免稅農(nóng)產(chǎn)品為何要交進(jìn)項(xiàng)稅（16篇）

【第1篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品為何要交進(jìn)項(xiàng)稅

實(shí)務(wù)中，很多從事財(cái)稅工作的朋友對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何計(jì)算一事不太清楚，所以今天印心就寫(xiě)一篇文章來(lái)幫大家捋順一下思路！

相關(guān)文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2008]81號(hào)：農(nóng)民專業(yè)合作社在將免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品售賣給增值稅一般納稅人后，增值稅一般納稅人可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中第八條規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買者應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，此外，購(gòu)買者還應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告【2019】39號(hào)中有如下規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后，納稅人如果是原本適用的扣除率是10%，那么可以調(diào)整為9%；如果納稅人原扣除稅率為13%，那么應(yīng)按照10%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

實(shí)務(wù)中如何選擇稅率？

實(shí)務(wù)中，我們應(yīng)該如何選擇“13%”“11%”“10%”“9%”這四個(gè)稅率呢？

上述三個(gè)文件在實(shí)務(wù)中都是有效的，但是因?yàn)槎惵薀o(wú)法確定，所以在財(cái)稅[2019]年39號(hào)公告中，最新的稅率變動(dòng)是需要按照最新的文件稅率作為執(zhí)行口徑，也就是說(shuō)，13%和11%的稅率已經(jīng)成為過(guò)去式了。增值稅一般納稅人不管是從農(nóng)村合作社還是農(nóng)村個(gè)人手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，都是按照9%的稅率進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算；一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（9%或者10%）

關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)專票

2023年1月9日晚，稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于小規(guī)模的新政。不少粉絲發(fā)出了這樣的疑問(wèn)：

今天小編統(tǒng)一給大家解答一下，一起來(lái)看看吧~

01

小規(guī)模納稅人減免稅2大變化

1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布1號(hào)公告，其中涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅的2項(xiàng)重大變化。

變化一：小規(guī)模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

針對(duì)上述2大變化，小規(guī)模納稅人2023年增值稅專票怎么開(kāi)？新政出臺(tái)前已經(jīng)開(kāi)具3%發(fā)票或免稅發(fā)票的，如何處理呢？

02

增值稅專用發(fā)票怎么開(kāi)？

稅務(wù)總局發(fā)布的政策解讀中并沒(méi)有針對(duì)這個(gè)問(wèn)題做直接回復(fù)，這里我們可以先看一下最早小規(guī)模納稅人增值稅“3%→1%”時(shí)的總局答復(fù)：

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

此處答復(fù)中，并沒(méi)有對(duì)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票進(jìn)行區(qū)分。那是不是說(shuō)可以開(kāi)3%的專票或者1%的專票呢？

其實(shí)這個(gè)很早之前就給出過(guò)明確回復(fù)。

同樣的，反觀目前的最新的政策文件，第五條規(guī)定：

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

第五條中其實(shí)包含兩條信息：

（1）小規(guī)模納稅人原來(lái)適用3%征收率的應(yīng)稅收入，可以選擇享受優(yōu)惠，按照1%征收率開(kāi)發(fā)票（包括專票和普票）；

（2）小規(guī)模納稅人可以放棄享受優(yōu)惠，按照3%征收率開(kāi)票，但是必須開(kāi)專票。

所以，針對(duì)小規(guī)模納稅人新政下專票如何開(kāi)具的問(wèn)題顯而易見(jiàn)：

納稅人可以按照1%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄享受優(yōu)惠，按照3%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然，在實(shí)務(wù)中，我們一般會(huì)根據(jù)客戶的需求，來(lái)選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的征收率。

ps：若當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)有特殊的硬性要求，則應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求開(kāi)具。

03

新政前已經(jīng)開(kāi)票了，如何處理？

國(guó)家稅務(wù)總局在關(guān)于新政的解讀中，對(duì)這個(gè)問(wèn)題的一個(gè)小點(diǎn)進(jìn)行了答復(fù)：

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

這一條解讀主要針對(duì)一些新政發(fā)布前到稅局代開(kāi)發(fā)票并已經(jīng)完稅的納稅人，也就是說(shuō)，已經(jīng)按照3%繳稅的，多繳的金額可以抵減以后稅款或退回，而開(kāi)具了專票的，為了保證增值稅鏈條的完整，所以必須要追回。

