協(xié)議需要交印花稅嗎（12篇）

【第1篇】協(xié)議需要交印花稅嗎

2023年7月1日《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式施行后，關(guān)于印花稅的知識(shí)就成了大家討論熱度最高的話題。那么，你知道截至目前，有哪些合同不需要繳納印花稅嗎？小編為大家梳理了10類(lèi)不需要繳納印花稅的合同，快快收藏起來(lái)！

01

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）第二條規(guī)定，在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

02

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

03

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕第34號(hào)）第三條規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

04

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于圖書(shū)、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕第142號(hào)）第二條規(guī)定，各類(lèi)發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證，暫免征印花稅。

05

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花。

06

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。

07

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。

08

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

09

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第十四條規(guī)定，車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。

10

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1990〕200號(hào)）規(guī)定：一、國(guó)防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國(guó)家安全部門(mén)，為研制和供應(yīng)軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅。二、國(guó)防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

來(lái)源：中稅答疑

【第2篇】補(bǔ)充協(xié)議如何繳納印花稅

印花稅屬于行為稅， 《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十五條規(guī)定：“印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日?！币簿褪钦f(shuō)，發(fā)生了合同行為就發(fā)生了印花稅納稅義務(wù)。印花稅雖然納稅的義務(wù)已發(fā)生，但并非在納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天發(fā)生繳納義務(wù)。在印花稅繳納時(shí)間上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。另?yè)?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條第三款規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。那么在納稅人未繳納印花稅之前，因各種原因合同并未得到履行的情況下，是否繳納印花稅呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅地字〔1988〕第25號(hào))第七條規(guī)定：“合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！庇』ǘ愂菍?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，應(yīng)稅憑證一旦確立，就意味著產(chǎn)生了應(yīng)稅行為，納稅人應(yīng)當(dāng)按憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。按比例稅率計(jì)征的印花稅，應(yīng)按合同記載的應(yīng)稅金額，按照《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算貼花，而不取決于該合同是否兌現(xiàn)或兌現(xiàn)多少來(lái)貼花。

但《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，“已繳納”的印花稅不予退還及抵繳稅款。按照國(guó)稅地字〔1988〕第25號(hào)規(guī)定，不論合同是否履行都應(yīng)當(dāng)繳納，就根本沒(méi)必要說(shuō)“已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款”。既然專(zhuān)門(mén)明確了這個(gè)問(wèn)題，其隱含的一層意思是說(shuō)合同未履行的，尚未繳納的印花稅也不再繳納。合同本來(lái)就未履行，而合同又不需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，我相信納稅人也不會(huì)主動(dòng)告知稅務(wù)尚未履行的合同吧。還有，就好比個(gè)人去稅務(wù)大廳辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，但因購(gòu)買(mǎi)方反悔合同未最終履行，稅務(wù)人員怎不能把納稅人叫回來(lái)說(shuō)：“你還要給我補(bǔ)個(gè)印花稅吧”。

【第3篇】個(gè)人簽訂租賃協(xié)議印花稅問(wèn)題

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問(wèn)題解決專(zhuān)家

<原創(chuàng)> 作者：李舟

案例：a公司將商鋪?zhàn)赓U給b公司，租期十年，每年租金由兩部分組成，第一部分為固定租金100萬(wàn)元，第二部分為浮動(dòng)租金，計(jì)算方法為b公司收入的5%。請(qǐng)問(wèn)a公司印花稅如何繳納？

一、房屋租賃合同印花稅如何繳納？

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、房屋租賃合同印花稅計(jì)算基數(shù)究竟是多少？

印花稅計(jì)算基礎(chǔ)通常為合同總金額，通常情況下這里的總金額應(yīng)為不含增值稅的金額，如果合同中并未將不含稅金額單列，就要按照含稅總金額計(jì)算繳納增值稅。

本案例問(wèn)題的爭(zhēng)議點(diǎn)在于兩點(diǎn)：

第一，印花稅應(yīng)按照每年度租金計(jì)算繳納還是十年總金額計(jì)算繳納？這個(gè)問(wèn)題其實(shí)已經(jīng)交代清楚，既然是合同總金額，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)按照十年總金額，而不是當(dāng)年度租金計(jì)算；

