出口退稅網(wǎng)上申報(bào)（16篇）

【第1篇】出口退稅網(wǎng)上申報(bào)

一、先看流程圖：

登錄電子稅務(wù)局，我要辦稅—出口退稅管理-出口退(免)稅申報(bào)-在線申報(bào)

注意：各地電子稅務(wù)局界面不同，進(jìn)入這幾個(gè)菜單一樣的。二、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集有兩種方法：外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入和手工錄入，選其一即可。外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入先下載報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)下載方法點(diǎn)擊文字：出口退稅所用報(bào)關(guān)單如何下載和打印點(diǎn)擊“出口貨物報(bào)關(guān)單管理”

如果是第一次使用，先下載解密軟件（已有解密軟件無(wú)需下載）

解密后文件帶有“解密后”三個(gè)字

點(diǎn)保存，即可。

注意2個(gè)紅點(diǎn)：第1個(gè)代表數(shù)據(jù)是否生成，紅色未生成，綠色已生成第2個(gè)代表報(bào)關(guān)單是否有信息，紅色沒(méi)有信息（不可申報(bào)），綠色有信息（可申報(bào)）還要注意“數(shù)據(jù)檢查狀態(tài)”和“征免類型”

如果征免類型是征稅或免稅，此條數(shù)據(jù)不退稅，不需要配單，直接按內(nèi)銷或免稅處理即可。然后選中報(bào)關(guān)單點(diǎn)“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”：

點(diǎn)確認(rèn)。

勾選數(shù)據(jù)點(diǎn) 確認(rèn)生成,即可。填寫說(shuō)明：所屬期：與增值稅申報(bào)表年月一致序號(hào)：錄入流水號(hào)，此處不會(huì)填寫錄入后可以點(diǎn)序號(hào)重排。出口發(fā)票號(hào)：錄入本張報(bào)關(guān)單開(kāi)具的出口發(fā)票號(hào)，如果開(kāi)具多張可以用“—”，如：11111123-28或1111123/24/25業(yè)務(wù)類型代碼：特殊業(yè)務(wù)填寫，可以點(diǎn)下拉菜單查找

數(shù)據(jù)就到了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報(bào)明細(xì)表里，可到明細(xì)數(shù)據(jù)采集-生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)中查看。

以上是報(bào)關(guān)單電子稅局導(dǎo)入的流程。

如果手里沒(méi)有電子口岸卡，可以采用手工錄入，以下是手工錄入流程：

點(diǎn)擊新建

數(shù)據(jù)錄入規(guī)則：

錄入后點(diǎn)保存。

點(diǎn)2確認(rèn)匯總表，不得抵扣累加填0，期末留抵稅額是增值稅主表20行數(shù)據(jù)。

點(diǎn)3退稅申報(bào)，然后生成申報(bào)數(shù)據(jù)點(diǎn)確認(rèn)，再點(diǎn)生成，即可。

勾選數(shù)據(jù)點(diǎn)“數(shù)據(jù)自檢”。

如果顯示0/0/0說(shuō)明沒(méi)有疑點(diǎn)，可以做正式申報(bào)，然后打印報(bào)表即可。

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【第2篇】如何查詢出口退稅率

增值稅出口退稅率

1. 除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退 稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《增值稅暫行條例》規(guī)定適用的增值稅稅率。

2. 退稅率的特殊規(guī)定：

(1) 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的岀口貨物， 其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得 増值稅專用發(fā)票的，退稅率按照増值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則 確定。

(2) 岀口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物 的退稅率。

(3) 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整 列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

3. 適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免） 稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

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【第3篇】出口不退稅視同內(nèi)銷

導(dǎo)讀：公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報(bào)？出口視同內(nèi)銷的相關(guān)知識(shí)是很多會(huì)計(jì)新手都沒(méi)有接觸過(guò)的，在遇到類似的情況時(shí)往往不知道該怎么分析。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂將針對(duì)這個(gè)問(wèn)題為大家總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)，歡迎閱讀！

公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報(bào)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))第十條第六款規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明.申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:

1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用.

視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算?

答：視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式: 應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目.

公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報(bào)?文中提到的內(nèi)容想必大家看到這里都有了自己的收獲.學(xué)習(xí)更加專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!

【第4篇】出口退稅稅率查詢

大家好，相信大家看了我的分享一定會(huì)學(xué)會(huì)出口退稅的，可以先收藏轉(zhuǎn)發(fā)，等到用的時(shí)候按照步驟操作，有問(wèn)題大家可以留言，大家一起探索[笑]

出口退稅原理及計(jì)算

一、出口退稅原理

1.“免”稅:指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

2.“抵”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;

3.“退”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)的貨物而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額；

二、出口退稅計(jì)算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全的出口貨物勞務(wù)實(shí)際離岸價(jià)（fob）。注意：fob=出口總金額-運(yùn)費(fèi)-保費(fèi)-雜費(fèi)

免抵退稅的計(jì)算步驟：

①出口貨物免抵退稅不得免抵和抵扣稅額=出口貨物fob價(jià)*（月初第一個(gè)工作日中間價(jià)或出口當(dāng)日中間價(jià)）匯率*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額11行-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額12行+上期留底稅額13行-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（含當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）14行-上期審批通過(guò)免抵退應(yīng)退稅額15行）

備注：上述公式所列行數(shù)為增值稅納稅主表行數(shù)；當(dāng)期應(yīng)納稅額得數(shù)若是負(fù)數(shù)為期末留底稅額。

a、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 注意：免抵稅額需要繳納附加稅

b、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全下分以下兩種情況：

①外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

增值稅應(yīng)退稅額=國(guó)內(nèi)不含稅購(gòu)進(jìn)金額（增值稅專用發(fā)票注明金額）*出口貨物退稅率

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的（原材料成本+加工修理修配費(fèi)用）不含稅金額*出口貨物退稅率

