【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是多少錢
隨著公司的發(fā)展多元化，實(shí)務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也變得越來越常見。
這時(shí)，要合理合法合規(guī)地轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)怎樣做稅務(wù)籌劃呢？
我們先來看一個(gè)案例：
a企業(yè)于201x年以1000萬元投資于甲公司，投資比例為50%。因投資戰(zhàn)略調(diào)整，2023年12月，a企業(yè)決定將持有的甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一居民企業(yè)。
同期，甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)總計(jì)1億元，負(fù)債總計(jì)5000萬元，所有者權(quán)益總計(jì)5000萬元，其中實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤2200萬元，假設(shè)被投資企業(yè)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。（假定a企業(yè)不享受小微企業(yè)所得稅政策）
現(xiàn)有三種轉(zhuǎn)讓方式：
1、直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
2、先分配利潤再股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
3、先轉(zhuǎn)增資本再股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
以上哪種方式稅負(fù)最低？
思路：
a企業(yè)可將其所持甲公司50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格=公允價(jià)值2500萬元（5000*50%)。
方案一：直接轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-轉(zhuǎn)讓成本=2500-1000=1500（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1500*25%=375（萬元）
企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)=375/2500=15%
方案二：先分配利潤再股權(quán)轉(zhuǎn)讓
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
注：合伙企業(yè)投資的公司，即使合伙人是法人企業(yè)，但由于不是直接投資，而是通過合伙企業(yè)間接投資，取得的股息紅利不免稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-轉(zhuǎn)讓成本=2500-（1000+2200*50%）=400（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400*25%=100（萬元）
企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)=100/2500=4%
方案三：先轉(zhuǎn)增資本再股權(quán)轉(zhuǎn)讓
《公司法》第一百七十九條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊資本的25%。
可用于轉(zhuǎn)增的盈余公積為800-2000*25%=300（萬元）
轉(zhuǎn)增后的實(shí)收資本=2000+300+2200=4500（萬元）
法人股東，盈余公積、未分配利潤部分轉(zhuǎn)增資本行為均視同先分配再轉(zhuǎn)增，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不影響總體的權(quán)益。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-轉(zhuǎn)讓成本=2500-4500*50%=250（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=250*25%=62.5（萬元）
企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)=62.5/2500=2.5%
以上可以得出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，先轉(zhuǎn)增資本再股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是將實(shí)際稅負(fù)降到最低的最佳方式。
【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅嗎
【財(cái)稅知識(shí)分享，不定時(shí)更新，如果對你有用，歡迎關(guān)注點(diǎn)贊收藏[比心]】
1、符合我國所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：
包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)、5年以上（含）全球獨(dú)占許可使用權(quán)、5年（含）以上的非獨(dú)占許可使用權(quán)。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅的適用范圍
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得：
不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；
超過500萬元的部分，減半征收。
3.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓還應(yīng)滿足以下條件
（1）享受優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)；
（2）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記；
（3）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記；
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
【注意】居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镜扔谧约嘿u給自己，不理你】
4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算公式
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
（技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本，指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。）
5.征管要求
享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個(gè)稅
個(gè)稅的征稅范圍，要比我們想象的大很多，并不是只有工資需要繳納個(gè)稅。個(gè)人在獲得收入的時(shí)候，基本上都是需要繳納個(gè)稅的。虎虎下面，就來分享一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條和第三條的規(guī)定可知，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。而“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的稅率是20%。
舉例說明：
虎虎把原值是40000的股權(quán)，按照60000的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了出去，其中虎虎花費(fèi)的合理費(fèi)用是5000。
那么虎虎需要繳納的個(gè)稅，用出售價(jià)格減去成本和費(fèi)用，就是應(yīng)納稅所得額。用應(yīng)納稅所得額乘以20%的稅率即可。具體計(jì)算公式如下：
需要繳納的個(gè)稅=(60000-40000-5000)*20%=3000。
影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算的因素有哪些？