第二，案例中的浮動(dòng)租金部分如何計(jì)算，是否繳納？合同中明確表示總的租金由兩部分組成，當(dāng)然包括100萬(wàn)的固定租金和當(dāng)年度收入5%的浮動(dòng)租金，都要合并作為基數(shù)繳納印花稅。但浮動(dòng)租金尚未發(fā)生，也無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該怎么辦？

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地（1988）25號(hào)） 文件對(duì)于這個(gè)問(wèn)題做過(guò)界定：

4、有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？

有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

基于這個(gè)原則，本案例中，固定租金應(yīng)該計(jì)算十年按照1000萬(wàn)繳納印花稅，浮動(dòng)部分應(yīng)待實(shí)際發(fā)生后再計(jì)算補(bǔ)繳，那么這里的計(jì)算補(bǔ)繳應(yīng)該是每年計(jì)算補(bǔ)繳還是十年計(jì)算補(bǔ)繳？我的看法是如果按照合同約定每年結(jié)算，就應(yīng)當(dāng)每年補(bǔ)繳。

三、合同旅行三年以后雙方解除協(xié)議印花稅多交怎么辦？

如果三年后雙方解除協(xié)議，a公司共計(jì)收取b公司租金固定部分300萬(wàn)，浮動(dòng)部分150萬(wàn)，合計(jì)450萬(wàn)，而前期印花稅已經(jīng)按照1000萬(wàn)固定部分繳納，能否退回？

還是在《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地（1988）25號(hào)） 文件對(duì)于這個(gè)問(wèn)題做過(guò)界定：

9.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對(duì)已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

因此無(wú)論未來(lái)合同結(jié)算數(shù)據(jù)低于或高于合同數(shù)字，印花稅這一頁(yè)已經(jīng)翻過(guò)去了，不需要補(bǔ)繳，也自然不能夠退回。

【第4篇】協(xié)議是否繳納印花稅

深圳a物流服務(wù)公司，主營(yíng)為從事物流代理服務(wù)，為國(guó)內(nèi)客戶(hù)提供出口貨物的物流服務(wù)，問(wèn)：該a物流服務(wù)公司與客戶(hù)簽訂的合同需要繳納印花稅嗎？

答：a物流服務(wù)公司是代理方，沒(méi)有納稅義務(wù)但應(yīng)負(fù)責(zé)代理納稅， 根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)文第二條規(guī)定，關(guān)于納稅人的確定在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡直接辦理承、托運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運(yùn)業(yè)務(wù)的單位負(fù)有代理納稅的義務(wù)；代辦方與委托方之間辦理的運(yùn)費(fèi)清算單據(jù)，不繳納印花稅。

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議印花稅

大家都知道，在我國(guó)，稅收是具有強(qiáng)制性的，印花稅就是其中的一種，但是很多人卻被印花稅的繳納弄暈了頭。在此，小編為大家整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么交相關(guān)方面的知識(shí)，歡迎大家閱讀，希望能對(duì)大家有所幫助。

股票印花稅怎么算?

股票印花稅指對(duì)新發(fā)行的各種形式的股票征收的印花稅.以發(fā)行股票的有限公司為納稅人,主要包括有限保險(xiǎn)公司和有限銀行公司.股票印花稅以股票的票面價(jià)值為計(jì)稅依據(jù).

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部決定從2008年9月19日起,對(duì)股票印花稅政策進(jìn)行調(diào)整,由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收,稅率保持1‰

即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納股票印花稅,改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票印花稅,授讓方不再征收

股東增資如何繳納印花稅?