出口退稅前期準(zhǔn)備及進(jìn)項(xiàng)票勾選認(rèn)證

一、出口退稅前期準(zhǔn)備

1、 備案

a、商務(wù)局進(jìn)行出口備案，獲取對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)；《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

b、海關(guān)進(jìn)行出口備案，獲取海關(guān)進(jìn)出口權(quán)；《海關(guān)證》

c、外管局進(jìn)行出口備案登記；

d、市場(chǎng)監(jiān)督局變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，增加出口許可；《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》

e、首次申報(bào)出口退（免）稅前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)；《出口退（免）稅備案表》

2、 出口退稅資料的準(zhǔn)備

a、 退稅申報(bào)主要包括出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)需要）、出口發(fā)票。

b、 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅要注意提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位相符。

c、 妥善保存出口業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的收匯憑證。

d、 做好出口貨物備案單證準(zhǔn)備，在申報(bào)出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放地點(diǎn)。二、進(jìn)項(xiàng)票勾選認(rèn)證

生產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：正常抵扣勾選即可；

外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：退稅勾選；

出口退稅申報(bào)流程

離線版申報(bào)流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)為例）

一、軟件下載

1、 根據(jù)地區(qū)要求及使用習(xí)慣，選擇退稅申報(bào)軟件，可選擇的申報(bào)途徑包括：離線版出口退稅申報(bào)軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”。

2、 如果選擇使用離線版出口退稅申報(bào)軟件，需要先登陸“出口退稅咨詢網(wǎng)”進(jìn)行軟件的下載安裝，及相關(guān)企業(yè)信息的配置。

登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊產(chǎn)品服務(wù)——下載中心，下載最新版本的生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)軟件及退稅率文庫(kù)并安裝。

二、下載后，安裝在電腦中。安裝時(shí)需要填寫企業(yè)的基本信息，注意不要填寫錯(cuò)誤。

安裝成功后，用戶名為sa，密碼為空，點(diǎn)擊確認(rèn)，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，并輸入申報(bào)所屬期。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)所屬期應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)期保持一致。

三、進(jìn)入系統(tǒng)后，首先看下申報(bào)系統(tǒng)及信息庫(kù)是否為最新版本，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入。數(shù)據(jù)的采集分兩種方式，一種是外部數(shù)據(jù)采集，一種是手工錄入。

1、① a、外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入。首先在電子口岸上下載海關(guān)的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，然后登錄出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報(bào)關(guān)單xml文件， 即可完成報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的讀入。

b、讀入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，可查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)，可勾選本期要申報(bào)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”，檢查報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)是否有誤，數(shù)據(jù)檢查通過(guò)后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表對(duì)應(yīng)不同的申報(bào)系統(tǒng)業(yè)務(wù)申報(bào)表，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表選擇“01”。如圖：

c、點(diǎn)擊“確定”按鈕，配置出口發(fā)票號(hào)（如果一條報(bào)關(guān)單，對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票的可以用“/”、“-”等符號(hào)隔開(kāi)，實(shí)現(xiàn)錄入多個(gè)發(fā)票號(hào)），報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)可以確認(rèn)到出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中。如圖：

② 若已完成第一步外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入并生成申報(bào)明細(xì)，且無(wú)需修改相關(guān)明細(xì)，可直接進(jìn)入免抵退稅匯總申報(bào)表采集，如果未導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)，可選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙健俺隹谪浳飫趧?wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

幾個(gè)重要的錄入規(guī)則：

報(bào)關(guān)單號(hào)：18位報(bào)關(guān)單編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)，共21位。

進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：如果屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的請(qǐng)?zhí)顚?，否則此欄應(yīng)為空。

原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細(xì)時(shí)就應(yīng)錄入692.98。

如果錄入的條數(shù)超過(guò)一條，錄入完成后需要進(jìn)行序號(hào)重排。

2、明細(xì)數(shù)據(jù)采集后，選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙阶詈笠豁?xiàng)“免抵退稅申報(bào)匯總表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，輸入所屬期(注意所屬期要與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致），會(huì)帶出退稅匯總計(jì)算的對(duì)話框,進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

填寫之后就可自動(dòng)計(jì)算出免抵退稅匯總表數(shù)據(jù)，檢查無(wú)誤后點(diǎn)擊保存。如圖：

4、生成免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌健吧沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)數(shù)據(jù)”，生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

點(diǎn)擊“確定”按鈕后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)選擇的申報(bào)路徑進(jìn)行數(shù)據(jù)的生成。如圖：

指定存儲(chǔ)路徑后，點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？”，繼續(xù)點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

5、完成免抵退申報(bào)。數(shù)據(jù)生成后，系統(tǒng)提示“申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)路徑”及 “申報(bào)數(shù)據(jù)列表”。如圖：

四、登錄電子稅務(wù)局我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-免抵退稅申報(bào)-離線申報(bào)， 將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳到電子稅務(wù)局進(jìn)行自檢審核，讀入反饋信息查看疑點(diǎn)，自檢無(wú)疑點(diǎn)，進(jìn)行正式申報(bào)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

五、相關(guān)報(bào)表打印。選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟健懊獾滞硕惿陥?bào)表”，可以打印相關(guān)報(bào)表。如圖：

線上版申報(bào)流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)為例）

登陸電子稅務(wù)局 首先，我們需要登陸電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”——“出口退稅管理”。

進(jìn)入后，選擇免抵退稅申報(bào)的“在線申報(bào)”。

按照在線申報(bào)上方的操作指引，申報(bào)時(shí)應(yīng)先進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的采集。明細(xì)數(shù)據(jù)的采集分為外部數(shù)據(jù)采集和手工錄入。

如果數(shù)據(jù)量較大，可以選擇外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式。從電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，解密后再通過(guò)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理—出口貨物報(bào)關(guān)單管理”模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。

