出口退稅產(chǎn)品有哪些資料（16篇）

【第1篇】出口退稅產(chǎn)品有哪些資料

1、出口退稅企業(yè)首次申報(bào)核查情況表。（稅局提供，手填，可修改）

2、營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證。（三證合一僅提供營業(yè)執(zhí)照）

3、法人身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上，由法人親筆寫法人聲明如下：本人確實(shí)是該企業(yè)的法定代表人，本人是具有完全民事行為能力人。

4、自有辦公場所：辦公場所產(chǎn)權(quán)證明。

租賃辦公場所：租賃合同，最近三個(gè)月房租繳費(fèi)的發(fā)票或收據(jù)。

5、最近三個(gè)月，企業(yè)辦公場所的物業(yè)、水電費(fèi)繳費(fèi)發(fā)票或收據(jù)。

6、海關(guān)報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），運(yùn)輸單據(jù)，購貨合同（與供貨商簽訂），外銷合同（與外商簽訂），企業(yè)與外商的收結(jié)匯水單，企業(yè)給供貨商付款的銀行水單。（此六項(xiàng)資料最好能一一對(duì)應(yīng)，一份報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的所有資料訂在一起。如果購貨合同，銀行流水不能一一對(duì)應(yīng)，放在相應(yīng)的第一份報(bào)關(guān)單資料中。）

運(yùn)輸單據(jù)為報(bào)關(guān)單上運(yùn)輸方式一欄對(duì)應(yīng)運(yùn)輸方式的單據(jù)，詳見下文。

陸運(yùn)：陸運(yùn)載貨清單

海運(yùn)：1）裝貨單（裝貨單是由海關(guān)出具的一式六聯(lián)的shipping order ，可以聯(lián)系報(bào)關(guān)公司獲取，不是由企業(yè)自己出具的裝箱單）（裝貨單可使用通關(guān)無紙化放行通知書代替）

2）海運(yùn)提單（bill of lading）通過貨代訂艙的，可用貨代提單代替。

空運(yùn)：航空提單

鐵路運(yùn)輸：鐵路運(yùn)輸單

監(jiān)管倉：入倉單

保稅區(qū)：離境貨物載貨清單

保稅港區(qū)：無

若有無法取得上述原始單證情況的，出口退稅企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其它單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口退稅企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

以上2-6項(xiàng)資料，企業(yè)需提供原件進(jìn)行核查，并提交加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。營業(yè)執(zhí)照和租賃合同需核查原件。請(qǐng)企業(yè)按照資料清單的要求提供資料，不要提供其余資料。所有資料按順序提供。有無法提供的資料需要提交情況說明。

【第2篇】出口退稅跟出口零稅率

還真不違反

出口退稅：是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

通俗點(diǎn)，一旦產(chǎn)品出口了，就是賣給老外了，這個(gè)產(chǎn)品本來在國內(nèi)生產(chǎn)出來交的增值稅等，返還給企業(yè)

核心知識(shí)點(diǎn)：

一、出口退稅只要不低于零稅率，就不違反wto的規(guī)定，低于0，就會(huì)被判定為出口補(bǔ)貼，出口補(bǔ)貼是違反wto規(guī)定的

二、出口退稅是為了避免出現(xiàn)雙重征稅。

雙重征稅：某一或不同征稅主體如果對(duì)某一或不同的征稅對(duì)象或稅源同時(shí)進(jìn)行了兩次或兩次以上征稅。

通俗點(diǎn)，某個(gè)產(chǎn)品在國內(nèi)生產(chǎn)出來時(shí)，按照中國國內(nèi)的稅法，已經(jīng)交稅了。當(dāng)出口到外國時(shí)，還要按照出口國的當(dāng)?shù)胤稍俳灰淮味?，前后兩次交的稅有可能是同一種性質(zhì)的稅，比如增值稅或者消費(fèi)稅，此時(shí)咱們出口的產(chǎn)品就很沒有價(jià)格優(yōu)勢或者成本虛高了

三、在wto規(guī)則允許范圍內(nèi)，實(shí)際是國家扶持和幫助出口企業(yè)在國際上競爭的有力工具，同樣，也是限制某些行業(yè)出口的有力方法，比如高科技企業(yè)的產(chǎn)品出口，直接通過稅務(wù)規(guī)定不實(shí)行出口退稅。

這就再次提現(xiàn)了稅的核心內(nèi)涵，國家參與、調(diào)控社會(huì)資源分配的手段。

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【第3篇】出口退稅退什么稅

出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

出口退稅貨物范圍有那些？出口退稅要滿足那些條件？

但是一般條件下還必須符合以下四個(gè)條件：

必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別是否符合退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。一律以fob價(jià)格折算成人民幣入賬。

必須是出口收匯的貨物。

哪些是特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品？

1．外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

2．對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

3．對(duì)外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4．國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

“0退稅率”

“0退稅率”分為兩種情況：

1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

要注意，出口退稅≠出口征稅。

出口退稅要滿足那些條件？

1.必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。

2.必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。在國內(nèi)進(jìn)行銷售，不離境的貨物，除特殊規(guī)定以外，是無法進(jìn)行出口退稅的。

3.必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。對(duì)于不是用于貿(mào)易的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，不能用作出口退稅。

4.必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第4篇】出口商品退稅率查詢

出口企業(yè)財(cái)務(wù):求助求助，最近出口了一批商品，在哪里可以查詢出口退稅率，出口退稅率為零的商品又該要怎么處理呢？

稅小夏:不著急，“生產(chǎn)免抵退 盡享好稅惠”云講堂馬上來幫您，快來一步步跟著操作吧！

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1、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊進(jìn)入我要查詢-出口退稅信息查詢。

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2、在左側(cè)菜單中點(diǎn)擊“出口商品退稅率查詢”，篩選商品名稱或商品代碼，就可以查詢到所查商品的征稅率和退稅率啦。

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3、如果商品的退稅率為0，可以雙擊對(duì)應(yīng)的商品信息，查看特殊商品標(biāo)識(shí)。如果商品標(biāo)識(shí)為禁止出口或出口不退稅，則按規(guī)定需適用增值稅征稅政策。若標(biāo)識(shí)為免稅，則適用增值稅免稅政策。

【第5篇】海運(yùn)費(fèi)出口退稅申報(bào)

對(duì)于一些新成立或剛剛開始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來說，對(duì)出口退稅的整個(gè)申報(bào)流程，都是處于懵圈狀態(tài)的，不知道怎么辦理，去哪辦理，辦理順序等等。

2023年國家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門出臺(tái)了一系列支持出口退稅的政策和舉措，包括簡化出口退稅報(bào)送材料和辦理流程，把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。

其實(shí)出口退稅很簡單，除了找第三方貨代公司代理申報(bào)外，自己就可以進(jìn)行申報(bào)操作~

下面中界海外-小界就為大家講述一下關(guān)于從出口退（免）稅備案到出口退稅申報(bào)的流程，以及2023年的最新政策。純純干貨，記得收藏并分享給朋友哦~

目錄

01 為什么要申報(bào)出口退稅？

02 申報(bào)出口退稅必須滿足的幾個(gè)條件

03 公司類型及退（免）稅情況

04 根據(jù)出口退稅的條件，申報(bào)出口退稅前要做好的準(zhǔn)備

05 外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線申報(bào)中，“退稅申報(bào)流程”具體操作如下

06 出口退稅的四個(gè)時(shí)限

07 稅局發(fā)布的出口退稅熱點(diǎn)問答集錦

01 為什么要申報(bào)出口退稅？

什么是出口退稅？

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

為什么要出口退稅？

國家為了增加國內(nèi)收入，鼓勵(lì)國內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國際貿(mào)易中贏得價(jià)格優(yōu)勢。

利用好出口退稅政策，對(duì)需要出口的企業(yè)來說，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強(qiáng)自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實(shí)際工作中，有很多出口企業(yè)因?yàn)榧?xì)節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

要知道一點(diǎn)，并不是所有貨物出口了就能進(jìn)行退稅，還需要滿足一些條件~

02 申報(bào)出口退稅必須滿足的幾個(gè)條件

出口退（免）稅的貨物范圍

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。

但是一般條件下還必須符合以下幾個(gè)條件：

（1）必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。

（2）出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。

（3）出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。

（4）已在財(cái)務(wù)上做了銷售。

（5）已完成收匯。

（6）出口單證齊全。

這里來個(gè)知識(shí)小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？

國家基于下列原因，可以禁止有關(guān)貨物、技術(shù)出口:

(1) 為維護(hù)國家安全、社會(huì)公共利益或者公共道德，需要禁止出口的；

(2) 為保護(hù)人的健康或者安全，保護(hù)動(dòng)植物，保護(hù)環(huán)境，需要禁止出口的；

(3) 為實(shí)施與黃金或者白銀出口有關(guān)的措施，需要禁止出口的；

(4)國內(nèi)供應(yīng)短缺或者為有效保護(hù)可能用竭的自然資源，需要禁止出口的；

(5) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，其他需要禁止出門的；

(6) 根據(jù)我國締結(jié)或者參加的國際條約、協(xié)定的規(guī)定，其他需要禁止出口的；

(7) 執(zhí)行聯(lián)合國安理會(huì)有關(guān)決議的。

退稅方式

“免、抵、退”是稅收的一種形式，一般外貿(mào)企業(yè)是“免、退稅”，生產(chǎn)企業(yè)退稅方法是“免、抵、退稅”。退稅方法不同，計(jì)算方式也有區(qū)別，這一點(diǎn)大家要注意！