影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)算的因素有三個(gè)，即實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值以及合理費(fèi)用。
1、實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入
實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，可以理解為個(gè)人可能獲得的收入。或者說是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的市場價(jià)格。由于這個(gè)價(jià)格是交易雙方自行商議的，所以可以浮動(dòng)的空間比較大。
比方說，虎虎看好虎虎財(cái)稅公司的未來，準(zhǔn)備出1000000獲得這個(gè)公司的股權(quán)，那么這個(gè)1000000這是虎說財(cái)稅股東可以獲得的轉(zhuǎn)讓收入。
當(dāng)然，如果別人也看好虎說財(cái)稅公司的發(fā)展，愿意出8000000獲得虎說財(cái)稅公司的股權(quán)，也是沒有問題的。對于虎虎財(cái)稅公司的股東來說，他當(dāng)然希望公司可以買到一個(gè)好價(jià)錢。
需要注意的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格高肯定沒有問題。畢竟，有人愿意出更多錢獲得自然人手中的股權(quán)。當(dāng)然，自然人獲得的收入多，也需要向國家繳納更多的個(gè)稅。
但是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格低，就需要符合法律的規(guī)定才行。如果在個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為低價(jià)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不合理，可以核定征收個(gè)稅的。核定征收不僅可以往低稅率核定，也是可以往高稅率核定的。
具體來說，低價(jià)轉(zhuǎn)讓合理的情況有：
因?yàn)閲艺哒{(diào)整，行業(yè)發(fā)展受到限制。比方說，教育課外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就屬于這樣的情況；
繼承或者近親屬之間的轉(zhuǎn)讓行為。比方說，父母把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)給自己的孩子；
還有就是內(nèi)部持股計(jì)劃以及其他合理的情況。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值
股權(quán)的原值可不一定就等于公司的注冊資金，當(dāng)然公司的注冊資金已經(jīng)全部繳納時(shí)，也可以使用這個(gè)數(shù)值。
比方說，一個(gè)公司的注冊資金是800000，但是實(shí)際出資額只有300000。那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)的原值可以是300000，而不能是800000。
當(dāng)然股權(quán)的原值在計(jì)算時(shí)，需要考慮的因素不單單是出資額，還需要參考公司的實(shí)際經(jīng)營情況。
當(dāng)然，如果公司的股權(quán)是用實(shí)物進(jìn)行的出資，那么實(shí)物的價(jià)格也需要公允才行。
3、合理費(fèi)用
對于合理費(fèi)用來說，主要就是個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的稅費(fèi)。根據(jù)我們國家的稅制來看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算個(gè)稅時(shí)，可以扣除的稅費(fèi)只有印花稅一種。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的印花稅稅目是“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”，稅率為萬分之五。
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【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人收入
1、轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的違約金收入？
答案：
轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
依據(jù)：
2006年09月19日，國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省地方稅務(wù)局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入如何征收個(gè)人所得稅問題的請示》(川地稅發(fā)〔2006〕48號(hào))的批復(fù)。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
2、親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個(gè)人所得稅嗎？
答案：
（1）無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可不征收個(gè)人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
（2）核定轉(zhuǎn)讓收入，征收個(gè)人所得稅：除（1）中親屬轉(zhuǎn)讓情形之外。
依據(jù)：
（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十三條的規(guī)定。
（2）2023年11月13日，國家稅務(wù)總局關(guān)于“親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個(gè)人所得稅嗎？”的答復(fù)。
3、個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅？
答案：
個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。
依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告【2011】年第41號(hào)）。
4、非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)？
答案：
非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。
依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)）。
5、專利投資入股稅收優(yōu)惠政策？
答案：
（1）可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行—按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費(fèi)）×20%。
（2）也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策—遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費(fèi)后）×20%。
依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)）。
【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓算收入嗎
某稅務(wù)局案例：2023年段譽(yù)、虛竹兩人投資成立天龍有限責(zé)任公司，成立時(shí)約定雙方各出資300萬元，各占50%股權(quán)，其中段譽(yù)實(shí)際出資40萬元，認(rèn)繳260萬元，虛竹實(shí)際出資60萬元，認(rèn)繳240萬元。二人認(rèn)繳的資金一直沒有到位。2023年7月段譽(yù)轉(zhuǎn)讓其持有的全部公司股份。天龍公司6月份財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，實(shí)收資本100萬元，未分配利潤10萬元，盈余公積40萬元。約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格50萬元。
解析：首先需要判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否低于股權(quán)凈資產(chǎn)份額。