如果是手工錄入的話，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)頁(yè)面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁(yè)面將彈出采集框。具體內(nèi)容按照?qǐng)?bào)關(guān)單等資料進(jìn)行填寫。錄入完成后，點(diǎn)擊“保存”，如還需錄入數(shù)據(jù)可以點(diǎn)擊“保存并增加”。需要修改數(shù)據(jù)時(shí)，則勾選需要修改的記錄，點(diǎn)擊“修改”按鈕進(jìn)行修改。

明細(xì)數(shù)據(jù)采集完成后，如果沒(méi)有其他特殊表單需要填報(bào)，就可以進(jìn)行匯總表的確認(rèn)了。

點(diǎn)擊“確認(rèn)匯總表”模塊，彈出生成匯總彈窗，填寫對(duì)應(yīng)的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可生成匯總。如圖：

點(diǎn)擊操作指引的“退稅申報(bào)”，進(jìn)入后點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面查看申報(bào)后的審核狀態(tài)。稅務(wù)事項(xiàng)通知書可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。如圖：

附表二第18行填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)征退稅率差，在本期應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

附表二第26行填報(bào)外貿(mào)企業(yè)本期退稅抵扣認(rèn)證專用發(fā)票：份數(shù)、不含稅金額、稅額

附表二第28行填報(bào)外貿(mào)企業(yè)期末已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票按稅法不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：份數(shù)、不含稅金額、稅額

主表第15行填報(bào)免抵退應(yīng)退稅額等于上期出口退稅額

企業(yè)出口賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)出口賬務(wù)處理

1．貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（fob價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2．根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

二、外貿(mào)企業(yè)出口賬務(wù)處理

(一)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款——出口退稅

企業(yè)出口備查資料

以下資料為有紙化生產(chǎn)企業(yè)退稅提交稅務(wù)局資料，無(wú)紙化企業(yè)存檔備查

稅務(wù)局提交資料：

免抵退稅申報(bào)資料情況表2份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表2份

免抵退申報(bào)匯總表附表2份

免抵退申報(bào)匯總表附表2份

出口退稅申報(bào)資料接收單1份

出口增值稅普通發(fā)票（第三聯(lián)）1份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申請(qǐng)書1份

企業(yè)存檔資料：

出口退稅申報(bào)資料接收單1份

出口貨物備案單證目錄1份

中英文合同1份

出口貨物裝箱單（通關(guān)無(wú)紙化出口放行通知書）

運(yùn)輸單據(jù)（國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票；國(guó)際運(yùn)輸單據(jù)：qqct出口單票查詢單(物流單)、提單）

填表說(shuō)明：

一、第1欄填寫退稅申報(bào)所屬期，外貿(mào)企業(yè)填寫所屬期+批次；

二、第2欄填寫所屬期內(nèi)申報(bào)序號(hào)；

三、第4欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票號(hào)碼；

四、第7欄填寫該筆業(yè)務(wù)備案單證的總頁(yè)數(shù)。

到這里就結(jié)束了，謝謝大家觀看收藏

【第5篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

目前，退稅申報(bào)簡(jiǎn)單了，退稅款到帳快了，大大利于外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)，對(duì)出口企業(yè)內(nèi)控管理的要求更高了，對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)監(jiān)控的力度更大了，一旦被發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必將接受嚴(yán)查“打擾”。為幫助岀口企業(yè)積極適應(yīng)“以數(shù)治稅”，新版《岀口退稅單證信息管理云平臺(tái)》為岀口企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理數(shù)智化解決方案，是岀口退稅備案單證無(wú)紙化管理的實(shí)用工具。

一、智能生成數(shù)字化退稅申報(bào)資料。在電子稅務(wù)局正式申報(bào)后，下載歸檔申報(bào)表后，成冊(cè)關(guān)聯(lián)生成申報(bào)資料，按照封面、申報(bào)表、報(bào)關(guān)單圖片，電子增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，電子岀口發(fā)票數(shù)據(jù)圖片歸擋。如果是開(kāi)具的紙質(zhì)發(fā)票，自動(dòng)生成與發(fā)票內(nèi)容一致的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸檔。加密存儲(chǔ)在電子化檔案室，可按權(quán)限查閱，可下載打印。

二、關(guān)聯(lián)歸檔備案單證和自定義資料。在平臺(tái)上點(diǎn)擊備案關(guān)聯(lián)后，根據(jù)退稅申報(bào)表上報(bào)關(guān)單號(hào)碼，自動(dòng)將日常業(yè)務(wù)過(guò)程中歸檔的單證資料，按文件要求生成《出口貨物備案單證目錄表》按順序成冊(cè)生成備案單證。企業(yè)還可時(shí)將重要的證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，自定義歸集在申報(bào)所屬期資料，便于稅局核查時(shí)“自證清白”。

三、定義生成退稅核查資料。在稅局對(duì)企業(yè)首筆退稅業(yè)務(wù)核查、退稅申報(bào)自檢岀現(xiàn)非申報(bào)錯(cuò)誤類一級(jí)疑點(diǎn)、首次申報(bào)跨大類商品處理問(wèn)題及退稅檢查評(píng)估時(shí)，使用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理功能，可一鍵定義生成核查資料，既標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范簡(jiǎn)單快捷，也能打包下載上傳，還能打印成冊(cè)上報(bào)。

四、智能快開(kāi)出口發(fā)票。《zr電票管家》功能，以岀口企業(yè)實(shí)際需求為中心，提供了涵蓋整個(gè)發(fā)票使用鏈條的全流程服務(wù)，從數(shù)據(jù)導(dǎo)入、開(kāi)票、遞送，到發(fā)票識(shí)別、查驗(yàn)、認(rèn)證、歸集和存檔，全流程一站式完成。支持各種增值稅紙/電票、普通紙票／電票開(kāi)具，還涵蓋客戶特殊需求的使用免稅和外幣發(fā)票開(kāi)具。更方便的是，出口企業(yè)可用報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)智能快開(kāi)具岀口發(fā)票，避免人工誤錄差錯(cuò)，自動(dòng)關(guān)聯(lián)歸集，票面內(nèi)容與報(bào)關(guān)單一致，備注項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

