下列各項(xiàng)稅金不計入管理費(fèi)用（11篇）

【第1篇】下列各項(xiàng)稅金不計入管理費(fèi)用

關(guān)于殘保金到底應(yīng)該計入“稅金附加”還是“管理費(fèi)用”科目，一直以來都存在爭議。大家如果遇到類似的問題，應(yīng)該如何處理呢？

三種情形殘保金的會計處理

企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金會計分錄：

計提時：

借：管理費(fèi)用-殘保金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金

繳費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金

貸：銀行存款等

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)/因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵：

借：銀行存款等

貸：其他收益

企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，按規(guī)定繳納的滯納金：

發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

計入稅金附加的有哪些？

政府性基金包括：教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和水利建設(shè)基金。

稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、資源稅、環(huán)保稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。

殘保金是否應(yīng)該被計入管理費(fèi)用科目？

管理費(fèi)用，指的是集團(tuán)公司所屬企業(yè)單位或者事業(yè)單位，以及各單位內(nèi)部獨(dú)立核算單位管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包含了：職工薪酬，勞動保護(hù)費(fèi)，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，租賃費(fèi)，財產(chǎn)保險費(fèi)，低值易耗品攤銷費(fèi)用，物料消耗費(fèi)，水費(fèi)，電費(fèi)，取暖費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，會議費(fèi)，通訊費(fèi)，印刷費(fèi)，圖書資料費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，外賓招待費(fèi)，車輛使用費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，土地租金，無形資產(chǎn)攤銷，長期待攤銷費(fèi)用，存貨盤虧、損毀、報廢（盤盈），研究開發(fā)費(fèi)，技術(shù)使用費(fèi)，土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)，礦產(chǎn)品資源補(bǔ)償稅，采礦權(quán)使用費(fèi)，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，出國人員經(jīng)費(fèi)等。

關(guān)于殘保金財稅處理的注意事項(xiàng)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第2篇】計入管理費(fèi)用的稅金如何理解

什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

殘保金計入“稅金及附加”

還是“管理費(fèi)用”科目？

近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準(zhǔn)則實(shí)施問答，明確了殘保金的會計處理：

1、應(yīng)繳納的殘保金，計入“管理費(fèi)用”

為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

什么是殘保金？

如何計算繳納？

一、什么是殘保金？

殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項(xiàng)資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總?cè)藬?shù)的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為1.6%）的，應(yīng)當(dāng)繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達(dá)不到這個比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人:

四、如何計繳殘保金？

應(yīng)繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應(yīng)繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

注意，國家規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)上限：

五、如何繳納殘保金？

注意:殘保金是本年度申報上年度的數(shù)據(jù)，2023年是申報2023年的殘保金。

企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

殘保金申報常見問題

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計算？

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進(jìn)行申報年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

7、勞務(wù)派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應(yīng)計入并加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準(zhǔn)。

注：本文由財春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財春教育旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

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【第3篇】應(yīng)計入管理費(fèi)用的稅金是

財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準(zhǔn)則實(shí)施問答中明確了殘保金的會計處理：

1、應(yīng)繳納的殘保金，計入“管理費(fèi)用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

【第4篇】計入管理費(fèi)用的稅金有

企業(yè)繳納的殘保金具體計入哪個科目？

有會計朋友認(rèn)為殘保金計入稅金及附加，也有認(rèn)為計入管理費(fèi)用。

對此做出了自己的判斷，小伙伴們一起來看看！

首先殘保金三種情形的會計處理

1.企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金計入管理費(fèi)用，會計分錄：

計提時：

借：管理費(fèi)用-殘保金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金

繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-殘保金

貸：銀行存款

2.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘保金，繳納得滯納金，會計分錄：

發(fā)生時：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

3.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)，收到的獎勵，會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

【第5篇】下列各項(xiàng)稅金不計入管理費(fèi)用的有

殘保金，全稱是殘疾人就業(yè)保障金，是國家為了保障殘疾人就業(yè)，提供的一筆專項(xiàng)資金。

財務(wù)在處理殘保金事項(xiàng)時，常常會遇到以下問題：

一、誰需要繳納殘保金？

國家規(guī)定，在用人單位（包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等）的全部職工中，殘疾人職工若能占到1.5%，用人單位就不需要繳納殘保金；否則，就需要繳納。

二、國家規(guī)定中的殘疾人包括哪些？

持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾（包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾）人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

以上人員，只要到了法定就業(yè)年齡、有就業(yè)需求，在企業(yè)從事了有報酬的勞動工作，就屬于企業(yè)職工。

三、殘保金優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的職工人數(shù)不超過30，不需要繳納殘保金；

2、若企業(yè)職工中的殘疾人占比低于1%，則按應(yīng)繳納殘保金的90%征收；當(dāng)殘疾人職工占全部職工的比例超過1%時，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%征收；