免：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“0退稅率”

“0退稅率”分為兩種情況：

1、出口免稅：即適用免稅不退稅政策，免除出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅，且生產(chǎn)企業(yè)納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅，外貿(mào)企業(yè)納稅人其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅：即適用不免稅不退稅政策，出口按內(nèi)銷處理，需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，且以前繳納的增值稅、消費(fèi)稅不予退還，但可以抵扣以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

要注意，出口退稅≠出口征稅。

此外，企業(yè)可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識(shí)來判斷是免稅還是視同內(nèi)銷。

特殊商品標(biāo)識(shí)是1的：禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷；

特殊商品標(biāo)識(shí)是2的：免稅。

03 公司類型及退（免）稅情況

注意，并不是出口就一定退稅的。一般分為三種情況：

1.小規(guī)模公司

不能退稅，但可以直接出口免稅。不過前提是一定要有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

2.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)

在有符合條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，出口貨物或勞務(wù)可以申請(qǐng)出口退（免）稅。

3.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)

可以申請(qǐng)出口免抵退稅，當(dāng)然這種類型比較復(fù)雜一些，需要具體情況具體分析。

04 根據(jù)出口退稅的條件，申報(bào)出口退稅前要做好的準(zhǔn)備

01 取得報(bào)關(guān)單

報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取，實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單，一種是橫版的報(bào)關(guān)單，右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣，也就是通常所說的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：單一窗口打印報(bào)關(guān)單或通關(guān)無紙化放行通知書流程。

另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單，通過電子口岸打印取得：

如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開具給委托方：

02 查詢出口退稅率，根據(jù)實(shí)際開具出口發(fā)票

取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。

開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率（有的地區(qū)也可開具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交稅的。

03 取得進(jìn)貨憑證

由于出口退稅是退還采購環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅，此處采購環(huán)節(jié)必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)采購發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。

04 出口收匯

出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證，一類二類三類企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯，如果超過申報(bào)期退稅必須提供收匯憑證并填寫《出口貨物收匯情況表》，不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策，不可以申報(bào)出口退稅。

05 收齊各類出口單證

單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報(bào)出口退稅，申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以內(nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：

5.1 出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）;

5.2 出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等；

5.3 出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

05 外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線申報(bào)中“退稅申報(bào)流程”具體操作如下

01 在線申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退（免）稅申報(bào)”--“免退稅申報(bào)”--“在線申報(bào)”

02 明細(xì)數(shù)據(jù)采集

取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開具發(fā)票前需要查詢出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。

開具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開具0%稅率（有的地區(qū)也可開具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交稅的。

2.1 智能配單

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單管理

從電子口岸下載xml格式報(bào)關(guān)單，解密后再通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。

①下載報(bào)關(guān)單：首先登錄中國電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

②下載解密軟件：選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理-報(bào)關(guān)單導(dǎo)入，點(diǎn)擊“客戶端工具（下載）”，將出口退稅客戶端工具下載至本地電腦。

③解密報(bào)關(guān)單：解壓縮客戶端工具壓縮包后，雙擊快捷方式運(yùn)行客戶端工具。電腦上插入電子口岸卡，輸入口岸卡密碼，選擇已下載至本地電腦的xml格式的報(bào)關(guān)單，點(diǎn)擊“開始解密”按鈕，進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單解密。

④報(bào)關(guān)單導(dǎo)入：點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，選擇解密后的xml文件，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，完成關(guān)單導(dǎo)入。

⑤數(shù)據(jù)檢查：關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點(diǎn)擊“保存”按鈕。

⑥報(bào)關(guān)單生成明細(xì)（如使用智能配單，此步驟無需做）

勾選檢查通過的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。

界面跳轉(zhuǎn)后，基本信息可以進(jìn)行編輯，各字段可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行填寫。點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，即可單獨(dú)生成對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。

（2）增值稅專用發(fā)票管理

自動(dòng)獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨(dú)進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)采集時(shí)生成進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

智能配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票后，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進(jìn)行配單，可自動(dòng)生成出口進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，無需再進(jìn)行手工錄入數(shù)據(jù)。

生成進(jìn)貨明細(xì)

注意：如果使用配單功能，無需操作生成進(jìn)貨明細(xì)，生成明細(xì)后將不能進(jìn)行配單操作。

點(diǎn)擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專用發(fā)票管理的“生成進(jìn)貨明細(xì)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成進(jìn)貨明細(xì)”界面。

篩選對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，生成對(duì)應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號(hào)的進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

2.2 手工采集

明細(xì)數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)(注意先錄入出口明細(xì)、再錄入進(jìn)貨明細(xì))。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)頁面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁面將彈出采集框。

點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“新建”，按照進(jìn)貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點(diǎn)擊“保存”。

03 生成申報(bào)數(shù)據(jù)

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”--“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”，填寫對(duì)應(yīng)“申報(bào)年月”和“批次”點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

04 數(shù)據(jù)自檢

勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報(bào)狀態(tài)顯示為“已自檢”；自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。

05 正式申報(bào)

當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。

06 出口退稅的四個(gè)時(shí)限

30天

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

90天

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

180天

出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

3個(gè)月

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

07 稅局發(fā)布的出口退稅熱點(diǎn)問答集錦

q1、出口企業(yè)或其他單位出口貨物報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計(jì)量單位不符的，能否申報(bào)退（免）稅？

a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）第二條第五項(xiàng)規(guī)定：“2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

q2、如果海關(guān)調(diào)整商品代碼導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致，應(yīng)如何處理？

a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))第二條第三項(xiàng)規(guī)定：“在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退(免)稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)?！?/p>

q3、出口企業(yè)如何查詢企業(yè)的分類管理類別？

a：登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢-企業(yè)備案信息查詢”模塊點(diǎn)擊“擴(kuò)展信息”，即可以查看企業(yè)的分類管理信息。

q4、什么情況下需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》？

a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第十條規(guī)定：“（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明?！?/p>

申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí)，提供：

（1）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》電子數(shù)據(jù)；

（2）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》紙質(zhì)資料或電子掃描件、拍照件；

（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書原件、復(fù)印件或電子掃描件、拍照件；

（4）原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷及退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，還應(yīng)提供內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）復(fù)印件或電子掃描件、拍照件；

（5）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，還應(yīng)提供計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件或電子掃描件、拍照件。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

q5、我公司出口一批貨物，現(xiàn)今無法收匯且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定也不視同收匯，那么不適用退稅政策后該如何繳納增值稅？

a：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）第八條第四款：納稅人確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

因此，出口貨物后無法收匯也不視同收匯的，增值稅適用免稅政策。

q6、外貿(mào)企業(yè)每月申報(bào)出口退稅的次數(shù)是否有調(diào)整？

a：外貿(mào)企業(yè)在每個(gè)月增值稅申報(bào)期（以下簡稱征期）前，可不限次數(shù)進(jìn)行出口退稅申報(bào)，每月征期后，僅在征期前未申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)，可在征期后申報(bào)一次。(注：這是深圳的規(guī)定，其他地區(qū)應(yīng)按各自稅局的規(guī)定辦理)

q7、生產(chǎn)企業(yè)出口哪些貨物能夠視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策?

a：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）?！?/p>

q8、小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅政策是如何規(guī)定的？

a：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定：“六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)……

（一）適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

八、適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物

……

（一）適用范圍。

……

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣?！?/p>

q9、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，系統(tǒng)提示無報(bào)關(guān)單電子信息，請(qǐng)問該如何處理？

a：先判斷是否為代理出口，若為代理出口的，憑代理出口證明信息即可申報(bào)退稅，無需報(bào)關(guān)單信息。若為自行申報(bào)的，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢或正式申報(bào)的疑點(diǎn)提示：報(bào)關(guān)單無電子信息，且無法申報(bào)退稅的，請(qǐng)?jiān)凇爸袊娮涌诎?出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)-出口報(bào)關(guān)單查詢下載”確認(rèn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢狀態(tài)是否為“出口報(bào)關(guān)單國家稅務(wù)總局接收成功”,若未接收成功的，請(qǐng)點(diǎn)擊“重新發(fā)往稅務(wù)總局”。若已接收成功，且長時(shí)間仍無電子信息的，請(qǐng)進(jìn)入電子稅務(wù)局“我要查詢-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-出口信息查詢”模塊，采集無信息的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)并申報(bào)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)起補(bǔ)發(fā)流程。

q10、企業(yè)辦理出口退（免）稅備案，系統(tǒng)提示退稅銀行賬戶信息不存在于存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表中，請(qǐng)問該如何處理？

a：辦理出口退（免）稅備案前，應(yīng)先對(duì)出口退稅銀行賬號(hào)辦理存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，請(qǐng)登錄深圳市電子稅務(wù)局“我要辦稅-綜合信息報(bào)告-制度信息報(bào)告-存款賬戶賬號(hào)報(bào)告”模塊進(jìn)行操作。

q11、如何查詢出口退稅審核進(jìn)度？

a：若使用電子稅務(wù)局在線申報(bào)方式，在“我要查詢→出口退稅信息查詢→退稅審核進(jìn)度查詢”模塊中即可查詢申報(bào)數(shù)據(jù)及審核結(jié)果。

q12、如何作廢出口退（免）稅證明？

a：外貿(mào)企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關(guān)證明，可登錄電子稅務(wù)局在“我要辦稅”下“證明開具-出口退（免）稅相關(guān)證明開具”功能模塊內(nèi)，可以辦理開具出口退（免）稅證明業(yè)務(wù)功能。

