加強稅收風險管理的意見（16篇）

【第1篇】加強稅收風險管理的意見

有一家公司在進行業(yè)務規(guī)劃時，沒有配套考慮財務和稅務的需要，沒有進行相應的財稅規(guī)劃，結(jié)果因為“視同銷售”，而重復多交兩道稅，給公司造成了巨大的稅收損失，金額超過一千多萬元！

我曾經(jīng)發(fā)過一篇文章《會計賬務處理錯誤給公司造成1千多萬元稅收損失》，里面講到由于企業(yè)財務人員不具備正確處理賬務的能力，結(jié)果導致會計賬面上出現(xiàn)大量的稅收違法行為，最后導致稅務局的處罰，由此給公司造成的稅收損失達1000多萬元以上。這篇文章僅僅只是從會計賬務方面進行了分析，并判斷出主要原因是公司的財務人員基礎(chǔ)能力較差，而根本原因，則是這家公司不重視財務。即，老板不重視財務導致所用財務人員水平低，財務人員水平低導致財務核算體系混亂，財務核算體系混亂導致會計賬務混亂，會計賬務混亂導致賬面稅收違法行為產(chǎn)生，賬面違法行為導致稅收處罰……

這樣分析出來的結(jié)論雖然揭示了問題的根源，但只是從財務的角度指出了問題，卻沒有指出該公司在整體運營規(guī)劃上的問題，所以需要再結(jié)合該公司的業(yè)務規(guī)劃進行整體的綜合性分析。

這家公司在業(yè)務管理上，采取的是“集中管理”的辦法，也就是，所有的業(yè)務，都集中到公司總部進行處理。具體措施是這樣的：由該公司總部集中采購原材料（包括制訂采購計劃、簽訂采購合同等），再將原材料統(tǒng)一交給下屬兩家子公司進行生產(chǎn)，子公司的產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，再交由該公司總部集中進行銷售。所有的產(chǎn)品銷售收入記入該公司賬務，并同時計提產(chǎn)品銷售收入的銷項稅額。而采購的原材料也由該公司統(tǒng)一付款，并將材料采購的進項發(fā)票統(tǒng)一在該公司入賬，并在該公司進行進項稅的抵扣。

這樣的管理方式，看起來似乎管理很嚴謹，業(yè)務全部由總部集中進行掌控，不會出任何問題，公司的控制管理也可以說做到了極致，這樣做的目的，當然是為了避免管理上的各種風險漏洞，以確保公司的業(yè)務和財產(chǎn)的安全。

但是，這家公司在制定業(yè)務集中管理的方案時，沒有配套考慮財務和稅務的需要，沒有進行相應的財稅規(guī)劃，也就是只考慮了如何進行業(yè)務的集中統(tǒng)一管理，而忽視了配套的財稅規(guī)劃。結(jié)果該公司的財務人員閉著眼睛盲目地跟著業(yè)務流程瞎走，稀里糊涂地做賬、報稅，兩三年后，就“爆雷”了！因為“視同銷售”，而重復多交兩道稅，給公司造成了巨大的稅收損失：

其一，是該公司總部統(tǒng)一購進的原材料，交給子公司生產(chǎn)用，在稅務上被“視同銷售”，需要計提該公司銷售原材料的增值稅銷項稅額，而非常悲哀的是，該公司視同銷售的原材料銷售收入，在增值稅上，還沒有相應的增值稅進項抵扣（原材料進項發(fā)票用于產(chǎn)品銷售的抵扣了）！同時，在企業(yè)所得稅上，還同時增加了應稅銷售收入，同樣也是沒有相應的成本抵扣，應稅銷售收入幾乎就等于應納稅所得額，該公司平白無故地增加了原材料總額25%的企業(yè)所得稅！

其二，是子公司將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品交給該公司總部統(tǒng)一銷售時，在稅務上也要“視同銷售”，需要計提子公司銷售產(chǎn)品的增值稅銷項稅額，而非常悲慘的是，在增值稅上，子公司幾乎沒有增值稅進項可以抵扣（原材料進項發(fā)票在該公司抵扣了，而該公司又沒有單獨給子公司開具材料發(fā)票）！同時，在企業(yè)所得稅上，視同銷售的產(chǎn)品銷售收入增加了子公司的應稅銷售收入，同樣也是沒有相應的成本抵扣，視同銷售的應稅產(chǎn)品銷售收入幾乎就等于應納稅所得額！子公司同樣平白無故地增加了產(chǎn)品銷售總額25%的企業(yè)所得稅！

其三，該公司總部集中將子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，取得的產(chǎn)品銷售收入，只能抵扣最初購買原材料的進項（包括增值稅進項稅額、和材料成本兩個方面），卻不能抵扣從子公司“購進”產(chǎn)品的進項（包括增值稅的進項稅額、和產(chǎn)品成本兩個方面），因為子公司沒有給該公司開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，該公司沒有相應的產(chǎn)品購進發(fā)票可以用于抵扣！

如此，就導致該公司需要多繳納材料銷售的增值稅和企業(yè)所得稅，導致子公司需要重復多繳納產(chǎn)品銷售的增值稅和企業(yè)所得稅。其中，該公司因為視同銷售原材料的增值稅及附加就是800多萬元，而子公司視同銷售的產(chǎn)品銷售收入就高達6700多萬元，那么對應的增值稅、以及企業(yè)所得稅又該是多少？……

這家公司的高層管理人員，包括老板，不懂財務，更不懂稅務，制定業(yè)務集中管理的方案的時候，只考慮怎么能夠賺錢，而沒有考慮在稅務上是否行得通，覺得自己只需把業(yè)務規(guī)劃好就可以了，因此，在進行業(yè)務規(guī)劃時，沒有配套考慮財務和稅務的需要，沒有進行相應的財稅規(guī)劃。至于財稅方面該怎么做，則基本不考慮，認為那不過是簡單的記賬報稅而已，交給會計處理就行了。

通常很多老板這樣做似乎都沒什么問題，企業(yè)都正常運轉(zhuǎn)，生意也都紅紅火火。只是，這樣的好日子并不長久，因為業(yè)務越火爆、收入越高，就越會引起社會的關(guān)注，當然也就越容易引起稅務局的重視。結(jié)果，有的企業(yè)，由于缺乏配套的科學合理的財稅規(guī)劃，就導致企業(yè)的運營在客觀上出現(xiàn)大量的稅收違法行為，由此就給企業(yè)造成了巨大的稅收風險損失！

其實，如果該公司的高層管理人員包括老板懂一點點財稅知識，或者重視一點點財稅，放低身段征求一下財務人員的意見，或者向外部財稅專家略做咨詢，那么這樣的損失就完全可以避免！如果把這樣的損失當作是老板吸取經(jīng)驗教訓交的“學費”的話，那這學費也太昂貴了！

企業(yè)要做業(yè)務集中管理完全沒有問題，但一定要配套進行相應的財稅規(guī)劃，以避免相應的稅收風險損失。這家公司可以配套采取的財稅規(guī)劃方案有如下三種，選擇其中任何一種，都可以避免上千萬元的稅收風險損失！

第1種，將負責生產(chǎn)的子公司變更為該公司的分公司。這樣，原材料及產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移就是同一家法人企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，就可以完全避免母、子公司之間財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的視同銷售。

第2種，在該公司統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一安排下，原材料由子公司直接購進，材料款由子公司直接支付，購進的原材料的發(fā)票開給子公司，由子公司入賬，并申報抵扣；而子公司生產(chǎn)出來的產(chǎn)品則在該公司的統(tǒng)一計劃和安排下，由子公司直接對市場進行銷售，由子公司直接開票給客戶，產(chǎn)品銷售收入在子公司入賬，并計算產(chǎn)品銷售收入的增值稅銷項稅額。這樣，母子公司之間就沒有原材料和產(chǎn)品之類的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，就不存在視同銷售的問題，從而就避免了相應的稅收風險損失，同時還滿足了該公司集中管理的需要。業(yè)務的集中管理，并非一定要把原材料和產(chǎn)品都集中到公司總部來，才安全，才放心。

第3種，原材料由該公司集中采購，由該公司支付采購款，材料發(fā)票在該公司入賬并申報抵扣，而將原材料統(tǒng)一銷售給子公司，并開具正式的增值稅專用發(fā)票給子公司；子公司生產(chǎn)出產(chǎn)品后，再統(tǒng)一銷售給該公司，子公司開具正式的增值稅專用發(fā)票給該公司。這樣母、子公司之間的交易，就都有正規(guī)發(fā)票可以相互抵扣，實際上并不會因此增加稅收（如果不明白其中的原理，可以查閱一下微信公眾號“老蔣財稅”中的這篇文章《同一股東名下不同企業(yè)之間的內(nèi)部交易開票會增加稅收嗎？》）。如此，既滿足了該公司對業(yè)務進行集中管理的需要，又避免了因視同銷售缺乏進項發(fā)票抵扣的風險。

以上三種規(guī)劃方案，也只是考慮了如何規(guī)避稅收風險，確保能夠正確納稅而已，還沒有把如何能夠合法合理節(jié)稅的因素考慮進去。如果懂稅收籌劃，則還可以以節(jié)稅為目的對方案進行更進一步的優(yōu)化。

其實，如何結(jié)合業(yè)務的規(guī)劃，綜合考慮規(guī)避稅收風險和節(jié)稅的需要，把稅收籌劃考慮進去，配套進行財稅規(guī)劃，在微信公眾號“老蔣財稅”中的文章《教你一小時內(nèi)學會稅收籌劃》的課程中，就分析講解了一個真實的案例，看懂了，比照著里面的原理和方法步驟，或許就知道如何在進行業(yè)務規(guī)劃的同時，結(jié)合節(jié)稅的需要進行配套的財稅規(guī)劃了。

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【第2篇】加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收

隨著企業(yè)的逐漸發(fā)展，企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓會變得更為復雜，首先股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方需要繳納稅金，轉(zhuǎn)讓時的稅金包括增值稅、企業(yè)經(jīng)營所得稅、個人經(jīng)營所得稅、印花稅等。

計算公式：

應納稅額=(權(quán)益轉(zhuǎn)移收入-權(quán)益變更實現(xiàn)成本-相關(guān)的適當成本)*相應的稅率

印花稅為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的0.05%，因為企業(yè)的印花稅很少，基本可以忽略，

個人持股進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，需繳納個人所得稅，稅率為20%。但是在蘇北園區(qū)對于進駐企業(yè)有著稅收優(yōu)惠政策，75%到90%的稅收政策獎勵返還可以大大降低稅負。

這里舉個例子，比如a,b兩人共同出資5000萬成立企業(yè)，在經(jīng)過一段時間的經(jīng)營發(fā)展之后，企業(yè)得到長足進步，這時企業(yè)決定投資轉(zhuǎn)讓10%的股份，轉(zhuǎn)讓價格5000萬元。

應納稅額;(5000-5000*10%）*20%=900萬

這個時候兩人可以這樣操作，在稅收園區(qū)注冊有限公司甲，并將兩人10%的股權(quán)（也就是500萬）轉(zhuǎn)入甲公司，然后將甲公司轉(zhuǎn)讓給購買者；

假如這樣操作，首先因為在園區(qū)進行，我們可以得到

900*40%*80%=288萬元（園區(qū)政策獎勵）

這樣實際繳納稅額：900—288=612萬元

和之前相比節(jié)省32%左右的稅金。

企業(yè)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的話，想減少稅金，階段通常如下：

第一階段；選擇在園區(qū)內(nèi)建立個人獨資企業(yè)或有限合伙關(guān)系。

第二階段：將原企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給個人獨資企業(yè)或有限公司

第三階段：在園區(qū)轉(zhuǎn)讓個人獨資企業(yè)或有限合作企業(yè)，在園區(qū)繳納稅金。

上述方式可以使企業(yè)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合理合法，節(jié)約稅金，減輕稅負。

【第3篇】稅務部門如何加強非稅收入征管

渭南青年網(wǎng)（編輯 陽光）元月份，白水縣財政局開展行政事業(yè)性收費項目和政府性基金清理工作。一是嚴格執(zhí)行目錄清單制度。實行“清單制度一張網(wǎng)”，確保網(wǎng)外無收費，將一系列減費降費政策落到實處，助推縣域經(jīng)濟快速發(fā)展。二是強化財政票據(jù)監(jiān)督管理一本賬。從領(lǐng)取、使用、保存、核銷、銷毀和資金的上繳，全程動態(tài)監(jiān)管，杜絕利用財政票據(jù)逃避稅收的違法行為，杜絕利用結(jié)算票據(jù)違規(guī)收費的現(xiàn)象發(fā)生。堅持日?；撕椭攸c稽查相結(jié)合的模式，依法規(guī)范執(zhí)收單位執(zhí)法行為，做到應收盡收、應減盡減、應免盡免。三是利用非稅收入收繳系統(tǒng)一平臺，全面監(jiān)控非稅收入的收繳情況，規(guī)范征收管理，加強資金監(jiān)管，簡化收繳管理程序，積極優(yōu)化非稅收入電子化收繳模式，進一步提高工作效率，提升部門服務形象。

