小規(guī)模納稅人免稅額（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)以下（季度45萬(wàn)）免稅，超過(guò)這個(gè)數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來(lái)看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬(wàn)（45萬(wàn)）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來(lái)源| 國(guó)家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第2篇】小規(guī)模納稅人9萬(wàn)以下免稅政策

案例：a公司為小規(guī)模納稅人，提供咨詢服務(wù)，按月繳納增值稅。2023年2月，取得收入14萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元對(duì)方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外9萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

問(wèn)：a公司2月應(yīng)繳納的增值稅款？

答：a公司開(kāi)具專票部分不能免稅，因此開(kāi)具專票的5萬(wàn)元應(yīng)按3%繳納增值稅；另外開(kāi)具普票的9萬(wàn)部分未超過(guò)10萬(wàn)，免稅。

因此a公司2月應(yīng)納增值稅=50000*3%=1500元

【實(shí)操指南】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第4號(hào)第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，而自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，需要就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

另外，2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞亍獓?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策》中國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)的解答也正面回答了，無(wú)論自開(kāi)還是代開(kāi)專票，小規(guī)模納稅人均應(yīng)繳納增值稅，但在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以申請(qǐng)退還。也就是，只有紅沖或追回增值稅專用發(fā)票，才能適用免稅規(guī)定。

為什么增值稅專用發(fā)票開(kāi)具金額明明也屬于銷售額，卻不適用財(cái)稅[2019]13號(hào)第一條“對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”的規(guī)定呢？

這主要是由于增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是可以抵扣購(gòu)買(mǎi)方的應(yīng)交增值稅的，在稅收實(shí)踐中，增值稅專用發(fā)票就相當(dāng)于現(xiàn)金，如果專票能夠免稅，那么國(guó)家整個(gè)增值稅鏈條中就有一部分稅款損失了（農(nóng)產(chǎn)品免稅和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從政府取得的土地適用的計(jì)算抵扣，以及生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)適用的加計(jì)抵扣，雖然也損失了增值稅鏈條中的一部分稅款，但這部分有專門(mén)的政策，本身就屬于特殊的優(yōu)惠政策，與免稅不可一概而論）。

（1）如果本例改為：取得收入10萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元對(duì)方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外5萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

結(jié)論不變，依然是5萬(wàn)普票不交稅，5萬(wàn)專票交稅。

（2）如果本例改為：取得收入14萬(wàn)元，全部開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

同樣根據(jù)2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談，按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅，因此a公司應(yīng)納稅款=140000*3%=4200元

【政策依據(jù)】《增值稅暫行條例》“第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第4號(hào)“十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

2023年3月15日上午10:00-11:00國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費(fèi)實(shí)打?qū)崱⒂才鲇驳芈涞亍獓?guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策》中國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)的解答：“[ 網(wǎng)友19451 ]代開(kāi)專票的交稅，自開(kāi)專票的怎么收。都不超10萬(wàn)？[ 2019-03-15 10:16 ]

[ 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 張衛(wèi) ]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

……

[網(wǎng)友19780]月銷售額超過(guò)10萬(wàn)的是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 林楓]按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

在線訪談地址：http://www.chinatax.gov.cn/fangtan/190315fangtan/index.html

【第3篇】小規(guī)模納稅人如何免稅

案例：我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到今年國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳?是否包括分包價(jià)款和不動(dòng)產(chǎn)銷售收入？

分析：

首先，關(guān)于預(yù)繳問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2023年第5號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。該公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。比如該公司主要在長(zhǎng)沙和武漢有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果該公司2023年二季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，但在武漢的建筑項(xiàng)目銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，在武漢是不需要預(yù)繳增值稅的；但如果在長(zhǎng)沙的項(xiàng)目季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，在長(zhǎng)沙需要預(yù)繳增值稅。

值得注意的是，武漢項(xiàng)目雖然不需要在施工地預(yù)繳增值稅，但是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司總體銷售額已經(jīng)超過(guò)45萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上是在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅的。

其次，關(guān)于分包價(jià)款

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額38萬(wàn)元（=10＋40-12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

第三，關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售額

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元），其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。不動(dòng)產(chǎn)銷售而需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【第4篇】小規(guī)模納稅人免稅金額是

一、納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：

首先是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其次是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

【第5篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對(duì)營(yíng)改增之后的應(yīng)稅項(xiàng)目，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一第35條，說(shuō)明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個(gè)月銷售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)就要升級(jí)為一般納稅人，這里所指的500萬(wàn)也是不含稅。