本例題中不涉及土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的情形。以凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)（進(jìn)行判斷）。
凈資產(chǎn)=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤+盈余公積100+10+40=150萬元
在出資不足的情況下，股東段譽(yù)對應(yīng)的浄資產(chǎn)份額=(公司總浄資產(chǎn)-全部實(shí)收資本)×認(rèn)繳比例+股東出資=(150-100)×50%+40=65萬元
50萬元小于65萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，按65萬元核定轉(zhuǎn)讓收入
段譽(yù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(65-40)×20%=5萬元
稅乎注：本人理解上述案例中天龍公司章程應(yīng)是約定了按認(rèn)繳出資分配利潤，而不是按實(shí)繳出資分配利潤。
【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于什么收入
一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
1.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；
（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
2.符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
3.符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過 20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6 個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號(hào) ）
二、企業(yè)所得稅法對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）的規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！?/p>
三、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)，如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？
企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)（以下稱“股權(quán)”）所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對價(jià)，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。
股權(quán)凈值是指取得該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際支付的出資成本，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)受讓成本。股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益的，股權(quán)凈值應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
多次投資或收購的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的成本。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或財(cái)產(chǎn)凈值以人民幣以外的貨幣計(jì)價(jià)的，分扣繳義務(wù)人扣繳稅款、納稅人自行申報(bào)繳納稅款和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款三種情形，先將以非人民幣計(jì)價(jià)項(xiàng)目金額比照本公告第四條規(guī)定折合成人民幣金額；再按企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)及相關(guān)規(guī)定計(jì)算非居民企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)凈值或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)價(jià)貨幣按照取得或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付或收取的計(jì)價(jià)幣種確定。原計(jì)價(jià)幣種停止流通并啟用新幣種的，按照新舊貨幣市場轉(zhuǎn)換比例轉(zhuǎn)換為新幣種后進(jìn)行計(jì)算。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào) )
來源：中稅答疑
【第7篇】取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
一、案情簡介
近日，a公司預(yù)將持有c公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格10000萬元。雙方約定：為配合b公司融資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后a公司先行將c公司股權(quán)過戶給b公司；b公司于2023年3月前支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10000萬元；若b公司未能按時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，合同解除，交易撤銷，b公司將標(biāo)的股權(quán)返還a公司。
二、主管機(jī)關(guān)初步意見
a公司應(yīng)于標(biāo)的股權(quán)過戶時(shí)確認(rèn)收入，還是2023年3月收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)確認(rèn)收入。a公司財(cái)務(wù)人員難以辨識(shí)，在相關(guān)協(xié)議簽署執(zhí)行前就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：a、b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雖雙方約定2023年3月前b公司未按約支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，將解除協(xié)議，返還股權(quán)。但該協(xié)議簽署時(shí)已經(jīng)生效，且a公司將標(biāo)的股權(quán)過戶至b公司，應(yīng)于股權(quán)過戶完成時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納相應(yīng)稅款。
這就意味著a公司在尚未收到任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，就得確認(rèn)10000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納約2500萬元的企業(yè)所得稅，這對于a公司來說資金壓力較大，難以接受。若要求b公司提前支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，又可能導(dǎo)致該項(xiàng)交易無法進(jìn)行。帶著這樣的困惑，a公司財(cái)務(wù)人員向涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，尋求專業(yè)咨詢意見。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)相關(guān)規(guī)定