【第4篇】加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收管理

現(xiàn)代人的消費觀就是上萬塊的包可以買，但是八塊錢的郵費是不可能出的。一件商品四十五，郵費五塊跟一件商品五十，包郵，大部分人都會選擇五十塊錢且包郵的商品吧。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當中也是這樣的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后錢到手了，幾萬塊錢的稅不想交，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格上億的話，那要繳納的稅費更是高達幾千萬，這個大家就更不想交了。于是很多人在簽合同之前除了協(xié)商股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格之外，稅收由誰負責也是一個很重要的磋商條款。

羅先生手里有一家公司的股權(quán)，楊先生想買他手里的股權(quán)，他們在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同當中就約定了個人所得稅由楊先生也就是買股權(quán)的人承擔。那這樣的條款到底有沒有效力呢？這個可能是很多老板關(guān)心的問題。

這里大家要明確一點啊，稅和費不一樣。股權(quán)交易當中的費用，比如資料打印費，雙方磋商差旅費等等這些費用，因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓這個行為產(chǎn)生的一些費用，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方當事人可以自由約定的事項。在這個案件中，比如約定這些費用由楊先生也就是股權(quán)的受讓方支付，這些都是可以的。

但是羅先生的個人所得稅，這個可是不能約定的事項。稅種是法律規(guī)定的，而納稅主體也是法律規(guī)定的，不能任何人以任何方式予以更改。

這個案件當中羅先生是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應該是個人所得稅的納稅主體，而楊先生是以公司的名義賣羅先生的股權(quán)，楊先生的公司就是個稅的扣繳義務人。也就是說楊先生公司在賺錢給羅先生的時候要把他的個稅給扣了，就跟公司給我們發(fā)工資，我們是納稅的主體，公司是扣繳義務人，在公司那一道門的時候，個稅就已經(jīng)交了。

而如果在合同當中約定個人所得稅由楊先生的公司承擔，實際上是一種降低交易額的行為，是為了規(guī)避納稅義務，這就違反了實質(zhì)課稅原則，因此條款是無效的，但是不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的有效性。

這種情況，即使是合同約定情況下，也不能排除法律的規(guī)定，納稅主體是不可能根據(jù)當事人的約定來改變的。這點各位老板股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候一定要注意，如果認為這樣約定有效而逃避了納稅義務，就有可能構(gòu)成偷稅漏稅。

【第5篇】如何加強企業(yè)所得稅稅收征管

《稅壹點》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

社會經(jīng)濟在快速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)能否控制好成本便成了立足市場的關(guān)鍵，對于部分中小企業(yè)來說，能否控制成本甚至決定了企業(yè)能否生存！

那么，企業(yè)如何控制好成本呢？又該控制那些成本呢？

產(chǎn)品和服務肯定是不能打折扣的，這是企業(yè)立足市場的根本，所以從稅收方面入手，便成了企業(yè)最好的選擇，某種程度上來說，能否控制好稅收，決定了企業(yè)能走多遠！

首先，偷稅漏稅肯定不可取，這屬于違法行為，也是被重點打擊的！

所以加強內(nèi)部管理和外部尋求稅收優(yōu)惠政策是目前企業(yè)把控稅收支出最好的方式！

在當下這個以票控稅的環(huán)境下，企業(yè)應當加強企業(yè)內(nèi)部管理！在發(fā)生費用支出時盡可能索取發(fā)票，盡可能選擇能提供發(fā)票的供貨商，在公司人員需要報銷時需做到憑票報銷，通過這些方式盡可能獲取發(fā)票，用來抵扣利潤，從而節(jié)省部分稅收！

加強內(nèi)部管理對于稅收的把控始終是有限的，因此申請稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)需要走得另一條路！好多老板可能會問了，那個地方有政策呢？都有些什么政策呢？小編下面就給大家介紹一下！

在一些經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或一些經(jīng)濟相對落后地區(qū)，地方為了招商，給到了外地企業(yè)非常好的稅收優(yōu)惠政策：

一. 企業(yè)可在地方園區(qū)新注冊有限公司，分流部分業(yè)務，可享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵：

增值稅：地方留存50%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，園區(qū)會獎勵企業(yè)留存部分的70%~90%。

企業(yè)當月納稅，園區(qū)次月獎勵金到賬！

二. 企業(yè)也可在園區(qū)新注冊個體工商戶或個人獨資企業(yè)，申請個稅核定征收政策，稅率0.5%~1%，綜合稅率不超過2.5%，且無需再繳納企業(yè)所得稅！

享受地方稅收優(yōu)惠政策，無需企業(yè)更換辦公地點，對于企業(yè)來說非常方便，節(jié)省了稅收的同時非常的安全，企業(yè)無需擔憂涉嫌偷稅漏稅的問題！是不是輕松解決了企業(yè)的稅收問題呢？

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第6篇】加強企業(yè)稅收征管

實證分析

政府治理均值為1.916，最大值為2.478，最小值為0.581，說明我國政府治理水平發(fā)展不平衡，在不同的地區(qū)和不同的時間點有差異，且具有一定的上升空間。董事會規(guī)模的均值為10.143。資產(chǎn)負債率的平均值是42.9%，說明樣本公司中平均有42.9%的總資產(chǎn)是通過負債籌集。公司成長性均值是0.227，說明樣本主營業(yè)務收入增長幅度均值達到17.9%。

獨立董事比例均值為0.382，說明樣本中獨董占比平均值為38.2%?？毓晒蓶|性質(zhì)的均值為0.367，說明平均有接近36.1%的樣本中第一大股東為國有股。兩職合一平均值是0.275，說明有27.5%的數(shù)據(jù)樣本出現(xiàn)兩職合一的現(xiàn)象。本文對相關(guān)研究變量進行了pearson相關(guān)性檢驗，各變量之間的系數(shù)都比共線性閾值要小，不存在明顯的共線問題。政府治理與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間的相關(guān)系數(shù)在1%水平上顯著為正。

上述實證結(jié)果說明，政府治理水平的提升對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生積極作用，而政府治理水平體現(xiàn)于政府效率、市場程度、公平公正、清廉程度等多個維度，那么，政府治理主要是通過哪個維度對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用？基于此，本文將政府治理中的政府效率、市場程度、公平公正、清廉程度分別對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進行回歸。

意味著政府治理通過提升政府效率、市場化程度、公平公正程度和清廉程度，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。上述結(jié)果說明，政府治理在促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過程中，通過提升政府效率、市場化程度、公平公正程度和清廉程度發(fā)揮作用。為了檢驗稅收征管強度對政府治理與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間關(guān)系的影響，政府治理與調(diào)節(jié)變量大數(shù)據(jù)稅收征管交互項的回歸系數(shù)為-0.068。

在1%的水平上顯著，且其調(diào)節(jié)變量大數(shù)據(jù)稅收征管餓的系數(shù)顯著為正。這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在替代效應，即隨著大數(shù)據(jù)稅收征管水平的提高，其在一定程度上削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的積極作用。由于同期可能有內(nèi)生性問題，對模型中的解釋變量政府治理水平滯后一期。

再度開展回歸分析，滯后一期減少了一期的樣本量，樣本量減少為22012。政府治理滯后一期的回歸系數(shù)為0.293，且在1%水平上顯著，說明政府治理水平的提升會促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管在一定程度上替代了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的積極影響。

回歸結(jié)果與本文基礎(chǔ)回歸結(jié)果一致。本文在主檢驗部分引用op法衡量實體企業(yè)全要素生產(chǎn)比率，為了對主回歸結(jié)果進行穩(wěn)健性檢驗，參考任曙明和呂鐲的研究成果，以此作為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的衡量指標，政府治理的回歸系數(shù)為0.344，且在1%水平上顯著，說明政府治理水平的提升會促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對政府治理的替代效應。穩(wěn)健性檢驗結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。

借鑒雷光勇和王文的研究，采用樊綱市場化指標中的各地區(qū)政府與市場的關(guān)聯(lián)指標和市場中介組織發(fā)育與法規(guī)制度環(huán)境情況的算術(shù)平均數(shù)為政府治理水平綜合指標進行回歸，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對政府治理的替代作用。穩(wěn)健性檢驗結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。再次說明政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有積極作用，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了兩者之間的正向關(guān)系。

參考趙云輝、王姝勛等、江軒宇的研究方法，采用各地區(qū)實際征稅收入與預計可實現(xiàn)的征稅收入之比來刻畫地方大數(shù)據(jù)稅務征管強度。各地區(qū)實際征稅收入與預計可實現(xiàn)的征稅收入之比來刻畫地方大數(shù)據(jù)稅務征管強度。該比值越大，實際稅收收入與預測能達到的稅收收入之比即為大數(shù)據(jù)稅收征管連續(xù)變量。

該比例越大，表示實際稅收收入和預測能達到的稅收收入越相近，該區(qū)域的大數(shù)據(jù)稅收征管力度越大。大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對政府治理的替代效應。穩(wěn)健性檢驗結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。由于金稅工程三期改革是在不同年度不同地區(qū)分階段實施的。

金稅工程三期綜合改革二〇一三年在中國重慶市、山西省、山東省試點地區(qū)中率先成功上線；二〇一四年，金稅工程三期系統(tǒng)在進一步升級優(yōu)化改造完成后于中國廣東省、河南省、內(nèi)蒙古自治區(qū)正式上線投入運營；二〇一五年，在中國吉林省、海南省等全國十四個省市和部分地區(qū)正式上線并運營；

二〇一六年，在中國上海、北京天津等全國十六個省市正式上線并運營，最終實現(xiàn)金稅三期工程在全國范圍內(nèi)的覆蓋。為了避免改革分階段實施干擾最后的結(jié)果，提取在二〇一六年同一年實施金稅工程三期改革的企業(yè)進行穩(wěn)健性檢驗，即在北京市、上海市等16個省份的上市公司。說明政府治理水平的提升會促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；

同時te_dum的系數(shù)顯著為正，這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對政府治理的替代效應。回歸結(jié)果與主回歸結(jié)果一致。中國幅員遼闊，各個地區(qū)的地理位置、氣候條件、文化底蘊、人口流動狀況以及自然資源的儲存和產(chǎn)出情況和開放程度都各不相同，國家根據(jù)不同地區(qū)的特點制定了不同的經(jīng)濟政策，因此顯而易見，各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展存在著較大的差異。

基于此，加入地區(qū)控制變量進行穩(wěn)健性檢驗，說明政府治理水平的提升會促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；這表明，大數(shù)據(jù)稅收征管削弱了政府治理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的正向影響，可能存在大數(shù)據(jù)稅收征管對政府治理的替代效應。進一步說明了政府治理水平，企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間的相關(guān)關(guān)系，以及大數(shù)據(jù)稅收征管的調(diào)節(jié)作用，增強了基本結(jié)論的可靠性。

【第7篇】稅收征管法加強宣傳

今天（4月1日）上午

貴陽市第28個稅收宣傳月啟動

啟動儀式上

貴陽市稅務局發(fā)言人

介紹了一季度減稅降費情況

2023年的減稅降費規(guī)模宏大，前所未有，就涉及稅種而言，除普惠性的5個重點政策，僅2023年出臺的專項性減免稅政策就有18項，且惠及的納稅人體量巨大：普惠性的增值稅減免政策，貴陽市轄區(qū)內(nèi)的116，102戶個體工商戶，將有115，579戶無需繳納增值稅，受惠占比99.55%；普惠性的企業(yè)所得稅減免政策，惠及貴陽市轄區(qū)內(nèi)24684戶小微企業(yè)。新個人所得稅法等優(yōu)惠政策，也將為貴陽市轄區(qū)的納稅人帶來稅收優(yōu)惠紅利。另外，2023年4月1日起實施的增值稅稅率下調(diào)政策，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%，更將對貴陽市經(jīng)濟調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型將發(fā)揮巨大的推動作用。

今年以來

全市稅務系統(tǒng)市縣同步

多措并舉推進減稅降費工作

（一）建章立制，抓好組織領(lǐng)導工作

貴陽市稅務局及13個區(qū)縣（市）局于2023年1月25日前均成立實施減稅降費工作領(lǐng)導小組，并逐步建立收集納稅人問題工作機制、服務納稅人工作機制、統(tǒng)計核算工作機制、督查督辦工作機制、問效問責工作機制、工作情況匯報機制等六項工作機制，確保減稅降費工作穩(wěn)定順利有序推進。

