農產品免稅發(fā)票票樣（16篇）

【第1篇】農產品免稅發(fā)票票樣

免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當然可以用于公司報銷。只是單位財務可能是源于內部規(guī)定，需要專用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會計行業(yè)經常會遇到此類問題，今天悅報銷小編為大家整理相關內容，一起來看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長啥樣，說實話，我們日常實踐中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點五花八門。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務局代開免稅發(fā)票的，比如農民銷售自己生產的農產品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時候，會有很多企事業(yè)單位到農戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農戶銷售自產葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務局代開，當然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產自銷備案表、身份證、土地權證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺簡便政策。

按理來說，稅務局代開的免稅發(fā)票應該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個應該是稅務局代開系統(tǒng)的設置問題，就像現(xiàn)在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。

3、還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯誤的開票方式，比如下面這種。

按照財稅2016 36號文附件3規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開？

先看最新的一些規(guī)定：

國家稅務總局在《關于支持疫情防控有關稅收征收管理事項的問題解答》（日期：2023年02月12日）中以問答的方式明確：

問：納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應當注意哪些事項？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元：

借：銀行存款(或應收賬款) 680000

貸：主營業(yè)務收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應交稅費-應交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應交稅費-應交增值稅 78230.09

貸：營業(yè)外收入 78230.09

其中，銷售額601769.91元，填入增值稅申報表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務銷售額明細'的第16欄的'銷售額'中，同時反映到增值稅申報表主表第9欄'其中：免稅貨物銷售額'。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進行賬務處理，月末確認減免稅額后，再轉入營業(yè)外收入，在填報增值稅申報表時，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計稅項目均為不含稅'銷售額'，不是含稅銷售收入，因為增值稅是價款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷售處理。

借：銀行存款或現(xiàn)金或應收賬款

貸：營業(yè)收入

應繳稅費-增值稅

然后減免稅稅額轉入營業(yè)外收入。

借：應繳稅費-增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部內容。更多精彩的財務知識，盡在悅報銷網站，感興趣的就來關注吧。

【第2篇】關于部分免稅農產品

稅務政策上的農產品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。接下來小編就來給大家具體說一下哪些農產品是免稅的，哪些農產品是不免的！

一、農業(yè)生產者銷售的自產農產品

1、直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農產品。

2、制種企業(yè)在下面兩種生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（2）提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

3、人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4、對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5、公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽苗用于銷售，免征增值稅。

二、外購農產品直接銷售免征增值稅

1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

2、對其他糧食企業(yè)經營糧食，只有以下項目免征增值稅：

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

3、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的蔬菜免征增值稅。

4、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

部門鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。不吃野味，人人有責，政策也不會支持的！

今天的分享就到這里，如果覺得文章還不錯的話，那就請收藏+關注吧，小編每天都會推送最新最實用的會計資訊噢！

【第3篇】2023免稅農產品稅率

免稅的農產品是否可以抵扣進項稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿流通企業(yè)中購進的農產品是否能抵扣進項稅呢？

有沒有被農產品復雜的情況搞暈呢，下面就針對不同的采購來源，不同的發(fā)票類型進行了進項稅額抵扣情形的匯總。

1.首先需要區(qū)分采購來源，因為農業(yè)生產者銷售的農產品免稅，所以當我們從農業(yè)生產者（農戶，合作社）手中采購農產品收到的發(fā)票會是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進項稅額是可以按9％抵扣的，

2.從批發(fā)，零售的商貿流通企業(yè)采購農產品時，就需要看對方的企業(yè)類型了，如果是一般納稅人可以直接按專票的稅率進行抵扣，對方是小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對方去稅務局代開專票，這樣我們就可以抵扣進項稅了，注意雖然代開的專票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進行抵扣。

當我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對應的成本價格又該如何確認呢，下章將為你解答。請期待呦~

【第4篇】鮮活農產品免稅申請

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算？按照國內目前的稅法條例規(guī)定，企業(yè)收購農產品，符合條件的是可以享受免稅政策．那么購進免稅農產品的稅額是可以通過購買價格乘以扣除率公式來處理．小編老師已經整理好很多關于免稅農產品方面的資料給你們，建議你們可以來閱讀下述文章．

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算

購進免稅農產品的進項稅額計算方法

１、進項稅額＝買價×扣除率；

２、購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和９％的扣除率計算進項稅額；

３、按照簡易計稅方法，依照３％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和９％的扣除率計算進項稅額；