那如果是小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具，而非代開(kāi)的情況，如何處理呢？

一、新政前開(kāi)具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

根據(jù)目前政策來(lái)看，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對(duì)于新政前開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專票，按照1%納稅。

二、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

關(guān)于已經(jīng)開(kāi)具了3%征收率普通發(fā)票的，可以參考2023年4月份免稅政策銜接期的處理辦法：

若開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票，可在申報(bào)時(shí)直接將該3%征收率的發(fā)票的銷售額填報(bào)在免稅欄次。

就目前來(lái)看，由于政策調(diào)整，納稅人并不一定享受免稅優(yōu)惠，因此，我們以季度銷售額30萬(wàn)（月銷售額10萬(wàn)）為分水嶺，即：

注：由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

1、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)的（月銷售額10萬(wàn)），享受免稅政策，并不會(huì)影響國(guó)家稅收，因此，發(fā)票的 形式似乎并不重要，所以不追回的處理看似是合理的。具體申報(bào)可以參考下圖：

2、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)（月銷售額10萬(wàn)）的，確實(shí)無(wú)法追回的，按照1%填報(bào)時(shí)，可以參考下圖：

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

三、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

對(duì)于納稅人已經(jīng)開(kāi)具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬(wàn)（月銷售額10萬(wàn)）為分水嶺，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)的可以參考新政前開(kāi)具3%發(fā)票的處理辦法，我們這里直接以月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)為例來(lái)說(shuō)明：

1、可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

【案例解析】

梅松公司屬于小規(guī)模納稅人，1月3日銷售一批貨物，開(kāi)具了增值稅免稅發(fā)票：

新政策出臺(tái)后，梅松公司將該張發(fā)票追回，重新開(kāi)具1%發(fā)票：

注：票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01

假設(shè)梅松公司1月份只有這一筆收入，按月申報(bào)納稅，按照政策可享受稅收優(yōu)惠，免稅。因此申報(bào)表填寫(xiě)如下：

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表。

還是以上述案例為例，企業(yè)無(wú)法將該張發(fā)票追回，那么填寫(xiě)申報(bào)表依然按上述申報(bào)表填寫(xiě)。

ps：由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

按照財(cái)稅〔2009〕9號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。

按照財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅海〔2019〕39號(hào)文件的規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%或10%的扣除率（建筑業(yè)扣除率為9%）計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。

值得注意的是，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。也就是，不按照前述折算的方法。

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策

免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中包含的運(yùn)費(fèi)可以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=收購(gòu)金額*13%，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%。

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要以下六種：1、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品；6、采取公司+農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽。

【第5篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣嗎

增值稅是根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅之間的差額作為交稅依據(jù)，再乘以相應(yīng)的稅率，需要繳納的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并不是都能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的，還是有一定的規(guī)定和要求。那么農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎?

一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票免稅能抵扣嗎

單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票即可。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于銷售的，增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了)。購(gòu)進(jìn)時(shí)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)17%(現(xiàn)在變?yōu)?6%)的產(chǎn)品，則按照13%(現(xiàn)在變?yōu)?2%)扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些

1.銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

對(duì)農(nóng)民專|業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

3.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷售種子

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

(1).制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

(2).制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

4.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。

5.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

(1).免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

(2).免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

6.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽

根據(jù)規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。

【第6篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品不免稅

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書(shū)

免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

4.直接用于科學(xué)研究 ，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器，設(shè)備

5.外國(guó)政府， 國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

不包含外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

7.銷售的自己使用過(guò)的物品（自然人）

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條

【第7篇】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)

作者：會(huì)計(jì)思 2023年5曰8日 北京 晴多云

2023年4曰28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)了財(cái)稅[2017]37號(hào)文，通知自2023年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，簡(jiǎn)并稅率13%變11%，同時(shí)還明確了納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？要分以下這些情況分別處理：

一、非一般納稅人（小規(guī)模納稅人、個(gè)人、農(nóng)戶、農(nóng)村合作社、政府機(jī)關(guān)等）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論什么情況都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（這里購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)、銷售，而不是用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，如食堂、送禮），進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分以下具體情況（以下所稱發(fā)票金額均為不含稅價(jià)）：