（二）積極走訪，匯聚意見優(yōu)化工作

市縣兩級稅務部門分別走訪企業(yè)1278戶，實地調(diào)研企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，與企業(yè)進行座談，輔導納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策，并聽取有關(guān)稅收工作意見建議，現(xiàn)場解答提出的稅收問題。

（三）加強宣傳，推動減稅降費政策落地生根

開展多渠道、廣覆蓋的減稅降費政策宣傳：通過網(wǎng)站、微信、納稅學堂等，線下＋線上打造融合培訓輔導模式，目前，已現(xiàn)場培訓納稅人124期，共計11，069人次；通過自媒體渠道輔導納稅人55.24萬人次。制作減稅降費動漫專題片，充分利用辦稅服務大廳的電子顯示屏和廣場、社區(qū)、機場等的大型led顯示屏，進行減稅降費公益廣告滾動播放，推送111余萬次。

（四）合并系統(tǒng)，夯實減稅降費信息基礎(chǔ)

完成稅務核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)并庫，對1419412 條數(shù)據(jù)進行清理，夯實了納稅人、繳費人信息基礎(chǔ)；并在征收期間對納稅人申報疑點數(shù)據(jù)進行分析、排查、補正，保證政策落地，確保納稅人享受減稅紅利。

會議上

納稅人代表發(fā)言提問

相關(guān)負責人對問題進行回應

貴州烏江水電開發(fā)有限責任公司財務處處長故曉紅：與稅務部門商討減稅降費的具體措施和疑問，通過這樣一個解答，我們在座的企業(yè)都能為貴陽市經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展做出更多的貢獻。因為減稅降費這個政策，我們企業(yè)可以進一步的擴大盈利空間。

今年稅收宣傳月活動啟動后

貴陽市稅務局計劃開展13項宣傳活動

（一）召開“共話減稅降費、促進貴陽經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”為主題的座談會。

（二）開展媒體記者集中“大采訪”活動。4、5月征期，圍繞稅務部門落實減稅降費措施及納稅人的獲得感，邀請主流媒體記者，開展兩輪集中采訪報道 。

（三）召開稅收新聞發(fā)布會。4、5月，市局召開新聞發(fā)布會，通報減稅降費新政在貴陽落實落地的具體措施及施行成效，進一步回應社會關(guān)切。

（四）開展筑籍“兩會”代表委員“回訪”活動。圍繞落實減稅降費進一步問需求、優(yōu)服務、謀支持、解難題、促發(fā)展，走訪我市“兩會”代表特別是貴陽企業(yè)界的代表委員。

（五）配合做好“一帶一路”稅收征管合作論壇宣傳。4月中下旬，按照上級部署要求，配合開展好稅收助力“一帶一路”建設宣傳活動。

（六）“貴陽網(wǎng)”在線訪談交流活動。4月期間，市局將做客“中國·貴陽”政府門戶網(wǎng)站，圍繞“個稅政策解讀”主題，與聽眾和網(wǎng)友進行互動交流，現(xiàn)場解答有關(guān)咨詢。

（七）開展“便民辦稅春風行動”系列宣傳報道。 宣傳六年來“便民辦稅春風行動”對于優(yōu)化服務、助推減稅降費政策措施落地等方面的積極作用，以及給納稅人和繳費人帶來的獲得感。

（八）“新稅務 新形象 新作為”稅務文化宣傳活動。組織全市稅務系統(tǒng)干部職工觀看以稅務干部施星燦為原型的《武陵山上的星光》電影， 增進職業(yè)認同、行業(yè)認同、價值認同。

（九）積極參與28年稅收宣傳月活動回顧展。 對28年來貴陽稅務人在全國稅收宣傳月活動期間的文史資料進行收集 。

（十）開展稅收普法教育系列宣傳活動。將組織《貴陽晚報》小記者走進辦稅大廳感受稅務工作情況，用青少年視角開展稅收宣傳。

（十一）減稅降費視頻、平面廣告宣傳。 通過多種宣傳載體向社會公眾宣傳減稅降費政策。

（十二）開展“文明創(chuàng)建”宣傳活動。開展“三創(chuàng)三樹”等文明創(chuàng)建活動， 不斷提升服務全市經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力水平。

（十三）開展大企業(yè)“新心通”專項服務活動。以千戶集團在筑企業(yè)和各級列名企業(yè)為服務主體，為企業(yè)答疑解惑、排憂解難。

國家稅務總局貴陽市稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）主任 王銳：今天主要是舉辦共話減稅降費、促進貴陽經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的座談會。下一步，我們會認真將減稅降費工作及時、全面地落地落實。

記者丨蔣莎莎 潘家元 余俊飛 編輯丨知之一 責編丨劉露 陳麗娟

【第8篇】加強稅收安全保密工作

作者：廖仕梅 來源：中國財經(jīng)報 發(fā)布時間：2022-01-25

稅收法定原則是稅法基本原則的核心?！吨腥A人民共和國立法法》規(guī)定，稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能制定法律。在黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”之后，我國加快了稅收立法步伐，先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、契稅法，并修訂了企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法。2023年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》。至此，我國現(xiàn)行18個稅種中已有12個稅種完成立法。

法治是最好的營商環(huán)境。稅收法定有利于平等保護納稅人的合法權(quán)益，有利于規(guī)范稅務機關(guān)的執(zhí)法行為，有利于充分發(fā)揮稅收在推進國家治理現(xiàn)代化和法治化中的關(guān)鍵作用。加快稅收立法步伐、健全稅法體系是建設法治政府的需要，也是依法治國的必然要求。近年來，我國稅收法定進程不斷提速，讓稅收更加穩(wěn)定權(quán)威，讓稅收優(yōu)惠更加固定明確，對于優(yōu)化稅收營商環(huán)境、減輕市場主體負擔、建設綠色稅制體系、增強稅制透明度及確定性等具有十分重要的意義。

鞏固減稅降費成果，增強稅制確定性

減稅降費是直接、有效、公平的惠企利民政策?！笆濉逼陂g，我國減稅降費累計高達7.6萬億元，2023年全年預計新增減稅降費超1萬億元，有效幫助企業(yè)紓困解難，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，確保了我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長。主要降稅措施包括：通過提高基本減除費用標準、增加專項附加扣除、擴大低檔稅率級距等減輕個人所得稅稅負；通過減并稅率、提高起征點、留抵退稅等減輕增值稅稅負；通過對中小型微利企業(yè)減計應稅所得額、優(yōu)化研發(fā)企業(yè)加計扣除等降低企業(yè)所得稅稅負。

政策性稅收減免往往受期限約束，只有轉(zhuǎn)化為法定式減免，才更具有長期性、確定性。稅收法定原則的落實，鞏固和拓展了減稅降費成效。比如，印花稅法取消對權(quán)利、許可證照征稅，降低承攬合同、建設工程合同、運輸合同及商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的稅率，并明確增值稅不作為印花稅的計繳依據(jù)；資源稅法對長期實行且被實踐證明行之有效的減免稅政策進行了明確，對煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成（層）氣免征資源稅，對低豐度油氣田等減征資源稅。

建立綠色稅制體系，助力企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型

建立適用現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境的綠色稅制也是我國稅收立法的鮮明導向。作為我國第一個體現(xiàn)“綠色稅制”的稅種，環(huán)境保護稅的開征具有里程碑意義。環(huán)境保護稅法通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的稅制設計，發(fā)揮稅收杠桿的綠色調(diào)節(jié)作用，引導排污單位提升環(huán)保意識。自2023年開征環(huán)境保護稅以來，盡管納稅人戶數(shù)由26.7萬上升到46.2萬，但環(huán)境保護稅稅額一直保持穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)了下降趨勢，說明企業(yè)污染排放量持續(xù)減少。

資源稅法將開發(fā)資源對生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，確立了從價計征為主、從量計征為輔的征稅方式，所列164個稅目中，158個實行從價計征。從價計征方式可以對條件差、價格低的資源少征稅，通過價格杠桿，減少劣質(zhì)資源被棄采的可能性，提高資源的利用率，既確保了國家稅收，又保護了綠水青山。對水資源征稅，倒逼企業(yè)改進工藝，提高用水效率，能有效抑制不合理用水需求，對促進水資源節(jié)約保護起到了積極作用。

耕地占用稅法明確了納稅義務發(fā)生時間、減免稅事項，界定了征稅范圍等，有利于促進合理利用土地資源，加強土地管理，守住耕地紅線。

消費稅對污染越重的產(chǎn)品，征收的稅越多，比如小汽車排量越大，稅率越高，1.0升以下與4.0升以上排放量的小汽車，出廠時的消費稅率相差40倍；對電池中污染較輕的太陽能電池、鋰原電池等免征消費稅。消費稅對促進環(huán)境治理、節(jié)能減排、引導合理消費發(fā)揮了積極作用。

另外，增值稅與企業(yè)所得稅也鼓勵節(jié)能環(huán)保。對于銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人，可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，退稅比例高達70%。企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備的，可享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策。這些稅法規(guī)定有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

賦予地方稅收立法權(quán)，完善地方稅體系

稅收法定原則并不意味著稅收立法權(quán)全歸屬于全國人大及其常務委員會，也可以賦予地方一定的稅收立法權(quán)。

以資源稅為例，因各地資源稟賦、財政承受能力等差異較大，資源稅法規(guī)定27個稅目的具體適用稅率由省級人民政府統(tǒng)籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《科目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。同時，授權(quán)地方可以對納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，給予減免稅，也可以對納稅人開采共伴生礦、低品位礦和尾礦給予減免稅。

契稅法規(guī)定，省級人民政府可以在3%—5%的范圍內(nèi)確定具體適用稅率，可以對因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，因不可抗力滅失住房等情形進行減免優(yōu)惠。

考慮到我國各地人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況的差異，耕地占用稅法將全國所有省份分為9檔，分別確定了平均稅額標準，各省確定的耕地占用稅適用稅額的平均水平，只要不低于平均稅額標準就可以。

車船稅法也將稅額、稅收優(yōu)惠權(quán)授予了地方政府。規(guī)定省一級的人民政府有權(quán)決定是否對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車等免征或減征車船稅。15個稅目中的13個稅目適用幅度稅額，具體稅額由省級人民政府根據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。

前述稅收立法權(quán)下放地方，有利于完善地方稅體系、推動地方治理現(xiàn)代化、理順中央與地方的關(guān)系、推動稅制改革的進一步深化。

“十四五”時期稅收法治建設展望

“十四五”規(guī)劃與2035年遠景目標綱要提出，聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈，進一步優(yōu)化增值稅制度；調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方；推進房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權(quán)；深化稅收征管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收征管現(xiàn)代化。

一是優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅制度，推進增值稅、消費稅立法。2023年與2023年，增值稅與消費稅收入的總和占全國稅收收入的比例分別為57%、54%，在我國稅收收入中發(fā)揮著重要作用。如何將這兩個稅種的暫行條例上升為法律是“十四五”時期面臨的重要任務。

增值稅立法應當明確立法宗旨，將公正、簡明、高效的增值稅制度以法律的形式固定下來。要完善抵扣制度，使抵扣鏈條更加完整；進一步優(yōu)化留抵退稅制度，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力；將一些具有期限約束的稅收優(yōu)惠政策變成永久優(yōu)惠，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠法定化；確定增值稅稅率是否進一步減并，即是否由現(xiàn)在的三檔稅率減為兩檔，是否降低現(xiàn)行的13%、9%、6%的稅率。通過增值稅立法避免重復征稅，降低征管成本，充分發(fā)揮其中性功能，減少對市場經(jīng)濟的影響。

消費稅立法應當明確其在保護生態(tài)環(huán)境、節(jié)約資源、優(yōu)化消費結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)節(jié)功能，避免對生活必需品、生產(chǎn)資料征稅。確定是否完善小汽車、酒類、成品油等消費稅稅率，比如對混合動力小汽車是否應當降低稅率，是否應當根據(jù)白酒、葡萄酒的售價分別確定稅率等；是否增加對某些一次性消費品、污染類消費品、奢侈品、奢侈服務等品類征收消費稅。

二是積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法，引導住房合理消費。2023年，我國開始在上海、重慶試點開征房地產(chǎn)稅。2023年10月，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議作出決定，授權(quán)國務院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作，試點期限5年，自國務院試點辦法印發(fā)之日起算。房地產(chǎn)稅旨在引導住房合理消費和土地資源節(jié)約集約利用，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。因此，可以預見的是，即使房地產(chǎn)稅在全國開征，對于普通百姓的影響也不大。