專業(yè)機(jī)構(gòu)在了解交易情況后，查詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入相關(guān)規(guī)定如下：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第三條、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)上述文件，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)條件有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，二是完成股權(quán)變更手續(xù)。以上兩個(gè)條件符合，不管是否收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，均應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若a公司與b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雖約定b公司未按約支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，協(xié)議撤銷，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于簽署時(shí)生效。一旦a公司將標(biāo)的股權(quán)過戶至b公司名下，a公司就應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納相應(yīng)的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按交易協(xié)議及相關(guān)政策文件判斷a公司應(yīng)于股權(quán)過戶時(shí)繳納相應(yīng)稅款，并無不妥。
四、合理利用協(xié)議生效時(shí)間避免提前納稅
在協(xié)議可能被撤銷，又無任何現(xiàn)金收入情況下便繳納企業(yè)所得稅，a公司斷然無法接受。為此，a公司決定合理利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效條款避免提前納稅。
（1）合同成立、生效及解除
經(jīng)過向法律專業(yè)人員咨詢，合同成立，生效，解除各有區(qū)別，不可混為一談。
合同成立：根據(jù)合同法第二十五、第三十二條等規(guī)定合同成立需要的條件主要有：訂約主體存在雙方或多方當(dāng)事人；雙方當(dāng)事人訂立合同必須是符合法律、行政法規(guī)的要求；當(dāng)事人必須就合同的主要條款協(xié)商一致；合同的成立應(yīng)具備要約和承諾階段。
合同生效：根據(jù)合同法四十四、十四五、四十六條等規(guī)定，合同成立分三種情況：一是依法成立的合同，自成立時(shí)生效；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，自批準(zhǔn)、登記時(shí)生效；三是雙方當(dāng)事人在合同中約定合同生效時(shí)間的，以約定為準(zhǔn)。
合同解除：根據(jù)合同法第九十三、九十四、九十七條等規(guī)定，合同解除包括：雙方當(dāng)事人協(xié)商一致解除合同；具備法定解除合同的情形解除合同。解除合同后尚未履行的，終止履行;已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。
根據(jù)以上規(guī)定：合同成立是合同生效的前提條件，但合同成立并不必然等于合同生效，一般情況下合同成立時(shí)生效，但若交易雙方約定的了生效條件，以交易雙方約定為準(zhǔn)。合同解除可能是在合同生效后解除，也可能解除未生效合同，主要看雙方當(dāng)時(shí)人如何約定。
（2）a公司利用生效條款避免提前納稅
a公司財(cái)務(wù)人員了解上述合同法相關(guān)規(guī)定后，結(jié)合股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)相關(guān)條件，提出股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂建議：
（1）a公司與b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，約定生效條件，生效條件為：2023年3月前b公司支付首期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。
（2）因在b公司尚未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，a公司即將標(biāo)的股權(quán)過戶至b工商，雙方另行簽訂股權(quán)返還協(xié)議，生效日期為2023年3月，生效條件為b公司未能按時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。同時(shí)，簽署返還過戶相關(guān)資料文件，交由a公司保管，若b公司未能如期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，以此資料辦理股權(quán)返還過戶。
a公司修改相應(yīng)交易方式及合同生效條款后，再次就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管機(jī)關(guān)經(jīng)研究，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，本著實(shí)質(zhì)重于形式原則，認(rèn)可a公司于收取首期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，合同生效時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
五、案例啟發(fā)
納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中往往簽署眾多合同或協(xié)議，而這些協(xié)議的具體條款往往是判定應(yīng)稅行為的決定因素。同樣的商務(wù)目的，不同的合同約定條款約定決定了不同的稅收待遇。因此納稅人在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽署相關(guān)合同協(xié)議時(shí)，必須要考慮相關(guān)稅收因素的影響，最好能尋求主管機(jī)關(guān)或者專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見，以免合同條款約定“差之毫厘”，納稅時(shí)“失之千里”。
作者：楊渝 李明東 重慶中匯
【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為收入
一房地產(chǎn)公司持有其全職子公司100%的股權(quán)，投資計(jì)稅成本為1500萬元，轉(zhuǎn)讓日，子公司經(jīng)審計(jì)后的賬面?zhèn)鶛?quán)2000萬元、賬面?zhèn)鶆?wù)1000萬元。
房地產(chǎn)公司和另一公司（乙公司）約定：將其子公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4000萬元；轉(zhuǎn)讓日，m公司賬面?zhèn)鶛?quán)、債務(wù)歸甲公司享有、承擔(dān)。
針對以上案例，請問，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是多少？
稅務(wù)機(jī)關(guān)有人認(rèn)為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為5000萬元(4000+2000-1000)。
甲公司認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為4000萬元。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))）
題目中約定了子公司原來的債權(quán)、債務(wù)歸轉(zhuǎn)讓方（甲公司）所有，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)加上承接的債權(quán)（2000萬元），同時(shí)減去承接的債務(wù)（1000萬元）。
甲公司以為真金白銀只拿到了4000萬元，就沒有把債權(quán)、債務(wù)的差額1000萬元也做為收入處理。
【第9篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
公眾號(hào)中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅政策解讀、籌劃方案很多，在這里把實(shí)務(wù)中需要關(guān)注的要點(diǎn)介紹一下。
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅，比如違約金。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明細(xì)偏低的情形：① 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。② 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。③ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。④ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。⑤ 不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。