第二、開(kāi)專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬(wàn)季度30萬(wàn)以內(nèi)免征，僅限于普票，不開(kāi)票也算普票收入。只要開(kāi)了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開(kāi)了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開(kāi)了20萬(wàn)普票，15萬(wàn)專票，超過(guò)了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬(wàn)全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計(jì)算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬(wàn)，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個(gè)短語(yǔ)，只說(shuō)按1%征收率征收，那就是說(shuō)征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條

【第6篇】按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月預(yù)計(jì)銷售貨物收入20萬(wàn)元，能享受什么減免稅政策？

問(wèn)：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第7篇】小規(guī)模納稅人免稅增值稅申報(bào)表

為支持小微企業(yè)發(fā)展，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，適用于3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

需要注意的是：如果納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行！

既然小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)該如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次呢？

如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好稅務(wù)規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~

【第8篇】2023年最新小規(guī)模納稅人開(kāi)票、免稅、報(bào)稅新政完整版解讀

1、2023.1月10日后小規(guī)模納稅人開(kāi)普票按1%征收率開(kāi)票；專票可以享受減免稅按1%開(kāi)具，也可以放棄減免稅按3%稅率（且在同一個(gè)月或同一個(gè)季度不同的項(xiàng)目1%、3%可以混著開(kāi)，納稅人有了充分的自主權(quán)，按各自稅率交稅即可）。

2、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的免稅普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

3、新政出臺(tái)前已開(kāi)具的3%征收率的普票可不用追回重開(kāi)，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。按銷售額=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算。

4、新政出臺(tái)前已開(kāi)具免稅普票或3%征收率的普票，做賬也按銷售收入=含稅銷售額/（1+1%）進(jìn)行換算，應(yīng)交增值稅=含稅銷售額/（1+1%）*1%。

5、2023年1月份已開(kāi)具的3%專票可以追回作廢（或沖紅）重新開(kāi)具1%專票，也可以不退回就按3%開(kāi)具交稅。

6、增值稅按月征收的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)，全額按1%征稅（不享受免稅政策了，和2023年一樣，只是免稅額度由季度45萬(wàn)降為30萬(wàn)）。

7、增值稅按月征收的月收入不超過(guò)10萬(wàn)，按季度征收的季度收入不超過(guò)30萬(wàn)的，專票部分按1%或3%征稅，普票部分減免。

8、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。此條納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況籌劃。

政策執(zhí)行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

附相關(guān)政策文件鏈接：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183540/content.html

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5183530/content.html

3、關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5183541/content.html

4、2023年新出臺(tái)三項(xiàng)增值稅政策即問(wèn)即答：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3010387/c5183650/content.html

【第9篇】小規(guī)模納稅人免稅

2023年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）開(kāi)始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答分為政策篇、申報(bào)篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰?lái)第二期——申報(bào)篇。

問(wèn)

按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實(shí)際銷售額超15萬(wàn)元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策。

問(wèn)

納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后沖紅， 當(dāng)季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），如何申報(bào)享受免稅政策？

答：請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中填報(bào)。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問(wèn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳？

答：自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

問(wèn)

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專票，月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

問(wèn)

增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

因此，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

問(wèn)

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅總局2023年第15號(hào)公告：《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開(kāi)具？報(bào)稅怎樣報(bào)？沖銷以前月份開(kāi)票怎么沖？下面我們對(duì)這些問(wèn)題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)

也就是說(shuō)凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開(kāi)具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷售收入，應(yīng)選擇免稅項(xiàng)目，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

如何紅字沖銷?？

1.2023年3月31日之前的銷售收入，已按3?%或1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對(duì)應(yīng)的征收率?開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.重新開(kāi)具時(shí)選擇對(duì)應(yīng)的?征收率開(kāi)具。

如何納稅申報(bào)?？

1.月度銷售額不超15萬(wàn)元，季度銷售額不超45萬(wàn)元的納稅人，填寫(xiě)《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次?。

2.月度銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元的納稅人，免征增值稅的全部銷售額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次?。

更多最新政策請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)：小財(cái)和小稅

------來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局

【第11篇】小規(guī)模納稅人免稅金額

作者：馬軍生 博士

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）文發(fā)布后，很多人關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)文件，個(gè)人解讀，僅供參考，最終以官方解釋為準(zhǔn)：