三是進一步深化稅收征管改革，修訂稅收征收管理法。稅收征收管理法雖然尚未修訂完成，但稅收征管方面的改革一直在積極進行之中。2023年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，要求著力建設以服務納稅人繳費人為中心的智慧稅務，深入推進精確執(zhí)法，精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本。為貫徹落實《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，國家稅務總局于2023年7月公布《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》，強調(diào)堅持以人為本的執(zhí)法理念，注重對個人信息的保護，明確要求執(zhí)法全過程記錄，保障納稅人繳費人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等。2023年8月對《重大稅務案件審理辦法》進行修改，要求參與重大稅務案件審理的人員應當依法為納稅人繳費人等稅務相對人的商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息保密。當事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的由稽查局組織聽證。2023年10月發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于進一步深化稅務領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》，簡化土地增值稅免稅事項辦理，由事前備案改為納稅人自行判別、自主申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＿@些文件都以保護納稅人繳費人權(quán)益、降低征管成本為主旨，為稅收征收管理法的修訂打下了堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：北京理工大學法學院）

【第9篇】加強走逃失聯(lián)企業(yè)的稅收管理

裁判要旨

稅務部門將某公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為和過程性行政行為，不屬于人民法院受案范圍。

案情

某國稅稽查局對某公司涉稅情況進行檢查，但未聯(lián)系到該公司，遂根據(jù)國家稅務總局2023年76號公告，認定該公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。于是，該國稅稽查局向該公司住所地的轄區(qū)國稅局作出便函，認為發(fā)現(xiàn)該公司存在不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的情形，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)，為了有效防范稅收風險，根據(jù)國家稅務總局2023年76號公告第二條規(guī)定，對該公司2023年5月至2023年12月所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍，請該轄區(qū)國稅局將該公司開具的異常增值稅扣稅憑證推送至發(fā)票接收方所在地稅務機關(guān)進行處理。而后，該國稅稽查局通知該公司定期提供2023年至2023年相關(guān)貨物進銷存情況、收付款情況、業(yè)務合同等相關(guān)資料。該公司提起行政訴訟，請求：確認國稅稽查局將其認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的行政行為違法并依法撤銷該行政行為。

裁判

海南省?？谑旋埲A區(qū)人民法院經(jīng)審理認為，稅務部門將該公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為和過程性行政行為，不屬于人民法院受案范圍，遂裁定駁回該公司的起訴。該公司不服，提起上訴。海南省海口市中級人民法院審理后，駁回上訴，維持原裁定。

評析

本案雙方爭議的焦點為：稅務部門將該公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，是否屬于行政訴訟受案范圍。

一、稅務部門將該公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于內(nèi)部行政行為。對外性是可訴的行政行為的重要特征之一，內(nèi)部行政行為屬于不可訴的行政行為。內(nèi)部行政行為是指行政機關(guān)根據(jù)職能職責對本機關(guān)內(nèi)部行政事務管理所實施的行政行為。內(nèi)部行政行為不僅包括對本機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的設立撤并或?qū)ο嚓P(guān)公務人員實施的獎勵、處分、任命等，而且還包括行政機關(guān)依照法律法規(guī)所賦予的職能職責對其下屬機構(gòu)所進行的聽取報告、執(zhí)法檢查、督促履責等監(jiān)督管理行為。為了加強增值稅專用發(fā)票管理，防范稅收風險，國家稅務總局作出的2023年76號《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》，要求將脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務機關(guān)進行處理。因此，將脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務機關(guān)進行處理的行政行為，系稅務機關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部防范風險、加強監(jiān)督的舉措，屬于內(nèi)部行政行為。該內(nèi)部行政行為不對企業(yè)的權(quán)利義務產(chǎn)生實際影響的時候，不屬于人民法院受案范圍。

二、稅務部門將該公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，屬于過程性行政行為。該國稅稽查局向轄區(qū)國稅局作出的將該公司列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，以及將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務機關(guān)進行處理的一系列行政行為，是該國稅稽查局履行其監(jiān)督職責的行為，是上級稅務機關(guān)督促下級稅務機關(guān)進行執(zhí)法檢查的過程性行為，并未對該公司的相關(guān)發(fā)票進行最終處理。即使該國稅稽查局已經(jīng)將相關(guān)異常憑證推送至接受方所在地的稅務機關(guān)，最終仍應由接受方所在地的稅務機關(guān)進行處理。從行政法原理來看，一個完整的行政行為經(jīng)常體現(xiàn)為一系列行政行為組成的一個復雜過程。在最終的行政處理決定作出之前，會有一系列程序性的、處于中間階段的過程性行政行為以輔助行政機關(guān)作出最終處理決定。在稅務機關(guān)作出最終的處理決定之前，稅務機關(guān)與原告之間的行政法律關(guān)系屬于不確定狀態(tài)，亦存在進一步發(fā)生各種變化的可能性，法院缺乏進行司法審查的確定對象。如果法院對以上一系列過程性行政行為進行司法審查，將會妨礙行政機關(guān)相關(guān)行政程序的正常進行。即使法院對以上過程性行政行為進行審查，審查的裁判結(jié)果也可能與行政機關(guān)其后作出的最終結(jié)果相沖突，實無進行審查的必要。對于以上一系列過程性行政行為，從行政過程的整體性來看，其對行政相對人不產(chǎn)生獨立的行政法律效力，必須等到行政行為產(chǎn)生最終的結(jié)果才能進入行政訴訟的受案范圍，成為司法審查的對象。如果該公司認為以上一系列過程性行政行為違法，可在稅務機關(guān)作出最終的處理決定后，按照法律規(guī)定以最終的處理決定違法為由提起行政訴訟，而以上一系列過程性行政行為可以作為是否違法的理由。

因此，稅務機關(guān)將該公司認定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并將其所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅范圍的行政行為，既屬于稅務機關(guān)的內(nèi)部行政行為，也屬于行政機關(guān)的過程性行政行為，并不對外產(chǎn)生外部法律效力，也不對原告的權(quán)利義務產(chǎn)生實際影響，故不屬于人民法院的受案范圍。

【第10篇】加強稅收人才隊伍建設

農(nóng)村是干事創(chuàng)業(yè)的廣闊舞臺，而人才振興是鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)。只有把人力資本開發(fā)放在首要位置，強化人才對于鄉(xiāng)村振興的支撐作用，才能讓人才更加安心留在鄉(xiāng)村、更有信心建好家鄉(xiāng)。而加強人才隊伍建設不僅包括引回人才，還包括留住人才。

栽下梧桐樹是引回人才的前提。通過建設富強美麗的鄉(xiāng)村，吸引更多的在外經(jīng)營者、大學畢業(yè)生、退伍軍人、農(nóng)民工等“能人”愿意返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)、扎根基層，讓越來越多的高素質(zhì)外出人才為鄉(xiāng)村建設帶來更多新理念、新技術(shù)、新經(jīng)驗，不斷為鄉(xiāng)村振興注入新鮮血液。那么，怎樣栽得梧桐樹、引回人才？總的來說，要在優(yōu)化營商環(huán)境、完善經(jīng)濟政策等方面下功夫。要通過匯聚更多資金、技術(shù)等資本要素的方式，不斷提升鄉(xiāng)村對人才的吸引力，帶動農(nóng)村創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的熱潮，持續(xù)拓展農(nóng)村就業(yè)空間和農(nóng)民增收渠道。不僅要完善農(nóng)村交通、網(wǎng)絡、衛(wèi)生等基礎(chǔ)設施建設，為農(nóng)村是發(fā)展提供高質(zhì)量物質(zhì)條件，更重要的是搭建干事創(chuàng)業(yè)平臺，立足長遠建設懂“三農(nóng)”、懂市場、懂管理的人才隊伍，為返鄉(xiāng)人才提供富含土地、稅收、金融、培訓、職稱評定等一系列“政策包”和富含資金、技術(shù)、場地的“要素包”，讓人才能夠各盡所能、術(shù)業(yè)專攻。

留住人才是栽得更多梧桐樹的保障。只有留住人才，才能讓人才在鄉(xiāng)村的建設中發(fā)光、發(fā)熱，持續(xù)注入新鮮血液。那么，怎樣才能留住人才，讓其在崗位上“栽樹”？一是要加強鄉(xiāng)村振興干部隊伍建設，以正確用人導向引導干部干事創(chuàng)業(yè)，健全考核評價體系，開展評選活動，完善激勵機制，讓更多的高素質(zhì)人才愿意貢獻能力，經(jīng)綜合考評后對于各方面表現(xiàn)突出的鄉(xiāng)村干部予以表彰、評優(yōu)推薦。二是建立人才數(shù)據(jù)庫、人才儲備庫，確保因崗因需合理為人才分配工作內(nèi)容，例如為科技特派員安排對接資金、項目服務，為法律明白人安排普法、調(diào)解等工作內(nèi)容。三是解決駐鄉(xiāng)人才在子女教育、父母養(yǎng)老、日常起居等方面的后顧之憂，確保人才留得下、能創(chuàng)業(yè)。

從2023年至今的十余年，全國返鄉(xiāng)入鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員數(shù)量累計超過1220萬人。通過完善鄉(xiāng)村的硬設施與軟條件，愈發(fā)吸引人才返鄉(xiāng)支持鄉(xiāng)村建設，而不斷加強鄉(xiāng)村人才隊伍建設，又進一步激發(fā)了鄉(xiāng)村振興的引擎。隨著不斷深入推進鄉(xiāng)村振興，各類人才在農(nóng)村廣闊天地將大施所能、大顯身手，促使農(nóng)業(yè)技術(shù)有準頭、農(nóng)村種糧有賺頭、農(nóng)民未來有盼頭！

【第11篇】進一步加強稅收征管

為深入貫徹落實《中共中央關(guān)于加強新時代檢察機關(guān)法律監(jiān)督工作的意見》和中央辦公廳、國務院辦公廳《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，切實強化稅收司法保障，維護國家稅收安全，2023年10月，朝陽區(qū)檢察院和國家稅務總局北京市朝陽區(qū)稅務局建立了檢稅合作機制，旨在加強檢稅優(yōu)勢互補和資源共享，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，切實維護國家稅收安全。

近日，為落實稅檢合作機制，我院第六檢察部和朝陽區(qū)稅務局開展座談，研究檢稅合作方案，合力加強稅收征管，并對如何利用大數(shù)據(jù)辦案確保國有財產(chǎn)安全進行研討。我院第六檢察部主任齊跡、副主任王天毅和全體檢察官，朝陽區(qū)稅務局稅收風險管理局局長阮錚、副局長余雪輝及稅收風險管理局部分工作人員參加本次座談會。

齊跡表示，檢察機關(guān)與稅務機關(guān)定期召開座談會是落實雙方合作機制的表現(xiàn)，雙方針對重大涉稅政策、突發(fā)涉稅事件，加強溝通交流，能夠促進稅收業(yè)務與檢察司法業(yè)務有效融合。

阮錚表示，稅務機關(guān)與檢察機關(guān)合作能夠更高效地保證稅款足額入庫，雙方在成品油涉稅專項案件辦理過程中建立了良好的合作關(guān)系，今后雙方要進一步加強在涉稅案件領(lǐng)域的合作。

通過本次座談會，雙方達成以下幾點共識：

堅持常態(tài)合作，確保檢稅合作有實效

一方面促進營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，營造良好稅收秩序，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展；另一方面，積極發(fā)揮法律監(jiān)督職能，依法打擊涉稅違法犯罪行為，通過辦案強化稅收司法保障。

細化合作要求，確保檢稅協(xié)作有深度

以目標建設為導向，深化和拓展檢稅多領(lǐng)域合作，加強工作銜接，形成檢稅高質(zhì)量協(xié)作合力。進一步挖掘新做法、新機制、新亮點，實現(xiàn)檢稅互補共贏。

加強溝通交流，確保檢稅協(xié)作有支撐

通過加強業(yè)務交流、開展同堂業(yè)務培訓等方式，夯實雙方的稅務、檢察專業(yè)知識儲備，打造業(yè)務素質(zhì)過硬的復合型人才，共同為朝陽區(qū)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

【第12篇】加強稅收監(jiān)管的措施

按照中央統(tǒng)一部署，2023年4月7日至6月4日，中央第七巡視組對國家稅務總局黨委開展了常規(guī)巡視。2023年7月19日，中央巡視組向國家稅務總局黨委反饋了巡視意見。按照巡視工作有關(guān)要求，現(xiàn)將巡視整改進展情況予以公布。（以下內(nèi)容為節(jié)選）

