資源稅的有哪些稅收減免（3篇）

【第1篇】資源稅的有哪些稅收減免

民辦學(xué)校是指國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會依法舉辦的學(xué)?；蚱渌逃龣C構(gòu)。民辦學(xué)校包括實施學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)、其他文化教育的民辦學(xué)校及民辦教育機構(gòu)，以及實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學(xué)校及民辦教育機構(gòu)。民辦學(xué)校的舉辦者可以自主選擇設(shè)立非營利性或者營利性民辦學(xué)校。但是，不得設(shè)立實施義務(wù)教育的營利性民辦學(xué)校。非營利性民辦學(xué)校的舉辦者不得取得辦學(xué)收益，學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余全部用于辦學(xué)。營利性民辦學(xué)校的舉辦者可以取得辦學(xué)收益，學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余依照公司法等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。民辦學(xué)校有哪些稅收優(yōu)惠政策？

一、增值稅。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)屬于“生活服務(wù)--教育醫(yī)療服務(wù)”，一般計稅適用稅率6%。一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。稅收優(yōu)惠政策：1、學(xué)歷教育免征增值稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（八）項規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。（4）高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：（1）普通學(xué)校。（2）經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。（4）經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學(xué)院。提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。2、境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅?！睹褶k教育促進法》對民辦學(xué)校實行分類管理，所有民辦學(xué)校應(yīng)選擇營利還是非營利。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。從上述規(guī)定來看，在民政部門領(lǐng)取“民辦非企業(yè)單位”證書的民辦非營利學(xué)校，屬于企業(yè)所得稅納稅人，得接受企業(yè)所得稅法的約束，姑且先不管能否免稅，你首先都得按企業(yè)所得稅法的規(guī)定進行納稅申報。稅收優(yōu)惠政策：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）規(guī)定，對學(xué)校經(jīng)批準收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。上述規(guī)定，簡言之就是“收支兩條線”，學(xué)校收上來的錢，都得交給財政，學(xué)校要花的錢，財政再撥給你。顯然，這就是典型的公辦學(xué)校的財務(wù)收支原則，符合這些條件的收入，都不征收企業(yè)所得稅。但對于民辦學(xué)校來說，很少有將收取的學(xué)費納入政府預(yù)算管理的，故其學(xué)費、住宿費收入依法不屬于不征收企業(yè)所得稅收入的范疇?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。也就是說，對符合非營利性組織條件并取得免稅資格認定的非營利性學(xué)校，取得的屬于免稅范圍的收入，才能作為企業(yè)所得稅免稅收入。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，非營利組織享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的免稅收入僅限于以下范圍：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、房產(chǎn)稅和土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！睹褶k教育促進法》第四十七條規(guī)定，民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策 ;其中，非營利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策。因此，非營利性民辦學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。營利性民辦學(xué)校(企業(yè)辦的除外)自用房產(chǎn)、土地應(yīng)當按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如果屬于小規(guī)模納稅人或小型微利企業(yè)，可以減半征收。自2023年1月1日至2023年12月 31 日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。高校學(xué)生公寓是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學(xué)生公寓。

四、契稅?！吨腥A人民共和國契稅法》（主席令第五十二號）第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征契稅：…（二）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）第三條第（一）項規(guī)定，享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)等的非營利法人和非營利組織。其中：1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。第三條第（二）項規(guī)定，享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：…2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

五、耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》（主席令第十八號）第七條規(guī)定，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。以及《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第六條規(guī)定，免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第三條第1款規(guī)定，對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。

六、印花稅。財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與學(xué)校書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）第十二條第（六）項規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）第四條第（一）項規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。第四條第（三）項規(guī)定，享受印花稅免稅優(yōu)惠的學(xué)校，具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。自2023年1月1日至2023年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

七、個人所得稅。1.中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個人所得稅；2.高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

【第2篇】資源稅稅收優(yōu)惠政策

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

再生資源是最近幾年都很火的一個行業(yè)，國家也是提倡綠色環(huán)保，所以再生資源行業(yè)最近幾年都發(fā)展得不錯，那么到底什么是再生資源呢？其實指的就是在社會生產(chǎn)和消費過程中，產(chǎn)生的已經(jīng)失去了原有全部價值或部分價值，在經(jīng)過回收、加工處理后，再次擁有適用價值的廢棄物。