出口企業(yè)需作廢出口退（免）稅有關(guān)證明的，應(yīng)持相關(guān)資料向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢已出具證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理。

q13、如何在電子稅務(wù)局查詢是否辦理過出口退（免）稅備案？

a：登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊“我要查詢-出口退稅信息查詢”功能模塊內(nèi)，可以查詢企業(yè)備案信息、報(bào)關(guān)單信息等業(yè)務(wù)功能。

提供的查詢內(nèi)容包括：企業(yè)備案信息查詢、報(bào)關(guān)單信息查詢及下載、代理證明信息查詢及下載、電子賬冊(cè)信息查詢及下載、電子手冊(cè)信息查詢及下載、退稅審核進(jìn)度查詢、出口商品退稅率查詢、免稅出口卷煙計(jì)劃查詢、委托代辦退稅備案情況查詢、出口退稅申報(bào)信息查詢。

總而言之，符合條件的出口退稅企業(yè)，不僅要對(duì)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行了解和把握，同時(shí)也要關(guān)注出口退稅時(shí)限方面的要求，從而切實(shí)做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而確保出口退稅工作地順利進(jìn)行。

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【第6篇】出口退稅單證信息管理平臺(tái)

智軟科技開發(fā)的巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》，2019.1月獲得國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局軟件著作權(quán)證書，截止2022.4.22全國范圍內(nèi)安裝電腦總臺(tái)數(shù)21473臺(tái)，使用企業(yè)戶數(shù)15612家，深受廣大岀口企業(yè)認(rèn)可。

為積極服務(wù)廣大出口企業(yè)，進(jìn)一步推進(jìn)出口退稅備案單證電子化留存方式，直接為企業(yè)減負(fù)降本增效。新版巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》重磅升級(jí)為?最新版本，版本號(hào)：2.0.1.9?。?

升級(jí)后，出口企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，落實(shí)退稅管理制度，更輕松簡單便捷，省時(shí)省力省錢省心。

一.智能生成申報(bào)資料，正式退稅申報(bào)后下載申報(bào)表后，可智能化生成數(shù)字化的報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、出口發(fā)票圖片，按所屬期自動(dòng)成冊(cè)，可一鍵電子化歸檔。

二?.智能生成《出口貨物退（免）稅備案單證目錄表》，直接將日常歸集的備案單證電子化關(guān)聯(lián)歸檔，也可在申報(bào)后十五日內(nèi)，完成所屬期備案單證電子化留存。單證備案化繁為簡，無需紙制裝訂，可生成數(shù)據(jù)包網(wǎng)上傳稅局，也可成冊(cè)打印成紙質(zhì)資料上報(bào)稅局。

三?. zr電票管家功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一站式智能化發(fā)票管理。提供電/紙發(fā)票相關(guān)的開具、存儲(chǔ)、簽章、查驗(yàn)、下載等服務(wù)，為企業(yè)提供多種全新開票方式，實(shí)現(xiàn)更便捷、更智能的發(fā)票開具及管理體驗(yàn)。

四?.使用報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，或預(yù)錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，快開出口發(fā)票，避免人工錄入差錯(cuò)，并自動(dòng)關(guān)聯(lián)到所屬期歸檔，設(shè)好參數(shù)自動(dòng)生成備注項(xiàng)內(nèi)容，自動(dòng)換成fob價(jià)格人民幣金額開票，確認(rèn)出口收入更規(guī)范。

五?. 上傳稅局資料功能，可按要求標(biāo)準(zhǔn)化制作生成，可按年度！按季度、按所屬期，按關(guān)單號(hào)靈活生成數(shù)據(jù)包上傳。出現(xiàn)一級(jí)疑點(diǎn)可向?qū)缴珊瞬橘Y料，帶疑點(diǎn)申報(bào)更輕松。

．企業(yè)可時(shí)實(shí)加密存儲(chǔ)，全部進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)和岀口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置條件調(diào)取應(yīng)用。為企業(yè)搭建了智能化大數(shù)據(jù)庫，永久性安全管理。

．電子檔案室功能可自定義資料類別，加密存儲(chǔ)業(yè)務(wù)資料，企業(yè)全部業(yè)務(wù)資料建檔保存更便捷化規(guī)范化。

．?dāng)?shù)據(jù)可視化功能，為財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，力推財(cái)務(wù)走向業(yè)務(wù)，業(yè)財(cái)融合，數(shù)據(jù)共享，挖掘價(jià)值，服務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。

九?. 進(jìn)岀口貨運(yùn)險(xiǎn)，為企業(yè)保駕護(hù)航，一鍵投保，極速出單，線上報(bào)險(xiǎn)，效率高，服務(wù)好。歡迎升級(jí)使用新版巜出口退稅單證信息管理云平臺(tái)》

【第7篇】出口退稅怎么做賬

出口退稅的意思是指在國際貿(mào)易中，出口的貨物被退還到國內(nèi)，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，所產(chǎn)生并要繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這是我國稅收中非常重要的組成部分，那么，出口退稅賬務(wù)的處理方式是怎樣的呢？

出口退稅怎么做賬務(wù)處理？

商品出口退稅怎么做帳務(wù)處理？接下來就由出口退稅代理公司北京中算小編為您解說！

1。不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

3.免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

生產(chǎn)型企業(yè)：

1。根據(jù)'當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額'：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.根據(jù)'當(dāng)期免抵稅額'：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

不予免征和退稅的金額應(yīng)該計(jì)入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)'。

哪些企業(yè)可以辦理進(jìn)出口退稅？

1、具有外貿(mào)出口運(yùn)營權(quán)并承當(dāng)國度出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口運(yùn)營權(quán)的中央和中央外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和局部工業(yè)消費(fèi)企業(yè)。

2、拜托出口的企業(yè)主要指具有出口運(yùn)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承當(dāng)出口盈虧的企業(yè)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第8篇】出口退稅名詞解釋

什么是出口退稅？

滿足出口退稅的貨物需具備哪些條件？

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

一般分為兩種：

一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；

二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以下4個(gè)條件：

1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)'未征不退'的原則。

茶葉符合該項(xiàng)要求。

（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

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【第9篇】出口退稅需要什么資料

政策原文節(jié)選

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

…………

二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

…………

政策要點(diǎn)梳理

備案時(shí)間

應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)（注意不是15個(gè)工作日）。

存放要求

按申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序。

存放方式

1、紙質(zhì)化，2、影像化，3、數(shù)字化

目錄要求

制作出口退（免）稅備案單證目錄，選擇紙質(zhì)化方式的，需在目錄中注明存放地點(diǎn)。

保存時(shí)間

保存期為5年。

查驗(yàn)要求

將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

各企業(yè)類型需要備案的單證資料

備案單證目錄表

不同的備案單證管理方式，有哪些不同？

紙質(zhì)單證備案是傳統(tǒng)的單證備案管理方式，即將所有需要備案的單證文件進(jìn)行紙質(zhì)訂裝存儲(chǔ)，由于需要備案的單證類型較多，所以紙質(zhì)單證備案具有整理費(fèi)時(shí)間、存管費(fèi)空間、查找不方便、易丟失損毀等缺點(diǎn)。

相比于紙質(zhì)單證備案，無紙化單證備案是以電子數(shù)據(jù)、影像等方式留存?zhèn)洳槌隹谕硕悊巫C的方式，無需裝訂保存紙質(zhì)資料，僅存管電子影像資料即可，不但能有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，還能防范單證備案風(fēng)險(xiǎn)。

旭諾備案單證無紙化管理系統(tǒng)

# 系統(tǒng)簡介 #

為幫助企業(yè)更有效的管理出口退稅備案單證，旭諾信息推出《備案單證無紙化管理系統(tǒng)》

該系統(tǒng)符合《國家稅務(wù)總局第2023年第9號(hào)公告》中對(duì)出口企業(yè)單證備案的管理要求，無縫對(duì)接旭諾出口退稅申報(bào)管理系統(tǒng)，對(duì)出口退稅申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過ocr識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)匹配企業(yè)單證類別，實(shí)現(xiàn)出口退稅備案單證無紙化管理，智能完成單證的影像文件備案，打通出口退稅流程最后一公里。

適用企業(yè)

有出口業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司，大、中型出口企業(yè)，為出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

滿足企業(yè)需求

旭諾管理系統(tǒng)集多種功能于一體，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)從出口業(yè)務(wù)發(fā)生、報(bào)關(guān)單狀態(tài)查詢、外銷發(fā)票開具、智能配單（外貿(mào)企業(yè)）、退稅申報(bào)到單證備案無紙化管理的一體化流程。