1、“記載資金的賬簿”需要繳納印花稅，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五繳納。

2、股東增資，如果只是認(rèn)繳，沒(méi)有實(shí)際出資時(shí)，而且財(cái)務(wù)也未進(jìn)行賬務(wù)處理，則“實(shí)收資本”和“資本公積”賬簿沒(méi)有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅;當(dāng)股東實(shí)際出資時(shí)或財(cái)務(wù)進(jìn)行了賬務(wù)處理：借：銀行存款、其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本/股本、資本公積;則需要繳納印花稅。

3、稅收優(yōu)惠：2023年5月1日起，“記載資金的賬簿”減半征收印花稅，適用于所有企業(yè);2023年1月1日后，小規(guī)模納稅人印花稅(不含證券交易印花稅)減半征收。因此，股東增資時(shí)，一般納稅人企業(yè)按照萬(wàn)分之五減半繳納印花稅;小規(guī)模企業(yè)按照萬(wàn)分之五減按25%繳納印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓都需要繳納什么稅

1、公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及以下稅種：企業(yè)所得稅、印花稅等。

2、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！秱€(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式有哪些?

有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓;二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)股：出資股東之間依法相互轉(zhuǎn)讓其出資額，屬于股東之間的內(nèi)部行為，可依據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，變更公司章程、股東名冊(cè)及出資證明書(shū)等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權(quán)益之爭(zhēng)，可以以此作為準(zhǔn)據(jù)。

(2)向第三人轉(zhuǎn)股：股東向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓出資時(shí)，屬于對(duì)公司外部的轉(zhuǎn)讓行為，除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊(cè)以及相關(guān)文件外，還須向工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于增資換取股權(quán)如何繳納印花稅(股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第6篇】協(xié)議繳納印花稅嗎

稅務(wù)局對(duì)印花稅的計(jì)稅依據(jù)有過(guò)規(guī)范，按印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

從2023年7月1日開(kāi)始實(shí)施的印花稅法有明確規(guī)定。

常見(jiàn)的合同簽訂方式有以下幾種，來(lái)看看哪種可以按不含稅的計(jì)算印花稅：

以上三種常見(jiàn)的合同簽訂方式，只有第三種可以按不含稅金額計(jì)算印花稅，其他兩種都不滿(mǎn)足。

【第7篇】房屋租賃協(xié)議印花稅

房屋租賃印花稅，到底誰(shuí)來(lái)交呢？

房子是我們生活中不可或缺的一部分，不管是生活的需要，還是以這所冷冰冰的建筑賦予家的意義！我們離不開(kāi)房子，那無(wú)論是打工還是創(chuàng)業(yè)，我們都會(huì)需要租辦公場(chǎng)地或者租住房，這里就會(huì)涉及到一個(gè)房屋租賃合同。我們普通工薪階層對(duì)合同里的一些稅率一些原則性問(wèn)題可能都不太了解，今天金老師就和大家聊一些關(guān)于房屋租賃合同印花稅的問(wèn)題。

《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則中的財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，從性質(zhì)上屬于經(jīng)營(yíng)租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國(guó)稅地字[1988]第012號(hào))的通知規(guī)定：

按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算，對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同規(guī)定了最低一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應(yīng)納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅也應(yīng)以角為最低計(jì)量單位，超過(guò)1元應(yīng)全額貼花，不存在尾數(shù)取舍問(wèn)題。

房屋租賃合同的計(jì)稅依據(jù)：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。應(yīng)交印花稅=20年*1000000元*千分之1=20000元

1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。

2.印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿(mǎn)五分的不計(jì)，滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算。

對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元計(jì)。

注意：

注意1：

不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意2：

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬(wàn)元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬(wàn)元。

注意3：

印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕?，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。

注意4：

物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開(kāi)來(lái)，比如：房租500萬(wàn)元，物業(yè)費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)600萬(wàn)元，這樣就只是針對(duì)500萬(wàn)元的房租合同繳納千分之一的印花稅

注意5：

對(duì)于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問(wèn)題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫(xiě)字樓等，是要征印花稅的。

注意6：

對(duì)于簽訂的房屋租賃合同沒(méi)有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類(lèi)合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

注意7：

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意8：

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

很多朋友對(duì)于房屋租賃合同印花稅該誰(shuí)交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少?