再審資源其實包含的范圍還是挺廣泛的，包括一些廢舊金屬，報廢的電子產(chǎn)品還有各種機電設(shè)備及其零部件的廢品等等都是再生資源，像廢棄的造紙原料，比如廢紙、廢棉等，還有廢化工原料，比如橡膠、廢料、廢油，還有動物的雜骨、毛發(fā)等等都是再生資源，廢玻璃同樣是。

再生資源其實簡單理解，就是屬于可回收的廢舊物品，可以重復(fù)利用，所以存在各種重大小型的再生資源回收企業(yè)，像我們?nèi)粘？匆姷囊恍U舊物品回收的小門店，屬于個體戶一類的，而回收企業(yè)大多都是從這類商戶里收購廢品，所以基本都沒有成本發(fā)票。

沒有成本發(fā)票對企業(yè)而言，那就會面臨高額的稅負，因為沒有足夠的成本稅前抵扣利潤，企業(yè)就需要繳納超出正常值的稅收，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，那么對于再生資源企業(yè)，有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

一、地方園區(qū)扶持政策：有限公司增值、稅企業(yè)所得稅獲得70%-80%的返稅政策；企業(yè)所得稅享受核定的政策，企業(yè)綜合稅率為8.5%-9%。

1、有限公司返稅：企業(yè)入駐當?shù)貓@區(qū)，新注冊分公司正常承接業(yè)務(wù)，企業(yè)上下游正常，并且做到進銷項匹配的原則，可享受地方的扶持政策。

2、企業(yè)所得稅核定政策：企業(yè)同樣是新注冊企業(yè)，企業(yè)有實際的業(yè)務(wù)往來，確保上下游合理，可獲得核定政策。

二、自然人代開政策

再生資源回收企業(yè)在從小商戶或是個人手里收廢品時，如果對方無法開具發(fā)票，企業(yè)可通過自然人代開的方式，獲取對應(yīng)的成本發(fā)票，個稅最低繳納0.5%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細了解！

【第3篇】再生資源稅收優(yōu)惠政策

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

再生資源，其實簡單理解，就是人們生活過程中，產(chǎn)生的一些已經(jīng)失去原有的價值，在經(jīng)過回收，加工處理后，再獲得新的價值。特別是一些工業(yè)廢棄物，像廢鋼廢鐵這些，都是再生資源。

再生資源的回收，本質(zhì)上還是屬于貨物的貿(mào)易，所以回收企業(yè)收購回來再賣給各大工廠，這其中產(chǎn)生的利潤，也是需要按照13%的稅率繳納增值稅的，而該回收企業(yè)大多都是從一些散戶手里收的材料，也基本沒有進項發(fā)票，所以企業(yè)的稅負就可想而知了。

那再生資源回收企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策可以享受呢？

1、簡易征收：如果企業(yè)是屬于小規(guī)模納稅人，那企業(yè)可直接享受簡易征收，如果屬于一般納稅人，當企業(yè)符合條件，也可以申請簡易征收，按照3%的稅率繳納增值稅。

企業(yè)在申請簡易征收時，需要注意如果是從事的危險廢舊物品回收的，需要相關(guān)的許可證。

2、地方稅收扶持獎勵：根據(jù)企業(yè)實際的納稅額，企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅，可獲得最高70%-80%的稅收獎勵

（1）該再生資源回收企業(yè)，可在園區(qū)新設(shè)立一家分公司，通過該分公司進行業(yè)務(wù)往來，在當?shù)丶{稅，在確定企業(yè)業(yè)務(wù)合理后，企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅，就可以獲得地方的扶持獎勵，并且當月納稅，次月扶持到企業(yè)。

（2）企業(yè)還可以申請核定的政策，綜合稅負在9%左右，企業(yè)就可完稅，包括增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅等。

所以企業(yè)可合理運用以上這些政策，幫助企業(yè)合理合法的降低企業(yè)的稅負壓力，提升企業(yè)在市場上的競爭力。

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