1、銷售方是個(gè)人農(nóng)戶，且銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售方不開(kāi)發(fā)票，購(gòu)買方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票金額的13% 計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷售方是農(nóng)村合作社，可以開(kāi)具合作社自產(chǎn)品發(fā)票，合作社免稅，購(gòu)買方按照合作社發(fā)票金額的13%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、銷售方是小規(guī)模納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票的，購(gòu)買方按照發(fā)票金額的11%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

4、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，征收率3%，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)專用發(fā)票，購(gòu)買方按照發(fā)票金額的11%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

5、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，免稅，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票，購(gòu)買方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

6、銷售方是一般納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開(kāi)具普通發(fā)票，購(gòu)買方按照發(fā)票金額的11% 計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

7、銷售方是一般納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，稅率11%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方按照發(fā)票金額的11%抵扣；

8、銷售方是一般納稅人的，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的，免稅，開(kāi)具普通發(fā)票，購(gòu)買方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第8篇】2023免稅農(nóng)產(chǎn)品稅率

免稅的農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿(mào)流通企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？

有沒(méi)有被農(nóng)產(chǎn)品復(fù)雜的情況搞暈?zāi)?，下面就針?duì)不同的采購(gòu)來(lái)源，不同的發(fā)票類型進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形的匯總。

1.首先需要區(qū)分采購(gòu)來(lái)源，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以當(dāng)我們從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶，合作社）手中采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收到的發(fā)票會(huì)是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以按9％抵扣的，

2.從批發(fā)，零售的商貿(mào)流通企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，就需要看對(duì)方的企業(yè)類型了，如果是一般納稅人可以直接按專票的稅率進(jìn)行抵扣，對(duì)方是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對(duì)方去稅務(wù)局代開(kāi)專票，這樣我們就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，注意雖然代開(kāi)的專票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進(jìn)行抵扣。

當(dāng)我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對(duì)應(yīng)的成本價(jià)格又該如何確認(rèn)呢，下章將為你解答。請(qǐng)期待呦~

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣17%

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門(mén)批發(fā)銷售蔬菜的公司購(gòu)買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門(mén)自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購(gòu)買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>

3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書(shū)，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開(kāi)具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人）。

企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題歡迎咨詢貴州芒果財(cái)稅~

【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅

導(dǎo)讀：本文圍繞著購(gòu)入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣賬務(wù)處理等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解答，具體的詳細(xì)內(nèi)容會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)在下文為大家一一整理清楚，若還有什么不懂的地方歡迎點(diǎn)擊窗口的答疑老師進(jìn)行咨詢。

購(gòu)入零稅率農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣賬務(wù)處理?

購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票，如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是可以按照買價(jià)和11%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)買該農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的是17%稅率的產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的免稅的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么作分錄怎么做?

取得增值稅抵扣憑證時(shí)：

借： 應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第七條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

第十一條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在‘應(yīng)交稅金’科目下增設(shè)‘待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’，紅字貸記相關(guān)科目?！?/p>

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)專票是否免稅

在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務(wù)是不能開(kāi)專票的?，F(xiàn)行的增值稅暫行條例，以及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)對(duì)此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不能開(kāi)專票。

但是，凡事有特例。比如在稅務(wù)總局發(fā)布的退稅減稅降費(fèi)操作指南里，就有一個(gè)小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票的答疑。具體如下：

你看，免稅增值稅專用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會(huì)有免稅的增值稅專票？估計(jì)很多人搞不明白。其實(shí)，這是增值稅3%免稅政策跟機(jī)動(dòng)車發(fā)票政策碰到一起，產(chǎn)生的一個(gè)特殊情況。

根據(jù)規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)），2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)具。你開(kāi)機(jī)動(dòng)車發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開(kāi)左上角有機(jī)動(dòng)車字樣的增值稅專票（機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)賣給機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)時(shí)開(kāi)具），要不就在系統(tǒng)里開(kāi)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)賣給消費(fèi)者時(shí)開(kāi)具）。

注意，系統(tǒng)里并沒(méi)有機(jī)動(dòng)車普通發(fā)票的選項(xiàng)。所以，如果小規(guī)模銷售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開(kāi)機(jī)動(dòng)車發(fā)票的時(shí)候，就產(chǎn)生了機(jī)動(dòng)車免稅專票了。

也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個(gè)特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開(kāi)免稅的增值稅專票。