一、黨委履行巡視整改主體責任情況

（四）堅持把敢于動真碰硬貫穿始終。稅務總局黨委集中力量深入研究巡視整改中的重點難點問題，黨委書記切實發(fā)揮示范表率作用，堅持直面難題、一抓到底。在研究制定的173條整改措施中，黨委書記直接牽頭領(lǐng)辦47條重點難點措施，先后多次主持召開會議，圍繞進一步服務高質(zhì)量發(fā)展推動共同富裕、做好退稅減稅降費工作、加強稅務稽查嚴厲打擊偷逃騙稅行為、推進稅務系統(tǒng)全面從嚴治黨壓力層層傳導、深化稅收征管改革、落實新時代黨的組織路線抓好選人用人問題整改、防范化解稅收領(lǐng)域重大風險等多方聽取意見建議，認真研究推進整改工作。其他班子成員多次帶隊赴有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)、爭取支持，積極推動重點難點問題解決，確保職責范圍內(nèi)的各項巡視整改任務落實落細。

二、巡視反饋重點問題整改落實情況

（一）關(guān)于貫徹落實黨的路線方針政策和黨中央關(guān)于稅收工作重大決策部署方面

……

扎實加強文娛、網(wǎng)絡直播等行業(yè)或領(lǐng)域稅收監(jiān)管，進一步優(yōu)化完善提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光“五步工作法”。積極主動研提支持科技創(chuàng)新、制造業(yè)、中小微企業(yè)發(fā)展的稅費政策建議，初步建立稅收服務“三新一高”的長效工作機制。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，研究建立反映高質(zhì)量發(fā)展的分析指標，進一步拓展稅收經(jīng)濟分析的廣度和深度。

二是積極主動服務國家發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟大盤，積極研究提出完善系列稅費支持政策建議，助力企業(yè)紓難解困。圍繞服務西部大開發(fā)、東北全面振興、粵港澳大灣區(qū)建設等重大區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，研究推出促進企業(yè)跨省遷移便利化等一系列措施。指導制定《東北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》，推進實現(xiàn)東北地區(qū)稅務行政處罰一把尺子。研究制定統(tǒng)一區(qū)域稅務執(zhí)法標準有關(guān)意見，推動相關(guān)區(qū)域加強稅務執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，更好服務國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

三是踐行以人民為中心的發(fā)展思想提升落實減稅降費的精準性。圍繞快準穩(wěn)好落實減稅降費及退稅緩稅緩費政策，總局、省局、市局、縣局四級稅務部門上下聯(lián)動，持續(xù)完善稅費優(yōu)惠政策直達快享機制，進一步加大減稅降費政策精準推送和宣傳輔導力度，確保納稅人繳費人應知盡知、應享盡享。按季度開展政策落實風險應對及抽查工作，先后組織開展兩輪稅收重點工作督查，在全覆蓋自查基礎(chǔ)上，對10個省級稅務局開展實地督查，對發(fā)現(xiàn)的問題立知立改，推動系列稅費支持政策落實落細。

3.切實履職盡責，著力構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系

……

三是切實發(fā)揮稅務稽查作用。深入研究論證并出臺系列舉措持續(xù)完善上下貫通、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)同的稅務稽查組織運行體系。充實優(yōu)化稅務稽查隊伍力量，加大稽查方向稅務領(lǐng)軍人才選拔力度。深入推進常態(tài)化聯(lián)合打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”虛開騙稅，聚焦偷逃稅重點領(lǐng)域、重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點群體，持續(xù)加大涉稅違法行為打擊力度。集中整改期全國共檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)4.84萬戶，一批犯罪嫌疑人受到震懾而投案自首。印發(fā)實施《稅務總局涉稅案件以查促管工作規(guī)則（試行）》，建立健全以查促管閉環(huán)管理機制。

……

4.深入推進稅收改革，切實發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用

一是進一步深化稅收征管改革。認真落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，扎實推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。深入推進稅務部門與外部門數(shù)據(jù)共享，稅務總局層面加強與相關(guān)部委常態(tài)化數(shù)據(jù)共享機制建設，推動20余個省級稅務局深化與相關(guān)部門開展數(shù)據(jù)共享工作。研究制定和落實進一步健全大企業(yè)稅收服務和管理的制度措施，不斷提升工作質(zhì)效。

二是持續(xù)鞏固拓展稅務機構(gòu)改革成效。認真做好社保費和非稅收入征收職責劃轉(zhuǎn)工作。深入推進稅收共治，會同公安、檢察、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門常態(tài)化打擊虛開騙稅；積極爭取相關(guān)部門支持編制《電子發(fā)票全流程電子化管理指南》。

……

（二）關(guān)于落實全面從嚴治黨戰(zhàn)略部署方面

……

二是規(guī)范基層稅務執(zhí)法行為。集中通報全國稅務系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制工作情況，對外曝光、對內(nèi)通報稅務人員執(zhí)法不公、為稅不廉典型案例。強化編外人員管理，對編外人員有序壓減并實行實名制管理，并將規(guī)范編外人員管理列為巡視巡察、選人用人專項檢查等重點內(nèi)容。制定現(xiàn)金稅費征繳重點抽查工作方案，部署部分省級稅務局開展現(xiàn)金稅費征繳重點審計。制定《稅務執(zhí)法“四個有人管”落實通用指引》，在部分省、市級稅務局開展試點。

……

（三）以系統(tǒng)觀念加快智慧稅務建設，推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造

集中整改階段，進一步完善全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺功能，為納稅人使用電子發(fā)票提供更好服務。同時，加強稅收大數(shù)據(jù)建設，深化稅收大數(shù)據(jù)集成運用。下一步，將認真落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，加快建設納稅人端、稅務人端和服務決策人端的智能應用平臺，逐步推廣全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，積極推進“智慧監(jiān)督”建設，更好挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛能，著力拓展提升稅收服務國家治理的職能作用。

……

四、下一步工作打算

……

（二）充分發(fā)揮和拓展提升稅收職能作用，傾力服務經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。圍繞優(yōu)化完善和落實減稅降費等稅費支持政策，進一步做好參與政策研究制定和政策精準推送及輔導等工作，抓實抓細政策落實情況常態(tài)化監(jiān)督，促進快準穩(wěn)好落地見效。圍繞依法依規(guī)組織稅費收入，建立健全稅費收入運行分析、動態(tài)監(jiān)控管理機制，堅決防范和嚴厲查處征收“過頭稅費”行為。圍繞加強稅收監(jiān)管和稅務稽查，聚焦重點領(lǐng)域、重點地區(qū)、重點行業(yè)，持續(xù)加大涉稅違法行為打擊力度，著力推進健全監(jiān)管機制制度體系。圍繞服務國家重大發(fā)展戰(zhàn)略，持續(xù)深化稅收服務“三新一高”、促進共同富裕、推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的工作，更好發(fā)揮稅收職能作用。

……

中共國家稅務總局委員會

2023年3月25日

【第13篇】稅務局加強稅收強制執(zhí)行

【100個創(chuàng)業(yè)法律小學問】038 5分鐘讀懂稅收強制執(zhí)行

在納稅人、扣繳義務人不按照規(guī)定期限繳納、解繳稅款，納稅擔保人不按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，或者當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務時，稅務機關(guān)是可以依法采取強制追繳手段的，也就是我們常說的稅收強制執(zhí)行。

稅收強制執(zhí)行的適用對象

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人。

注意這里的納稅人既包括未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，也包括在稅務機關(guān)依法進行檢查時，有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的納稅人。

2.未按照規(guī)定期限繳納所擔保稅款的納稅擔保人。

3.對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的當事人。

也就是說對于這一項罰款的強制追繳必須等復議申請期和起訴期滿后才能執(zhí)行，并且采取強制執(zhí)行措施的范圍限于相當于處罰的數(shù)額，不得擴大執(zhí)行。

“你以為自己既不是納稅人，又不是扣繳義務人，稅收強制執(zhí)行就和你無關(guān)了嗎？”

從以上規(guī)定可以看出，稅收征管既有針對納稅人、扣繳義務人的處罰款，也有對其他單位和個人違反稅收法律、行政法規(guī)的處罰規(guī)定，其當事人范圍是相當廣泛的，切不可因為自己不是納稅人、扣繳義務人就掉以輕心。

稅收強制執(zhí)行的實施范圍

我國明確了稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行的范圍有應納稅款、滯納金、罰款三種。

在這里需要注意的是雖然《中華人民共和國稅收征管法》第四十條規(guī)定了“稅務機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行”。但是，國家稅務總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知中作出了進一步的明確規(guī)定：根據(jù)征管法第四十條規(guī)定“稅務機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行”的立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務機關(guān)可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。在實踐中應該以第二個文件的規(guī)定為準，也就是說：

滯納金是可以單獨執(zhí)行的！！

稅收強制執(zhí)行的實施程序

根據(jù)我國法律規(guī)定，稅收強制執(zhí)行的措施有以下兩種：

1.書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金或者罰款。

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款、滯納金或者罰款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金或者罰款。

而稅收強制執(zhí)行的程序一般為先由主管稅務機關(guān)責令限期繳納，而責令期期滿仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長審查批準，才可執(zhí)行強制措施。但是需注意如果稅務機關(guān)在對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，只要經(jīng)過縣以上稅務局(分局)局長批準，即可采取強制執(zhí)行措施，而不必先行責令其限期繳納。

可以看出，稅務機關(guān)的強制執(zhí)行措施無論是適用的對象、范圍，還是適用的程序都是相對比較嚴厲的，其打擊力度也較大。與其算計一通最后等來稅務機關(guān)的強制追繳，不如一開始就按時按期依法繳稅。

泰和泰黃曉玲律師：專注金融證券、房地產(chǎn)、民商事訴訟領(lǐng)域。

【第14篇】加強稅收事中事后監(jiān)管

國務院關(guān)于加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管的指導意見

國發(fā)〔2019〕18號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構(gòu)：

為深刻轉(zhuǎn)變政府職能，深化簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務改革，進一步加強和規(guī)范事中事后監(jiān)管，以公正監(jiān)管促進公平競爭，加快打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，提出以下意見。

一、總體要求

（一）指導思想。以***新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神，牢固樹立新發(fā)展理念，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用，持續(xù)深化“放管服”改革，堅持放管結(jié)合、并重，把更多行政資源從事前審批轉(zhuǎn)到加強事中事后監(jiān)管上來，落實監(jiān)管責任，健全監(jiān)管規(guī)則，創(chuàng)新監(jiān)管方式，加快構(gòu)建權(quán)責明確、公平公正、公開透明、簡約高效的事中事后監(jiān)管體系，形成市場自律、政府監(jiān)管、社會監(jiān)督互為支撐的協(xié)同監(jiān)管格局，切實管出公平、管出效率、管出活力，促進提高市場主體競爭力和市場效率，推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。

（二）基本原則。

依法監(jiān)管。堅持權(quán)責法定、依法行政，法定職責必須為，法無授權(quán)不可為，嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責任，規(guī)范監(jiān)管行為，推進事中事后監(jiān)管法治化、制度化、規(guī)范化。

公平公正。對各類市場主體一視同仁，堅決破除妨礙公平競爭的體制機制障礙，依法保護各類市場主體合法權(quán)益，確保權(quán)利公平、機會公平、規(guī)則公平。

公開透明。堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，全面推進政府監(jiān)管規(guī)則、標準、過程、結(jié)果等依法公開，讓監(jiān)管執(zhí)法在陽光下運行，給市場主體以穩(wěn)定預期。

分級分類。根據(jù)不同領(lǐng)域特點和風險程度，區(qū)分一般領(lǐng)域和可能造成嚴重不良后果、涉及安全的重要領(lǐng)域，分別確定監(jiān)管內(nèi)容、方式和頻次，提升事中事后監(jiān)管精準化水平。對新興產(chǎn)業(yè)實施包容審慎監(jiān)管，促進新動能發(fā)展壯大。

科學高效。充分發(fā)揮現(xiàn)代科技手段在事中事后監(jiān)管中的作用，依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)推動監(jiān)管創(chuàng)新，努力做到監(jiān)管效能最大化、監(jiān)管成本最優(yōu)化、對市場主體干擾最小化。

寓管于服。推進政府監(jiān)管與服務相互結(jié)合、相互促進，堅持行“簡約”之道，做到程序、要件等刪繁就簡、利企便民，營造良好發(fā)展環(huán)境，增強人民群眾幸福感、獲得感和安全感。

二、夯實監(jiān)管責任

（三）明確監(jiān)管對象和范圍。要嚴格按照法律法規(guī)和“三定”規(guī)定明確的監(jiān)管職責和監(jiān)管事項，依法對市場主體進行監(jiān)管，做到監(jiān)管全覆蓋，杜絕監(jiān)管盲區(qū)和真空。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，各部門對負責審批或指導實施的行政許可事項，負責事中事后監(jiān)管；實行相對集中行政許可權(quán)改革的，要加強審管銜接，把監(jiān)管責任落到實處，確保事有人管、責有人負；對已經(jīng)取消審批但仍需政府監(jiān)管的事項，主管部門負責事中事后監(jiān)管；對下放審批權(quán)的事項，要同時調(diào)整監(jiān)管層級，確保審批監(jiān)管權(quán)責統(tǒng)一；對審批改為備案的事項，主管部門要加強核查，對未經(jīng)備案從事相關(guān)經(jīng)營活動的市場主體依法予以查處；對沒有專門執(zhí)法力量的行業(yè)和領(lǐng)域，審批或主管部門可通過委托執(zhí)法、聯(lián)合執(zhí)法等方式，會同相關(guān)綜合執(zhí)法部門查處違法違規(guī)行為，相關(guān)綜合執(zhí)法部門要積極予以支持。