五、為出口企業(yè)搭建了大數(shù)據(jù)庫(kù)。電子化檔室功能，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化管理，與稅務(wù)大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效同步聯(lián)動(dòng)，形成了岀口企業(yè)大數(shù)據(jù)庫(kù)。

為企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用、整合，處理，分析提供了智能化工具，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策，優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式莫定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。電子化檔案室釆用最新技術(shù)安全加密，數(shù)據(jù)信息規(guī)范化歸檔，直接關(guān)聯(lián)備份，永久性安全存儲(chǔ)，防止意外損壞丟失，按權(quán)限查詢應(yīng)用也更加便捷。

【第6篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購(gòu)產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)（國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅料件）

第1步：計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計(jì)算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第4步：計(jì)算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計(jì)算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個(gè)概念：來(lái)料加工和進(jìn)料加工

來(lái)料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費(fèi)這種類型的活。來(lái)料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工，“進(jìn)口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件，也涉及國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件，所以相對(duì)復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口，企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時(shí)候，免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。（免稅來(lái)，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進(jìn)料加工（或國(guó)內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=0（萬(wàn)元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬(wàn)元。

【剔稅計(jì)算的兩種方法】

①采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。

計(jì)算公式：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%

②采用“購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，備案進(jìn)口材料1000萬(wàn)元，出口額2000萬(wàn)元。2023年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬(wàn)元，取得國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元；2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬(wàn)元（均在當(dāng)月收齊所有單證），沒(méi)有國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購(gòu)進(jìn)法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬(wàn)元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬(wàn)元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款為60萬(wàn)元；免抵稅額為70萬(wàn)元。

實(shí)耗法下免、抵、退稅計(jì)算：

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250（萬(wàn)元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬(wàn)元）。

2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750（萬(wàn)元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬(wàn)元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬(wàn)元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬(wàn)元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬(wàn)元）。

【提示】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中，采用“實(shí)耗法”計(jì)算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按計(jì)劃分配率和出口貨物計(jì)算，購(gòu)進(jìn)法已經(jīng)過(guò)時(shí)，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開(kāi)具專票，稅額1.96萬(wàn)元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國(guó)外買價(jià)200萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅材料120萬(wàn)元，所有料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對(duì)外贈(zèng)送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬(wàn)元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬(wàn)元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬(wàn)元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬(wàn)元）。

（2）12月份

①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)=（200+50）×（1+20%）=300（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬(wàn)元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬(wàn)元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬(wàn)元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬(wàn)元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬(wàn)元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬(wàn)元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項(xiàng)目

計(jì)算過(guò)程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）-免稅料件價(jià)×（征稅率-退稅率）

抵稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額

b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率-免稅料件價(jià)×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第7篇】最新全部產(chǎn)品出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶端3月17日電 17日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告，將布洛芬、消毒劑等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

來(lái)源：財(cái)政部官網(wǎng)

公告明確，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

來(lái)源：財(cái)政部官網(wǎng)

財(cái)政部官網(wǎng)的提高出口退稅率的產(chǎn)品清單顯示，出口退稅率提高至13%的產(chǎn)品包括布洛芬、消毒劑等，出口退稅率提高至9%的產(chǎn)品包括龍涎香、鹿茸及其粉末、犀牛角等。

公告自2023年3月20日起實(shí)施。公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。(中新經(jīng)緯app)

【第8篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)核查措施

新辦出口退稅企業(yè)，在首次申報(bào)出口退稅預(yù)申報(bào)反饋時(shí)總會(huì)出現(xiàn)“該企業(yè)首次出口退稅申報(bào)，需要實(shí)地核查”的疑點(diǎn)，這是所有出口企業(yè)在辦理第一次出口退稅時(shí)都會(huì)跳出的疑點(diǎn)，可以帶疑點(diǎn)正式申報(bào)。稅局在收到出口退稅數(shù)據(jù)后，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

那么實(shí)地核查究竟要核查些什么東西呢？首次申報(bào)出口退稅核查有什么意義呢？企業(yè)要從哪些方面做好準(zhǔn)備呢？來(lái)一一解答。

根據(jù)稅總發(fā)（2014）155號(hào)，為正確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，服務(wù)納稅人，規(guī)范管理，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，稅局在接收到企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查。核查的主要內(nèi)容為：

1.企業(yè)基本情況，是否出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容相符。

解析：檢查企業(yè)是否為一般納稅人，只有一般納稅人才享受出口退免稅資格，小規(guī)模納稅人不享受出口退稅資格，只能享受免稅政策。

2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報(bào)退（免）稅額相匹配的經(jīng)營(yíng)能力。

解析：檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址是否與經(jīng)營(yíng)地址一致，生產(chǎn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)能力相匹配的生產(chǎn)設(shè)備，廠房及工作人員。

3.對(duì)企業(yè)申請(qǐng)采用免抵退退稅辦法申報(bào)退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設(shè)計(jì)能力（集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)等）。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度是否健全，是否按照相應(yīng)企業(yè)類型進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

解析：財(cái)務(wù)人員配備是否符合財(cái)務(wù)制衡的規(guī)范，是否能夠準(zhǔn)備無(wú)誤的獨(dú)立的完成出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

5.企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。

解析：合同、提單、海關(guān)無(wú)紙化放行通知書等是否齊全，業(yè)務(wù)及運(yùn)輸單是否齊全并裝訂成冊(cè)。

6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無(wú)民事行為能力人或限制民族行為能力人。核查本項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，可由法定代表人現(xiàn)場(chǎng)書面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。

7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》，并在實(shí)地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。