3、當(dāng)發(fā)生自然災(zāi)害，或者有其他突發(fā)事件，給企業(yè)造成了重大直接的經(jīng)濟(jì)損失時，企業(yè)可以申請減免或者緩繳，但是申請的金額不能超過企業(yè)一年應(yīng)該繳納的殘保金額、緩繳時間也不能超過6個月。

四、殘保金應(yīng)計入“稅金及附加”還是“管理費(fèi)用”科目？

殘保金應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。

雖然稅務(wù)部門負(fù)責(zé)接收企業(yè)申報、繳納殘保金的事項(xiàng)，但是殘保金并不屬于稅收收入口徑；而且，企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金額的計算基數(shù)也不是稅金。綜合來看，殘保金應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目，而非“稅金及附加”科目。

此外，還有兩種殘保金相關(guān)的費(fèi)用，朋友們也須注意：

1、如果企業(yè)在職的殘疾人比例遠(yuǎn)超國家要求；或者在安排殘疾人就業(yè)方面，企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的，都會受到一定獎勵，這份獎勵金應(yīng)計入“其他收益”科目；

2、沒有按照規(guī)定繳納殘保金的企業(yè)，按規(guī)定是需要繳納滯納金的，滯納金這項(xiàng)支出應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。

殘保金相關(guān)問題，我們就先說到這里。如果您還有解決不了的財稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”，印心有專業(yè)的財稅團(tuán)隊(duì)，專注解決企業(yè)各種財稅難題！

【第6篇】待攤費(fèi)用待扣稅金

?無形資產(chǎn)

沒有實(shí)物形態(tài)；可辨認(rèn)；屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)

??商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性

?無形資產(chǎn)的取得

取得

外購

包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬該期間使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

不包括在無形資產(chǎn)初始成本的：*-*

引入新產(chǎn)品宣傳的廣告費(fèi)，管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用

無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)以后的費(fèi)用

2 . 自行研發(fā)：分研究階段和開發(fā)階段

1）發(fā)生支出

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）

—資本化支出（滿足）

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

2）期末

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

3）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—資本化支出

??無法區(qū)分的，全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。

攤銷

（1）使用壽命有限的攤銷，不確定的不攤銷

（2）無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額=無形資產(chǎn)的成本-預(yù)計凈殘值

壽命有限，預(yù)計凈殘值一般為0，以下情況除外

由第三方承諾購買

可得到殘值信息

可供使用當(dāng)月攤銷，處置當(dāng)月不攤銷

（3）賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用（企業(yè)自用）

其他業(yè)務(wù)成本（出租）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品）

貸：累計攤銷

出售和報廢

出售，扣除相關(guān)費(fèi)用

借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計攤銷

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用）

資產(chǎn)處置損益（或借）

報廢并轉(zhuǎn)銷

借：累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失（差額）

貸：無形資產(chǎn)

減值

借：資產(chǎn)資產(chǎn)損失—無形資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

??無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，同長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地

?長期待攤費(fèi)用

分?jǐn)偲谙?年以上，如租賃方式租入使用權(quán)資產(chǎn)改良支出

借：長期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料/銀行存款

攤銷長期待攤費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：長期待攤費(fèi)用

??固定資產(chǎn)更新改造支出計固定資產(chǎn)成本

取得當(dāng)月不攤銷

【第7篇】間接費(fèi)用包括稅金嗎

工程施工間接費(fèi)用包括哪些

直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、稅金?，F(xiàn)在新的定額好像是取消了“工程定額測定費(fèi)”，把“危險作業(yè)意外傷害保險”改成了“意外工傷保險”。

什么是工程直接費(fèi),間接費(fèi), 規(guī)費(fèi)

工程直接費(fèi)就是人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+材料費(fèi);

間接費(fèi)包括規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)。

規(guī)費(fèi)包括的內(nèi)容

(1)工程排污費(fèi)：是指施工現(xiàn)場按規(guī)定繳納的工程排污費(fèi)。

(2)工程定額測定費(fèi)：是指按規(guī)定支付工程造價(定額)管理部門的定額測定費(fèi)。

(3)社會保障費(fèi)養(yǎng)老保險費(fèi)：是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)。

(4)失業(yè)保險費(fèi)：是指企業(yè)按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的失業(yè)保險費(fèi)。

(5)醫(yī)療保險費(fèi)：是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)。

(6)住房公積金：是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積命。

(7)危險作業(yè)意外傷害保險：是指按照建筑法規(guī)定，企業(yè)為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費(fèi)。

工程施工的間接費(fèi)用放在累計折舊

(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造時發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目(合同成本)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目(間接費(fèi)用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

