出口退稅會計分錄（16篇）

【第1篇】出口退稅會計分錄

外貿公司出口退稅賬務處理：1、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得關單上的出口日期所屬月份，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時：

借：庫存商品-庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，確認收入，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入（出口收入）

（3）根據退稅申報的數據：

借：其他應收款－應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

（4）收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：其他應收款－應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退消費稅款：借：其他應收款－應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

（現在很少涉及到消費稅

）

【第2篇】企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有

為了鼓勵出口，國家有了出口退稅的獎勵措施，但并不是所有出口的貨物都可以享受退稅政策，需要滿足出口退稅條件的才可以。

一、外貿企業(yè)出口退稅的條件

1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物

增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業(yè)生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2、必須是報關離境出口的貨物

所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。

凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經核銷的貨物

按照現行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

注意：申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

二、外貿企業(yè)出口退稅網上申報流程

1、下載外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數據的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或國稅局進行發(fā)票信息認證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數據的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數據處理”的“進貨出口數量關聯檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數據。

6、網上預申報和察看預審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數據。

8、預審通過后，進行正式申報，把預申報數據確認到正式申報數據中。

9、打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份；并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關代碼。

10、準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；（需要在出口日期算起90天內進行正式申報）。

11、稅款的退還

稅務局得到退稅的批復之后，會將數據上傳到稅網，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。

企業(yè)看到后，可以到“數據管理”―“退稅批復”欄目中查看。

點擊某條批復的數據，顯示注意事項。點擊“下一步”,會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內容，企業(yè)應仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。

根據注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退庫。

三、國家明確不予退稅的出口產品類型

1、出口的原油；

2、援外出口產品；

3、國家禁止出口的產品；

4、出口企業(yè)收購出口外商投資的產品；

5、來料加工、來料裝配的出口產品；

6、軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產品；

7、軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；

8、對鉆石加工企業(yè)用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業(yè)出口；

9、齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；

10、未含稅的產品；

11、個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。

【第3篇】出口退稅公式計算方法

今天繼續(xù)來聊出口退稅，主要說退稅怎么計算，我看過幾個同仁在直播間聊這個，都說得過于復雜。我就拿我們公司的產品，退稅13個點的產品來說明。 希望能夠說得明白。

要聊出口退稅，就要先說說增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票分兩部分，凈值不含稅部分和稅金部分，通常，稅金部分等于凈值不含稅的13%，退稅就是退增值稅稅金的部分，這里需要注意的是，稅金部分，并不是發(fā)票總金額的13%，而是凈值的13%。我們的產品退13%，那么就是把增值稅的稅金部分全部退回，也就是退凈值的13%，如果是退10%呢？ 那么你就看看發(fā)票的不含稅凈值是多少，退10%就是退凈值的10%。

有一個注意點是，退稅和你貨款回款多少沒有關系，甚至可以說，你的美金沒有收到，你都可以退稅，和你是不是收美金也沒有關系，你收人民幣都是可以退稅的。

現在我看到很多提供服務的公司在抖音說，不做退稅你就少賺了，不做退稅你就虧了，這個是錯誤的。道理很簡單，你要想退稅，首先你要交稅，你先交才有得退。那為什么還要做出口退稅呢？你點個贊，我明天再和你們說。

【第4篇】提高出口退稅率的商品清單

搜航網獲悉，3月17日，財政部、國家稅務總局發(fā)布公告，提高了近1500項產品的出口退稅率，給正在復工復產的外貿企業(yè)帶來了實實在在的紅利。

國家財政部、稅務總局聯合公告，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%；本公告自2023年3月20日起實施。

公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。具體來說15號公告一是將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%。

其中：出口退稅率由10%提高至13%的有979項，由6%提高至13%的有103項，由免稅和征稅調整至13%的各1項；

二是將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率由6%提高至9%。

實施時間

15公告自2023年3月20日起實施。也就是說，出口貨物報關單上的出口日期為2023年3月20日及其以后的上述1464種出口貨物適用新的出口退稅率。今明兩天出口的貨物比兩天后出口的同產品編碼的貨物普遍要少退3個稅點，如有可能，可做好稅收籌劃，盡可能享受退稅政策紅利。

注意事項

原來已經放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺得重新選擇恢復出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月不得重新選擇恢復出口退稅的政策限制。