【第9篇】紡織品出口退稅是多少

今年真的太難了。

美元匯率從去年的7.2一路下跌到今年的6.4。這個(gè)6.4的匯率基本上是本年的一個(gè)平均匯率

看著這個(gè)小陡坡的下降曲線。只有外貿(mào)人知道這有多苦。隨著美元的不斷增發(fā)，我們心里都明白今年能保住這個(gè)6.4都不錯(cuò)了。想想2018的6.2。我們眼里都是淚啊[泣不成聲][泣不成聲][泣不成聲]

這個(gè)十一假期棉花和原油那上漲的趨勢(shì)這是要逆天了嗎

美元坐著滑滑梯，原材料棉花和石油直沖云霄。外貿(mào)行業(yè)太難了，紡織行業(yè)更難。

現(xiàn)在我們就是賺著退稅那么點(diǎn)利潤(rùn)。但是有風(fēng)聲說(shuō)后期會(huì)取消退稅。已經(jīng)有部分大宗鋼鐵產(chǎn)品取消了退稅。紡織品的退稅會(huì)取消嗎？

我個(gè)人覺(jué)得紡織品退稅是遲早的事情。這是跟國(guó)家的戰(zhàn)略發(fā)展是吻合的。以前國(guó)家鼓勵(lì)出口，不管什么黑貓白貓能抓到老鼠就是好貓。現(xiàn)在隨著我們的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，自主能力提高。那么以后就是高端產(chǎn)業(yè)鏈才會(huì)得到政府的扶持，粗放型經(jīng)濟(jì)的時(shí)代可能真的過(guò)去了。

【第10篇】出口商品代碼及退稅率查詢

我是一家出口企業(yè)，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢？出口退稅率為零的商品，如何查詢是適用征稅政策還是免稅政策呢？

so easy！

新版電子稅務(wù)局來(lái)幫您！

第一步，登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】-【出口退稅查詢】。

第二步，【出口商品退稅率查詢】，篩選商品名稱或商品代碼，即可查詢到所查商品的征稅率和退稅率。

第三步，雙擊單條信息，查看特殊商品標(biāo)識(shí)。商品標(biāo)識(shí)為禁止出口或出口不退稅，應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識(shí)為免稅，即適用出口免稅政策。

【第11篇】出口退稅業(yè)務(wù)備案網(wǎng)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

(1） 供應(yīng)商送貨單、發(fā)票(進(jìn)口需提交進(jìn)口完稅憑證)、對(duì)賬單、銀行付款水單、采購(gòu)合同、購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)輸發(fā)票及合同，貨運(yùn)發(fā)票上需注明（起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)），倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)單等?！緋s:出口貨物采購(gòu)發(fā)票與內(nèi)銷要分開(kāi)，并提前告知財(cái)務(wù)貨物用于出口，因所有出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均不得抵扣】

(2） 銷售出庫(kù)單、出口合同、出口貨物裝箱單、invioce、報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單放行單、委托報(bào)關(guān)書等。

(3） 出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證包括合同、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票對(duì)帳單等）。出口貨物載貨清單、海外客戶提貨提單等。

(4） 外匯收匯水單.

（以上資料所有要素必須要一一對(duì)應(yīng)，例如：品名、規(guī)格、數(shù)量、重量、單位、金額等有一字之差退稅審核都不能通過(guò)）,備案單證由外貿(mào)企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

【第12篇】出口退稅操作流程完整版

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)把貨物賣出口，加上國(guó)家的鼓勵(lì)出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價(jià)格，同時(shí)也提高了國(guó)貨在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

那么問(wèn)題來(lái)了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)未抵完的進(jìn)項(xiàng)給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認(rèn)收入申請(qǐng)退稅，也可以直接免稅處理；如非報(bào)關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見(jiàn)的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無(wú)需備案，直接在季報(bào)增值稅時(shí)候填寫出口免稅銷售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來(lái)重點(diǎn)介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識(shí)點(diǎn)有案例有實(shí)操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識(shí)及實(shí)務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

2.出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：

出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

3. 增值稅免抵退計(jì)算：

【舉個(gè)例子】:

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年7月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問(wèn)題

【賬務(wù)處理】（計(jì)算我取了整數(shù)） ：

① 外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：銀行存款 3390000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬(wàn)元）

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬(wàn)元）

⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額20萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

二：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。

1.退稅前準(zhǔn)備資料

（1）辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案（商務(wù)部）

（2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書（海關(guān)）

（3）開(kāi)通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開(kāi)通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

（6）領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫(kù)的下載：中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。

三：出口退稅實(shí)操及需注意事項(xiàng)。

1.出口發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)：

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開(kāi)具怎樣的發(fā)票？

2023年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開(kāi)具時(shí)，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開(kāi)具；

③匯率：參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚怼?/p>

c.購(gòu)方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購(gòu)方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國(guó)家或地區(qū)出口銷售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購(gòu)方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)則需填寫。

d. 票面金額能都以cif價(jià)開(kāi)具？

如果票面開(kāi)具的是cif價(jià)，則在備注欄注明fob價(jià)。

合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開(kāi)票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開(kāi)票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_(kāi)票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開(kāi)一張發(fā)票。

①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開(kāi)票限額，將總金額拆分，并開(kāi)具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。

2.出口退稅需要注意的時(shí)間點(diǎn)：

a.退（免）稅申報(bào)期限。公司在2023年的出口業(yè)務(wù)，未在2023年4月申報(bào)期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)辦理。

簡(jiǎn)言之，退（免）稅申報(bào)和代理證明開(kāi)具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國(guó)家稅務(wù)總局2023年第30號(hào)公告和2023年16號(hào)公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2023年4月申報(bào)期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報(bào)退（免）稅的復(fù)雜處理。

c.無(wú)相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報(bào)。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無(wú)相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報(bào)在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來(lái)料加工免稅核銷。來(lái)料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報(bào)由免稅改為征稅的規(guī)定。簡(jiǎn)言之，來(lái)料加工免稅核銷無(wú)論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項(xiàng)。《委托出口貨物證明》開(kāi)具（每年3月15日前）、進(jìn)料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報(bào)后15日內(nèi)）、免稅申報(bào)期限（國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報(bào)流程：