多種備案方式：對(duì)接海關(guān)平臺(tái)自動(dòng)采集歸檔備案；掃描儀批處理備案；手動(dòng)上傳備案。

打通四大平臺(tái)：系統(tǒng)對(duì)接海關(guān)平臺(tái)、開票系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票底賬庫、電子稅務(wù)局四大平臺(tái)。

三大核心亮點(diǎn)

備案單證 自動(dòng)歸集

根據(jù)企業(yè)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集、備案單證資料，有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，調(diào)用方便，在異地辦公模式下更能發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢。

智能審核 管理單證

智能審核每筆出口業(yè)務(wù)的單證備案情況，幫助企業(yè)查缺補(bǔ)漏，使企業(yè)對(duì)單證備案情況做到心中有數(shù)，便于管理。

智能預(yù)警 未備案出口業(yè)務(wù)

對(duì)于超期未備案業(yè)務(wù)，系統(tǒng)智能提醒，避免因備案不及時(shí)造成的稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)安心發(fā)展出口業(yè)務(wù)，退稅無憂。

系統(tǒng)優(yōu)勢

云端部署，數(shù)據(jù)共享

界面清晰，操作簡單

分工協(xié)同，授權(quán)管理

軟硬結(jié)合，適配度高

加密存儲(chǔ)，安全穩(wěn)定

企業(yè)價(jià)值

提升效率，降低成本

輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查

完善單證備案管理流程

加速企業(yè)信息化進(jìn)程

應(yīng)用系統(tǒng)前后對(duì)比

詳情咨詢旭諾信息。

【第10篇】2023出口退稅備案資料

五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項(xiàng)辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能。推行無紙化單證備案。進(jìn)一步簡化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門強(qiáng)化協(xié)作配合，擴(kuò)大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導(dǎo)力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項(xiàng)辦理速度、壓縮單證收集整理時(shí)間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時(shí)間確保不超過8個(gè)工作日，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 公安部 司法部 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 商務(wù)部 人民銀行 海關(guān)總署 醫(yī)保局 檔案局 密碼局

關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知

稅總發(fā)〔2020〕48號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院有關(guān)部門：

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，認(rèn)真落實(shí)《優(yōu)化營商環(huán)境條例》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務(wù)市場主體的實(shí)施意見》要求，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就進(jìn)一步推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革、持續(xù)提升為市場主體服務(wù)水平、加快打造市場化法治化國際化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)政策直達(dá)快享

（一）優(yōu)化政策落實(shí)工作機(jī)制。融合運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、熱線、政務(wù)服務(wù)場所等線上線下渠道，綜合采取“云講堂”、在線答疑、現(xiàn)場培訓(xùn)、編發(fā)指引、定點(diǎn)推送等方式，及時(shí)發(fā)布稅費(fèi)優(yōu)惠政策，不斷加大輔導(dǎo)解讀力度，確保政策廣為周知、易懂能會(huì)。著力打造“網(wǎng)上有專欄、線上有專席、場點(diǎn)有專窗、事項(xiàng)有專辦、全程有專督”的政策落實(shí)保障體系，確保各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策不折不扣落實(shí)到位。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用確保政策應(yīng)享盡享。深化大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，主動(dòng)甄別符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人繳費(fèi)人，精準(zhǔn)推送稅費(fèi)政策信息，幫助納稅人繳費(fèi)人充分適用優(yōu)惠政策。運(yùn)用稅費(fèi)大數(shù)據(jù)監(jiān)測減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況，及時(shí)掃描分析應(yīng)享未享和違規(guī)享受的疑點(diǎn)信息，讓符合條件的納稅人繳費(fèi)人應(yīng)享盡享，對(duì)違規(guī)享受的及時(shí)提示糾正和處理。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（三）壓縮優(yōu)惠辦理手續(xù)確保流程簡明易行好操作。優(yōu)化納稅人繳費(fèi)人享受稅費(fèi)優(yōu)惠方式，加大部門協(xié)同和信息共享，除依法需要核準(zhǔn)或辦理備案的事項(xiàng)外，推行“自行判別、申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人享受政策紅利和服務(wù)便利的獲得感。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（四）提高增值稅留抵退稅政策落實(shí)效率。依托電子稅務(wù)局，拓展納稅人網(wǎng)上申請(qǐng)和辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)渠道，提高退稅效率。財(cái)政部門加強(qiáng)統(tǒng)籌，及時(shí)保障退庫資金到位。財(cái)政、稅務(wù)和國庫部門密切合作，暢通電子退稅渠道，確保符合條件的納稅人及時(shí)獲得退稅款。（財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（五）加快出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項(xiàng)辦理速度。優(yōu)化“單一窗口”出口退稅申報(bào)功能。推行無紙化單證備案。進(jìn)一步簡化結(jié)關(guān)、收匯手續(xù)。商務(wù)、人民銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門強(qiáng)化協(xié)作配合，擴(kuò)大數(shù)據(jù)共享范圍，加大宣傳輔導(dǎo)力度，幫助出口企業(yè)加快全環(huán)節(jié)各事項(xiàng)辦理速度、壓縮單證收集整理時(shí)間，提升出口退稅整體效率。稅務(wù)部門辦理正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均時(shí)間確保不超過8個(gè)工作日，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。（商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

二、不斷提升納稅繳費(fèi)事項(xiàng)辦理便利度

（六）拓展稅費(fèi)綜合申報(bào)范圍。在進(jìn)一步落實(shí)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅同城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)合并申報(bào)及財(cái)產(chǎn)行為稅一體化納稅申報(bào)，進(jìn)一步簡并申報(bào)次數(shù)，減輕納稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

（七）壓減納稅繳費(fèi)時(shí)間和納稅次數(shù)。對(duì)標(biāo)國際先進(jìn)水平，進(jìn)一步優(yōu)化納稅繳費(fèi)流程、精簡申報(bào)資料，試行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，進(jìn)一步減少證明材料。2023年年底前，納稅繳費(fèi)時(shí)間壓減至120小時(shí)以內(nèi)；2023年年底前，納稅繳費(fèi)時(shí)間壓減至100小時(shí)以內(nèi)，納稅次數(shù)進(jìn)一步壓減，促進(jìn)營商環(huán)境持續(xù)改善。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（八）大力推進(jìn)稅費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦掌上辦。進(jìn)一步鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。2023年年底前，實(shí)現(xiàn)主要涉稅服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)上辦理；2023年年底前，除個(gè)別特殊、復(fù)雜事項(xiàng)外，基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)可網(wǎng)上辦理，個(gè)人辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)可掌上辦理。（人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（九）推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化創(chuàng)新試點(diǎn)。充分發(fā)揮稅收服務(wù)作用，在支持京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、長三角一體化發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展以及海南自由貿(mào)易港、成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)等國家發(fā)展重大戰(zhàn)略中，積極推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革創(chuàng)新試點(diǎn)，探索可復(fù)制、可推廣經(jīng)驗(yàn)，完善稅費(fèi)服務(wù)體系。（稅務(wù)總局牽頭，人力資源社會(huì)保障部、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

三、穩(wěn)步推進(jìn)發(fā)票電子化改革促進(jìn)辦稅提速增效降負(fù)

（十）分步實(shí)施發(fā)票電子化改革。在實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，2023年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)，年底前基本實(shí)現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化。2023年年底前，力爭建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進(jìn)市場主體發(fā)票使用便利，進(jìn)一步降低制度性交易成本，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。（稅務(wù)總局牽頭，發(fā)展改革委、公安部、財(cái)政部、密碼局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十一）推進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用的社會(huì)化協(xié)同。稅務(wù)部門公開電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，加快推動(dòng)國家標(biāo)準(zhǔn)制定。財(cái)政、檔案等部門積極推進(jìn)會(huì)計(jì)憑證電子化入賬、報(bào)銷、歸檔工作，推動(dòng)電子發(fā)票與財(cái)政支付、單位財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)銜接，引導(dǎo)市場主體和社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提升財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)檔案管理電子化水平。加快修訂《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī)制度，加強(qiáng)電子發(fā)票推行應(yīng)用的法律支撐。（稅務(wù)總局、財(cái)政部、檔案局、密碼局、司法部按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

四、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式維護(hù)市場主體合法權(quán)益

（十二）嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。堅(jiān)持依法依規(guī)征稅收費(fèi)，堅(jiān)決防止和制止收過頭稅費(fèi)。全面深入推行行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，堅(jiān)決防止粗放式、選擇性、一刀切的隨意執(zhí)法。健全完善稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單，實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，持續(xù)規(guī)范行政處罰裁量基準(zhǔn)，加快推進(jìn)簡易處罰事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，進(jìn)一步推行重大稅務(wù)案件審理說明理由制度試點(diǎn)。強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督，全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅費(fèi)政策法規(guī)庫建設(shè)，通過稅務(wù)網(wǎng)站集中統(tǒng)一對(duì)外公布并動(dòng)態(tài)更新，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)的確定性、穩(wěn)定性和透明度，持續(xù)打造公正公平的法治化稅收營商環(huán)境。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