（四）厘清監(jiān)管事權(quán)。各部門要充分發(fā)揮在規(guī)則和標準制定、風險研判、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等方面的作用，指導本系統(tǒng)開展事中事后監(jiān)管。對涉及面廣、較為重大復雜的監(jiān)管領(lǐng)域和監(jiān)管事項，主責部門要發(fā)揮牽頭作用，相關(guān)部門要協(xié)同配合，建立健全工作協(xié)調(diào)機制。省級人民政府要統(tǒng)籌制定本行政區(qū)域內(nèi)監(jiān)管計劃任務，指導和督促省級部門、市縣級人民政府加強和規(guī)范監(jiān)管執(zhí)法；垂直管理部門要統(tǒng)籌制定本系統(tǒng)監(jiān)管計劃任務，并加強與屬地政府的協(xié)同配合。市縣級人民政府要把主要精力放在加強公正監(jiān)管上，維護良好的市場秩序。

三、健全監(jiān)管規(guī)則和標準

（五）健全制度化監(jiān)管規(guī)則。各部門要圍繞服務企業(yè)發(fā)展，分領(lǐng)域制訂全國統(tǒng)一、簡明易行的監(jiān)管規(guī)則和標準，并向社會公開，以科學合理的規(guī)則標準提升監(jiān)管有效性，降低遵從和執(zhí)法成本。對邊界模糊、執(zhí)行彈性大的監(jiān)管規(guī)則和標準，要抓緊清理規(guī)范和修訂完善。要結(jié)合權(quán)責清單編制，在國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)監(jiān)管事項目錄清單基礎(chǔ)上，全面梳理各級政府和部門職責范圍內(nèi)的監(jiān)管事項，明確監(jiān)管主體、監(jiān)管對象、監(jiān)管措施、設定依據(jù)、處理方式等內(nèi)容，納入國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)統(tǒng)一管理并動態(tài)更新，提升監(jiān)管規(guī)范化、標準化水平。強化競爭政策的基礎(chǔ)性地位，落實并完善公平競爭審查制度，加快清理妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法。

（六）加強標準體系建設。加快建立完善各領(lǐng)域國家標準和行業(yè)標準，明確市場主體應當執(zhí)行的管理標準、技術(shù)標準、安全標準、產(chǎn)品標準，嚴格依照標準開展監(jiān)管。精簡整合強制性標準，重點加強安全、衛(wèi)生、節(jié)能、環(huán)保等領(lǐng)域的標準建設，優(yōu)化強制性標準底線。鼓勵企業(yè)、社會團體制定高于強制性標準的標準，開展標準自我聲明公開并承諾執(zhí)行落實，推動有關(guān)產(chǎn)品、技術(shù)、質(zhì)量、服務等標準與國際接軌互認。適應新經(jīng)濟新技術(shù)發(fā)展趨勢，及時修訂調(diào)整已有標準，加快新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)標準的研究制定。加強質(zhì)量認證體系建設，對涉及安全、健康、環(huán)保等方面的產(chǎn)品依法實施強制性認證。

四、創(chuàng)新和完善監(jiān)管方式

（七）深入推進“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”。依托國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)，聯(lián)通匯聚全國信用信息共享平臺、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等重要監(jiān)管平臺數(shù)據(jù)，以及各級政府部門、社會投訴舉報、第三方平臺等數(shù)據(jù)，加強監(jiān)管信息歸集共享，將政府履職過程中形成的行政檢查、行政處罰、行政強制等信息以及司法判決、違法失信、抽查抽檢等信息進行關(guān)聯(lián)整合，并歸集到相關(guān)市場主體名下。充分運用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，加強對風險的跟蹤預警。探索推行以遠程監(jiān)管、移動監(jiān)管、預警防控為特征的非現(xiàn)場監(jiān)管，提升監(jiān)管精準化、智能化水平。

（八）提升信用監(jiān)管效能。以統(tǒng)一社會信用代碼為標識，依法依規(guī)建立權(quán)威、統(tǒng)一、可查詢的市場主體信用記錄。大力推行信用承諾制度，將信用承諾履行情況納入信用記錄。推進信用分級分類監(jiān)管，依據(jù)企業(yè)信用情況，在監(jiān)管方式、抽查比例和頻次等方面采取差異化措施。規(guī)范認定并設立市場主體信用“黑名單”，建立企業(yè)信用與自然人信用掛鉤機制，強化跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨部門失信聯(lián)合懲戒，對失信主體在行業(yè)準入、項目審批、獲得信貸、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、出入境、高消費等方面依法予以限制。建立健全信用修復、異議申訴等機制。在保護涉及公共安全、國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私等信息的前提下，依法公開在行政管理中掌握的信用信息，為社會公眾提供便捷高效的信用查詢服務。

（九）全面實施“雙隨機、一公開”監(jiān)管。在市場監(jiān)管領(lǐng)域全面實行隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員、抽查情況及查處結(jié)果及時向社會公開，除特殊行業(yè)、重點領(lǐng)域外，原則上所有日常涉企行政檢查都應通過“雙隨機、一公開”的方式進行。不斷完善“雙隨機、一公開”監(jiān)管相關(guān)配套制度和工作機制，健全跨部門隨機抽查事項清單，將更多事項納入跨部門聯(lián)合抽查范圍。將隨機抽查的比例頻次、被抽查概率與抽查對象的信用等級、風險程度掛鉤，對有不良信用記錄、風險高的要加大抽查力度，對信用較好、風險較低的可適當減少抽查。抽查結(jié)果要分別通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、“信用中國”網(wǎng)站、國家“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)等全面進行公示。

（十）對重點領(lǐng)域?qū)嵭兄攸c監(jiān)管。對直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊重點領(lǐng)域，依法依規(guī)實行全覆蓋的重點監(jiān)管，強化全過程質(zhì)量管理，加強安全生產(chǎn)監(jiān)管執(zhí)法，嚴格落實生產(chǎn)、經(jīng)營、使用、檢測、監(jiān)管等各環(huán)節(jié)質(zhì)量和安全責任，守住質(zhì)量和安全底線。對食品、藥品、醫(yī)療器械、特種設備等重點產(chǎn)品，建立健全以產(chǎn)品編碼管理為手段的追溯體系，形成來源可查、去向可追、責任可究的信息鏈條。地方各級政府可根據(jù)區(qū)域和行業(yè)風險特點，探索建立重點監(jiān)管清單制度，嚴格控制重點監(jiān)管事項數(shù)量，規(guī)范重點監(jiān)管程序，并篩選確定重點監(jiān)管的生產(chǎn)經(jīng)營單位，實行跟蹤監(jiān)管、直接指導。

（十一）落實和完善包容審慎監(jiān)管。對新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，要按照鼓勵創(chuàng)新原則，留足發(fā)展空間，同時堅守質(zhì)量和安全底線，嚴禁簡單封殺或放任不管。加強對新生事物發(fā)展規(guī)律研究，分類量身定制監(jiān)管規(guī)則和標準。對看得準、有發(fā)展前景的，要引導其健康規(guī)范發(fā)展；對一時看不準的，設置一定的“觀察期”，對出現(xiàn)的問題及時引導或處置；對潛在風險大、可能造成嚴重不良后果的，嚴格監(jiān)管；對非法經(jīng)營的，堅決依法予以查處。推進線上線下一體化監(jiān)管，統(tǒng)一執(zhí)法標準和尺度。

（十二）依法開展案件查辦。對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，綜合運用行政強制、行政處罰、聯(lián)合懲戒、移送司法機關(guān)處理等手段，依法進行懲處。對情節(jié)輕微、負面影響較小的苗頭性問題，在堅持依法行政的同時，主要采取約談、警告、責令改正等措施，及時予以糾正。對情節(jié)和后果嚴重的，要依法責令下架召回、停工停產(chǎn)或撤銷吊銷相關(guān)證照，涉及犯罪的要及時移送司法機關(guān)處理。建立完善違法嚴懲制度、懲罰性賠償和巨額罰款制度、終身禁入機制，讓嚴重違法者付出高昂成本。

五、構(gòu)建協(xié)同監(jiān)管格局

（十三）加強政府協(xié)同監(jiān)管。加快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)監(jiān)管方式，打破條塊分割，打通準入、生產(chǎn)、流通、消費等監(jiān)管環(huán)節(jié)，建立健全跨部門、跨區(qū)域執(zhí)法聯(lián)動響應和協(xié)作機制，實現(xiàn)違法線索互聯(lián)、監(jiān)管標準互通、處理結(jié)果互認。深化市場監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境保護、交通運輸、農(nóng)業(yè)、文化市場綜合行政執(zhí)法改革，在其他具備條件的領(lǐng)域也要積極推進綜合行政執(zhí)法改革，統(tǒng)籌配置行政處罰職能和執(zhí)法資源，相對集中行政處罰權(quán)，整合精簡執(zhí)法隊伍，推進行政執(zhí)法權(quán)限和力量向基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道延伸下沉，逐步實現(xiàn)基層一支隊伍管執(zhí)法，解決多頭多層重復執(zhí)法問題。

（十四）強化市場主體責任。建立完善市場主體首負責任制，促使市場主體在安全生產(chǎn)、質(zhì)量管理、營銷宣傳、售后服務、誠信納稅等方面加強自我監(jiān)督、履行法定義務。督促涉及公眾健康和安全等的企業(yè)建立完善內(nèi)控和風險防范機制，落實專人負責，強化員工安全教育，加強內(nèi)部安全檢查。規(guī)范企業(yè)信息披露，進一步加強年報公示，推行“自我聲明+信用管理”模式，推動企業(yè)開展標準自我聲明和服務質(zhì)量公開承諾。加快建立產(chǎn)品質(zhì)量安全事故強制報告制度，切實保障公眾知情權(quán)。

（十五）提升行業(yè)自治水平。推動行業(yè)協(xié)會商會建立健全行業(yè)經(jīng)營自律規(guī)范、自律公約和職業(yè)道德準則，規(guī)范會員行為。鼓勵行業(yè)協(xié)會商會參與制定國家標準、行業(yè)規(guī)劃和政策法規(guī)，制定發(fā)布行業(yè)產(chǎn)品和服務標準。發(fā)揮行業(yè)協(xié)會商會在權(quán)益保護、糾紛處理、行業(yè)信用建設和信用監(jiān)管等方面的作用，支持行業(yè)協(xié)會商會開展或參與公益訴訟、專業(yè)調(diào)解工作。規(guī)范行業(yè)協(xié)會商會收費、評獎、認證等行為。

（十六）發(fā)揮社會監(jiān)督作用。建立“吹哨人”、內(nèi)部舉報人等制度，對舉報嚴重違法違規(guī)行為和重大風險隱患的有功人員予以重獎和嚴格保護。暢通群眾監(jiān)督渠道，整合優(yōu)化政府投訴舉報平臺功能，力爭做到“一號響應”。依法規(guī)范牟利性“打假”和索賠行為。培育信用服務機構(gòu)，鼓勵開展信用評級和第三方評估。發(fā)揮會計、法律、資產(chǎn)評估、認證檢驗檢測、公證、仲裁、稅務等專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)督作用，在監(jiān)管執(zhí)法中更多參考專業(yè)意見。強化輿論監(jiān)督，持續(xù)曝光典型案件，震懾違法行為。

六、提升監(jiān)管規(guī)范性和透明度

（十七）規(guī)范涉企行政檢查和處罰。對涉企現(xiàn)場檢查事項進行全面梳理論證，通過取消、整合、轉(zhuǎn)為非現(xiàn)場檢查等方式，壓減重復或不必要的檢查事項，著力解決涉企現(xiàn)場檢查事項多、頻次高、隨意檢查等問題。清理規(guī)范行政處罰事項，對重復處罰、標準不一、上位法已作調(diào)整的事項及時進行精簡和規(guī)范。加強行政執(zhí)法事項目錄管理，從源頭上減少不必要的執(zhí)法事項。健全行政執(zhí)法自由裁量基準制度，合理確定裁量范圍、種類和幅度，嚴格限定裁量權(quán)的行使。禁止將罰沒收入與行政執(zhí)法機關(guān)利益掛鉤。