在稅收法規(guī)上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，即使是合同約定稅負(fù)由物業(yè)承擔(dān)。

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例法規(guī)文號(hào)：國(guó)務(wù)院令【1988】第11號(hào)

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花

我們租房子一般都是按月交租，很少有一次性交租的情況，畢竟很有可能會(huì)來(lái)一場(chǎng)說(shuō)走就走的旅行。但在房屋租賃合同印花稅上，簽訂合同的時(shí)候就已經(jīng)由立合同人按照租賃金額千分之一繳納印花稅了，繳納之后也不會(huì)因?yàn)?strong>合同中止而退稅。所以專(zhuān)家們的建議是簽訂合同時(shí)只規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租賃期限的，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這里也要提醒各位老板或者財(cái)務(wù)記賬人員，無(wú)租賃期限房屋租賃合同沒(méi)有具體的租賃金額，不能因此而忽視印花稅貼花問(wèn)題。

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【第8篇】勞務(wù)派遣協(xié)議印花稅

一

定義

1.勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣又稱(chēng)為人力派遣，是指勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣單位支付服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。勞務(wù)派遣最大特點(diǎn)：勞動(dòng)關(guān)系與用工關(guān)系相分離。

勞務(wù)派遣單位是本法所稱(chēng)用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱(chēng)用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。

2、勞務(wù)分包

勞務(wù)分包屬于建筑工程分包范疇，是指施工總承包企業(yè)或?qū)I(yè)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人將其承包工程的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)承包企業(yè)即勞務(wù)承包人完成的活動(dòng)，勞務(wù)分包是以提供勞務(wù)為目的的分包，它是承包人內(nèi)部勞務(wù)清包(包人工)的一種形式。

【提醒】勞務(wù)分包與工程分包不是一個(gè)概念，勞務(wù)分包的內(nèi)容僅為工程施工中的勞務(wù)部分。工程分包則包含完成專(zhuān)業(yè)工程的所有工作包括提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)、管理、材料的采購(gòu)等等。工程分包的內(nèi)容一定包含勞務(wù)內(nèi)容，勞務(wù)分包在工程范圍內(nèi)只是工程分包內(nèi)容的一部分。勞務(wù)分包與工程分包的管理不同、合同標(biāo)的的指向不同主體選擇不同、能否再轉(zhuǎn)包的資格不同。

【趨勢(shì)】

1、取消建筑施工勞務(wù)資質(zhì)審批，設(shè)立專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)資質(zhì)；

2、嚴(yán)禁用勞務(wù)分包合同代替勞動(dòng)合同，杜絕代簽合同，到2023年基本實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)合同全覆蓋

勞務(wù)公司將被“專(zhuān)業(yè)作業(yè)企業(yè)”替代。

二

相同之處

實(shí)際用工單位或發(fā)包單位都不與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同

三

不同之處

1.法律適用不同，勞務(wù)派遣適用勞動(dòng)合同法，勞務(wù)分包適用合同法。

2.管理主體不同，勞務(wù)派遣中的員工，由用工單位直接管理，勞務(wù)分包中的員工由承包方直接管理

3.合同標(biāo)的不同：勞務(wù)派遣的標(biāo)的是“人”勞動(dòng)力，勞務(wù)分包的合同標(biāo)的是“事”，勞務(wù)成果。

4.稅收政策適用

（1）行業(yè)不一樣，勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)下商務(wù)輔助服務(wù)，建筑勞務(wù)分包是建筑服務(wù)

（2）適用稅率/征收率不一樣，

一般納稅人：

勞務(wù)派遣可以全額按6%征稅，也可以差額按5%，

建筑勞務(wù)分包一般計(jì)稅按9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%。

小規(guī)模納稅人：

勞務(wù)派遣可以全額3%（自2023年3月1日至12月31日可以選擇按1%的征收率全額征收增值稅），也可以差額5%。建筑勞務(wù)分包3%征收率

（3）開(kāi)具發(fā)票

勞務(wù)派遣一般計(jì)稅方式下，可以全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，差額計(jì)稅方式下，差額部分開(kāi)具普票，其中選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

建筑勞務(wù)分包不可以差額開(kāi)票，自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

（4）建筑企業(yè)接受服務(wù)區(qū)別

建筑企業(yè)接受勞務(wù)分包可按規(guī)定享受差額政策（預(yù)繳差額和簡(jiǎn)易計(jì)稅交稅差額），接受勞務(wù)派遣服務(wù)不允許享受差額政策。