1. 根據(jù)報(bào)關(guān)單信息采集出口明細(xì)；

注：

a. 如上表編號(hào)為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成不是錄入的明細(xì)；

b. 確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會(huì)從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個(gè)重要數(shù)據(jù)是簡(jiǎn)化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201802當(dāng)月出口銷售額+201803當(dāng)月出口銷售額+201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

4. 申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報(bào)（國(guó)家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒(méi)有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)；

7.反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報(bào)反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實(shí)操總結(jié)：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒(méi)關(guān)系；

c. 單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動(dòng)增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動(dòng)生成兩個(gè)匯總附表；

d. 無(wú)紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要插入無(wú)紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)、配置正確的無(wú)紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報(bào)數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢；

f. 沒(méi)有疑點(diǎn)或者沒(méi)有不可跳過(guò)疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報(bào)”;

g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)，最后再回到本平臺(tái)進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問(wèn)題：

一、 問(wèn)：免稅申報(bào)應(yīng)如果操作？

答：第一，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口/p>;

第二，一般納稅人免稅申報(bào)涉及的報(bào)表有《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報(bào)表》的主表。

具體填報(bào)規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

第14欄：填寫免征增值稅項(xiàng)應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 《增值稅納稅申報(bào)表》主表

第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

二、 問(wèn)：進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請(qǐng)與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會(huì)引發(fā)此類報(bào)錯(cuò)。

情況一：申報(bào)系統(tǒng)沒(méi)有安裝在默認(rèn)的c盤路徑下。申報(bào)系統(tǒng)安裝時(shí)更改了申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑，有可能會(huì)導(dǎo)致此類報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進(jìn)去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認(rèn)c盤的路徑下。如果無(wú)法進(jìn)入系統(tǒng)，可以尋找申報(bào)系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右/p>;

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會(huì)阻攔申報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境導(dǎo)致軟件運(yùn)行時(shí)報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運(yùn)行組件，如存在被查殺的組件，先將申報(bào)系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報(bào)系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運(yùn)行系統(tǒng)即可。

三、 問(wèn)：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計(jì)算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準(zhǔn)變更前已通過(guò)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準(zhǔn)備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過(guò)出口退（免）稅申報(bào)軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報(bào)系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

點(diǎn)擊“增加”，其中“變更事項(xiàng)”選擇要變更的內(nèi)容，點(diǎn)擊保存。

然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥?bào)表，第三步生產(chǎn)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

四、 問(wèn)：報(bào)關(guān)單上的成交方式為非fob時(shí)，退稅申報(bào)怎么換算？

答：《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報(bào)的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)比如exw 、fca和dap等，根據(jù)是否包含“運(yùn)費(fèi)”和/或“保費(fèi)”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的換算方式如下：

c&f=fob+運(yùn)費(fèi)

cif=fob+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)

運(yùn)費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運(yùn)費(fèi)率、運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算）

502/30/2（幣種/單價(jià)/運(yùn)費(fèi)按噸數(shù)計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總價(jià)/運(yùn)費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

保費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費(fèi)率/保費(fèi)按保費(fèi)率計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總保費(fèi)/保費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

下面來(lái)舉個(gè)例子：

計(jì)算如下：

1. 運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=3000+2000=5000

2. 計(jì)算分?jǐn)偘俜直龋海?0000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項(xiàng)號(hào)1fob價(jià)格=30000*0.95=28500

項(xiàng)號(hào)2fob價(jià)格=20000*0.95=19000

項(xiàng)號(hào)3fob價(jià)格=50000*0.95=47500

注：計(jì)算fob時(shí)需考慮運(yùn)保費(fèi)不同幣值的關(guān)單，運(yùn)保費(fèi)應(yīng)換算為與成交幣值相同再計(jì)算。

五、 問(wèn)：貨物發(fā)生退運(yùn)了怎么辦？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第十條第三項(xiàng)規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)?！a(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果此筆貨物退運(yùn)之前已申報(bào)完出口退稅，需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)將其做負(fù)數(shù)沖減掉，申報(bào)流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入申報(bào)的所屬期。

第二步，點(diǎn)擊左側(cè)向?qū)?，選擇單證申報(bào)向?qū)А獑巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”

第三步，進(jìn)去數(shù)據(jù)錄入界面。點(diǎn)擊“增加”按鈕，開(kāi)始錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。退運(yùn)數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況填寫，注意退貨計(jì)稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報(bào)過(guò)出口退稅了，則還需要進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的沖減，對(duì)應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實(shí)際情況為準(zhǔn)。錄入完成后，保存。最后別忘了點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”。

第四步，回到向?qū)K，點(diǎn)擊“打印單證申請(qǐng)表”，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，進(jìn)行申請(qǐng)表的打印。

第五步，在單證向?qū)е悬c(diǎn)擊“生產(chǎn)單證申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后選中“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。

最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》即可。

六、 問(wèn)：發(fā)現(xiàn)進(jìn)料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年16號(hào)第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)?！币虼?，企業(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤及時(shí)跟所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見(jiàn)問(wèn)題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)電子化手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)賬冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況進(jìn)項(xiàng)核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實(shí)的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)需要采集缺失的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)進(jìn)行紅沖；c數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)負(fù)數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。

第六， 應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首席免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過(guò)的進(jìn)料反饋數(shù)據(jù)，單機(jī)版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中進(jìn)行處理。然后到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的進(jìn)料向?qū)АM(jìn)料加工反饋查詢—免抵退核銷申報(bào)查詢中查看一下已審核通過(guò)的核銷申報(bào)數(shù)據(jù)，核對(duì)一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準(zhǔn)備工作以及實(shí)際操作其實(shí)并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實(shí)是退采購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，在同時(shí)有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！