期(月)末，將間接費(fèi)用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費(fèi)用)。

(二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。

(三)合同完工時，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利

工程施工間接費(fèi)用包括哪些為會計學(xué)堂整理，作為一些基礎(chǔ)知識說不花精力記憶是不可能的，但小編建議大家在熟悉了解的基礎(chǔ)上，不斷加深記憶是比較好的方式。

【第8篇】要素費(fèi)用中的稅金包括所得稅

課稅要素主要包括:納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅等，其中，納稅人、征稅對象、稅率是三個最基本要素。

廣義的課稅要素不僅涵蓋各稅種的實(shí)體法要素，還包括為保證這些法律法規(guī)得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收管理體制，即征稅基本程序和稅務(wù)爭議的解決辦法等。

狹義的課稅要素是指各稅種的實(shí)體法要素，即關(guān)于稅種及其內(nèi)容的課稅要素。

一般所稱的課稅要素是指狹義的稅收實(shí)體法要素。

一、納稅人

納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡稱，是法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱為納稅主體，目的在于明確“對誰征稅”的問題。

納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。作為納稅人的自然人，是指負(fù)有納稅義務(wù)的個人，既包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是基于法律規(guī)定享有權(quán)利能力和行為能力，具有獨(dú)立的財產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的社會組織。我國的法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。

二、征稅對象

征稅對象又稱為課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，目的在于明確“對什么征稅”的問題。

征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為基礎(chǔ)確定的。

與征稅對象相關(guān)的幾個概念:

1.計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又稱為稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。征稅對象是從質(zhì)的方面對征稅標(biāo)的物的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅標(biāo)的物的規(guī)定。

2.稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。設(shè)置稅目就是要明確具體的征稅范圍，凡列人稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列人稅目的則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

三、稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度稅率。稅率作為稅收制度的基本要素之一，一般分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種。

1.比例稅率。比例稅率，是指對同一征稅對象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，以百分比形式規(guī)定相同的征稅比例。比例稅率具有計算簡單、稅負(fù)透明度高、有利于保證財政收入、有利于納稅人公平競爭等優(yōu)點(diǎn)，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對不同的收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收人水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

2.定額稅率。定額稅率，是指根據(jù)征稅對象的計量單位，直接規(guī)定的固定的征稅數(shù)額。定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照征稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額、適用于從量計征的稅種。定額稅率的基本特點(diǎn)是:稅率與征稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受征稅對象價值量變化的影響。適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于稅額的規(guī)定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會打擊納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。

3.累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率，是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的比例稅率。即將征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的征稅對象分別適用不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大，適用稅率越高。累進(jìn)稅率可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。

四、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。考慮到稅收對經(jīng)濟(jì)的影響、財政收入的需要以及稅收征管的能力等因素，國家常常對在商品流轉(zhuǎn)過程中所征稅種規(guī)定不同的納稅環(huán)節(jié)，確定納視環(huán)節(jié)，關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局、稅款能否及時足額人庫，地區(qū)間稅收收入的分配、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，以及是否便利納稅人繳納稅款等問題。

納稅環(huán)節(jié)一般有以下兩種類型:單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

五、納稅期限

納稅期限，是指稅法規(guī)定的繳納稅款的時間。

每個稅種都會對納稅義務(wù)發(fā)生時間有清晰的規(guī)定，但納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，不可能馬上去繳納稅款。因此，稅法規(guī)定了各類納稅義務(wù)的繳納稅款的期限，有的是每次發(fā)生納稅義務(wù)后的一段時間，有的是將某一段時間內(nèi)發(fā)生的納稅義務(wù)匯總起來規(guī)定一個時間。

我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有以下三種形式:按期納稅、按次納稅和按年計征，分期預(yù)繳或繳納。

六、納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)，是指稅法規(guī)定納稅人申報納稅的地點(diǎn)。明確納稅地點(diǎn)既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收管轄權(quán)，防止稅款流失，又利于納稅人繳納稅款。我國稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地、核算地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。

七、減稅免稅

減稅免稅，是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)的負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種照顧或鼓勵，也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

1. 減免稅的具體形式：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

2.減免稅的分類：法定減免、特定減免和臨時減免。

課稅要素是所有單行稅法都共同具備的。特殊情況下，某些稅種在立法時會有專門考慮，把征收管理辦法和違法處理標(biāo)準(zhǔn)納入其中。我國現(xiàn)行絕大多數(shù)稅種在立法時不安排這兩部分內(nèi)容，而是遵循專門的稅收征收管理法律。

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【第9篇】長期待攤費(fèi)用待攤稅金

長期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用的核算原則一般有一下四種：

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記'管理費(fèi)用'、'銷售費(fèi)用'等科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的攤余價值。