（5）印花稅

勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。

建筑工程施工過(guò)程中的勞務(wù)分包合同需要按建筑工程承包合同繳納萬(wàn)分之三的印花稅

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【第9篇】股權(quán)投資協(xié)議需交印花稅

問(wèn)：我公司向其他公司投資，簽了股權(quán)投資協(xié)議，需要交印花稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。 所以，如果是從公司其他原有股東手上取得，則涉及“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”印花稅；如果直接投資取得，因投資合同不是印花稅應(yīng)稅合同，則不需要計(jì)貼印花稅。怎么交可以按月隨其他合同一起申報(bào)。

分錄：

借：稅金及附加-印花稅

貸：銀行存款

對(duì)自己做好投資，讓余生增值，聰明人都會(huì)這樣選擇，你是不是也躍躍欲試了呢？

【第10篇】擔(dān)保協(xié)議交印花稅嗎

印花稅雖然很小，但它跟大家的經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，存在的意義也十分重大。小編，對(duì)印花稅的相關(guān)梳理，會(huì)讓各位對(duì)印花稅有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，在以后遇到印花稅的問(wèn)題也會(huì)從容應(yīng)對(duì)。

01

僅去年一年

印花稅就出臺(tái)了2項(xiàng)政策

去年8月12號(hào)，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局發(fā)布公告，自8月25號(hào)起，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局停止代征代繳印花稅業(yè)務(wù)！納稅人在繳納印花稅時(shí)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理！

然而，同年9月16日，國(guó)知局再次發(fā)布通知：

9月16日起恢復(fù)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局代征代繳專(zhuān)利和集成電路布圖設(shè)計(jì)印花稅！2023年9月16日前未繳納印花稅的，可于2023年9月16日后按原繳費(fèi)渠道辦理繳稅。

兩個(gè)印花稅繳納公告出現(xiàn)時(shí)間，間隔不超過(guò)一個(gè)月，說(shuō)起變更回來(lái)的原因，主要是考慮到納稅人繳納印花稅的便利性！

不管怎么說(shuō)，變更回來(lái)對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)終歸是一個(gè)好消息！解決了大家的一些不便之處！

關(guān)于印花稅最新規(guī)定就和大家分享到這，接下來(lái)的知識(shí)可謂干貨滿(mǎn)滿(mǎn)！相信大家看了后面的內(nèi)容，對(duì)于印花稅肯定會(huì)有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，在后面的工作上遇到關(guān)于印花稅的問(wèn)題也基本都可以迎刃而解啦！

02

印花稅的最新稅率表

一、根據(jù)印花稅條例，應(yīng)稅憑證包括以下5項(xiàng)：

應(yīng)稅憑證包括

1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3、營(yíng)業(yè)賬簿

4、權(quán)利、許可證照

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。

二、納稅人的種類(lèi)分為：

應(yīng)稅憑證包括

1、立合同人，即書(shū)立經(jīng)濟(jì)合同的各方當(dāng)事人；

2、立賬簿人，即開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人；

3、立據(jù)人，即書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的單位和個(gè)人；

4、領(lǐng)受人，即領(lǐng)受并持有權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人；

5、使用人，是指在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

注意：

1、如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人（證券交易除外），應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

2.、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

3、書(shū)立應(yīng)稅合同的當(dāng)事人（對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系）是印花稅的納稅人，但合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人不屬于立合同人，不繳納印花稅。

【第11篇】稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)議印花稅

——從法律層面明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅；同時(shí)相關(guān)規(guī)定也明確了在境外書(shū)立在境內(nèi)使用的合同如何判定相應(yīng)的印花稅納稅義務(wù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《印花稅法》”）[1]已于2023年7月1日正式生效實(shí)施。該法全文早前于2023年6月10日通過(guò)并頒布，安永曾在該法通過(guò)當(dāng)月即發(fā)布了相關(guān)資訊討論相關(guān)內(nèi)容及影響。