【第13篇】出口退稅軟件下載

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)需要錄入報(bào)關(guān)單信息，手工錄入費(fèi)時(shí)費(fèi)力，本次介紹一下如何將報(bào)關(guān)單信息下載并導(dǎo)入退稅申報(bào)軟件。

一、報(bào)關(guān)單信息下載

（一）登錄中國(guó)電子口岸業(yè)務(wù)系統(tǒng)（https://e.chinaport.gov.cn),打開(kāi)“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”

（二）電腦上插入電子口岸卡，錄入密碼登錄。如果是首次登錄，需要下載安裝控件。

（三）點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)關(guān)單查詢下載”項(xiàng)，錄入報(bào)關(guān)單號(hào)或出口日期等查詢條件進(jìn)行查詢，下方列出的報(bào)關(guān)單詳細(xì)信息可點(diǎn)擊查看或打印，信息確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“下載”，注意文件的保存路徑。

二、報(bào)關(guān)單信息導(dǎo)入

（一）打開(kāi)出口退稅申報(bào)軟件，依選擇菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——“外部數(shù)據(jù)采集”——“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)查詢與讀入”

（二）點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”，找到下載的報(bào)關(guān)單信息文件并讀入

（三）返回首頁(yè)，依選擇菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——“外部數(shù)據(jù)采集”——“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)修改與確認(rèn)”，勾選需要的報(bào)關(guān)單，進(jìn)行“數(shù)據(jù)檢查”和“數(shù)據(jù)確認(rèn)”，這樣報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)就進(jìn)入了出口明細(xì)表中。

【第14篇】出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算）

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

一、消費(fèi)稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

（2）外貿(mào)企業(yè)受其他 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的 生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口

（2） 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3.出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）

二、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

1.從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅：

計(jì)稅依據(jù)為：已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額。應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額計(jì)征消費(fèi)稅：

應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

3.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅：

按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

應(yīng)退消費(fèi)稅=購(gòu)進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率+購(gòu)進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

三、出口業(yè)務(wù)中的增值稅和消費(fèi)稅

1.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費(fèi)稅：只免不退

2.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費(fèi)稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

d.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項(xiàng) cd，出口免稅并退稅；選項(xiàng) b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第15篇】生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅流程

出口生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)的納稅申報(bào)退稅流程分別是什么樣的呢？快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

1.出口生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅申報(bào)退稅流程

注意事項(xiàng)：

1. 生產(chǎn)企業(yè)無(wú)出口時(shí)無(wú)須進(jìn)行納稅申報(bào)，無(wú)信息時(shí)不申報(bào)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)（15日之前報(bào)送）,。

2.事前材料報(bào)送、裝訂順序：免抵退申報(bào)匯總表、免抵退申報(bào)匯總表附表、免抵退出口貨物明細(xì)表、免抵退稅申報(bào)資料表、出口發(fā)票出口退稅聯(lián)、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單。（無(wú)紙化申報(bào)企業(yè)留存）

3.事后備案資料：打印備案單證目錄、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（含：海運(yùn)提單、航空提單、鐵路提單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同、包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）、銀行收匯水單。

2.出口外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)納稅申報(bào)退稅流程

注意事項(xiàng)：

1.事前材料報(bào)送、裝訂順序：外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表、出口發(fā)票出口退稅聯(lián)、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。 （無(wú)紙化申報(bào)企業(yè)留存）

2.事后備案資料：打印備案單證目錄、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（含：海運(yùn)提單、航空提單、鐵路提單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同、包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）、銀行收匯水單。

3.外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅有出口有申報(bào)，沒(méi)出口沒(méi)申報(bào)，無(wú)信息沒(méi)申報(bào)，一個(gè)月的征期內(nèi)可以多次預(yù)申報(bào)，多批正申報(bào)。

最后給大家補(bǔ)充一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，讓我們能更好地進(jìn)行納稅申報(bào)，看看出口退稅貨物應(yīng)具備的條件包括哪些？

出口退稅貨物應(yīng)具備的條件包括

(1)必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

(3)必須是在財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物

(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物

【第16篇】出口消費(fèi)稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國(guó)鼓勵(lì)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項(xiàng)重要措施，有力地推動(dòng)了我國(guó)商品在國(guó)際貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會(huì)給國(guó)家稅款造成極大的損失。因此，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、外匯管理等多部門聯(lián)合對(duì)騙取出口退稅案件進(jìn)行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢(shì)打擊騙稅犯罪。然而，也應(yīng)注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購(gòu)、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)出口到申請(qǐng)退稅，涉及主體眾多，如未能嚴(yán)格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認(rèn)定犯罪，限制罪責(zé)范圍，則可能導(dǎo)致該罪被不當(dāng)擴(kuò)張。本文通過(guò)對(duì)騙稅犯罪的典型無(wú)罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準(zhǔn)確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點(diǎn)予以解讀。

一、騙取出口退稅五類無(wú)罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號(hào)不起訴決定書：?jiǎn)挝灰话愎ぷ魅藛T執(zhí)行職務(wù)行為，不具有可責(zé)性

本案的基本案情是：2023年以來(lái),隨州某公司通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的方式假報(bào)出口，騙取出口退稅，并購(gòu)買外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過(guò)走私團(tuán)伙回流至公司。戴某某負(fù)責(zé)公司的全面工作，敖某某負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。被不起訴人李某某受聘從事財(cái)務(wù)工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認(rèn)為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責(zé)任人員，且實(shí)施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責(zé)性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號(hào)刑事判決書（德覽公司案）：“四自三不見(jiàn)”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報(bào)案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報(bào)關(guān)出口，德覽公司申請(qǐng)退稅后按比例扣除手續(xù)費(fèi)。后查明，林某坤、張某萌并未實(shí)際出口，而是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、偽造合同等手段，虛報(bào)出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請(qǐng)出口退稅。