（十三）強(qiáng)化分類精準(zhǔn)管理。不斷完善稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，健全稅務(wù)管理體系。積極構(gòu)建動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”新型管理方式，實(shí)時(shí)分析識(shí)別納稅人行為和特征，實(shí)現(xiàn)“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提醒、中高風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)監(jiān)控”。對(duì)逃避稅問題多發(fā)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控。加強(qiáng)稅務(wù)、公安、人民銀行、海關(guān)等部門的密切協(xié)作，嚴(yán)格依法查處利用“假企業(yè)”、“假出口”、“假申報(bào)”等手段虛開騙稅行為，規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)公平競爭，努力做到對(duì)市場主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化。（稅務(wù)總局牽頭，公安部、人民銀行、海關(guān)總署按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十四）健全完善納稅信用管理制度。依法依規(guī)深化守信激勵(lì)和失信懲戒，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。堅(jiān)持依法依規(guī)和包容審慎監(jiān)管原則，進(jìn)一步落實(shí)好納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別修復(fù)相關(guān)規(guī)定，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、主動(dòng)糾正失信行為，提高誠信納稅意識(shí)。加強(qiáng)重大稅收違法失信案件信息和當(dāng)事人名單動(dòng)態(tài)管理，為當(dāng)事人提供提前撤出名單的信用修復(fù)途徑，引導(dǎo)市場主體規(guī)范健康發(fā)展。（稅務(wù)總局負(fù)責(zé)）

五、強(qiáng)化跟蹤問效確保各項(xiàng)措施落實(shí)落細(xì)

（十五）加強(qiáng)評(píng)價(jià)考核。堅(jiān)持以納稅人繳費(fèi)人感受為導(dǎo)向，評(píng)價(jià)和改進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化各項(xiàng)工作。認(rèn)真開展政務(wù)服務(wù)“好差評(píng)”，實(shí)現(xiàn)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)、評(píng)價(jià)對(duì)象、服務(wù)渠道全覆蓋，確保每項(xiàng)差評(píng)反映的問題能夠及時(shí)整改，全面提升政務(wù)服務(wù)能力和水平，不斷增強(qiáng)市場主體的獲得感、滿意度。（發(fā)展改革委、人力資源社會(huì)保障部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

（十六）加大監(jiān)督力度。統(tǒng)籌運(yùn)用多種監(jiān)督方式和資源，加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策以及納稅繳費(fèi)便利化措施落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，對(duì)落實(shí)不力的嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。充分發(fā)揮明察暗訪、“四不兩直”督查的作用，促進(jìn)問題早發(fā)現(xiàn)早整改。加強(qiáng)政策措施運(yùn)行情況的評(píng)估，健全政策出臺(tái)、落實(shí)、評(píng)估、改進(jìn)的閉環(huán)機(jī)制，完善全鏈條管理，為政策措施直達(dá)基層、直接惠及市場主體疏堵消障、加力提效。（人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局、醫(yī)保局按職責(zé)分工負(fù)責(zé)）

各地區(qū)各有關(guān)部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、凝聚工作合力，抓緊研究落實(shí)本通知各項(xiàng)任務(wù)的具體方案，結(jié)合實(shí)際細(xì)化責(zé)任分工和步驟安排，確保各項(xiàng)措施及時(shí)落地見效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極會(huì)同相關(guān)部門，圍繞納稅人繳費(fèi)人需求，研究推出更多務(wù)實(shí)管用的創(chuàng)新舉措，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，持續(xù)提升服務(wù)市場主體水平，持續(xù)提高服務(wù)“六穩(wěn)”、“六?！惫ぷ髻|(zhì)效。

稅務(wù)總局

發(fā)展改革委

公安部

司法部

財(cái)政部

人力資源社會(huì)保障部

住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

商務(wù)部

人民銀行

海關(guān)總署

醫(yī)保局

檔案局

密碼局

2023年9月28日

【第11篇】出口退稅綜合服務(wù)

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)出口退稅業(yè)務(wù)操作指引

來源：廣東稅務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，廣東省稅務(wù)局于2023年11月1日起正式上線運(yùn)行增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成退稅發(fā)票、代辦退稅發(fā)票的勾選與確認(rèn)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票勾選和查詢、抵扣勾選與退稅勾選相互調(diào)整等業(yè)務(wù)。為確保納稅人出口退稅業(yè)務(wù)順利開展，現(xiàn)整理了相關(guān)操作指引，供納稅人在日常申報(bào)操作中參考。

01

外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)操作注意事項(xiàng)

（一）登陸增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)需使用金稅盤、稅控盤或稅控ukey。

（二）未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，不能用于出口退稅。

02

相關(guān)操作流程

（一）出口退稅勾選操作流程

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“退稅勾選”模塊下設(shè)“發(fā)票退稅勾選”、“退稅批量勾選”、“退稅確認(rèn)勾選”和“退稅勾選統(tǒng)計(jì)”四項(xiàng)功能。外貿(mào)企業(yè)、水電氣等其他企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)具有“退稅勾選”功能權(quán)限，可作退稅勾選的發(fā)票類型為增值稅專用發(fā)票（不包括代辦退稅專用發(fā)票）。

外貿(mào)企業(yè)退稅勾選的流程為：先通過“發(fā)票退稅勾選”和“退稅批量勾選”功能逐票勾選或批量勾選多份發(fā)票，再通過“退稅勾選確認(rèn)”功能進(jìn)行確認(rèn)。外貿(mào)企業(yè)未進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)的發(fā)票不能用于出口退稅，一個(gè)自然月內(nèi)可對(duì)當(dāng)期勾選的發(fā)票進(jìn)行多次確認(rèn)，一經(jīng)確認(rèn)無法撤銷。

注意：外貿(mào)企業(yè)退稅勾選成功后，必需在“退稅確認(rèn)勾選”功能對(duì)已勾選為退稅用途的發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)成功才能完成退稅發(fā)票的認(rèn)證；如果未做退稅確認(rèn)勾選，相應(yīng)發(fā)票不傳遞到出口退稅審核系統(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致獲取不到發(fā)票信息無法受理退稅申報(bào)。

（二）“抵扣勾選”與“退稅勾選”相互調(diào)整的操作

1.“抵扣勾選”調(diào)整為“退稅勾選”

外貿(mào)企業(yè)誤將用于退稅的增值稅專用發(fā)票，勾選為抵扣，區(qū)分以下不同情形調(diào)整。

⑴若應(yīng)勾選為退稅的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤勾選為抵扣，但該發(fā)票尚未用于納稅申報(bào)的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①已“抵扣勾選”數(shù)據(jù)尚未“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”和“確認(rèn)簽名”的，納稅人可以自行將用途調(diào)整為退稅：撤銷勾選框中的“√”，點(diǎn)擊提交確認(rèn)，這些發(fā)票就會(huì)再次回歸到未勾選狀態(tài)。這時(shí)就可以進(jìn)入退稅勾選模塊對(duì)該發(fā)票進(jìn)行退稅勾選。

②“抵扣勾選”數(shù)據(jù)已“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”或“確認(rèn)簽名”，但尚未進(jìn)行納稅申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)先撤銷“確認(rèn)簽名”并撤銷統(tǒng)計(jì)，然后按照前一種情形進(jìn)行操作，即取消原勾選，再在“退稅勾選”中進(jìn)行勾選。

⑵若應(yīng)勾選為退稅的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤勾選為抵扣，且該發(fā)票已增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)如果可以撤銷，納稅人可以在撤銷申報(bào)之后，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”的首頁選擇“回退稅款所屬期”重新回到上一所屬期，再按照上述第一條第（一）款第2項(xiàng)的方法操作即可（撤銷“確認(rèn)簽名”和“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”，然后撤銷“抵扣勾選”并進(jìn)行重新“退稅勾選”）。

②當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)如果不能撤銷，那么納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》業(yè)務(wù)，并按審核結(jié)果進(jìn)行處理。

注意：提出《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》申請(qǐng)前，首先應(yīng)將相應(yīng)的稅款從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，且每張發(fā)票只能開具一次《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況核實(shí)函》

2.“退稅勾選”調(diào)整為“抵扣勾選”

外貿(mào)企業(yè)誤將用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，勾選為退稅，區(qū)分以下不同情形調(diào)整。

⑴已“退稅勾選”但未“確認(rèn)退稅勾選”的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)誤，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

可以撤銷勾選框中的“√”，點(diǎn)擊提交確認(rèn)，這些發(fā)票就會(huì)再次回歸到未勾選狀態(tài)。這時(shí)就可以進(jìn)入抵扣勾選模塊對(duì)該發(fā)票進(jìn)行抵扣勾選。

⑵已“退稅勾選”且已“確認(rèn)退稅勾選”的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)勾選錯(cuò)誤，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的，應(yīng)按以下規(guī)則處理。

①如果該發(fā)票尚未申報(bào)退稅，納稅人應(yīng)使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（或出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)），在“其他申報(bào)向?qū)Аl(fā)票誤勾退稅且未報(bào)退稅申請(qǐng)錄入”模塊生成申報(bào)數(shù)據(jù)，再通過出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)提交相應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)。企業(yè)可在審核通過的次日后，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的抵扣勾選功能模塊重新進(jìn)行抵扣勾選。注意，進(jìn)行以上操作應(yīng)確保該發(fā)票尚未進(jìn)行退稅申報(bào)。