《印花稅法》由之前執(zhí)行了三十多年的《印花稅暫行條例》上升為法律，稅制基本框架總體未變，在某些規(guī)定上作出了些許調(diào)整。同時(shí)，財(cái)稅主管機(jī)關(guān)也于近日出臺(tái)了更為詳細(xì)的指引，對(duì)納稅人、應(yīng)稅憑證、計(jì)稅依據(jù)、免稅、銜接問(wèn)題等作出了更為細(xì)致的規(guī)定，也于2023年7月1日同步生效執(zhí)行[2]。因此，本文回顧《印花稅法》的相關(guān)內(nèi)容及其變化，并結(jié)合近日發(fā)布的相關(guān)印花稅法規(guī)，討論印花稅制度的變化、已明確的問(wèn)題及企業(yè)的應(yīng)對(duì)等。

新印花稅制度帶來(lái)了哪些稅負(fù)的主要改變？

某些應(yīng)稅合同的印花稅稅率有所降低

下表列示了自2023年7月1日起印花稅稅率降低的應(yīng)稅合同：

雖然新《印花稅法》將資金營(yíng)業(yè)賬簿法定稅率自0.5‰降為0.25‰，但早自2023年5月1日起，資金營(yíng)業(yè)賬簿已減半征收印花稅[3]，即實(shí)際稅率已為0.25‰。

某些應(yīng)稅憑證不再納入印花稅應(yīng)稅范圍

之前權(quán)利、許可證照按件征收5元印花稅，新的印花稅制度下已取消，也就是說(shuō)房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等將無(wú)需按件貼花。此外，未記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿也不再需要貼花。

新的印花稅制度具體明確了哪些政策技術(shù)問(wèn)題？

明確在中國(guó)境外書(shū)立的合同應(yīng)如何判定印花稅納稅義務(wù)

在《印花稅法》實(shí)行之前，雖然也規(guī)定了在中國(guó)境外簽訂的合同，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)繳納中國(guó)印花稅，并在帶入境內(nèi)時(shí)辦理完稅[4]，但具體執(zhí)行中，仍然存在“合同使用地”判定上的諸多爭(zhēng)議。

新的印花稅制度明確了在境外書(shū)立在境內(nèi)使用的合同的印花稅納稅義務(wù)，更明確闡釋了在境外書(shū)立的合同如何判定為“境內(nèi)使用”。

如何判定一項(xiàng)合同為“中國(guó)境內(nèi)使用”

根據(jù)不同的合同標(biāo)的性質(zhì)，新印花稅明確列出了相應(yīng)的判定“使用地”的標(biāo)準(zhǔn)

不視為在“中國(guó)境內(nèi)使用”的情形

上述判斷跨境合同的規(guī)則與增值稅關(guān)于跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的判定規(guī)則大體一致。因此，也如增值稅的判定規(guī)則一樣，在《印花稅法》下，對(duì)于境外書(shū)立的合同標(biāo)的，將以下兩種情形明確列舉為“不視為境內(nèi)使用”：

1) 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者列明的無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)）；

2) 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)印花稅適用的技術(shù)討論

根據(jù)上述規(guī)定，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為例，如果該協(xié)議在中國(guó)境外簽訂，我們?cè)谝韵吕e兩種無(wú)需在中國(guó)繳納印花稅的情形：

1） 示例一：中國(guó)企業(yè)或個(gè)人將其持有的境外公司的股權(quán)，向境外單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓

2）示例二：境外單位或個(gè)人將其持有的境外公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)企業(yè)或個(gè)人

圖1：

注：以上示例僅做舉例說(shuō)明，非真實(shí)案例。

根據(jù)前述判定原則，上述示例中協(xié)議簽訂地位于境外，且不涉及轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)，因此不負(fù)有中國(guó)印花稅的納稅義務(wù)。

應(yīng)注意的是，如果該協(xié)議在中國(guó)境內(nèi)簽訂，上述示例一和示例二的交易的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂地在中國(guó)，雖然不涉及轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，仍產(chǎn)生中國(guó)印花稅納稅義務(wù)（見(jiàn)圖2）：