附：具體商品清單

自疫情發(fā)生以來，相關部門密集發(fā)布了多項穩(wěn)外貿措施，還有大量新的政策利好在路上。商務部部長助理任鴻斌在2023年全國進出口工作電視電話會議上介紹，新冠肺炎疫情發(fā)生以來，商務部進一步完善外貿外資協(xié)調機制，陸續(xù)出臺多項舉措，會同相關地方和部門幫助企業(yè)紓困解難，加快復工復產。下一步，商務部將繼續(xù)按照黨中央、國務院決策部署，力爭早日實現由“企業(yè)復工復產”到“全產業(yè)鏈復工達產”的轉變。

歡迎各位老鐵加入搜航頭條交流圈，一個港航人、貨代人、外貿人們自由交流的天地。這里匯集業(yè)界第一手資訊、獨家爆料、精選干貨，是新手的學堂，老鳥的獵場！

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【第5篇】出口退稅申報流程

出口退稅如何申報？出口退稅，就填增值稅納稅申報表，先填表一，填在三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細，填在17欄，未開具發(fā)票的銷售額，然后填表二，填第2欄認證的發(fā)票和稅額，再填14欄，免稅貨物的稅額，即可；

如果是外貿企業(yè)實行退稅的，在正常的增值稅納稅申報表上把收入填在免稅收入內的免稅銷售一欄內，出口貨物的進項稅不填，在子表里填出口貨物的進項稅，等貨物出口后一部分退稅，一部分做進項稅額轉出。

如何申請出口退稅資格認定？

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，出口企業(yè)應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

（1）打印的紙質《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數據;

（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

（3）中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；

（4）銀行開戶許可證；

（5）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

如果是增值稅一般納稅人，一般情況下采用來料加工貿易方式出口實行出口免稅政策，除來料加工貿易之外的方式出口實行出口退稅政策；如果是小規(guī)模納稅人，出口后實行出口免稅政策。

企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)可以從中國出口退稅咨詢網上下載，也可從主管稅務機關取得。目前生產企業(yè)使用生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)13.0_sp1版本，外貿企業(yè)使用外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)15.0_sp1版本。

在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中出口退稅資格認定的操作步驟：向導→申報系統(tǒng)操作向導→認定向導→一資格認定明細采集→退（免）稅認定申請錄入→二生成資格認定申報→生成資格認定相關數據→三打印資格認定報表→打印資格認定相關報表。

生產企業(yè)出口退稅怎么免申報？

生產企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)按有出口業(yè)務申報時步驟一樣操作，先讀入上月稅務部門反饋信息，再進入當月申報系統(tǒng)，按向導提示步驟一步步錄入，生成明細申報，因系統(tǒng)自認上月反饋信息，這個月雖然無業(yè)務，零申報也要按照系統(tǒng)要求一步步完成，上月應退稅額，期末留抵等數據一并要轉到下月的，否則上月信息過不來，系統(tǒng)不能跳月使用。你如果不申報稅務部門也是不允許的，本月無法完成申報，反饋，下月也無法使用。零申報空表也是要打印的，各項手續(xù)、各部門的簽字也是不能少的，資料一并裝訂。

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【第6篇】怎么查產品出口退稅

一/出口退稅的操作明細流程(史上最詳細

很多朋友不太清楚具體的出口退稅的操作明細流程，為了讓大家對出口退稅的具體操作流程有一個詳細的了解，小編搜集整理了大家公認的最詳細的出口退稅的操作明細流程，具體如下：

歸納：

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 certificate of verification 共有三聯，企業(yè)存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發(fā)揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、 核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、 聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細則第十四條

空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、 登錄電子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員ic卡，輸入密碼

圖1、

圖1中如果系統(tǒng)登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、 進入操作頁面

圖2

a、 修改密碼可以在左側頁面進行

b、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統(tǒng)

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

三、“出口收匯”子系統(tǒng)相關操作

(一)、核銷單申領

企業(yè)到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請

圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業(yè)所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網上申請成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員ic卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數量未達到企業(yè)申請數量，且企業(yè)有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業(yè)對核銷單實際 需要狀況，申請?zhí)嘏?/p>