1、小規(guī)模納稅人增值稅免稅的幾個(gè)條件：

①小規(guī)模納稅人；

②3%征收率或預(yù)征率（常規(guī)的應(yīng)稅銷售收入都滿足這個(gè)條件）；

③開(kāi)具的是普通發(fā)票（或不開(kāi)票收入），開(kāi)具專票不能免稅。

2、政策適用時(shí)間：2023年4月1日～2023年12月31日

2023年一季度，仍然是季度不超過(guò)45萬(wàn)（或月度15萬(wàn)）免稅，如超過(guò)則減按1%征收率征收增值稅（注：是全部金額，不是僅僅超過(guò)金額）。

明年這個(gè)免稅政策是否還會(huì)延續(xù)？這個(gè)到時(shí)再說(shuō)吧。

3、這次政策免的增值稅，所得稅正常繳納。

如果開(kāi)票主體是公司，企業(yè)所得稅稅率是25%。符合小型微利條件的，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以內(nèi)，稅負(fù)率2.5%；應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)～300萬(wàn)，稅負(fù)率是5%

如果是個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，則相關(guān)自然人會(huì)涉及個(gè)人所得稅。

4、是所有小規(guī)模納稅人都適用，還是必須符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用？

15號(hào)公告開(kāi)頭里寫(xiě)了句：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，那么這句話是限定的享受優(yōu)惠的范圍是小微企業(yè)？從語(yǔ)義上來(lái)看，應(yīng)該沒(méi)有限定。

目前理解，應(yīng)當(dāng)是所有小規(guī)模納稅人都可以。

說(shuō)明：“小微企業(yè)”是統(tǒng)計(jì)的口徑；“小型微利企業(yè)“是企業(yè)所得稅的口徑；“小規(guī)模納稅人”是增值稅口徑；三者并不一致。

5、自然人是小規(guī)模納稅人嗎？自然人適用免稅政策嗎？

適用。不管銷售額多少，自然人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅范疇的概念。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條：“年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！痹鲋刀愐?guī)定里說(shuō)的個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人就是自然人的意思。

6、小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日開(kāi)具的1%或3%的發(fā)票是否享受免稅政策？

不享受。本次政策執(zhí)行期限為2023年4月1日-2023年12月31日，第一季度銷售額仍需按原政策申報(bào)納稅，按季申報(bào)的銷售額如小于45萬(wàn)或按月申報(bào)的小于15萬(wàn)仍可享受免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人免稅后發(fā)票是如何開(kāi)具？銷售額如何確定？

開(kāi)具免稅發(fā)票。0稅率針對(duì)的一般是出口退稅企業(yè)，小規(guī)模納稅人免稅，企業(yè)稅率欄應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”。如果收取客戶103萬(wàn)，不免稅的話，按3%征收率開(kāi)票，100萬(wàn)是銷售額，3萬(wàn)是增值稅；按1%征收率開(kāi)票，101.980198萬(wàn)是銷售額，1.019802萬(wàn)是增值稅；免稅開(kāi)票，103萬(wàn)是銷售額。

注意：小規(guī)模納稅人和一般納稅人，大家經(jīng)常說(shuō)的500萬(wàn)銷售額，指的是不含稅銷售額，如果12月內(nèi)含稅銷售510萬(wàn)，如果是開(kāi)具免稅普票，則銷售額是510萬(wàn)元；如果全部選擇開(kāi)3%專票，則銷售額是495.15萬(wàn)元。

8、免稅的話，會(huì)計(jì)處理怎么做賬？

過(guò)去季度銷售不超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，符合免征，免征的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；現(xiàn)在直接免稅，就是按銷售額計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，比如銷售103萬(wàn)，那就是按103萬(wàn)進(jìn)營(yíng)業(yè)收入

9、2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人還可以按1%減征率開(kāi)具專票嗎？

不可以。財(cái)稅2023年7號(hào)說(shuō)的是3%減按1%優(yōu)惠政策，本次政策已明確（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）執(zhí)行至2023年3月31日，4月1日后小規(guī)模納稅人開(kāi)專票則需按3%征收率開(kāi)具并完稅。

如果客戶需要專票，可選擇放棄免稅，按照3%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人能否開(kāi)出1000萬(wàn)普通發(fā)票，并享受這次增值稅免稅政策？

能。連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個(gè)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。在轉(zhuǎn)為一般納稅人生效之前，仍然是小規(guī)模納稅人，適用小規(guī)模納稅人政策。

從稅法角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)出的免稅發(fā)票，下游也沒(méi)法抵扣增值稅。對(duì)發(fā)票開(kāi)出方來(lái)說(shuō)，雖然增值稅免了，但所得稅還是個(gè)頭疼的問(wèn)題。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，……，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