如果企業(yè)不符合本文所說(shuō)的情形，那么如果想開(kāi)專票，則必須放棄免稅，并開(kāi)具征收率為3%的專票。

恰逢7月征期，在這里再延伸一點(diǎn)，講一下如果業(yè)務(wù)中既開(kāi)了免稅發(fā)票，又開(kāi)了3%專票，如何申報(bào)的問(wèn)題。我們用個(gè)簡(jiǎn)單的例子給大家進(jìn)行說(shuō)明：

某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開(kāi)了80萬(wàn)的免稅發(fā)票，同時(shí)還放棄了免稅優(yōu)惠開(kāi)了20.6萬(wàn)的專票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專票的稅款，合計(jì)0.6萬(wàn)，具體如下表所示：

具體申報(bào)表填寫(xiě)上，開(kāi)的專票要到專票欄次填寫(xiě)，開(kāi)的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷售額超過(guò)月度15萬(wàn)（季度45萬(wàn)），免稅的全部銷售額填在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。具體申報(bào)表填寫(xiě)如下：

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃

企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌 劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不 符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，如 產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次 復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā) 票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中， 由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。 只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問(wèn)題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如， 因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒(méi)辦 法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢酝ㄟ^(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)。

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。 自 2003 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列 明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的 通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015 號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的 防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照 133 增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。 稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般 納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù) 機(jī)關(guān)代開(kāi)的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值） 等多方面綜合考慮。

五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。

③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn) 費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。

六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托 商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié) 算兩種形式。

兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。 受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：

①受托方不墊付資金；

②銷售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并 由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另 外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額。

受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)， 都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過(guò)程中受托方自己要墊付資金。 這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷差價(jià)，按正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。

委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用 視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種 代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來(lái)說(shuō)，第二種代購(gòu)方式 優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。 巧簽投

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品減免稅政策

原標(biāo)題：優(yōu)化綠色通道政策 提升農(nóng)產(chǎn)品流通效率——農(nóng)業(yè)農(nóng)村部農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究中心市場(chǎng)與貿(mào)易研究室主任翟雪玲訪談