(二)、口岸備案

圖5

步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接

進入圖7

步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟2、點擊確認

步驟3、彈出對話窗口后確認

圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業(yè)交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1 ，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統(tǒng)的操作

出口退稅子系統(tǒng)比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯)

本文重點提下報關單數據報送

報關單樣本

數據報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統(tǒng)，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關單號的藍色鏈接

圖28

a處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚a的，假設發(fā)生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關的單證(報關單，報關委托書，裝箱單，發(fā)票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。。船開后的一周內你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發(fā)生的費用結算的)，預錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業(yè)交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到正式的報關單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做。

9月12日-10月15日之間 ，你可以催客戶匯款，t/t的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統(tǒng)里， 今天打不開那個系統(tǒng)，就說一下怎么操作吧，

發(fā)票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統(tǒng)自動生 成;3：出口發(fā)票號：即出口外銷發(fā)票代碼后四位+no:發(fā)票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易性質：根據報關單上填寫;6：發(fā)票金額：出口發(fā)票的外幣總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫;報關單部分 1：序號：系統(tǒng)自動生成;2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統(tǒng)那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。

發(fā)票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數據處理—打印申報數據—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細表;

2：生成免稅數據 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上;

3：上傳免稅數據文件 將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統(tǒng)和增值稅同期申報。

在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統(tǒng)，

1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統(tǒng)上傳國稅。

現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號) 退稅申報包括預申報和正式申報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據當期增值稅申報表錄入;

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統(tǒng)，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數據申報表 申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數據文件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統(tǒng)，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現在為止，系統(tǒng)里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統(tǒng)正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發(fā)票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

二 /淺談退稅的計算方法

舉例說明：假如c企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口fob價為300(已折成人民幣)(不含稅)，此時他要交納的增值稅為

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為17%)

應退稅額=fob價x退稅率=300x17%=51

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價+所退增值稅=300+51=351

利潤=收入-成本=351-251=100

如果退稅率為15%則

應退稅額=fob價x退稅率=300x15%=45

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價+所交增值稅=234+17=251

收入=賣價+所退增值稅=300+45=345

利潤=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應用公式也可得出這個結果。

當期不可抵扣額=fob價x外匯牌價x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

假設c為則根據國家規(guī)定，實行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口fob價300(已折成人民幣)(不含稅)。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

但根據“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。

貨物出口后，c企業(yè)依法向稅務機關退稅，根據“免，抵，退”中的“抵”，

假如退稅稅率為17%，c企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅)，而不是51，因為最后一道環(huán)節(jié)的17元沒有交，根據“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是c企業(yè)實得的退稅額，

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價=234(此時沒有交17元的增值稅)

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本=334-234=100

假如退稅稅率為15%，此時要先算出不予抵扣額

當期不可抵扣額=fob價x外匯牌價x(增值稅稅率-退稅率)=300x(17%-15%)=6

此時c的成本和收入和利潤為

成本=進價=234(此時沒有交17元的增值稅)

收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

大家可以看出，其實不予抵扣額就是當退稅稅率小于增值稅稅率時產生的差額。

根據max的提醒補充：

外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復雜的公式。

出口工廠和外貿企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下

c是外貿公司，它購進是234，出口也是234(不加價)，則套用這個公式的結果是

應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200x17%=34

使用“先征后退”公式計算如下

銷項稅額=銷售額×稅率=200x17%=34

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=34-34(b企業(yè)已交)=0(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為17%)

應退稅額=fob價x退稅率=200x17%=34(與上述方法結果相同)

但此時如果加價且退稅率為15%的話，結果就不同，

c是外貿公司，它以234購進，以300出口，套用公式為

應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200x15%=30

使用先征后退公式計算為

銷項稅額=銷售額×稅率=300x17%=51

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(b企業(yè)已交)=17(c企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額)

出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為15%)

應退稅額=fob價x退稅率=300x15%=45

實際得到45-17=28(<30)，結果不同了，少收入2元，這兩元其實就是最后一道環(huán)節(jié)產生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100x(17%-15%)=2。

所以無論實行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結果是一樣的，但是“先征后退”的缺點在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個月從內銷應繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動資金的問題。