3、股權(quán)原值的認(rèn)定，主要看是否交過稅，比如說被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒有繳稅的部分就不能作為成本扣除。
4、在哪里交納個(gè)人所得稅？納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5、被投資企業(yè)有房有地的要注意。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6、不公允出資可能會(huì)涉及個(gè)人所得稅。個(gè)別稅務(wù)局認(rèn)為，對于以平價(jià)增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入個(gè)稅申報(bào)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方涉及企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅等，如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是土地使用權(quán)的，還要依法征收土地增值稅。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程是首先應(yīng)當(dāng)達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并經(jīng)過半數(shù)股東同意后辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方涉及哪些稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方涉及的稅費(fèi)包括：
1.企業(yè)所得稅：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
2.印花稅：非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。
3.個(gè)人所得稅；
4.土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》規(guī)定：如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，其表現(xiàn)形式主是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，要征收土地增值稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程如何規(guī)定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程：
1.當(dāng)事人達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合意；
2.取得半數(shù)股東同意轉(zhuǎn)讓證明，以及其他股東放棄優(yōu)先購買權(quán)證明；
3.簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
4.注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發(fā)出資證明書，并修改公司章程；
5.辦理變更登記。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要什么資料
找法網(wǎng)提醒您，股權(quán)轉(zhuǎn)讓須提交下列材料：
1.法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》;
2.經(jīng)辦人身份證明;由企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)代理的，同時(shí)提交企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照;
3.向原股東以外的人轉(zhuǎn)讓的，需提交原其他股東關(guān)于變更股東的決議原件;
4.公司章程修正案;
5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;
6.新股東的資格證明復(fù)印件;
7.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本、副本原件;
8.法律、行政法規(guī)及國務(wù)院決定規(guī)定變更股權(quán)必須報(bào)經(jīng)審批的，提交有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。
轉(zhuǎn)發(fā)自找法網(wǎng)
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【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書
深稅三稽處〔2022〕496號(hào)
鄧某鋒:(納稅人識(shí)別號(hào):4416***014170)
我局于2023年4月18日至2023年8月19日對你(單位)(地址:廣東省河源市***房)2023年1月1日至2023年12月31日個(gè)人 所得稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下:
一、違法事實(shí)
經(jīng)檢查，核實(shí)你于 2018 年 12 月 17 日與鄧某遠(yuǎn)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持的有深圳市***皮具有限公司 35%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給鄧某遠(yuǎn)，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0.0001萬元， 雙方于 2018 年 12 月 17 日完成變更登記。經(jīng)查詢你621758***685652 銀行賬號(hào),你于 2023年11月21日收到鄧某遠(yuǎn)配偶邱某梅的中國銀行賬戶 621785***412618 轉(zhuǎn)賬款 300000 元，結(jié)合深圳市龍崗區(qū)人民法院已生效(2020)粵0307 民初***號(hào)民事判決書認(rèn)定的事實(shí)，確認(rèn)上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際價(jià)格為 300000元。
現(xiàn)查明,你取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入后未按規(guī)定繳納“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅，造成少繳個(gè)人所得稅 60000 元。 你上述行為違反了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條的規(guī)定。
二、處理決定及依據(jù)
(一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款,追繳你少繳的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅 60000 元。
(二)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199 號(hào))的規(guī)定，對少繳的稅 款不予加收滯納金。
限你(單位)自收到本決定書之日起 15 日內(nèi)到國家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你(單位)若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
二0二二年十月二十日
稅乎網(wǎng)鏈接：
國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)
國稅函[2004]1199號(hào)
三、關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題
按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入稅率