如果公司是按月納稅，在2月份所屬申報(bào)期結(jié)束后15日規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說(shuō)選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報(bào)期結(jié)束以后）比方說(shuō)選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號(hào)作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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【第12篇】小規(guī)模納稅人一個(gè)季度免稅收入

很多老板都有這個(gè)誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬(wàn)內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來(lái)和您一次說(shuō)明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開(kāi)具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請(qǐng)，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤(pán)自行開(kāi)票，不過(guò)自行開(kāi)具票面金額最多一萬(wàn)元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度，以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，季度銷售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。。∶庹髟鲋刀愔幻庹?0萬(wàn)元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個(gè)栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了25萬(wàn)，合計(jì)35萬(wàn)

應(yīng)交增值稅=（10萬(wàn)+25萬(wàn)）*稅率

累積超過(guò)30萬(wàn)的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說(shuō)不僅超出部分,還包括本季度30萬(wàn)這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了15萬(wàn)，合計(jì)25萬(wàn)。

應(yīng)交增值稅=10萬(wàn)*稅率

累積未超過(guò)30萬(wàn)的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對(duì)應(yīng)稅率

有了收入，沒(méi)有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤(rùn)部分時(shí)要繳納企業(yè)所得稅的話。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤(rùn)80萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬(wàn)*5%

栗子2：年利潤(rùn)280萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬(wàn)*5%+180萬(wàn)*10%

栗子3：年利潤(rùn)380萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬(wàn)*25%

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報(bào)表

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見(jiàn)↓

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年1月9日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開(kāi)具了免稅發(fā)票，則開(kāi)具免稅紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無(wú)變化？

答：沒(méi)有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第14篇】小規(guī)模納稅人免稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人指的是增值稅納稅人，增值稅納稅人一般可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人，不能夠開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，使用的是普通發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人不可以采取差額納稅。但是小規(guī)模納稅人也可以享受稅收優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄

答：小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點(diǎn)為例，減免稅分錄：

1.發(fā)生銷售時(shí)：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

2.月末未達(dá)起征點(diǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助。

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬(wàn)，季度是30萬(wàn)免征額。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問(wèn)題公告如下：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

本文詳細(xì)介紹了小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄怎么做，也介紹了小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少。作為小規(guī)模納稅人企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，小規(guī)模納稅人免稅收入會(huì)計(jì)分錄如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第15篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來(lái)，我們都很關(guān)心今年的會(huì)不會(huì)出一個(gè)新的政策，從2023年開(kāi)始由于疫情的影響，經(jīng)濟(jì)受到了很大的沖擊，對(duì)我國(guó)的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺(tái)了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

2023年我國(guó)首先出臺(tái)了，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個(gè)月15萬(wàn)，季度45萬(wàn)，年度180萬(wàn)是免征增值稅，到了2023年這個(gè)優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬(wàn)直接提升至500萬(wàn)免稅，這也是這么多年來(lái)優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國(guó)第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時(shí)間進(jìn)入2023年，一般情況下會(huì)延續(xù)去年的政策到四月份，才會(huì)出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來(lái)得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)于月?tīng)I(yíng)業(yè)額在10萬(wàn)，季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應(yīng)給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應(yīng)繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開(kāi)票額不能超過(guò)500萬(wàn)，這個(gè)要重點(diǎn)注意，超過(guò)500萬(wàn)的將自動(dòng)升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個(gè)體工商戶在新的一年里還是可以申請(qǐng)核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒(méi)有什么變化了，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負(fù)就是1.6%就完稅了，開(kāi)票100萬(wàn)，稅收支出在1.6萬(wàn)元，開(kāi)專票還可以抵扣1萬(wàn)元。

個(gè)體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個(gè)體工商戶做政采，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新，個(gè)體戶核定征收今年還有季度30萬(wàn)，年度120萬(wàn)的雙免，即增值稅與個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。

【第16篇】小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)表

一、新政前開(kāi)具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專票，按照1%納稅

二、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)的（月銷售額10萬(wàn)），享受免稅政策，具體申報(bào)可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計(jì)季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)（月銷售額10萬(wàn)）的，確實(shí)無(wú)法追回的，按照1%填報(bào)時(shí)，可以參考下圖：

三、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯(cuò)誤可以留言糾正。實(shí)際納稅申報(bào)以稅局要求為準(zhǔn)，特此說(shuō)明。

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