【第7篇】生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

在稅務實操中，出口退稅申報系統(tǒng)分為單機版和在線版兩種。單機版需要通過出口退稅咨詢網下載“出口退稅申報系統(tǒng)”軟件安裝包，在軟件上進行數據錄入申報。在線版不需要下載，可直接在網頁上進行申報。在線申報不用擔心電腦系統(tǒng)安裝問題，也不要擔心申報系統(tǒng)和商品碼庫版本升級問題，較為方便。以下以福建省外貿企業(yè)為例，闡述在電子稅務局申報出口退稅的具體操作步驟。 一、登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”，點擊“在線申報”進入申報界面。如下圖所示：

二、進行明細數據采集。外貿企業(yè)的數據主要包括報關單和進項發(fā)票，根據報關單錄入出口貨物明細數據，根據對應的進項發(fā)票錄入進貨明細數據。 需要特別注意:關聯號的編寫規(guī)則：申報年月+申報批次+流水號。每一張報關單對應一個關聯號，相應的進貨發(fā)票關聯號與報關單關聯號保持一致，這樣才可以把出口明細和進貨明細關聯起來，形成對應關系。如下圖所示：

三、進行數據檢查。點擊“退稅申報”—“數據申報”—“數據檢查”，系統(tǒng)自動進行進貨出口數量關聯檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進行下一步操作，如果提示數量或者數據錯誤可返回上一步修改；如果是換匯成本高，需要做情況說明錄入。如下圖所示：

四、一鍵生成匯總、生成申報數據。如下圖所示：

五、數據申報。點擊“遠程申報”，先進行“數據自檢”，接收反饋信息進行疑點處理。若有疑點需修改數據的，可以撤銷數據，退回到數據采集模塊進行修改。若審核通過，可點擊“直接申報”確認正式申報。如下圖所示：

六、報表打印。正式申報后，選擇要打印的報表（支持批量打印，一次打印選中的所有報表）如有疑點需提交材料的，可作為正式的紙質申報文件提交稅務局。無需提交的，企業(yè)自己留存?zhèn)洳?。如下圖所示：

【第8篇】出口收入為收款可以退稅嗎

當前大環(huán)境下，很多原先的內銷企業(yè)開始接觸外貿出口以期獲得訂單增長。那么從內銷轉到外貿我們又需要做好哪些準備呢？

首先企業(yè)想要從事貨物出口需要在工商局備案，拿到一張對外貿易經營者備案表才有貨物出口的資格（目前已經取消備案）。另外相應的對公銀行需要開通外幣賬戶用來收款，這個幣種不限主要是看進口方的幣種結算單位。（開外幣賬戶的時候需要確定好自己企業(yè)的經營名錄）。其次，外貿企業(yè)出口需要有實際辦公場地，這個重要，涉及到貨物出口之后的退稅。

以上的前期準備工作做好，有了穩(wěn)定的貨源和銷售渠道之后，咱們的貨物就可以正常出口了。

從事外貿出口的老板很清楚，出口企業(yè)的利潤來源主要是兩部分：貨物的差價利潤和國家的增值稅退稅。

以杭州為例，貨物出口之后匯款完成進項發(fā)票開進來就可以申請退稅，退稅周期第一次一般是一個月左右，退稅額一般貨物是進項發(fā)票的13%，特殊貨物稅率另算。

那么我們應該如何去申請這13%的增值稅退稅呢？

還是以杭州為例，首先貨物出口我們需要綁定一個業(yè)務員，這個業(yè)務員需要在本企業(yè)繳納社保，需要對出口熟悉，這個后面稅管員上門核查會現場提問業(yè)務員。其次，所有的票據全部都要齊全，包括報關單、放行單、裝箱單、提運單、進銷項發(fā)票、內外購銷合同、貨代發(fā)票等一系列票據。然后需要有專業(yè)的外貿會計把所有的進銷項發(fā)票申報，其中銷項發(fā)票需要備注好匯率、出口模式、金額開具免稅發(fā)票。申報完成之后需要稅務局流轉審核，相匹配的稅管員老師審核通過之后就會確定好上門核查時間。上門核查的時候一般需要法人、業(yè)務員、外貿會計在場，并且需要帶好要求的材料。上門核查通過之后，等待稅務局后臺流轉完成即可退稅。