法院認(rèn)為，“四自三不見(jiàn)”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應(yīng)當(dāng)接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時(shí)，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關(guān)人員有過(guò)共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務(wù)，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無(wú)罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號(hào)不起訴決定書：事實(shí)不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認(rèn)為，2023年，徐某某在北京賣貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營(yíng)的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過(guò)潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運(yùn)代理公司進(jìn)行虛假報(bào)關(guān)。報(bào)關(guān)前，王某某會(huì)向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價(jià)、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報(bào)關(guān)完成后，徐某某將報(bào)關(guān)單寄送給王某某，由王某某申請(qǐng)退稅。公安認(rèn)定王某某開(kāi)展了兩次虛假報(bào)關(guān)行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補(bǔ)充偵查，檢察院仍然認(rèn)為公安認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號(hào)刑事判決書：未造成國(guó)家稅款損失的部分應(yīng)予排除

本案的基本事實(shí)是，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊(cè)、控制11家企業(yè)，取得虛開(kāi)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機(jī)關(guān)以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額乘以10%的退稅率計(jì)算出了理論上的退稅金額，遂認(rèn)定被告人利用虛開(kāi)的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認(rèn)為，被告人控制的企業(yè)同時(shí)具有真實(shí)的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報(bào)的出口退稅，共計(jì)1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報(bào)退稅的意見(jiàn)，不能達(dá)到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認(rèn)定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號(hào)不起訴決定書：具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進(jìn)出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)員，套用公司名義出口，并申請(qǐng)退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱邱姓?qǐng)?bào)關(guān)員處以3000元左右的價(jià)格取得不具備進(jìn)出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標(biāo)的出口申報(bào)，偽造合同，申報(bào)出口并申請(qǐng)出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動(dòng)到案，并如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認(rèn)為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對(duì)其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護(hù)要點(diǎn)分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應(yīng)當(dāng)按照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋[2002]30號(hào)）第一條、第二條等相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定行為人是否實(shí)施了騙取出口退稅的行為，并予以證實(shí)。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應(yīng)以騙取出口退稅罪追究責(zé)任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強(qiáng)調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應(yīng)當(dāng)以造成國(guó)家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號(hào)司法解釋第7條規(guī)定：“實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒(méi)有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰?！睂?shí)際上有失妥當(dāng)。按照張明楷教授的觀點(diǎn)，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實(shí)際騙取了國(guó)家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國(guó)家出口退稅款時(shí)，才能認(rèn)定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進(jìn)而認(rèn)定為犯罪既遂?！保▍⒁?jiàn)《騙取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費(fèi)”為目的的行為人，也要以最終造成國(guó)家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費(fèi)為構(gòu)成要件。

其三，“假自營(yíng)真代理”、“四自三不見(jiàn)”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導(dǎo)其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨(dú)立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪。《刑法》第204條的規(guī)定為：“假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點(diǎn)認(rèn)為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號(hào)司法解釋的相關(guān)規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實(shí)施“假報(bào)出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類情形一般而言，由于相關(guān)手段例如偽造合同、偽造虛假的報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)發(fā)票等行為，一般易于認(rèn)定故意。

2、在掛靠、代理報(bào)關(guān)、“假自營(yíng)真代理”退稅的情況下，也需要認(rèn)定出口企業(yè)對(duì)騙稅行為明知。如果未能查明代理報(bào)關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見(jiàn)”、“假自營(yíng)真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見(jiàn)”，指的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1992]156號(hào)）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)”，但是“不見(jiàn)出口貨物”、“不見(jiàn)供貨貨主”、“不見(jiàn)外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見(jiàn)”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口并申請(qǐng)退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見(jiàn)”外，一些其他違規(guī)行為也被認(rèn)定為“假自營(yíng)真代理”，不得申請(qǐng)退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國(guó)家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認(rèn)定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應(yīng)對(duì)騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的時(shí)間節(jié)點(diǎn)

（一）充分利用稅務(wù)稽查階段，在行政程序中化解爭(zhēng)議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務(wù)首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稽查的程序，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見(jiàn)，或者通過(guò)自查補(bǔ)稅等行為，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護(hù)意見(jiàn)，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當(dāng)事人，多為涉案企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法開(kāi)展。因此，在公安立案?jìng)刹楹?，?yīng)當(dāng)積極主張適用非羈押性的刑事強(qiáng)制措施，例如取保候?qū)彽龋环矫婵梢允諗n資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請(qǐng)適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關(guān)于取保候?qū)徣舾蓡?wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請(qǐng)適用取保候?qū)彙８鶕?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)在羈押犯罪嫌疑人后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)檢察院審查逮捕，這個(gè)期限最長(zhǎng)可達(dá)37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關(guān)于不構(gòu)成騙稅、實(shí)體企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好等意見(jiàn)，爭(zhēng)取取保候?qū)彛Ｕ袭?dāng)事人的權(quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機(jī)關(guān)溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)的一項(xiàng)刑事政策，通過(guò)合規(guī)可以挽救實(shí)體企業(yè)，同時(shí)負(fù)責(zé)人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負(fù)責(zé)人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對(duì)于騙取出口退稅罪這類刑責(zé)較重的罪名釋放了利好信號(hào)。但是，也應(yīng)注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬(wàn)元以上，則實(shí)踐中沒(méi)有對(duì)負(fù)責(zé)人予以不起訴的，最多是通過(guò)分案處理，對(duì)企業(yè)開(kāi)展合規(guī)，負(fù)責(zé)人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見(jiàn)，將刑期降低，才有機(jī)會(huì)適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責(zé)任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號(hào)司法解釋，騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在50萬(wàn)元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國(guó)家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)之中，將面臨極高的風(fēng)險(xiǎn)和刑事責(zé)任，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，保證企業(yè)的出口業(yè)務(wù)合規(guī)。如果風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，則應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，積極予以應(yīng)對(duì)。