圖2：

注：以上示例僅做舉例說(shuō)明，非真實(shí)案例。

另外，需要注意在間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)垂蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的標(biāo)的為中間控股公司（處于中國(guó)境外的公司）的股權(quán)）情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在境外簽署時(shí)納稅人可能面臨的印花稅問(wèn)題。在企業(yè)所得稅制度下，非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定性該交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，產(chǎn)生中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。在此情形下，是否會(huì)有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在判定印花稅納稅義務(wù)時(shí)，也會(huì)考慮該股權(quán)交易的標(biāo)的是中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)？從法理而言，“穿透”而重新定性一項(xiàng)間接轉(zhuǎn)讓交易的法律依據(jù)為企業(yè)所得稅下的一般反避稅制度，其判定規(guī)則不應(yīng)適用于印花稅。但如有類(lèi)似情況，建議與專(zhuān)業(yè)人士聯(lián)系并和稅務(wù)機(jī)關(guān)討論政策適用的法律依據(jù)，以規(guī)避可能的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

從法律層面明確了印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅

《印花稅法》從法律層面明確了，印花稅計(jì)稅依據(jù)為合同/產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列金額，但不包括列明的增值稅稅款。因此建議納稅人在合同中分開(kāi)列明金額和所涉增值稅稅款，如未注明增值稅，將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)將全額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)要求納稅人繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

明確了合同中存在多方主體的納稅人判定

當(dāng)一份合同涉及多方主體時(shí)，納稅人為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利和義務(wù)的人。7月1日生效的新規(guī)定明確，對(duì)于涉及三方主體（產(chǎn)權(quán)人、買(mǎi)受人、拍賣(mài)人）的拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)在按照買(mǎi)賣(mài)合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅時(shí)，納稅人為產(chǎn)權(quán)人和買(mǎi)受人，拍賣(mài)人不繳納印花稅。

此外，采用委托貸款方式書(shū)立的借款合同，一般涉及三個(gè)相關(guān)方，即受托人、借款人、委托人，7月1日生效的新規(guī)定中明確，此借款合同的納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。

明確了涉及兩方以上的納稅人如何計(jì)算印花稅

《印花稅法》及其規(guī)定明確了應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上的納稅人如何計(jì)算繳納，即按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。如果未列明各自涉及金額，則由納稅人平均分?jǐn)偠愗?fù)。

其他明確的相關(guān)稅收征管事項(xiàng)

?境外納稅人如何繳納中國(guó)印花稅——當(dāng)境外書(shū)立的合同被判定為在中國(guó)境內(nèi)使用從而產(chǎn)生中國(guó)印花稅納稅義務(wù)時(shí)，則產(chǎn)生了相關(guān)境外納稅人如何繳納印花稅的問(wèn)題。相關(guān)規(guī)定見(jiàn)下表：

? 明確了應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》——根據(jù)規(guī)定，印花稅納稅人應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫(xiě)。

? 明確了印花稅可退、可抵稅的情形——除了可能補(bǔ)稅外，根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，因?qū)嶋H結(jié)算金額低于原合同所列金額而變更合同導(dǎo)致合同金額減少的，可以就減少部分已繳納的印花稅金額申請(qǐng)退還或者抵繳；同理，如果納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)增加可以進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)已繳納的印花稅部分申請(qǐng)退還或者抵繳。

根據(jù)規(guī)定，當(dāng)合同所列金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致時(shí)，納稅人可以選擇是否變更合同所列金額，若不變更的，以原所列金額為計(jì)稅依據(jù)。

? 取消了“輕稅重罰”的規(guī)定——按照之前的印花稅處罰規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅憑證少繳印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)最高可處以應(yīng)補(bǔ)印花稅款金額20倍的罰款。現(xiàn)行印花稅法將處罰統(tǒng)一按照征管法的相關(guān)規(guī)定處理，例如對(duì)未繳或少繳印花稅的，處罰從上述最高20倍降至最高5倍。

下一步

《印花稅法》及其相關(guān)規(guī)定已于7月1日生效執(zhí)行，建議企業(yè)相關(guān)人員：

盡快審閱相關(guān)合同，包括：

? 境外書(shū)立的合同，按照相關(guān)規(guī)定判斷是否屬于在境內(nèi)使用從而產(chǎn)生中國(guó)印花稅納稅義務(wù)