記者：近日，交通運(yùn)輸部辦公廳會(huì)同發(fā)展改革委辦公廳、財(cái)政部辦公廳、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步提升鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策服務(wù)水平的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），請(qǐng)問(wèn)政策的出臺(tái)如何有助于鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通？翟雪玲：《通知》的出臺(tái)對(duì)于長(zhǎng)期以來(lái)圍繞鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題提供了解決方案。對(duì)《鮮活農(nóng)產(chǎn)品品種目錄》進(jìn)行了修訂完善，回應(yīng)了廣大群眾反應(yīng)強(qiáng)烈的相同或者相似品種不同待遇的問(wèn)題。一是《通知》中新增了品種名稱與別名和商品名的對(duì)照表，增補(bǔ)了個(gè)別市場(chǎng)需求量大、與目錄內(nèi)產(chǎn)品名稱或外形相近、區(qū)分難度大、經(jīng)常出現(xiàn)爭(zhēng)議的品種，如櫻桃番茄（圣女果）、香菇、粉蕉（蘋(píng)果蕉）、大蕉、金香蕉、鴿蛋、火雞蛋、鴕鳥(niǎo)蛋等，解決了菠蘿與鳳梨、櫻桃與車?yán)遄拥犬a(chǎn)品的關(guān)系認(rèn)定問(wèn)題。二是規(guī)范了部分品種的表述，解決了實(shí)際存在的很多爭(zhēng)議?！锻ㄖ犯鶕?jù)學(xué)名對(duì)目錄原有品種進(jìn)行了規(guī)范表述，對(duì)存在問(wèn)題的名稱進(jìn)行了更正，如將“西紅柿”調(diào)整為“番茄”、“鮮牛奶”調(diào)整為“生鮮乳”，“蘑菇”調(diào)整為“雙孢蘑菇”等，減少了以往品種認(rèn)定中存在的爭(zhēng)議空間。三是增加了部分產(chǎn)品名錄。按照“大眾化、入口吃，易腐爛、不耐放，種植廣、銷量大”的原則進(jìn)行了補(bǔ)充完善，比如增加了油麥菜、芥菜等消費(fèi)量較大的品種。統(tǒng)一規(guī)范“鮮活”“深加工”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。鮮紅農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策規(guī)定，運(yùn)輸?shù)谋仨毷切迈r農(nóng)產(chǎn)品，但以前對(duì)新鮮的界定沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如何科學(xué)認(rèn)定鮮活農(nóng)產(chǎn)品“新鮮”與否取決于主觀判斷，導(dǎo)致各地收費(fèi)站執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，出現(xiàn)“紅蘿卜在長(zhǎng)途運(yùn)輸、受天氣干燥等影響，導(dǎo)致外面一層被風(fēng)干而無(wú)法免費(fèi)”的負(fù)面輿論事件。本次《通知》中規(guī)范了“鮮活”“深加工”判斷標(biāo)準(zhǔn)。例如判斷“鮮活”可參照“蔬菜葉片或其他可食用部位具有一定的光澤和水分，沒(méi)有發(fā)生萎蔫現(xiàn)象”；“農(nóng)產(chǎn)品精深加工是在粗加工、初加工基礎(chǔ)上，將其營(yíng)養(yǎng)成分、功能成分、活性物質(zhì)和副產(chǎn)物等進(jìn)行再次加工，實(shí)現(xiàn)精加工、深加工等多次增值的加工過(guò)程”進(jìn)行判斷，確保所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鮮活農(nóng)產(chǎn)品正常享受“綠色通道”政策。統(tǒng)一規(guī)范了“整車合法裝載”查驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。2005年的《實(shí)施方案》中規(guī)定“整車合法裝載運(yùn)輸”是指車貨總重和外廓尺寸均未超過(guò)國(guó)家規(guī)定的最大限值，且所載鮮活農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)占車輛核定載質(zhì)量或者車廂容積的80%以上、沒(méi)有與非鮮活農(nóng)產(chǎn)品混裝等行為。但在實(shí)際操作中，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行起來(lái)困難較大。本次《通知》中對(duì)車貨總重和外廓尺寸的最大限值進(jìn)行了規(guī)定。要求嚴(yán)格按照國(guó)家強(qiáng)制性生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)《汽車、掛車及汽車列車外廓尺寸、軸荷及質(zhì)量限值》（gb1589-2016）和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，享受“綠色通道”政策的二軸貨車，車貨總重還應(yīng)當(dāng)不超過(guò)《行駛證》標(biāo)明的總質(zhì)量?！鄂r活農(nóng)產(chǎn)品品種目錄》范圍內(nèi)的鮮活農(nóng)產(chǎn)品與其他農(nóng)產(chǎn)品混裝，要求混裝的其他農(nóng)產(chǎn)品不超過(guò)車輛核定載質(zhì)量或車廂容積20%的車輛（倉(cāng)柵式貨車暫以實(shí)心欄板高度計(jì)算車廂容積），參照整車合法裝載車輛執(zhí)行。記者：優(yōu)化實(shí)施鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策將產(chǎn)生哪些積極作用？翟雪玲：當(dāng)前我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品流通已經(jīng)形成了區(qū)域化生產(chǎn)、全國(guó)性消費(fèi)的格局，大市場(chǎng)、大流通的特點(diǎn)非常突出。在這種背景下，優(yōu)化實(shí)施鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)供保價(jià)、暢通循環(huán)、降低流通成本、增加農(nóng)民收入、構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)都具有重要作用。一是進(jìn)一步暢通農(nóng)產(chǎn)品流通。“綠色通道”政策回應(yīng)了廣大居民的訴求，解決了部分突出問(wèn)題，對(duì)于暢通菜籃子產(chǎn)品流通將起到明顯的積極作用。二是有助于提高農(nóng)產(chǎn)品流通的信息化水平?！锻ㄖ诽岢?，要組織相關(guān)單位加強(qiáng)技術(shù)研究應(yīng)用攻關(guān)，充分利用安裝數(shù)字輻射透視成像檢測(cè)設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析等措施，加快探索全鏈條全過(guò)程的智慧檢測(cè)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸車輛的精準(zhǔn)識(shí)別、高效檢測(cè)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)?？陀^上將進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品流通的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和信息化程度。記者：鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策在提升農(nóng)產(chǎn)品流通效率、促進(jìn)農(nóng)民增收方面發(fā)揮了什么作用？翟雪玲：“綠色通道”政策的實(shí)施，對(duì)保障市民菜籃子、促進(jìn)鮮活農(nóng)產(chǎn)品的流通，降低運(yùn)輸成本等方面發(fā)揮了重要作用。根據(jù)交通運(yùn)輸部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2023年至2023年，全國(guó)收費(fèi)公路共免收鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸車輛通行費(fèi)2610億元，其中2023年享受“綠色通道”政策免通行費(fèi)的車輛達(dá)到8573.5萬(wàn)輛次，金額274億元。廣西壯族自治區(qū)和湖南省是我國(guó)鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通大省，2023年廣西壯族自治區(qū)高速公路車輛通行費(fèi)收入196.38億元，其中，鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”減免15.09億元，占通行費(fèi)收入的7.7%。湖南省在2011—2023年間高速公路運(yùn)輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品“綠色通道”車輛累計(jì)3940.77萬(wàn)輛，占貨車總流量的6.2%，減免車輛通行費(fèi)150.49億元，占通行費(fèi)收入的8.0%。記者：鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”政策出臺(tái)以來(lái)一直受到農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的關(guān)注，政策也隨著形勢(shì)發(fā)展不斷的優(yōu)化完善。請(qǐng)您介紹一下該項(xiàng)政策出臺(tái)以來(lái)歷經(jīng)了哪些變化？翟雪玲：為支持“菜籃子”工程，保障各地鮮活農(nóng)產(chǎn)品及時(shí)送到居民的餐桌，1995年國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦、交通部和公安部聯(lián)合組織建設(shè)了農(nóng)產(chǎn)品公路運(yùn)輸“綠色通道”，先后開(kāi)通山東壽光至北京、海南至北京、海南至上海、壽光至哈爾濱4條蔬菜運(yùn)輸“綠色通道”，這拉開(kāi)了建設(shè)鮮活農(nóng)產(chǎn)品“綠色通道”的開(kāi)端。2005年1月，交通運(yùn)輸部、公安部等七部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)全國(guó)高效率鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通“綠色通道”建設(shè)實(shí)施方案的通知》，確定在全國(guó)建設(shè)“五縱二橫”的鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，明確各地在國(guó)家規(guī)定的“綠色通道”上可對(duì)整車合法裝載鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛予以降低或免收通行費(fèi)。2023年12月，交通運(yùn)輸部、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善和落實(shí)鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸綠色通道政策的通知》，提出在2005年確定的國(guó)家“五縱二橫”鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”基礎(chǔ)上，建立覆蓋全國(guó)的鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，并在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)整車合法裝載運(yùn)輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛免收車輛通行費(fèi)。2023年11月，交通運(yùn)輸部、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸綠色通道政策的緊急通知》，明確從2023年12月1日起，全國(guó)所有收費(fèi)公路全部納入鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)范圍。2023年8月，為協(xié)調(diào)防疫新冠肺炎疫情和保障廣大居民農(nóng)產(chǎn)品需求，交通部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善和落實(shí)鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸綠色通道政策的通知》，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)各地要堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)相關(guān)政策，免收整車合法裝載運(yùn)輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品車輛的車輛通行費(fèi)。同時(shí)要求各省、自治區(qū)、直轄市要按照中央一號(hào)文件精神，結(jié)合本地實(shí)際，加快構(gòu)建區(qū)域性“綠色通道”，建立由國(guó)家和區(qū)域性“綠色通道”共同組成的、覆蓋全國(guó)的鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”網(wǎng)絡(luò)，并在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)整車合法裝載運(yùn)輸鮮活農(nóng)產(chǎn)品的車輛免收車輛通行費(fèi)。