（十八）全面推進監(jiān)管執(zhí)法公開。聚焦行政執(zhí)法的源頭、過程、結(jié)果等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴格落實行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度。建立統(tǒng)一的執(zhí)法信息公示平臺，按照“誰執(zhí)法誰公示”原則，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私等依法不予公開的信息外，行政執(zhí)法職責、依據(jù)、程序、結(jié)果等都應對社會公開。對行政執(zhí)法的啟動、調(diào)查取證、審核決定、送達執(zhí)行等全過程進行記錄，做到全程留痕和可回溯管理。重大行政執(zhí)法決定必須經(jīng)過法制審核，未經(jīng)法制審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的，不得作出決定。

（十九）健全盡職免責、失職問責辦法。全面落實行政執(zhí)法責任制和問責制，促進監(jiān)管執(zhí)法部門和工作人員履職盡責、廉潔自律、公平公正執(zhí)法。對忠于職守、履職盡責的，要給予表揚和鼓勵；對未履行、不當履行或違法履行監(jiān)管職責的，嚴肅追責問責；涉嫌犯罪的，移送有關(guān)機關(guān)依法處理。加快完善各監(jiān)管執(zhí)法領(lǐng)域盡職免責辦法，明確履職標準和評判界線，對嚴格依據(jù)法律法規(guī)履行監(jiān)管職責、監(jiān)管對象出現(xiàn)問題的，應結(jié)合動機態(tài)度、客觀條件、程序方法、性質(zhì)程度、后果影響以及挽回損失等情況進行綜合分析，符合條件的要予以免責。

七、強化組織保障

（二十）認真抓好責任落實。各地區(qū)、各部門要認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，按照本意見提出的各項措施和要求，落實和強化監(jiān)管責任，科學配置監(jiān)管資源，鼓勵基層探索創(chuàng)新，細化實化監(jiān)管措施，切實維護公平競爭秩序。將地方政府公正監(jiān)管水平納入中國營商環(huán)境評價指標體系。國務院辦公廳負責對本意見落實工作的跟蹤督促，確保各項任務和措施落實到位。

（二十一）加強法治保障。按照重大改革于法有據(jù)的要求，根據(jù)監(jiān)管工作需要和經(jīng)濟社會發(fā)展變化，加快推進相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章立改廢釋工作，為事中事后監(jiān)管提供健全的法治保障。加強監(jiān)管執(zhí)法與司法的銜接，建立監(jiān)管部門、公安機關(guān)、檢察機關(guān)間案情通報機制，完善案件移送標準和程序。

（二十二）加強監(jiān)管能力建設。加快建設高素質(zhì)、職業(yè)化、專業(yè)化的監(jiān)管執(zhí)法隊伍，扎實做好技能提升工作，大力培養(yǎng)“一專多能”的監(jiān)管執(zhí)法人員。推進人財物等監(jiān)管資源向基層下沉，保障基層經(jīng)費和裝備投入。推進執(zhí)法裝備標準化建設，提高現(xiàn)代科技手段在執(zhí)法辦案中的應用水平。

國務院

2023年9月6日

（此件公開發(fā)布）

【第15篇】加強對建筑業(yè)稅收

一、

財務核算要點

根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。

涉及總分包工程，分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。

（一）營業(yè)收入按照建造合同來確認與計量

建筑業(yè)營業(yè)收入的核算應按照建造合同確認各工程項目的主營業(yè)務收入。合同收入包括：合同規(guī)定的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。具體核算時要注意：

在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入?？梢愿鶕?jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；實際測定的完工進度確定百分比。

在資產(chǎn)負債表日，應當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入。當期完成的建造合同，應當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入。

（二）主營業(yè)務成本采取完工百分比法核算

建筑業(yè)主營業(yè)務成本的核算應與主營業(yè)務收入的核算相配比，按照完工百分比法確認和計量。主營業(yè)務成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。具體核算時要注意： 在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同費用。確定百分比參照收入的核算。

二、

主要稅收風險及其防范化解

建筑業(yè)作為“營改增”的重頭戲，隨著規(guī)范性的各項稅收業(yè)務政策的不斷推出，建筑業(yè)從業(yè)會計業(yè)務不斷熟悉，“營改增”后的建筑業(yè)納稅申報運轉(zhuǎn)平穩(wěn)。但是由于建筑業(yè)經(jīng)營的天然屬性，大部分建筑業(yè)財稅人員對一些稅收政策還是把握不透、思路不清，其經(jīng)營管理及納稅申報中存在的稅收風險也是不容小覷。

（一）增值稅選擇適用計稅方法風險

“營改增”后，建筑企業(yè)一般納稅人可以根據(jù)自身實際經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)，選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法申報繳納增值稅，建筑小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法申報繳納增值稅。計稅方法的可選擇性，造成高低稅率的落差，更適于建筑企業(yè)的經(jīng)營靈活性，但也因此更容易出現(xiàn)風險。

1.自行認定老項目按簡易計稅方法納稅。財稅[2016]36號文件規(guī)定為建筑工程老項目提供的建筑服務可以適用簡易計稅方法，并規(guī)定了具體的認定條件，不符和條件標準的，要按照一般計稅方法納稅，不能夠人為認定，任意選擇。

防范措施：掌握區(qū)分新老項目的標準，是按照《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期，要注意是開工日期，不是《建筑工程施工許可證》發(fā)放日期，開工日期在2023年4月30日前的為老項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，按照建筑工程承包合同注明的開工日期，在2023年4月30日前的為老項目。建筑企業(yè)財稅人員在涉及該項業(yè)務時要注意甄別時間，不論是《建筑工程施工許可證》還是合同，一定是開工日期。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對適用簡易計稅方法的項目，查看其是否是按照老項目選擇的計稅方式；

（2）核對簡易計稅老項目的《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同，開工時間是否為在2023年4月30日前，不為需要進行調(diào)整計稅方式。

2.虛假改變業(yè)務性質(zhì)按簡易計稅方法納稅。“營改增”后，國家總局出臺了幾個針對建筑業(yè)業(yè)務征稅的文件，適用簡易計稅方法的業(yè)務范圍涵蓋很廣，但是要注意，超過文件規(guī)定范圍的，就應該適用一般計稅方法。作為建筑企業(yè)不能為了享受低稅率，就自行改變或合謀虛假改變業(yè)務性質(zhì)，從而尋求低稅率，這種方式是不足取的。

防范措施：建筑企業(yè)財稅人員針對以上可能出現(xiàn)的風險，一定要遵循實質(zhì)重于形式，依據(jù)實際發(fā)生為原則，不要人為的制造簡易計稅方法。適用簡易計稅方法的項目除老項目外，其余都是按照業(yè)務性質(zhì)來判定能否適用簡易計稅方法。預防化解以上風險，要熟悉掌握稅收業(yè)務政策，并能結(jié)合對自身有關(guān)業(yè)務進行判定。財稅[2016]36號文件明確，以清包工方式提供的建筑服務，為甲供工程提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅；后期總局又相繼出臺了2023年第11號公告、財稅[2017]58號、2023年第42號文件，對銷售電梯提供安裝服務，總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務等業(yè)務適用簡易計稅方法進行了明確。建筑安裝企業(yè)一般納稅人選擇簡易計稅方法，相關(guān)業(yè)務需要符合以上條件，特別要注意要件的符合。工程承包合同需要明確實際的業(yè)務性質(zhì)，這個是以上業(yè)務的基本點。對于清包工，要注意施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，重點是收取人工費、管理費或者其他費用；甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由建設方自行采購的建筑工程，這里要注意工程實質(zhì)，設備、材料、動力是由建設方自行采購，在施工過程中，設備、材料、動力在移交建筑企業(yè)時會有材料進場（或接收）單據(jù)；對財稅[2017]58號規(guī)定的簡易計稅方法，除了要符合文件標注的要求，可以參照甲供材；銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務適用簡易計稅方法，業(yè)務要注意是自產(chǎn)設備，自行安裝，并且是分別核算；該政策同樣適用一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，業(yè)務上要特別注意分別核算。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對適用簡易計稅方法的項目，核對建筑工程承包合同，補充合同，附列資料，查看其業(yè)務性質(zhì)是否符合以上四項簡易計稅方式的條件；

（2）不符合簡易計稅方法條件的，應選擇一般計稅方法。

（二）預收款不按規(guī)定申報繳納增值稅風險

對大型建筑項目，建設方往往會在施工之前，支付給施工單位（包括掛靠和外來施工單位）部分預付工程款，作為施工企業(yè)的預備資金或者是項目啟動資金，更利于施工企業(yè)及時履行合同，開展施工建設。但建設方施工前支付給施工單位的預付工程款，有些施工單位在收到該筆款項后，該項資金作為往來款項管理，不進行納稅申報，從而形成稅收風險。

防范措施：財稅[2017]58號規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。企業(yè)財稅人員，在收到或發(fā)現(xiàn)建筑項目存在預收款的情況時，參照以上規(guī)定進行預繳申報處理。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。但要特別注意：如果收取預收款時開具了增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)需要按照適用的稅率（2023年4月1日期建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%）申報繳納增值稅。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對企業(yè)年度資產(chǎn)負債表“預收賬款”科目，期末余額與期初余額比較，是否有新增；

（2）對“預收賬款”新增款項，應深入核對明細記載，企業(yè)簽訂的施工合同，確定款項性質(zhì)，是否為工程預收款；

（3）在核對“預收賬款”的基礎(chǔ)上，應結(jié)合施工合同簽訂情況，對企業(yè)往來款項科目明細賬進行審查；重點審查應付款科目、應收款科目貸方發(fā)生額，同時結(jié)合企業(yè)簽訂的施工合同，審查企業(yè)是否存在建設方預付款計入應收、應付款項情況；

（4）核對已收預收款開具發(fā)票情況，對已開具發(fā)票的預收款，是否按照適用稅率申報。

（三）不按規(guī)定申報計稅收入繳納增值稅風險

由于建設方撥付資金有時不能夠按照施工合同約定進行，施工企業(yè)（包括掛靠、外來經(jīng)營企業(yè)）其計稅依據(jù)也習慣以開具發(fā)票金額，或者是從建設單位收取的工程款為根據(jù)，不遵照合同約定，不按照增值稅規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間來確認申報納稅。

防范措施：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。企業(yè)財稅人員應嚴格按照以上規(guī)定，區(qū)分是否符合納稅義務發(fā)生時間標準，應該申報繳納稅款，不能因為未開具發(fā)票、未收到工程款而忽略實際的納稅義務發(fā)生時間。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對納稅人開具發(fā)票情況，工程進度款支付憑證，工程價款結(jié)算憑證，是否存在已收款未開票、未繳稅情況；

（2）按照項目核對施工合同，對照合同約定的收款時間，核對實際收款情況，核對是否與增值稅計稅收入存在差異；

（3）對照合同約定的收款時間，與工程進度款支付憑證、工程價款結(jié)算憑證進行核對，落實增值稅實際應申報計稅依據(jù)；

（4）對掛靠經(jīng)營項目，如無法確認收入明細賬，可以根據(jù)施工合同約定的收款時間，核對工程進度款支付憑證、工程價款結(jié)算憑證，據(jù)此來核對企業(yè)依法納稅情況。

（四）不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入少繳企業(yè)所得稅風險

在日常會計及涉稅處理實務中，建筑施工企業(yè)更多的是以與發(fā)包方的結(jié)算金額來確認收入。這種“實際結(jié)算法”不符合會計制度與稅法的規(guī)定，但卻得到了社會的默認而被大量采納，成為會計核算中的“潛規(guī)則”。企業(yè)按照“實際結(jié)算法”進行稅務處理，會直接造成少繳相關(guān)稅收的結(jié)果。特別在一定地區(qū)，核算成本的施工企業(yè)幾乎一致性的采取了該種方法，采取這種方法一是賬務處理簡單；二是能夠少計收入，在規(guī)定期限內(nèi)少繳企業(yè)所得稅。

防范措施：守規(guī)則，按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》進行收入確認，杜絕個人隨意性；嚴格按照“權(quán)責發(fā)生制”、按照百分比法進行收入結(jié)轉(zhuǎn)，不提前、不推后。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對企業(yè)“工程結(jié)算收入”明細記載，施工項目收入結(jié)轉(zhuǎn)明細，結(jié)合施工合同，完工進度報表，收入結(jié)轉(zhuǎn)的明細單據(jù)，確認是否完全按照完工百分比法進行收入結(jié)轉(zhuǎn)；