退稅過程相比內銷復雜的多，但是退下來的增值稅額那是真香。目前競爭越來越激烈，產品利潤越來越低，大部分外貿企業(yè)的利潤來源就是國家退稅了，所以了解退稅流程，學會出口退稅對于外貿企業(yè)來講重要性不言而喻了。

杭州這邊的外貿企業(yè)有退稅需求不會操作的話可以私信我，免費咨詢哦

【第9篇】跨境電商怎么出口退稅

首先，小編給大家介紹一下跨境電商與傳統(tǒng)出口企業(yè)的區(qū)別，簡單來說：傳統(tǒng)外貿的特點就是頻次低，訂單量大，資料齊全，目前可以便捷的辦理退稅。而快速發(fā)展的b2c跨境電商，在退稅問題上一直得不到很好地解決，使得出口產品不能享受退稅優(yōu)惠。

b2c跨境電商使得貿易碎片化，很多使用亞馬遜、速賣通、ebay、wish等的跨境b2c平臺的賣家都是小郵包出口，具有批次多、頻率高、貨值低、品種雜，無報關單的特點，按照一般貿易方式辦理退稅非常麻煩。為了支持跨境電商賣家退稅，國家出臺了9610政策，針對的就是b2c跨境電商直郵發(fā)貨方式的出口退稅。

跨境電商哪些情況可以做出口退稅？

國家對通過一般貿易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣家適合的情形可包括：

1. 海外倉頭程（海運/空運/快遞）發(fā)貨；

2. fba頭程（海運/空運/快遞）發(fā)貨；

3. 國際快遞發(fā)貨。

出口退稅基本流程：

1. 辦理備案：數據對接海關，口岸的系統(tǒng)；

2.信息上傳系統(tǒng)進行三單比對（訂單、支付、物流），清單核放；

3.報關，跨境電商企業(yè)定期匯總清單生成報關單申報，海關出具報關單退稅證明；

4.跨境電商企業(yè)通過電子口岸系統(tǒng)申領的核銷單到外管局辦理結匯手續(xù)；

5.通過納稅申報和出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)進行退稅申報并帶相關資料稅務批復后，去稅務辦理退稅申請手續(xù)，從而退稅。

出口報關的核心：

（1）清單核放：即跨境電商出口企業(yè)將“三單信息”（商品信息、物流信息、支付信息）推送到單一窗口，海關對“清單”進行審核并辦理貨物放行手續(xù)，通關效率更快，通關成本更低。

（2）匯總申報：指跨境電商出口企業(yè)定期匯總清單形成報關單進行申報，海關為企業(yè)出具報關單退稅證明，解決企業(yè)出口退稅難題。

q1

退稅能退幾個點？

產品的退稅率由國家規(guī)定，將產品按照海關編碼（hscode）進行合規(guī)的歸類，退稅率與之對應。賣家可在www.hsbianma.com查詢參考，但最終的產品歸類，以有關監(jiān)管部門認定為準。

q2

退稅什么時候給我？打到我的個人賬戶嗎？

滿足所需條件和單據齊全后3個工作日內完成退稅的結算，由平臺提前墊付并向供應工廠結算相應的貨款。對于能否打到個人賬戶，則不需要也是無法另行支付到個人賬戶的。

q3

我之前沒做過傳統(tǒng)外貿，怎樣計算跨境退稅

是否劃算或者能降低成本？

需要咨詢您的供應商工廠，確認開具增值稅發(fā)票是否需要額外加錢？加幾個點？之后查詢并確定您主要產品的hs編碼，根據上述hs編碼，查詢產品退稅率。如果退稅率比額外加點高，即具有初步的可行性，賣家可以進一步咨詢。

q4

我的生意規(guī)模還比較小，可以做跨境退稅嗎？

從商業(yè)可行性角度，有幾個因素是需要賣家考慮的：首先是獲得增值稅發(fā)票的成本；其次是小批量貨物單獨報關和退稅可能會有額外的每票200-300的成本；再者跨境退稅需要提現外幣，提現外幣金額有一定的門檻；正規(guī)報關的貨物，也應在一定時間內收匯并結算，否則不但無法退稅，還會產生額外的銷項稅?；谝陨蠋c，建議賣家在業(yè)務和資金穩(wěn)定流轉后，再考慮退稅，并且一定要考慮通過退稅來降低成本。

q5

我一次性采購，分批出貨能退稅嗎？

根據稅務部門規(guī)定，目前一般不支持多張報關單對應一張發(fā)票。如果賣家需要將多次出口報關貨物一次性開票，請開成多張發(fā)票，使得其中每一張的各項內容都可以和報關單相對應。為保證發(fā)票和報關單的一致性，一般建議出貨后（取得海關審結報關單信息），再開相應發(fā)票。