業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅率為20%，是按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來繳納個(gè)人所得稅的，計(jì)算公式是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入減去股票的成本值再減去適當(dāng)成本，在此基礎(chǔ)上乘稅率20%。（適當(dāng)成本：是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照相關(guān)規(guī)定支付的相關(guān)稅金）
出售持有股份；持股公司回購股權(quán)；首次發(fā)行新股時(shí)投資企業(yè)股東持有的股票以公開發(fā)行的方式發(fā)售；司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓股份；以股票作為投資或是抵押以及對外簽下的外債。
以上的行為都屬于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅率都為20%。
那么怎樣才能使得稅率合理合規(guī)的下降呢？
在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)注冊有限公司，讓新設(shè)立的這家企業(yè)來對接股份，在園區(qū)繳納完稅款之后，就可以享受當(dāng)?shù)囟愂請@區(qū)返還的高額的增值稅。新設(shè)立的公司可以享受盈利之后的分紅，分紅之后可以收到稅收獎(jiǎng)勵(lì)與返還。返還比例在70%—90%，當(dāng)月繳納稅款，次月就可收到返還的獎(jiǎng)勵(lì)。
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅什么時(shí)候在哪里申報(bào)呢？
稅務(wù)機(jī)關(guān)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅是以投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅地點(diǎn)就在這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
時(shí)間：在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為之后的次月15日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并且繳納稅款。
版權(quán)聲明，本文轉(zhuǎn)載自公眾號(hào)《稅算盤》
【第13篇】核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))第十四條規(guī)定： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(二)類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
(三)其他合理方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
來源：“知稅”微信公眾號(hào)、知稅官網(wǎng)
【第14篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交稅
有限責(zé)任公司的股東大多為自然人，自然人股東在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果所處股份轉(zhuǎn)讓的價(jià)格高于所購買股份的價(jià)格，自然人就要就要對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)繳納稅款，這對很多自然人股東來說是非常不情愿的。
網(wǎng)友咨詢：
因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓...有些資金.要怎么轉(zhuǎn)才不用交稅?他只能用公司轉(zhuǎn)帳...不能一次性轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶里..因?yàn)檗D(zhuǎn)讓在放到公司里就沒啥意義了.
北京領(lǐng)創(chuàng)律師事務(wù)所莫懼律師解答：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓因?yàn)槎惵使潭ǖ脑?，避稅比較難，通過常用的方式能減少的稅也不多。
如果交的稅比較多，就得通過稅目轉(zhuǎn)移的方法進(jìn)行避稅，比如設(shè)立合伙企業(yè)，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得變?yōu)閭€(gè)體工商戶經(jīng)營所得，稅率就會(huì)改變，再通過核定征收的方式，就可以大幅度降低，現(xiàn)在市場上最低能降到1.1%左右吧。
莫懼律師解析：
有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。
其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。
兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例，協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
莫懼律師支招：
如何合法避稅
避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅大都具有非違法性、低風(fēng)險(xiǎn)、高收益、策劃性等特征。對于自然人轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司的股權(quán)的稅負(fù)，大體可以有下述方法;
1、有效利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)避稅。自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，將預(yù)先持有于自身名下的商標(biāo)、專利或著作權(quán)對公司進(jìn)行增資，由于評估價(jià)格可控，所以將極大地增加其自身權(quán)權(quán)益，進(jìn)而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可以極大限度地避免交易稅金的產(chǎn)生;
2、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前一段時(shí)間(6個(gè)月至一年)，通過增加壞賬準(zhǔn)備計(jì)題等財(cái)務(wù)安排等有效降低公司凈資產(chǎn);
3、如果自然人股東尚100%持有其他有限責(zé)任公司，可以通過業(yè)務(wù)交易，選擇合適的交易并適用的稅種等減少股權(quán)交易稅金的產(chǎn)生。
當(dāng)然，針對個(gè)案的不同，也存在其他種避稅的可能性，具體針對個(gè)案的不同而有所區(qū)別。
專利代理人，商標(biāo)訴訟律師，美國馬歇爾法學(xué)院知識(shí)產(chǎn)權(quán)碩士，中國政法大學(xué)民商法研究生，中國知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)中心遠(yuǎn)程教育師資庫專家，曾代理中國聯(lián)通、物美超市等公司在高難度商標(biāo)案件上成功維權(quán)。
【第15篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是否納稅
個(gè)人與企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的不同
無論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還是股權(quán)投資，還是股權(quán)置換，其核心都是變更股權(quán)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當(dāng)按稅法的相關(guān)規(guī)定，如果是個(gè)人的話，應(yīng)交納個(gè)人所得稅;如果是企業(yè)的話，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入計(jì)入企業(yè)的收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
一、就個(gè)人所得稅而言，對于股權(quán)置換、股權(quán)投資、以股權(quán)抵償債務(wù)等，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間沒有做出明確的規(guī)定。