? 涉及稅率變化的合同，如承攬合同、運(yùn)輸合同以及商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

? 涉及計(jì)稅依據(jù)變化的合同，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（由投保金額的0.3‰改為保險(xiǎn)費(fèi)的1‰）

填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行綜合申報(bào)，合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫(xiě)

將合同價(jià)款與所涉增值稅稅款分列

由于新法剛開(kāi)始執(zhí)行，企業(yè)還需留意是否有相關(guān)單行文提供更多技術(shù)和執(zhí)行細(xì)節(jié)。如對(duì)本次印花稅相關(guān)制度的施行所產(chǎn)生的影響有疑問(wèn)，可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論或?qū)で髮?zhuān)業(yè)人士的協(xié)助。

注：

1. 主席令[2021]89號(hào)

2. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2022]22號(hào)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2022]23號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局[2022]14號(hào)

3. 財(cái)稅[2018]50號(hào)

4. 國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)（自2023年7月1日起被廢止）

本文是為提供一般信息的用途所撰寫(xiě)，并非旨在成為可依賴(lài)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律或其他專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。請(qǐng)向您的顧問(wèn)獲取具體意見(jiàn)。

【第12篇】資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)協(xié)議印花稅

企業(yè)與資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所簽訂的資產(chǎn)評(píng)估合同是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。從該規(guī)定可以知道，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)其實(shí)就是：屬于規(guī)定列舉事例就納稅，不屬于就不納稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

營(yíng)業(yè)賬簿是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)，其中記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元 。

根據(jù)(豫地稅函發(fā)〔1995〕42 號(hào))規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估后，其營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”“與”“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額比評(píng)估前調(diào)增的，其增加部分應(yīng)于次年年初征收印花稅。意思就是說(shuō)，如果評(píng)估結(jié)果顯示：企業(yè)的實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)產(chǎn)生了評(píng)估增值，在評(píng)估基準(zhǔn)日后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的期初就增加的部分繳納印花稅。

比如：a公司因資金鏈斷裂，無(wú)法繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，但它在物流行業(yè)內(nèi)具有廣泛的影響力以及近25%的市場(chǎng)占有率，b公司是某集團(tuán)企業(yè)的子公司，該集團(tuán)主要業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與酒店管理，在省內(nèi)各地市擁有高端酒店和樓盤(pán)，隨著近三年的疫情影響，該集團(tuán)營(yíng)收大幅降低，急需開(kāi)拓其它相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)，一來(lái)在該基礎(chǔ)上進(jìn)行資源整合，以達(dá)到降低酒店運(yùn)營(yíng)成本的目的，二來(lái)希望通過(guò)供應(yīng)鏈的管理進(jìn)行邊沿行業(yè)的橫向發(fā)展，通過(guò)b公司合并a公司進(jìn)而跨入物流行業(yè)。

于是，由b公司與c評(píng)估企業(yè)簽訂評(píng)估合同，對(duì)a公司2023年11月31日的整體價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，為合并提供數(shù)據(jù)支持。經(jīng)c公司專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員全面了解，對(duì)a公司全部資產(chǎn)與負(fù)債的全面清查與評(píng)估，a公司整體權(quán)益價(jià)值增值500萬(wàn)，其中實(shí)收資本350萬(wàn)，資本公積150萬(wàn)，在這種情況下，b公司需在2023年1月份根據(jù)增值的500萬(wàn)相對(duì)應(yīng)的印花稅稅率0.5‰繳納印花稅（如果b公司為小微企業(yè)的話，該繳納數(shù)額將減半優(yōu)惠）。當(dāng)然，這樣繳納印花稅的前提是：當(dāng)?shù)匾呀?jīng)發(fā)布與評(píng)估增值相關(guān)的印花稅的規(guī)定，并且該規(guī)定在有效期內(nèi)。

而簽訂的評(píng)估合同，因?yàn)椴粚儆谟』ǘ惗惸慷惵时碇兴信e的征稅范圍，所以，不征收印花稅。