②如果該發(fā)票已經(jīng)申報(bào)退稅，且符合開具“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”的條件，企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”。在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過次日之后，可以登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，在“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票勾選”模塊進(jìn)行勾選，然后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、確認(rèn)，相關(guān)稅款可以用于抵扣。

（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅勾選操作

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)“代辦退稅勾選”模塊下設(shè)“代辦退稅勾選”、“代辦退稅批量勾選”和“代辦退稅統(tǒng)計(jì)”三項(xiàng)功能?！按k退稅勾選”功能僅適用于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)對(duì)有代辦退稅標(biāo)識(shí)的增值稅專用發(fā)票（即備注欄注明“代辦退稅專用”的專用發(fā)票）進(jìn)行勾選。

勾選流程為：通過“代辦退稅勾選”和“代辦退稅批量勾選”功能，逐票勾選或批量勾選多份發(fā)票。

注意：代辦退稅勾選流程無需確認(rèn)，一經(jīng)勾選不可撤銷。

03

外貿(mào)企業(yè)原已認(rèn)證發(fā)票信息下載流程

外貿(mào)企業(yè)通過電子稅務(wù)局“我要辦稅→出口退稅管理→出口退稅在線申報(bào)→出口退（免）稅申報(bào)→認(rèn)證發(fā)票反饋下載”，按起始年月、截止年月下載相關(guān)的增值稅發(fā)票認(rèn)證信息后導(dǎo)入到外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

供稿：廣東省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局

編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室

廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）

【第12篇】出口退稅2023年第35號(hào)文

由于當(dāng)前稅法對(duì)暫緩、暫扣出口退稅的期限沒有明確規(guī)定，由此導(dǎo)致實(shí)務(wù)中部分稅務(wù)機(jī)關(guān)以疑點(diǎn)未核實(shí)為由長時(shí)限暫緩、暫扣企業(yè)出口退稅款。這不僅增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，也對(duì)企業(yè)的出口退稅權(quán)益造成實(shí)際侵害。本文圍繞兩則稅務(wù)機(jī)關(guān)長期暫緩?fù)硕惐环ㄔ号袥Q敗訴的案例展開，為出口企業(yè)有效維權(quán)提供思路。

一、案例引入：長時(shí)限暫緩?fù)硕悾髽I(yè)起訴成功維權(quán)

案例一 暫緩?fù)硕愑绊懲硕悪?quán)益，出口企業(yè)起訴法院裁定受理（(2018)閩01行終321號(hào)）

1、基本案情：

2023年12月至2023年9月期間，福建省冠恒科技發(fā)展有限公司共分12批次向福州市國家稅務(wù)局申報(bào)出口退稅，應(yīng)退稅款合計(jì)金額438萬余元。但直到2023年初，仍有245萬余元未退給冠恒公司。2023年3月29日，福州市國家稅務(wù)局對(duì)冠恒公司的退稅請(qǐng)求予以答復(fù)，以冠恒公司上游12家供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)”為由，對(duì)冠恒公司245萬余元退稅款暫緩辦理。冠恒公司不服，向福建省國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。2023年6月30日，福建國稅局作出復(fù)議決定予以維持。冠恒公司不服，向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起訴訟。

2、法院裁判：

一審法院以福州國稅局的答復(fù)既非稅務(wù)處理決定亦非稅務(wù)處罰決定，對(duì)冠恒公司的權(quán)利義務(wù)明顯不產(chǎn)生實(shí)際影響，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍為由，駁回冠恒公司的起訴。冠恒公司不服，向福州市中級(jí)人民法院提起訴訟。

福州市中級(jí)人民法院審理認(rèn)為：福州市國家稅務(wù)局在審查過程中，發(fā)現(xiàn)冠恒公司的案涉供貨商存在“涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)”，以需予以排除為由作出暫緩辦理出口退稅處理。因該暫緩辦理出口退稅處理行為，導(dǎo)致冠恒公司不能如期獲得退稅利益，對(duì)其權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生了實(shí)際影響。冠恒公司提起本訴訟屬于人民法院受案范圍，裁定撤銷一審判決，指令福州市鼓樓區(qū)人民法院繼續(xù)審理。

案例二 暫緩?fù)硕惒粦?yīng)久拖不決，法院判決稅局60日內(nèi)作出決定（(2014)魯行再終字第4號(hào)）

1、基本案情：

2023年6月起，濟(jì)南豐寧食品有限公司向章丘市國稅局申報(bào)出口貨物應(yīng)退稅款。章丘市國稅局先后于2023年1月、2月為豐寧公司辦理出口退稅共計(jì)34萬余元，剩余42843.84元以豐寧公司提供了虛假發(fā)票為由沒有退回。豐寧公司不服，于2023年4月19日向濟(jì)南市國家稅務(wù)局提起行政復(fù)議。復(fù)議過程中，雙方達(dá)成和解協(xié)議，約定：豐寧公司自覺配合章丘市國稅局對(duì)出口退稅相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、檢查；章丘市國稅局及時(shí)組織人員進(jìn)行調(diào)查、檢查，并將結(jié)果向豐寧公司反饋。豐寧公司撤回復(fù)議申請(qǐng)。

在審查過程中，章丘市國稅局認(rèn)為出售人為楊金蘭、張明銓的33份發(fā)票存在疑點(diǎn)，涉嫌虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，向章丘市公安局進(jìn)行了通報(bào)，并以此為由長期暫緩?fù)硕?。豐寧公司訴至法院，請(qǐng)求法院判令章丘市國稅局立即退還出口貨物應(yīng)退稅42843.84元，利息3602元，共計(jì)人民幣46445.84元。

2、法院裁判：

章丘市人民法院審理后認(rèn)為，章丘市國稅局根據(jù)自身和公安機(jī)關(guān)的證據(jù)材料對(duì)該33份發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不予退還并無不當(dāng)，判決駁回豐寧公司訴訟請(qǐng)求。豐寧公司不服，提起上訴被駁回后，向山東省高級(jí)人民法院提起申訴。

山東省高級(jí)人民法院審理認(rèn)為：針對(duì)當(dāng)事人的申請(qǐng)決定是否辦理退稅系稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在暫停辦理后，應(yīng)當(dāng)按照正當(dāng)行政程序原則積極履行“落實(shí)和處理”職責(zé)，盡快作出最終處理意見，不應(yīng)久拖不決或以暫停辦理代替實(shí)質(zhì)上的最終處理，否則亦構(gòu)成不履行法定職責(zé)。特別是本案中，在章丘市公安局以“沒有直接證據(jù)證明豐寧公司虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票”為由決定不予立案后，豐寧公司申請(qǐng)退稅問題實(shí)際上仍處于待處理狀態(tài)，章丘市國稅局應(yīng)盡快按有關(guān)規(guī)定“落實(shí)和處理”，在調(diào)查的基礎(chǔ)上針對(duì)豐寧公司申報(bào)出口貨物退稅問題作出是否退稅的處理決定。而章丘市國稅局未“按有關(guān)規(guī)定落實(shí)和處理”，屬于適用法律錯(cuò)誤，其行為構(gòu)成不履行法定職責(zé)。原一、二審判決駁回豐寧公司的訴訟請(qǐng)求，亦屬適用法律錯(cuò)誤，依法應(yīng)予以改判。最終判決撤銷一二審判決，并判決章丘市國稅局于判決生效之日起60日內(nèi)針對(duì)豐寧公司的申請(qǐng)作出是否退稅的處理決定。

二、暫緩、暫扣出口退稅款的法律規(guī)定及常見情形

暫緩、暫扣退稅是為了制止稅收違法行為、避免造成國家稅款流失而對(duì)納稅人應(yīng)得退稅款所采取的暫時(shí)性的控制措施。根據(jù)一系列稅收規(guī)范性文件，無論是因上游供貨企業(yè)的原因還是因出口企業(yè)本身的原因，只要交易真實(shí)性存在疑點(diǎn)，出于保護(hù)國家稅款的目的，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的退稅款都要做暫緩?fù)硕愄幚?，或者暫扣其他業(yè)務(wù)退稅款。

當(dāng)前，關(guān)于暫緩、暫扣出口退稅的主要法律依據(jù)如下，近年來實(shí)務(wù)中常見的暫緩、暫扣退稅款情形，我們做了標(biāo)記：

三、暫緩暫扣退稅遙無期限，出口企業(yè)的四個(gè)申辯維權(quán)要點(diǎn)

（一）暫緩、暫扣出口退稅不應(yīng)超出合理時(shí)限

前述稅收規(guī)范性文件對(duì)暫緩、暫扣出口的情形作出了規(guī)定，但對(duì)于暫緩、暫扣出口退稅款的時(shí)限卻未予以明確。暫緩、暫扣出口退稅實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行的暫時(shí)性限制，是為保障國家稅款安全所采取一種預(yù)防性措施，必須有一定的時(shí)限規(guī)定，否則“暫緩、暫扣”就會(huì)變成實(shí)質(zhì)上的永久，將侵害納稅人的權(quán)益。

退稅款的取得關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與業(yè)務(wù)擴(kuò)展，因稅務(wù)疑點(diǎn)難以排除就一味限制企業(yè)的退稅權(quán)益，這種做法與***關(guān)于保護(hù)民營企業(yè)家合法權(quán)益的講話精神不符，與國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》（稅總發(fā)[2018]174號(hào)）中提到的“妥善處理依法征管和支持民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)系”要求不符。