【第10篇】出口退稅管理系統(tǒng)

根據國家稅務總局統(tǒng)一部署，國家稅務總局廈門市稅務局將于本月對出口退稅管理系統(tǒng)進行整合升級，期間將暫停辦理出口退（免）稅相關業(yè)務，現將有關事項通告如下：

一、暫停辦理業(yè)務的安排

自2023年5月22日0時起，全市辦稅服務廳、稅務所、電子稅務局、國際貿易“單一窗口”、出口退稅單機版申報系統(tǒng)等辦稅渠道將暫停受理出口退（免）稅相關業(yè)務。

二、恢復辦理業(yè)務的安排

自2023年5月31日8時起，上述辦稅渠道恢復受理出口退（免）稅相關業(yè)務。

三、特別提醒

（一）請相關納稅人妥善安排5月征期出口退（免）稅相關業(yè)務的辦理時間，避免因系統(tǒng)升級而影響業(yè)務辦理。

（二）為幫助納稅人快速熟悉新版系統(tǒng)、充分了解和享受政策紅利、更便捷更準確地辦理出口退（免）稅相關業(yè)務，我局將向相關納稅人開放電子稅務局測試環(huán)境，以便辦稅人員提前在新版系統(tǒng)進行出口退（免）稅業(yè)務的操作演練和驗證測試。

此事項納入我局網格化服務范圍，屆時將有專人負責聯絡并告知登錄網址、賬號密碼和注意事項。

（三）系統(tǒng)升級期間，納稅人如有疑問，請通過主管稅務機關、“稅小夏”智能咨詢平臺或12366納稅服務熱線進行咨詢，也可關注廈門市稅務局網站、稅企互動平臺、微信公眾號和辦稅服務廳發(fā)布的相關通知內容。

溫馨提醒辦稅人員：警惕來源不明的虛假涉稅信息，避免造成不必要的損失。

感謝廣大納稅人長期以來對稅收工作的理解和支持，我們將盡最大努力減少對納稅人辦理涉稅事項的影響。因系統(tǒng)升級帶來的不便，敬請諒解。

特此通告。

國家稅務總局廈門市稅務局

2023年5月6日

【第11篇】出口退稅備案表享受優(yōu)惠政策

導讀：出口退稅的稅種包括退增值稅或者是消費稅，其他的稅金一律不包括在內。出口退稅對于很多的外貿企業(yè)來說，是一個大內容。所以作為出口退稅的會計人員，出口退稅備案是否享受優(yōu)惠政策?希望大家可以明白。

出口退稅備案是否享受優(yōu)惠政策

答：凡有出口經營權的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準予退還或免征增值稅和消費稅稅額。出口退稅貨物應當具備以下三個條件：

①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍內的貨物。

②必須是報關離境并結匯的貨物。

③在財務上必須是已作出口處理的貨物。

一般情況下，只有同時具備以上三個條件的出口貨物才準予退稅。否則不予辦理退稅。

生產企業(yè)出口退稅附加稅的基數怎么確定?

《關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關地方教育附加政策的通知》(財稅[2005]25號)文件規(guī)定“當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加”

出口企業(yè)按照《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中所列的免、抵稅額確定申報城建稅及附加。出口退稅額不用計征城建稅及附加。

財政部、國家稅務總局《關于生產企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)規(guī)定：

自2005年1月1日起，經國務院批準正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

【第12篇】出口退稅率查詢官網

出口企業(yè)財務:求助求助，最近出口了一批商品，在哪里可以查詢出口退稅率，出口退稅率為零的商品又該要怎么處理呢？

稅小夏:不著急，“生產免抵退 盡享好稅惠”云講堂馬上來幫您，快來一步步跟著操作吧！

?

1、登錄電子稅務局，點擊進入我要查詢-出口退稅信息查詢。

?