（2）未按照規(guī)定進行收入結(jié)轉(zhuǎn)的，應按規(guī)定進行調(diào)整；

（五）成本費用虛列或提前結(jié)轉(zhuǎn)少繳企業(yè)所得稅

相當多的建筑企業(yè)，對發(fā)生的各類成本、費用，利用虛假發(fā)票、白條入賬的情況較為普遍，對掛靠經(jīng)營，建筑企業(yè)難以監(jiān)管處理好掛靠單位的成本費用；同時，施工企業(yè)對發(fā)生的各類費用，存在違規(guī)多列；同時，在結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務成本時，多列工作量，多進成本，與收入不匹配，或者多個項目成本混列，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)，造成少繳稅款。

防范措施：按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》進行成本核算，遵循“權(quán)責發(fā)生制”原則，按照配比原則，不提前、不推后，準確核算成本；嚴格審核有關(guān)費用，對相關(guān)發(fā)票、合同、資金流轉(zhuǎn)進行核對，嚴格區(qū)分不符合規(guī)定的費用。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對成本結(jié)轉(zhuǎn)和費用處理，重點核對科目“工程結(jié)算成本”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”科目；

（2）核對“工程結(jié)算成本”借方發(fā)生明細，按照施工項目對照，逐一核對各項目工程成本結(jié)算情況；同時參照施工合同、“工程結(jié)算收入”情況，核對是否按完工百分比法進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，與收入的結(jié)轉(zhuǎn)是否配比；

（3）按照確定的各項目“工程結(jié)算成本”，核對“工程施工”，查看工程材料投入情況；審查“領(lǐng)料單”“庫存材料”“工程物資”明細科目，結(jié)合工程進度報表（或各項目施工產(chǎn)值、工作量報表），核對主要原材料及其他材料費用耗用列支是否準確；

（4）核對“經(jīng)營費用”、“管理費用”明細賬，記賬憑證和原始憑證，確定費用列支是否符合規(guī)定。

（六）人工費錯核算少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅風險

建筑施工企業(yè)的勞務成本在總成本中所占比重約30%左右,其特點是用人多，用工量大，不固定。用工模式多樣，勞務分包模式、勞務派遣模式多為大企業(yè)企業(yè)，相對風險較??；內(nèi)部人工模式，即自有工人內(nèi)部工程隊，對這一模式，很多建筑企業(yè)以該業(yè)務在分公司或項目部處理為借口，對這一塊賬務處理不記錄確認，個人所得稅明細申報只申報管理層及部分固定人員工資，為個人所得稅和企業(yè)所得稅留下了極大的隱患。個別異地建筑項目更是如此，往往以人工、成本費用下沉分公司項目部來逃避，而分公司項目部也以同樣的方式不申報。

防范措施：對自有建筑工人發(fā)放工資的建筑企業(yè)，嚴格按照職工薪酬核算要求進行工資核算，按月編制《工資發(fā)放明細表》，并按照規(guī)定的支付方式進行支付，扣繳個人所得稅，列支有關(guān)成本費用；對非獨立核算分公司和項目部，嚴格內(nèi)部控制，對分公司和項目部列支的工資費用，按要求審核，并及時扣繳申報個人所得稅，進行有關(guān)賬務處理。對于費用或成本化工資，按照會計核算有關(guān)要求進行確認，按規(guī)定進行成本列支和分攤。注意：派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)申報繳納。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）用工模式采用勞務分包、勞務派遣模式，核對發(fā)票是否無誤，合同簽訂履行、資金支付是否符合規(guī)定；對個人勞務是否履行個人所得稅代扣代繳義務；

（2）發(fā)放自有工人工資，核對是否按規(guī)定扣繳申報個人所得稅；是否按規(guī)定進行成本列支和分攤；

（3）非獨立核算的分公司、項目部，核對發(fā)放的工資單據(jù)，支付方式，扣繳申報個人所得稅情況，要注意跨省異地工程項目，代扣代繳的個人所得稅向工程作業(yè)所在地稅務機關(guān)申報繳納。

（七）跨省、市區(qū)異地經(jīng)營預繳稅收風險

“營改增”后，建筑業(yè)由“屬地納稅”管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧瞻l(fā)生地預繳管理，相應的財稅處理也隨之變化，處理不當，極易造成稅收風險。

1.預繳增值稅風險?！秶叶悇湛偩止?023年第17號》規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款。由于發(fā)票不再實行屬地開票，由納稅人自行開具，加上跨區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)建筑項目眾多，管理不到位，容易出現(xiàn)預繳不足或未按規(guī)定預繳情況。該類風險涉及本市建筑企業(yè)在市轄區(qū)以外開展經(jīng)營業(yè)務的納稅人以及非本市建筑企業(yè)在本市轄區(qū)以內(nèi)開展經(jīng)營業(yè)務的納稅人。

防范措施：按異地項目建立臺賬，記錄預繳稅金和工程款收取情況，定期進行比對。根據(jù)異地中標合同，最遲在首次向經(jīng)營地辦理涉稅事宜前在網(wǎng)上辦稅服務廳填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，同時登記異地項目臺賬。并在首次辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應當出示稅務登記證件。跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應當結(jié)清應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

辦理報驗預繳增值稅按照以下規(guī)定預繳：

（1）適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

（2）選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。預繳增值稅需提交以下資料：1.《增值稅預繳稅款表》；2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同及復印件；3.與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；4.從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對異地施工項目，是否已經(jīng)發(fā)起《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；

（2）核對異地施工項目，在辦理發(fā)票開具時是否提供了異地預繳憑證。

2.預繳企業(yè)所得稅風險。建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳?！盃I改增”以后，符合預繳企業(yè)所得稅的項目部，應在預繳增值稅的同時預繳企業(yè)所得稅。該類稅收風險針對建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營設立的項目部，徐州市企業(yè)在本省范圍不預繳企業(yè)所得稅，跨省需要預繳；江蘇省外建筑企業(yè)在徐州設立的項目部應按規(guī)定預繳企業(yè)所得稅風險。

防范措施：對照以上風險條件，凡符合以上應在經(jīng)營地預繳企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)項目部，在預繳增值稅的同時預繳企業(yè)所得稅；需要預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)財稅人員在進行賬務處理時，可以進行簡單的比對，增值稅與企業(yè)所得稅預繳時是否同步進行，要注意計稅依據(jù)的差異。

企業(yè)納稅自查方法：

（1）核對異地施工項目，是否已經(jīng)發(fā)起《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；

（2）核對異地施工項目，在辦理發(fā)票開具時是否提供了異地預繳憑證。

三、

相關(guān)稅收政策

1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

2.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2023年第17號）

3.《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（2023年第11號公告）

4.《財政部稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）

5.《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第42號）

注：本文介紹的相關(guān)內(nèi)容如與今后公布的稅收法規(guī)政策不一致的，以后者規(guī)定為準。

四、

納稅評估警示案例

（一）案情介紹

甲建筑工程公司，一級施工資質(zhì)，2023年，在建項目2個，分別為a、b項目。a項目為本地項目，工程造價500萬（不含稅），合同內(nèi)容為提供施工勞務，2023年1月施工，2023年11月完工，付款方式為結(jié)算付清；竣工結(jié)算金額為500萬，累計收取工程款400萬元，開具增值稅專用發(fā)票400萬元（不含稅），結(jié)轉(zhuǎn)收入400萬元，工程成本460萬元；b項目為異地建設，2023年中標建設，合同金額600萬元（不含稅），已開具外出經(jīng)營證明，開工日期2023年4月20日，完工期限為2023年6月30日，該項目適用一般計稅方法。因建設方原因，造成合同履行間斷，至2023年4月竣工驗收；2023年5月建設方預付工程款111萬元，甲建筑公司計入其他應付款；2023年3月，建設方支付余款555萬元，成本440萬元，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本；另2023年其他費用60萬元。（只考慮增值稅、企業(yè)所得稅）

該單位申報情況：

1. 2023年、2023年，該單位增值稅、企業(yè)所得稅均申報為零。

2.2023年，a項目申報增值稅12萬元；b項目異地預繳增值稅10萬元；2023年，申報企業(yè)所得稅應納稅所得額40萬元。

（二）主要稅收風險識別分析

從納稅申報情況來看，該企業(yè)納稅義務履行情況一般，雖能夠按照稅務有關(guān)要求進行處理，但是否嚴格執(zhí)行稅收政策很難確定。通過企業(yè)財務報表以及已經(jīng)開具的外出經(jīng)營管理證明、開具發(fā)票來看，很有可能存在稅款申報風險。

（三）納稅評估

1.企業(yè)納稅自查方法

a項目：

增值稅：核對合同簽訂以及合同業(yè)務性質(zhì)，可以選擇按照簡易計稅辦法征稅。該項目已經(jīng)竣工，雖然建設方未按合同約定付款，發(fā)票未開完，但是按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，該項目應按竣工結(jié)算金額納稅。

企業(yè)所得稅：核對工程結(jié)算收入結(jié)轉(zhuǎn)情況，按照會計相關(guān)準則、制度要求，該企業(yè)收入符合確認標準，工程結(jié)算收入應全額進行結(jié)轉(zhuǎn)確認。

b項目：

增值稅：核對建筑工程承包合同，核對業(yè)務性質(zhì)，選擇一般計稅辦法征稅。預收款應按規(guī)定在當?shù)仡A繳增值稅，在機構(gòu)所在地繳納時可以扣除已預繳稅款。

企業(yè)所得稅：收入成本結(jié)轉(zhuǎn)無問題。

2.結(jié)果調(diào)整

增值稅方面：

a項目：應申報繳納增值稅＝500×3%＝15萬元，已申報繳納12萬元，應補繳3萬元；

b項目：異地預繳增值稅＝[111÷（1＋11%）]×2%＝2萬元

應申報繳納增值稅＝600×11%－10－2＝54萬元

企業(yè)所得稅方面：

a項目：工程結(jié)算收入應為500萬元。

2023年應納稅所得額＝（500－460）＋（600－440）－60＝140萬元。

來源:徐州稅務

【第16篇】加強稅收作風建設

近年來，峽江縣稅務局堅持正確用人導向，用好先進典型，從四個方面著手，開展干部隊伍建設專項行動，不斷提升干部思想淬煉、政治歷練和實踐鍛煉。

一是辦好紅色報展，牢記初心使命。毛本義是峽江縣稅務局一位離退休老干部，他自青年時代起，就自費集報辦報展，宣傳黨的事業(yè)，至今已堅持了六十多年。先后榮獲“第六屆全國道德模范提名獎”和“第五屆江西省道德模范”等榮譽稱號。該局持續(xù)建設好毛本義報展室，常態(tài)化舉辦紅色主題報展，通過毛老給青年干部講述紅色故事，引導青年稅務干部傳承偉大愛國精神，不負青春接續(xù)奮斗。以報展作為青年干部思想認識提升主陣地，持續(xù)開展思想大洗禮，幫助青年干部系好人生第一?？圩印?/p>

二是加強黨史學習，提振干事熱情。充分利用黨委理論中心組學習、支部主題黨日、青年理論學習小組等方式開展學習研討、交流黨史學習心得體會，不斷打牢學的基礎(chǔ)，統(tǒng)一思想認識，提升全局干部的思想自覺和政治自覺，凝聚起團結(jié)一致向前進的強大動力。邀請毛老給全局黨員干部上黨史學習教育主題微黨課，推動黨史學習教育深入開展，激發(fā)全局干部干事創(chuàng)業(yè)新動能，將思想自覺和政治自覺轉(zhuǎn)化為行動自覺。

三是優(yōu)化紀律作風，堅守廉潔底線。開展“嚴管就是厚愛”主題宣講，深入開展紀律作風問題專項整治，建立問題清單，對標對表整改，堅持風腐一體糾治，堅決防范由風及腐。開展以案為鑒學習活動，持續(xù)加強廉政警示教育，強化全體干部“底線思維”，防止干部出現(xiàn)違法亂紀問題。讓清正廉潔作表率成為全局稅務干部的亮麗底色。

四是發(fā)揮模范作用，增強干的動力。扎實開展“我為群眾辦實事”活動，建立一支黨員干部先鋒隊，在減稅降費、便民辦稅等重點任務面前，黨員干部先鋒隊持續(xù)沖在前，黨員干部先鋒模范作用充分發(fā)揮，激勵引導全局稅務干部加快黨史學習教育成果轉(zhuǎn)化，聚焦為市場主體紓困解難和優(yōu)化稅收營商環(huán)境出實招、見實效，著力解決納稅人繳費人辦稅過程中的難點和堵點，用稅務干部的辛苦指數(shù)換取納稅人的幸福指數(shù)。

下一步，峽江縣稅務局將持續(xù)在“抓好黨務、干好稅務、帶好隊伍”下功夫，不斷完善干部隊伍建設體制機制，把干部隊伍建設融入稅收事業(yè)發(fā)展全過程，充分激發(fā)干部隊伍活力，打造一支堪當時代重任的高素質(zhì)干部隊伍，助力稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

編輯：許佳慧

編審：陳文秀

監(jiān)制：游靜