４、納稅人購進用于生產銷售或委托加工１３％稅率貨物的農產品，按照１０％的扣除率計算進項稅額；

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證．

農業(yè)項目免稅規(guī)定都有哪些？

１、從事農業(yè)生產的單位或個人銷售自產初級農產品：比如農場、農民個人．

２、農民專業(yè)合作社銷售農產品免征增值稅．

３、＂公司農戶＂經營模式銷售畜禽免征增值稅．

４、自２０１２年１月１日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅．

５、自２０１２年１０月１日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅．

收購免稅農產品的進項稅額怎么計算？綜合以上內容所述，其實我們按照小編老師闡述的相關資料解讀，學員們應該知道一般企業(yè)購買免稅農產品就按照發(fā)票上的稅額來申請稅前扣除的，相關的扣除稅率可以選擇９％或者３％稅率來計算．如果大家對此上文解讀的資料還有其他的疑問，建議你們可以來這里試試．

【第5篇】購進免稅農產品怎么抵扣進項

作者：會計思 2023年5曰8日 北京 晴多云

2023年4曰28日，財政部、稅務總局發(fā)了財稅[2017]37號文，通知自2023年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，簡并稅率13%變11%，同時還明確了納稅人購進農產品，該如何抵扣進項稅額呢？要分以下這些情況分別處理：

一、非一般納稅人（小規(guī)模納稅人、個人、農戶、農村合作社、政府機關等）購進農產品，無論什么情況都不得抵扣進項稅額。

二、一般納稅人購進農產品（這里購進的農產品是用于生產、銷售，而不是用于增值稅非應稅項目，如食堂、送禮），進項稅抵扣分以下具體情況（以下所稱發(fā)票金額均為不含稅價）：

1、銷售方是個人農戶，且銷售的是自產農產品免稅，銷售方不開發(fā)票，購買方開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票金額的13% 計算可抵扣的進項稅額；

2、銷售方是農村合作社，可以開具合作社自產品發(fā)票，合作社免稅，購買方按照合作社發(fā)票金額的13%計算可抵扣的進項稅額；

3、銷售方是小規(guī)模納稅人，銷售自產農產品，免征增值稅的，開具或申請稅務局代開普通發(fā)票的，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進項稅額；

4、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農產品，未免征增值稅的，征收率3%，開具或申請稅務局代開專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進項稅額；

5、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農產品，免征增值稅的，免稅，開具或申請稅務局代開普通發(fā)票，購買方不得抵扣進項稅額；

6、銷售方是一般納稅人，銷售自產農產品，免征增值稅的，開具普通發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11% 計算可抵扣的進項稅額；

7、銷售方是一般納稅人，批發(fā)、零售農產品，未免征增值稅的，稅率11%，開具增值稅專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%抵扣；

8、銷售方是一般納稅人的，批發(fā)、零售農產品，享受免征增值稅的，免稅，開具普通發(fā)票，購買方不得抵扣進項稅額。

【第6篇】免稅農產品增值稅

農業(yè)是國民經濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農業(yè)生產。為體現(xiàn)我國扶持農業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農產品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農產品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產品屬于增值稅政策定義的農產品？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

二、哪些農產品能享受增值稅免稅政策？

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅匯總

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農產品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》 （財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

二、對其他糧食企業(yè)經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（二）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

三、哪些農產品屬于增值稅征稅范圍？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳?！?/p>

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！币虼耍N售農產品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第7篇】免稅農產品企業(yè)所得稅

問：我公司從農村合作社購入農產品后直接銷售，請問我公司此項業(yè)務的銷售收入能否按照從事農、林、牧、漁業(yè)項目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？

答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產品的采集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第十條規(guī)定，企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

因此，你公司從農村合作社購入農產品后直接銷售產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅稅收優(yōu)惠，應照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P注大成方略，學習更多財稅知識】

【第8篇】向農業(yè)生產者購進免稅農產品

問題描述：購進和銷售水產品是不是農產品，稅率是10%嗎？要求備案嗎？有沒有免稅政策？

答：是的。農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。水產品的購進是11%的稅率，銷售是生產環(huán)節(jié)免稅（農業(yè)生產者銷售的自產農產品）；零售環(huán)節(jié)是按照11%稅率繳稅的。如果是生產環(huán)節(jié)減免稅是需要備案的（國稅有的要求在云廳自己備案，有的需要到大廳填表備案，詳情以所屬稅務局政策為準）。

【第9篇】農產品所得稅免稅政策

免稅農產品免的是增值稅，是可以13％抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=（運費+建設基金）*7%。

免稅農產品包括主要以下六種：1、銷售自產初級農產品；2、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品；3、制種企業(yè)在特定生產經營模式下，生產銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產品；6、采取公司+農戶經營模式銷售畜禽。

【第10篇】銷售農產品免稅文件

導讀：免稅農產品如何開票?關于這個問題，小編在這里為大家結合搜啊一下，自去年7月1日起農產品稅率調整，自產的農產品是免稅的，就不存在增值稅專用發(fā)票，只有增值稅普通發(fā)票，這個發(fā)票是的稅率為0，詳細的注意事情請看下文的介紹！

免稅農產品怎么開票?