2、在左側菜單中點擊“出口商品退稅率查詢”，篩選商品名稱或商品代碼，就可以查詢到所查商品的征稅率和退稅率啦。

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3、如果商品的退稅率為0，可以雙擊對應的商品信息，查看特殊商品標識。如果商品標識為禁止出口或出口不退稅，則按規(guī)定需適用增值稅征稅政策。若標識為免稅，則適用增值稅免稅政策。

【第13篇】生產企業(yè)出口退稅單證備案資料

出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1.外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。”

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

上述依據：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第八條第四項

但在實際出口業(yè)務中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進行單證備案呢？不要擔心，今天稅小夏就來帶大家學習備案單證屬于電子數據或無紙化的應如何備案。

對于出口企業(yè)備案的單證是電子數據或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關電子數據打印成紙質單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數據一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關單證。出口企業(yè)應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數據進行備份，在稅務機關按規(guī)定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

?課后小結?

所以外貿企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時按照規(guī)定進行備案，以免影響后續(xù)退稅哦~

【第14篇】出口退稅增值稅申報表

同樣是出口，生產企業(yè)要走免抵退流程，而外貿企業(yè)則相對簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項稅并且退還進項稅；也有只免不退的，比如沒有進項稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產品。

今天我們簡單介紹一下外貿企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報的。

內容

一、申報期限及程序

外貿企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，外貿企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日納稅人出口貨物勞務未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

二、申報資料

出口企業(yè)進行免退稅申報，需在申報系統(tǒng)內生成電子數據，需打印的資料打印，并提供稅務機關要求申報的其他資料（無紙化申報的企業(yè)，紙質資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報系統(tǒng)內采集并生成資料：

1.《外貿企業(yè)出口退（免）稅匯總申報表》

2.《外貿企業(yè)出口退（免）稅進貨明細申報表》

3.《外貿企業(yè)出口退（免）稅出口明細申報表》:

4.出口貨物退（免）稅申報電子數據

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報關單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）；

（1）2023年5月1日（以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后，僅申報適用啟運港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報關單：2023年4月10日（含）以后，實施啟運港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質出口貨物報關單證明聯（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料

三、申報數據的調整

外貿企業(yè)如果有前期申報錯誤，可在當期進行調整，需要按申報關聯號將錯誤數據對應的關聯號下的全部業(yè)務申報沖減，再重新全額申報

四、其他相關規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期或海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。

（二）根據《國家務總局關于増值稅發(fā)票合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）有關規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。

納稅人應當按照發(fā)票用途確認結果申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

納稅人同時丟失已開具增值稅的發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯復印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿出口退稅的會計賬務處理

1.采購貨物時（有專票）

借：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

2.出口貨物收入，根據fob價核算

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

出口免銷項稅，不計提銷項稅。

3.結轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉到成本去。

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

5.計提出口退稅款，根據《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）增設“應收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應收款——應收出口退稅款”科目。

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

來源：中稅答疑新媒體知識庫

【第15篇】出口商品退稅率為0

如果公司是一家外貿出口企業(yè)，是一般增值稅納稅人，主要從國內購買硅錳鋼絲、鋼軌等鋼鐵產品出口到國外。自2023年5月以來，財政部、國家稅務總局出臺了取消部分鋼鐵產品出口退稅率的政策。在新的稅收政策下，我公司應如何進行稅務處理，如何計算稅款和納稅申報？

公司上述鋼鐵產品的出口退稅主要涉及2023年新發(fā)布的兩份文件。

一是根據《財政部稅務總局關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》(財政部稅務總局公告2023年第16號)，貴公司出口的硅錳鋼絲(原出口退稅率為13%)自2023年5月1日起取消146種鋼鐵產品出口退稅率；

二是根據《財政部稅務總局關于取消鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號），23種鋼鐵產品出口退稅率自2023年8月1日起取消，貴公司出口的鋼鐵（原出口退稅率為13%）也在取消范圍內。

根據財政部、國家稅務總局關于出口貨物、勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第七條第（1）款，即出口企業(yè)出口或視為出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確取消出口退稅（免稅）的貨物，視為國內銷售貨物征稅。