作者：劉月姣

編輯：李雅潔

監(jiān)審：姜玉桂

【第14篇】銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理

作者:項(xiàng)莉

賬務(wù)處理是簡(jiǎn)單的把增值稅普通發(fā)票的金額全部列入成本費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品毛利偏低，多繳納增值稅問(wèn)題，比如以初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的企業(yè)。

akd是一家食品加工企業(yè)，其生產(chǎn)的調(diào)味品中需要使用大量的新鮮雞蛋，為了降低采購(gòu)成本和保

障雞蛋的新鮮，akd和附近養(yǎng)殖場(chǎng)簽訂了采購(gòu)新鮮雞蛋合同，養(yǎng)殖場(chǎng)根據(jù)合同要求給akd供貨、開(kāi)票，akd定期轉(zhuǎn)賬付款。

akd公司財(cái)務(wù)在賬務(wù)處理時(shí)，因?yàn)槭盏降氖丘B(yǎng)殖場(chǎng)的增值稅普通發(fā)票，直接根據(jù)發(fā)票金額列入生產(chǎn)成本，導(dǎo)致當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嚴(yán)重不足，增值稅稅負(fù)率瞬間拔高，次月申報(bào)增值稅及其附加稅費(fèi)金額巨大，akd負(fù)責(zé)人開(kāi)始追問(wèn)原因。