按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按10%的扣除率計算進項稅額,并準予以銷項稅額扣除.

在會計核算時,一是按購進特殊產品有關憑證上確定的金額(買價)扣除10%的進項稅額,作為其成本;二是扣除的10%部分作為進項稅額,待以后用銷項稅額抵扣.

銷售自產農產品

根據(jù)規(guī)定,農業(yè)生產者銷售的自產農產品(初級農產品),免征增值稅.

這里要注意以下幾點:

1、哪些產品屬于初級農產品?《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定,初級農產品具體范圍由財政部、國家稅務總局確定.

2、何為農業(yè)生產者?這里的農業(yè)生產者,既包括企業(yè),也包括農業(yè)合作社和個人(個體工商戶和自然人).

3、如何開票?根據(jù)規(guī)定,銷售免稅農產品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選'免稅'.如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識別號,否則對方無法抵扣進項稅,成本也可能不得稅前扣除.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的.

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票,并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產.

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為.

【第11篇】農產品銷售免稅嗎

農業(yè)是國民經濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農業(yè)生產。為體現(xiàn)我國扶持農業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農產品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農產品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產品屬于增值稅政策定義的農產品？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

二、哪些農產品能享受增值稅免稅政策？

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅匯總

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。”

2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農產品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》 （財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

二、對其他糧食企業(yè)經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（二）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

三、哪些農產品屬于增值稅征稅范圍？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳?！?/p>

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！币虼?，銷售農產品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第12篇】免稅農產品能否開專票

免稅企業(yè)能不能開專票是會計工作中的常見問題，有關增值稅專用發(fā)票開具的知識是會計工作中十分重要的一個內容，對于一些增值稅應稅項目是能夠開具專票的。本文就針對免稅企業(yè)能不能開專票做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

免稅企業(yè)能否開具專票?

答：免稅企業(yè)是能夠開具專票的。

對于免征增值稅企業(yè)而言，有增值稅應稅項目的情況下可以開具增值稅專用發(fā)票;而對于免征增值稅項目，則不能開具增值稅專用發(fā)票。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括：向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?

答：對于購進的免稅貨物或者項目不得開具增值稅專用發(fā)票，購進方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情況存在：

1、對于購進的農業(yè)生產者自產自銷的農產品、從農民專業(yè)合作社購買的本社成員生產的農產品這兩種情況，銷售者只能開具增值稅普通發(fā)票，購買者能夠按照買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

2、對于國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食的情形，可以免征增值稅。對于國有糧食購銷企業(yè)而言，開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。購買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進行抵扣。

免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務處理?

對于免征企業(yè)所得稅的賬務處理，一共包括四種，具體如下：

一、對免征年度的所得稅不做任何會計處理。

二、轉入利潤分配——未分配利潤

(一) 免征企業(yè)所得稅年度：

借：所得稅費用

貸：應交稅金——應交所得稅

(二)批準免征所得稅年度

借：應交稅金——應交所得稅

貸：利潤分配——未分配利潤或所得稅費用

三、轉盈余公積——減免稅基金

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金—應交所得稅

(二)批準免征所得稅年度

借：應交稅金——應交所得稅

貸：盈余公積——減免稅基金

四、轉資本公積

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費用

貸：應交稅金——應交所得稅

(二) 批準免征所得稅年度

借：應交稅金——應交所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

收到免稅發(fā)票能否做成本?

以上就是關于免稅企業(yè)能不能開專票的全部介紹，希望對大家有所幫助。后續(xù)會計網也會更新更多有關免稅企業(yè)內容，請大家繼續(xù)關注!