《行政強(qiáng)制法》第25條規(guī)定，查封、扣押的期限不得超過三十日；情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長，但是延長期限不得超過三十日?！抖愂照魇展芾矸ā返?7條、第38條則規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)（一般為收到通知書之日起15日內(nèi)）繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)解除稅務(wù)扣押、稅收保全措施。因此，應(yīng)參照行政強(qiáng)制措施及稅務(wù)扣押、稅收保全的程序規(guī)范，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在合理期限內(nèi)對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行核查，超出合理期限的，應(yīng)解除暫緩、暫扣狀態(tài)，予以退稅。

（二）暫緩、暫扣退稅久拖不決，稅局構(gòu)成行政不作為

行政法中的不作為是指行政機(jī)關(guān)依法應(yīng)該實(shí)施某種行為或履行某種法定職責(zé)，而無正當(dāng)理由卻拒絕作為的行政違法行為，表現(xiàn)形式大致有拒絕履行、不予答復(fù)、拖延履行等，都將可能侵犯或損害行政相對(duì)人的合法權(quán)益。

根據(jù)稅法規(guī)定，適用出口貨物退（免）稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)憑出口報(bào)關(guān)單等憑證，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從真實(shí)性、合法性、申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系等方面對(duì)出口商提交的申報(bào)資料、憑證等進(jìn)行審核。若稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查過程中發(fā)現(xiàn)申報(bào)憑證、資料等不符合規(guī)定或?qū)Τ隹谏躺陥?bào)出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營情況等發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，在疑點(diǎn)核實(shí)期間暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照疑點(diǎn)所涉及退稅額暫扣其他已審核通過尚未退稅款，差額部分則需提供擔(dān)保。

稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩、暫扣出口退稅款是一種暫時(shí)的限制，不對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利產(chǎn)生終極性影響，但是暫緩、暫扣出口退稅款久拖不決，則會(huì)侵害納稅人的合法權(quán)益。對(duì)于該種拖延履行退稅職責(zé)的不作為行為，法院應(yīng)確認(rèn)違法，責(zé)令改正

前述案例一中，再審法院即認(rèn)為，章丘市國稅局在公安局對(duì)豐寧公司涉嫌虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一案決定不予立案后，未按有關(guān)規(guī)定落實(shí)和處理，屬于適用法律錯(cuò)誤，其行為構(gòu)成不履行法定職責(zé)，最終判決章丘市國稅局60日內(nèi)作出是否退稅的處理決定。

（三）暫緩、暫扣退稅對(duì)企業(yè)權(quán)益產(chǎn)生實(shí)際影響，具有可訴性

在稅務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為暫緩、暫扣退稅行為是一種中間性、階段性狀態(tài)，后續(xù)是否退稅才是一個(gè)決定性的行政行為，故認(rèn)定暫緩、暫扣退稅未對(duì)企業(yè)權(quán)益造成實(shí)際損害，不具可訴性。我們對(duì)此并不認(rèn)同。

首先，因業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑而引發(fā)暫緩、暫扣退稅，出口企業(yè)由此無法及時(shí)取得退稅款，特別是因一項(xiàng)業(yè)務(wù)存疑而對(duì)其他業(yè)務(wù)應(yīng)得退稅款進(jìn)行暫扣時(shí)，無疑會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益造成實(shí)際損害。這符合《行政訴訟法》第12條關(guān)于行政訴訟的受案范圍中第（二）項(xiàng)（對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的）或第（十二）項(xiàng)（認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的）的規(guī)定，屬于行政訴訟的受案范圍。

其次，稅局暫緩、暫扣退稅的可訴性，已得到眾多司法判決的支持：如常熟市華錦進(jìn)出口有限公司與江蘇省常熟市國家稅務(wù)局一審行政判決書（(2017)蘇0582行初54號(hào)）、寧波市瑞麟服飾有限公司與浙江省寧海縣國家稅務(wù)局行政復(fù)議一案二審行政判決書（(2017)浙02行終127號(hào)）以及前述福建省冠恒科技發(fā)展有限公司與福州市國家稅務(wù)局二審行政裁定書(2018)閩01行終321號(hào)）中，法院均認(rèn)為暫緩辦理退稅對(duì)出口企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)際影響，應(yīng)當(dāng)依法受到是否合法的審查，屬于行政訴訟受案范圍。

（四）企業(yè)能夠證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)的，應(yīng)恢復(fù)辦理退稅

根據(jù)《行政訴訟法》第34條的規(guī)定，被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)，視為沒有相應(yīng)證據(jù)。

實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口企業(yè)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)為由進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)收集業(yè)務(wù)真實(shí)與否的證據(jù)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供證據(jù)證明交易是否真實(shí)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任，按照存疑有利于納稅人的原則，對(duì)被調(diào)查企業(yè)解除暫緩、暫扣退稅的限制，恢復(fù)辦理出口退稅。

同時(shí)，如果納稅人能夠提供證據(jù)證明出口業(yè)務(wù)真實(shí)，而稅局沒有相反證據(jù)予以否定的，同樣應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除暫緩、暫扣限制，為納稅人辦理退稅。

總結(jié)：暫緩、暫扣退稅是為保障國家稅款安全所采取一種暫時(shí)性措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在合理期限內(nèi)核查業(yè)務(wù)真實(shí)性并作出是否退稅的決定，否則構(gòu)成行政不作為。面對(duì)暫緩、暫扣久拖不決情形，納稅人可通過訴訟手段維護(hù)自身合法權(quán)益，并通過提交證據(jù)證明出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果沒有充分證據(jù)證明業(yè)務(wù)虛假，應(yīng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任，按照存疑有利于納稅人的原則，對(duì)納稅人恢復(fù)辦理出口退稅。

【第13篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)下載

單機(jī)版系統(tǒng)

大家接觸的比較多的是單機(jī)版系統(tǒng),單機(jī)版系統(tǒng)是指通過稅務(wù)局或者登陸出口退稅咨詢網(wǎng),下載并安裝在電腦中的申報(bào)軟件。

在電腦下載安裝后, 需要錄入企業(yè)的基本信息,并且在系統(tǒng)中錄入明細(xì)等相關(guān)數(shù)據(jù),生成申報(bào)數(shù)據(jù)后,需要通過出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳,進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢,沒有疑點(diǎn)后最終確認(rèn)申報(bào)。

離線版申報(bào)系統(tǒng)

大連和廣東(除深圳外)地區(qū)已經(jīng)正式上線新版退稅申報(bào)系統(tǒng),其中,離線版是大家聽得最多的,那么究竟什么是離線版呢?

單從系統(tǒng)的截圖,我們可以看到,離線版其實(shí)也是安裝在電腦端,進(jìn)行出口退稅申報(bào)的軟件,準(zhǔn)確的來說,是單機(jī)版系統(tǒng)在金稅三期系統(tǒng)整合升級(jí)后,名字變更為了離線版。因此，離線版系統(tǒng)跟單機(jī)版系統(tǒng)-樣,都是需要通過下載安裝,錄入申報(bào)的數(shù)據(jù)等內(nèi)容,生成申報(bào)數(shù)據(jù),然后通過網(wǎng)上申報(bào)的平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的上傳自檢及確認(rèn)申報(bào)。隨著離線版系統(tǒng)在各地的逐步上線使用,單機(jī)版將退出歷史舞臺(tái)。

在線版

在線申報(bào),則是與單機(jī)版系統(tǒng)、離線版系統(tǒng)不同的,在線申報(bào)是可以一站式完成的,不需要下載安裝系統(tǒng)在電腦端,可以直接通過在線申報(bào)的界面進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,生成,然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的自檢和確認(rèn)申報(bào)。目前常見的分電子稅務(wù)局和單一窗口兩種。

問：電子稅務(wù)局和單一窗口有什么區(qū)別呢?

電子稅務(wù)局和單一窗口都是在線版申報(bào)方式。其中，電子稅務(wù)局是指登錄各地區(qū)的電子稅務(wù)局后，進(jìn)入里面的出口退稅模塊，可以實(shí)現(xiàn)出口退稅的在線申報(bào)。而單一窗口是指通過國際貿(mào)易單一窗口網(wǎng)站進(jìn)入后，在里面的出口退稅申報(bào)模塊進(jìn)行出口退稅在線申報(bào)。注意，使用的前提是所在地已開通相關(guān)的功能。

在線版與單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)的區(qū)別主要是通過在線版錄入數(shù)據(jù)后，可以直接上傳審核。而單機(jī)版申報(bào)系統(tǒng)需要通過出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)上傳數(shù)據(jù)。

問：系統(tǒng)可以切換使用嗎?