貴公司應按照上述政策準確計算稅款，并及時申報。鐵路出口為例：假設貴公司于2023年5月購買80萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅10.4萬元；8月購買180萬元（不含稅）鐵路，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅23.4萬元。8月份，以離岸價113萬元、226萬元（換算為人民幣）的方式向南非報關。這兩種產品的稅率都是13%，8月份沒有其他業(yè)務發(fā)生。如果上一期的稅額為0，則鋼軌的銷項稅額和應納稅額按財稅[2012]39號第7條第(2)款分別計算:銷項稅額=出口貨物離岸價(換算人民幣價格)÷(1+適用稅率)×適用稅率=(113+226)÷(1+13%)×13%=39(10000元)；應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免稅不能免稅和扣稅額)-上一期。

但是要注意以下幾點：

首先，如果購買出口貨物的增值稅進項稅發(fā)票已經辦理出口退稅，然后轉換為國內稅收貨物，則適用于增值稅和附加稅申報表（2）第11欄外貿企業(yè)進項稅抵扣證明。貴公司出口的軌道屬于取消退稅率的產品。直接按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺的公告》（國家稅務總局公告2023年第一號）的有關規(guī)定，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上直接檢查確認增值稅專用發(fā)票扣除，無需申請出口貨物內銷證明。

二是增值稅申報操作應當按照《國家稅務總局關于增值稅、消費稅和附加稅申報表整合相關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第20號)的規(guī)定，填寫《增值稅及附加稅申報表》主表和《增值稅及附加稅申報表附加資料》附表。購買軌道的進項稅額為33.8萬元，應填寫《增值稅及附加稅申報表附加材料(2)》第一欄認證的增值稅專用發(fā)票，作為進項扣除；增值稅及附加稅申報表附加材料(1)水平第一欄13%稅率貨物及加工維修服務及其他發(fā)票垂直開具第四欄銷(應納)稅交叉欄填寫銷項稅額39萬元。

第三，如果貴公司委托其他公司出口鋼鐵產品，應從貨物報關出口之日起至次年3月15日，通過電子稅務局在線版、單窗口在線版、出口退稅離線版三個渠道向主管稅務機關申請出具委托出口貨物證明，并轉讓受托人公司出具代理出口貨物證明，轉讓公司備案，證明出口業(yè)務的真實性。

【第16篇】如何辦理出口退稅

【2023年最新生產企業(yè)出口退稅全部流程，附出口退稅管理系統(tǒng)申報教程】

今天過完是不是大家都放假了，回家過中秋節(jié)了呢。今日呢，小編在這里整理有關最新生產企業(yè)出口退稅全部流程，附出口退稅管理系統(tǒng)申報教程。一個是出口退稅的理論知識，一個是手把手教大家如何在電子稅務局操作生產企業(yè)出口退稅申報的流程。不懂得如何處理出口退稅的會計人員，可以參考本文！

內容較多，共236頁ppt。所以小編撿重要的內容來展示了。完整版的可以在文末獲??！

01生產型企業(yè)免抵退稅的有關基本政策是什么

1、生產企業(yè)辦理出口退稅應具備的條件

2、生產企業(yè)免抵退稅的概念

3、免抵退稅的計算

四、生產企業(yè)自營出口業(yè)務的退稅特點和出口退稅的規(guī)定

五、生產企業(yè)出口退稅流程

02生產型企業(yè)免抵退稅的申報

出口電子數據的傳輸流程圖如下

1、生產企業(yè)出口的收入申報

關于收入申報問題，出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做出口銷售的次月進行增值稅納稅申報。不管單證是否收集齊全都要申報，只是單證不齊時只做賬面收入確認和增值稅納稅申報，不做退（免）稅申報。

1.1收入申報的申報表主表填寫

1.2附表一的填寫如下

2、生產企業(yè)出口的退稅申報

2.1生產企業(yè)出口的退稅申報期限

2.2退稅申報系統(tǒng)的網上申報操作

2.3單證收齊后申報時申報表的填寫

3、生產企業(yè)出口的國際收支申報

03生產型企業(yè)出口退稅憑證管理

04生產型企業(yè)出口退稅的賬務處理

……

05電子稅務局出口退稅在線申報操作教程

篇幅限制，最新生產企業(yè)出口退稅全部流程，附出口退稅管理系統(tǒng)申報教程，就不再一個一個步驟展示了。上述有關出口退稅的所有ppt都可以在實際稅務處理工作中參考。