根據(jù)財(cái)稅2019第39號(hào)第二條、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

akd購(gòu)進(jìn)雞蛋用于生產(chǎn)13%稅率的調(diào)味品，在賬務(wù)處理時(shí)，涉及初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的免稅增值稅普通發(fā)票，直接根據(jù)發(fā)票金額*10%扣除率計(jì)算出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)票金額*（1-10%）計(jì)入加工成本，從而將增值稅稅負(fù)率和產(chǎn)品的毛利率維持在正常的水平。

涉及增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理是，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)確定列入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額和列入成本費(fèi)用的金額。

【第15篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品怎樣抵扣

疑問(wèn)

同樣是取得2份免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，為何一份可以抵扣，另一份不得抵扣？

情形一

我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從蔬菜批發(fā)公司購(gòu)進(jìn)的，年采購(gòu)額1000萬(wàn)元，取得免稅的增值稅普通發(fā)票。

從蔬菜批發(fā)公司購(gòu)進(jìn)抵扣的增值稅=0元

注意：

從流通環(huán)節(jié)取得的免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋的普通發(fā)票，不得抵扣增值稅。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號(hào)）規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

情形二

我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購(gòu)進(jìn)，年采購(gòu)額1000萬(wàn)元蔬，取得免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社購(gòu)進(jìn)抵扣的增值稅=1000萬(wàn)元*9%=90萬(wàn)元

注意：

從自產(chǎn)自銷的蔬菜農(nóng)民合作社取得的免稅普通發(fā)票，允許抵扣增值稅。

參考一：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號(hào)）規(guī)定：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

久思財(cái)稅思思老師提醒：

新冠疫情影響，售樓處關(guān)閉、復(fù)工復(fù)工延期，眾多地產(chǎn)公司紛紛開(kāi)啟“裁員降薪、裁撤優(yōu)化”模式，其中不乏融創(chuàng)、碧桂園、凱德、綠地、恒大、龍湖、保利、世茂等知名房企的身影。很多房企面臨生死抉擇。人人都在尋找出路。

這種困局怎么破？

眾所周知，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)向來(lái)沉重。當(dāng)前節(jié)流最好的方法之一，就是通過(guò)事前的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，合法合理降低稅收成本支出。另外，疫情過(guò)后，稅務(wù)稽查必然強(qiáng)化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

如何通過(guò)合理合法的稅務(wù)籌劃，開(kāi)展“疫火重生自救之路”，幫助您“渡過(guò)嚴(yán)冬”。

可搜看：久思財(cái)稅《房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投融資、建設(shè)期間的15個(gè)涉稅案例》

參考二：

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

來(lái)源：稅庫(kù)山東

*本文久思財(cái)稅思思老師整理編輯.

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【第16篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品能否開(kāi)專票

免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，有關(guān)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的知識(shí)是會(huì)計(jì)工作中十分重要的一個(gè)內(nèi)容，對(duì)于一些增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是能夠開(kāi)具專票的。本文就針對(duì)免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

免稅企業(yè)能否開(kāi)具專票?

答：免稅企業(yè)是能夠開(kāi)具專票的。

對(duì)于免征增值稅企業(yè)而言，有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;而對(duì)于免征增值稅項(xiàng)目，則不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形具體包括：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

免稅企業(yè)取得專用發(fā)票能否抵扣?

答：對(duì)于購(gòu)進(jìn)的免稅貨物或者項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情況存在：

1、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)買的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況，銷售者只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買者能夠按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食的情形，可以免征增值稅。對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)而言，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。購(gòu)買的企業(yè)能夠按照增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?

對(duì)于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，一共包括四種，具體如下：

一、對(duì)免征年度的所得稅不做任何會(huì)計(jì)處理。

二、轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(一) 免征企業(yè)所得稅年度：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)或所得稅費(fèi)用

三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：盈余公積——減免稅基金

四、轉(zhuǎn)資本公積

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二) 批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

收到免稅發(fā)票能否做成本?

以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開(kāi)專票的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。后續(xù)會(huì)計(jì)網(wǎng)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