答：可以。只要同步數(shù)據(jù)后即可使用。其中，外貿(mào)企業(yè)即使沒有前期申報(bào)的數(shù)據(jù)也并不影響后期的申報(bào);但是生產(chǎn)企業(yè)是必須有前期的申報(bào)數(shù)據(jù)才能正常申報(bào)的，一般建議生產(chǎn)企業(yè)至少獲取兩個(gè)以上年度的數(shù)據(jù)。

①如果使用的是單機(jī)版，需要切換到在線版，可以在登錄在線申報(bào)系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“退稅審核結(jié)果下載”，之后點(diǎn)擊申請(qǐng)下載，輸入申報(bào)年月或者年度獲取審核通過的歷史數(shù)據(jù)。

②如果使用的是在線版，需要切換到單機(jī)版?？梢酝ㄟ^在線版申報(bào)系統(tǒng)或者出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)下載數(shù)據(jù)，然后通過“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生產(chǎn)企業(yè)還需要做“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

注：各地區(qū)具體使用哪個(gè)申報(bào)版本以各地區(qū)稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。

山東省目前已經(jīng)推行在線版申報(bào)，現(xiàn)在使用在線版，感覺比單機(jī)版方便多了

【第14篇】2023年無紙化出口退稅

11月7日,云南省騰沖市出口退稅二類以上企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)出口退稅無紙化申報(bào)。到目前為止騰沖市稅務(wù)局共計(jì)推行出口退稅無紙化申報(bào)10戶，占正常出口企業(yè)總戶數(shù)18戶的55% 。這一新舉措，更好地落實(shí)了稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，同時(shí)更便于企業(yè)出口退稅、減少資金占用、減少成本、參與國際市場競爭，對(duì)鼓勵(lì)我國產(chǎn)品出口，提升云南區(qū)位經(jīng)濟(jì)發(fā)展和在“一帶一路”、“孟中印緬經(jīng)濟(jì)走廊”中特殊的戰(zhàn)略地位有著極其重要的作用。

從去年10月以來，騰沖市稅務(wù)局通過“以點(diǎn)擴(kuò)面、以面成體”的“立體模式”，大力推行出口企業(yè)退稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)工作：

試點(diǎn)先行，重點(diǎn)探索。2023年，騰沖市稅務(wù)局選取了騰沖市興光進(jìn)出口貿(mào)易有限公司等3戶企業(yè)開展了出口退稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)。在試點(diǎn)過程中，該局統(tǒng)大膽設(shè)計(jì)，小心求證，周密部署，嚴(yán)抓落實(shí)，采取“摸著石頭過河”的方式，加強(qiáng)了政策宣傳，稅務(wù)干部多次到企業(yè)開展上門輔導(dǎo)，同時(shí)對(duì)企業(yè)備案單證進(jìn)行核查管理，確保了讓企業(yè)在享受無紙化便捷的同時(shí)，也能夠業(yè)務(wù)真實(shí)、操作規(guī)范、合法守法。在稅企雙方的共同努力下，2023年11月7日，保山市稅務(wù)局對(duì)騰沖3戶試點(diǎn)企業(yè)無紙化退稅申報(bào)工作進(jìn)行了驗(yàn)收，并對(duì)騰沖市局的試點(diǎn)工作進(jìn)行了肯定。

以點(diǎn)擴(kuò)面，全面展開。在3戶試點(diǎn)企業(yè)取得成功的基礎(chǔ)上，騰沖市稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)對(duì)二類以上的企業(yè)全面推行出口退稅無紙化申報(bào)。召開了全市出口退（免）稅無紙化申報(bào)操作培訓(xùn)會(huì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了系統(tǒng)化培訓(xùn)，在全市稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，對(duì)各稅務(wù)分局管理員進(jìn)行了再培訓(xùn)，利用基層分局在征管一線的優(yōu)勢，為企業(yè)提供“面對(duì)面、手把手”式的服務(wù)。同時(shí)，該局派遣業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)開展了核查檢驗(yàn)，對(duì)各企業(yè)票流、資金流、物流“三流”是否相符進(jìn)行了比對(duì)核查，同時(shí)，加強(qiáng)與海關(guān)、銀行、運(yùn)輸?shù)炔块T的協(xié)調(diào)聯(lián)系，對(duì)疑點(diǎn)問題致函查詢，確保工作準(zhǔn)確、無誤。截止至2023年11月，騰沖市稅務(wù)局共對(duì)10戶企業(yè)推行出口退稅無紙化申報(bào)。

以面成體，全域推廣。目前，騰沖市稅務(wù)局開始向轄區(qū)范圍內(nèi)所有出口退稅企業(yè)推廣無紙化申報(bào)工作。在做好10家擴(kuò)面企業(yè)的基礎(chǔ)上，該局向各大出口退稅企業(yè)廣泛宣傳無紙化退稅申報(bào)的優(yōu)勢，眾多企業(yè)紛紛表示愿意加入無紙化申報(bào)試點(diǎn)，騰沖稅務(wù)機(jī)關(guān)在堅(jiān)持嚴(yán)格、依法、便捷、高效原則的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審批無紙化申報(bào)企業(yè)的準(zhǔn)入資格，著力將試點(diǎn)各項(xiàng)措施形成標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和流程化，努力提煉可推廣、可復(fù)制、可借鑒的先進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)，通過將“點(diǎn)”延伸為“面”，將“面”擴(kuò)展為“體”，不斷提升騰沖市出口退稅無紙化工作的體量、規(guī)模和水平。［鄧嘉賓 康德昌］

來源：騰沖新聞網(wǎng)

【第15篇】出口退稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

生產(chǎn)企業(yè)硬要求，自制生產(chǎn)要保留。

生產(chǎn)資質(zhì)要備全，后期核查就不難。

出口退稅享優(yōu)惠，政策實(shí)行免抵退。

申報(bào)時(shí)間別錯(cuò)過，每月機(jī)會(huì)就一個(gè)。

單一窗口已上線，申報(bào)簡化易實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)環(huán)節(jié)少，出口退稅風(fēng)險(xiǎn)小。

出口退稅企業(yè)特點(diǎn)（生產(chǎn)企業(yè)）

【第16篇】出口退稅稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅減免稅讓企業(yè)繳納更多的稅收

國家最近對(duì)小微企業(yè)讓利力度這么大，不是免稅嗎？為什么還要交企業(yè)所得稅。

的確，國家目前對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅有減免，特別是小型微利企業(yè)，減免不等于免！減免不等于免！減免不等于免?。ㄖ匾氖虑檎f三遍）。免征增值稅并不意味著企業(yè)所得稅也免，若是你符合小型微利企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。作為企業(yè)取得收入，除屬于稅法有明確可以免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

二、增值稅留抵退稅導(dǎo)致大面積稅務(wù)稽查與大額補(bǔ)稅

留抵稅就是增值稅進(jìn)項(xiàng)未能抵扣的增值稅稅額，為啥會(huì)出現(xiàn)留抵退稅？除了企業(yè)虧損或存在大量庫存等正常原因外，還可能是存在未申報(bào)收入。因企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額基于企業(yè)銷售收入而計(jì)算，為防范騙取留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)瞞報(bào)和漏報(bào)銷售收入的監(jiān)管會(huì)更加嚴(yán)格，如企業(yè)因政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)處理不當(dāng)，或基于騙取增值稅留抵稅額而瞞報(bào)收入少計(jì)銷項(xiàng)，將可能被稅收機(jī)關(guān)按照偷稅進(jìn)行行政處罰。

產(chǎn)生留抵退稅后，稅務(wù)局會(huì)通過大數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果發(fā)現(xiàn)異常就會(huì)被查，嚴(yán)重的會(huì)對(duì)企業(yè)近三年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查上下游企業(yè)。

在繼續(xù)加大對(duì)特定行業(yè)和企業(yè)支持力度的增值稅留抵退稅政策背景下，稅收機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)也更加重視打擊日益增加的騙取增值稅留抵退稅額的違法犯罪行為，為黨和國家的稅收政策提供保障。2023年5月20日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院等六部門聯(lián)合發(fā)布了《國家稅務(wù)總局等六部門關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為的通知》（稅總稽查發(fā)【2022】42號(hào)），把打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為作為2023年常態(tài)化打擊虛開騙稅工作的重點(diǎn)，集中力量開展聯(lián)合打擊。可以預(yù)見，對(duì)涉及騙取留抵退稅的稅收違法犯罪行為的查處將是稅收機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)等部門今后一段時(shí)間的工作重點(diǎn)。

在當(dāng)前大規(guī)模推行退還留抵稅額政策的形勢下，企業(yè)將面臨更加嚴(yán)格的稅收審查，為避免企業(yè)因退還申請(qǐng)留抵稅額而產(chǎn)生的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額時(shí)，應(yīng)做好如下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、適用固定資產(chǎn)一次性扣除政策導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大

享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除：增強(qiáng)風(fēng)控意識(shí)，對(duì)稅會(huì)差異“多一份小心”。在適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策過程中，稅會(huì)差異是一個(gè)值得企業(yè)關(guān)注的問題。實(shí)踐中，由于時(shí)間性稅會(huì)差異，企業(yè)在享受該優(yōu)惠時(shí)，可能需要先進(jìn)行納稅調(diào)減，再進(jìn)行納稅調(diào)增。然而一些企業(yè)由于疏忽大意，在納稅調(diào)減后卻忘了調(diào)增，導(dǎo)致發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)務(wù)必要增強(qiáng)風(fēng)控意識(shí)，對(duì)稅會(huì)差異“多一份小心”。建議相關(guān)企業(yè)，務(wù)必詳細(xì)做好臺(tái)賬管理，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要注意檢查有無跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，避免遺漏。