來源于會計網，責編：慕溪

【第13篇】農產品增值稅免稅備案

“教一下我就學會了。手機上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間?！苯?，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農戶黎靈機在稅務工作人員的幫助下，通過手機開具了一張免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關資料，手續(xù)較為繁瑣。

據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網上代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應海南自貿港建設新需要，推進國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設，加快構建數(shù)字農業(yè)體系，推進社會共治稅收模式建立，促進三亞現(xiàn)代化農業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農民來回跑開發(fā)票等問題。

“此次試點工作，我局在海南省電子稅務局app上新增代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機號碼、姓名、出生年月日即可。”市稅務局征收管理科一級行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農產品增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)了解，該模塊開出的免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質發(fā)票相比，網上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。

此次新推出的代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農業(yè)農村部門采集的農戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內直接從事農產品種植且已登記在農戶信息庫的農戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務局有關負責人稱，此次試點工作以打通市稅務局、市農業(yè)農村局、市發(fā)改委等相關部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進農產品的交易達成，解決了廣大農民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農興農的目標，形成適應海南自貿港建設的稅收政策新格局。

來源：三亞日報

【第14篇】農產品銷售免稅文件

今天有同學遇到問題聯(lián)系大白菜，問公司銷售外購的雞肉能不能免稅？針對這個問題，大白菜詳細的和大家談談。

一、首先，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，農產品屬于征稅產品。

其次，《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知》財稅字[1995]52號規(guī)定，從1994年5月1日起，農業(yè)產品增值稅稅率已由17%調整為13%。

最后，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》 財稅〔2017〕37號，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下農產品（含糧食），稅率為11%。

二、農產品的范圍：具體可以參見財稅[1995]52號文件。

三、依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，為支持農產品，第十五條第一項規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅。

財稅[1995]52號指出“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

四、大總結，目前政策銷售農產品免稅的情形具體包括以下6大情形：

1、農業(yè)生產者銷售自產農產品：依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條。

2、采取“公司+用戶“經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第8號，自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

3、制種企業(yè)在指定生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號，制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅： 一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。 二、制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

4、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》財稅〔2008〕81號第一條：對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5、除了以上實質和視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品的環(huán)節(jié)，在流通環(huán)節(jié)銷售農產品免稅的政策目前只有2種：

（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》財稅[2011]137號通知，自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。

（2）對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》財稅[2012]75號通知，自2023年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

最后，回到同學的這個問題-

首先，判斷雞肉屬于征稅農產品的范圍嗎？答案：屬于！

再判斷，是否符合增值稅暫行條例中農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅的規(guī)定？答案：不是自產農產品，但是符合批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅的條件。所以這個同學的問題答案是可以免稅！

最后的福利，大白菜給你一個大總結：免稅農產品范圍表

序號

具體范圍

1

農業(yè)生產者銷售自產農產品

2

采取“公司+用戶“經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品

3

制種企業(yè)在指定生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品

4

農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

6

從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

到大白菜會計學堂，學更多財稅政策，做更優(yōu)秀的會計！

【第15篇】農產品免稅發(fā)票抵扣

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒

關于農產品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農業(yè)生產者既包括企業(yè)，也包括農業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

【第16篇】購入免稅農產品是什么意思

綠洲財務 李露

新疆又到了瓜果飄香的時節(jié)，各種和瓜果有關的財稅問題逐漸多了起來。

前兩天有個客戶咨詢說從農戶那里收購了一些瓜果、枸杞出售，問我怎么開進項發(fā)票，并且這些農產品是不是免稅的？

銷售農產品的農戶可以到稅務局或者郵局代開發(fā)票，農戶只要銷售的是自產自銷的干果、水果、蔬菜、牛羊肉、糧油、調料都是免稅的。當然這只是一個籠統(tǒng)的答案，下面我就把稅法中的相關規(guī)定羅列給大家。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，從事農業(yè)生產的單位和個人自產自銷的初級農業(yè)產品免征增值稅。在這個規(guī)定中，農業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產品；從事農業(yè)生產是直接從事農業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等；自產自銷是自己生產，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產并加工出售的農業(yè)產品，則不在免稅的行列。同時，需要特別注意的是，免稅的農業(yè)產品必須是初級農業(yè)產品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農業(yè)產品。

所以上面客戶問到的瓜果可以放到水果類，枸杞可以放到干果類，這樣農戶去開的兩類產品的發(fā)票都是免稅的。如果是小規(guī)模納稅人在購入免稅農產品時收到普票就可以了，不需要抵扣進項稅額。一般納稅人從農業(yè)生產者購進農產品可按農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額

以上所說的都是免征增值稅。企業(yè)所得稅也有優(yōu)惠。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。其他項目不享受減半征收的優(yōu)惠。