會計與稅法對長期待攤費(fèi)用的處理差異較大，會計上遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷，同時對籌建費(fèi)用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進(jìn)行攤銷。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況

1、兩者包涵范圍及攤銷年限不一致。

會計上的長期待攤費(fèi)用主要是指已經(jīng)支出且攤銷期在一年以上的各種費(fèi)用，對固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。而稅法所稱長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。對固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

2、會計遵循謹(jǐn)慎性原則

它要求對企業(yè)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負(fù)債或費(fèi)用，對長期待攤費(fèi)用，若其費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計期間受益時將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及國家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進(jìn)行所得稅處理時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

3、會計與稅法對變更攤銷年限時處理不同。

會計上對變更攤銷年限按會計估計變更處理，對攤銷采用未來適用法進(jìn)行會計處理，即當(dāng)期及以后期采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整前期報告結(jié)果;而稅法則明確攤銷年限具體變更時所得稅申報時的扣除原則及方法。

好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關(guān)注，如果你有不同的意見和見解，請盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動。

【第10篇】期間費(fèi)用明細(xì)表稅金

導(dǎo)讀：小編下面就來講講期間費(fèi)用明細(xì)表如何填寫，這個東西用文字來說明，也不是那么好理解，因?yàn)樯婕暗募?xì)節(jié)點(diǎn)很多，這就表明，說起來會很繁雜，咱們從大的方面的來說說。

期間費(fèi)用明細(xì)表如何填寫

期間費(fèi)用包括:財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用),期間費(fèi)用明細(xì)表也就是這三個科目的明細(xì)本期發(fā)生額填入表中。

多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要,在一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料.為滿足財會日常工作的需要，便于對明細(xì)科目的綜合查詢，系統(tǒng)提供了多欄賬功能。

多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”(分產(chǎn)品的)等賬戶的明細(xì)核算。

企業(yè)所得稅年報表中關(guān)于期間費(fèi)用明細(xì)表的填報

除了增值稅和企業(yè)所得稅這兩項(xiàng)外，其他企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)都屬于關(guān)于期間費(fèi)用明細(xì)表里的各項(xiàng)稅費(fèi)

填報依據(jù)及內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度)的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目。

會計學(xué)堂整理的期間費(fèi)用明細(xì)表如何填寫如上，就算看了和么多文章，有關(guān)方面的注意事項(xiàng)也清楚，但也未必能做好，本文說的是期間費(fèi)用明細(xì)表的填寫，歡迎閱讀。

【第11篇】進(jìn)入管理費(fèi)用的稅金

最近有人問殘障保險應(yīng)該納入哪個科目，財政部提出了一個問題，如圖：

說實(shí)話，自2023年22號會計文件實(shí)施以后，殘疾人保障基金應(yīng)納入何種主體，一直存在爭議。有人認(rèn)為還應(yīng)該計入稅金及附加，有人認(rèn)為還需要計入行政費(fèi)用，雖然稅金、附加及行政費(fèi)用是盈虧科目

實(shí)際上，殘疾人保障基金不是稅，而是政府基金。包括我們?nèi)粘９ぷ髦薪佑|最多的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等都是政府性基金

從財政部門的文件

水利建設(shè)基金、文化建設(shè)費(fèi)、，殘疾人保障基金、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加都是政府性基金，企業(yè)經(jīng)常接觸到這些基金

我國現(xiàn)行的稅收有18種

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、，煙草稅和關(guān)稅有一個共同點(diǎn)，即它們可以直接對應(yīng)于基礎(chǔ)資產(chǎn)（車輛、房屋、土地、貨物等），因此，應(yīng)將其資本化并計入相應(yīng)資產(chǎn)的入賬成本

1.煙草稅和關(guān)稅

貸款：材料采購在途材料原材料

貸款：銀行存款

2.耕地占用稅

貸款：在建工程

貸款：銀行存款

3.契稅

貸款：固定資產(chǎn)資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸款：銀行存款

4.車輛購置稅

貸款：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款

城建稅及其附加土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）、環(huán)境保護(hù)稅（排污費(fèi)），消費(fèi)稅和原營業(yè)稅自征收

印花稅、房產(chǎn)稅、，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》之中納入管理費(fèi)用，并于2023年1月1日實(shí)施，原計入營業(yè)稅金及附加，現(xiàn)在也計入稅金及附加

增值稅是一種附加價格稅，它不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，也不會計入稅金及附加核算。即使進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，也計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不涉及稅金及附加

對經(jīng)營所得征收企業(yè)所得稅。稅金和附加是在商業(yè)活動之中產(chǎn)生的。稅金及附加影響營業(yè)利潤后的損益。因此，所得稅不計入其中，而是通過所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債

個人所得稅，更不用說由企業(yè)代扣代繳，不影響企業(yè)的損益。