在關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的財(cái)稅[2015]41號(hào)文件規(guī)定，“個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)?！敝劣谑裁词欠秦泿判再Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)，文件中并沒有明確的界定。因此，在這里股權(quán)投資、置換、以股權(quán)抵償債務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)適用國稅[2014]67號(hào)公告的規(guī)定。
即，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效;受讓方已支付或部分支付股權(quán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款;受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益;國家有關(guān)部門判決登記或者公告生效;稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的。
個(gè)人所得稅
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，只要具備上述條件中的任何一個(gè)，其納稅義務(wù)就已發(fā)生了。
二、就企業(yè)所得稅而言。
1、若企業(yè)是單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、若企業(yè)以投資形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。如果是非關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，在投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)仍未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，則應(yīng)于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
來源：魏言稅語 作者：魏春田
2023年1月的解析——
股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅納稅時(shí)間的確定
大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，往往還涉及股東個(gè)人的個(gè)人所得稅問題，其中個(gè)稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定，在實(shí)踐中頗有爭議。
原來，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)，以下簡稱67號(hào)公告)自2023年1月1日起施行后，較《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號(hào)，以下簡稱285號(hào)文件)發(fā)生了重大變化。這種變化，也帶來了業(yè)界對67號(hào)公告施行前后個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的爭議。
在實(shí)踐中，筆者就遇到這樣一個(gè)案例。2023年10月，李某與趙某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有a有限公司20%的股份轉(zhuǎn)讓給趙某，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500萬元，雙方于2023年11月到工商部門辦理了股權(quán)變更登記，但2023年2月趙某才將全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付給李某。
285號(hào)文件規(guī)定：“股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)?！卑凑沾艘?guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前。完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的判定標(biāo)準(zhǔn)，文件中未明確。按照生活常識(shí)和法律規(guī)定，應(yīng)是指簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的各方，按照協(xié)議約定的內(nèi)容履行完畢，具體包括轉(zhuǎn)讓方履行轉(zhuǎn)讓股權(quán)給受讓方并協(xié)助辦理股權(quán)變更登記的義務(wù)，受讓方履行向轉(zhuǎn)讓方支付價(jià)款的義務(wù)。本案中，在股權(quán)變更登記前，趙某未向李某支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，交易未完成致使納稅義務(wù)發(fā)生。
按照285號(hào)文件的規(guī)定，此種情況下，李某在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
但是，按照67號(hào)公告第二十條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該文件施行日期為2023年1月1日”。該公告自2023年1月1日起施行，同時(shí)廢止了285號(hào)文件?！吨腥A人民共和國合同法》第四十四條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時(shí)生效?！北景溉舭凑?7號(hào)公告規(guī)定，自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生。
上述案件關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)適用哪份文件，在實(shí)踐中有兩種不同的觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，李某和趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效并辦理股權(quán)變更登記在67號(hào)公告施行之前，應(yīng)適用285號(hào)文件，但67號(hào)公告施行之后，其行為已符合該公告規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的條件，應(yīng)以2023年1月1日確定為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，李某和趙某股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效時(shí)67號(hào)公告未施行，應(yīng)始終適用285號(hào)文件，于2023年2月轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付完畢，完成交易時(shí)，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生。
對此，筆者持后一種觀點(diǎn)?！胺ú凰菁凹韧笔且豁?xiàng)基本的法治原則，簡言之，不能用當(dāng)前制定的法律去約束過去的行為。法律具有指引和預(yù)測作用，上述67號(hào)公告屬于新法，285號(hào)文件屬于舊法，在新法施行之前，納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，已開始股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，納稅人只能依照舊法預(yù)測其法律后果，67號(hào)公告對此不應(yīng)有溯及力。本案中，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定，是對納稅人實(shí)體權(quán)利義務(wù)的規(guī)定，屬于實(shí)體法的范疇，應(yīng)按照“實(shí)體從舊”的原則，適用285號(hào)文件規(guī)定，待2023年2月轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付完畢，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生。
【第16篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)收入
一、案情簡介
近日，a公司預(yù)將持有c公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格10000萬元。雙方約定：為配合b公司融資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后a公司先行將c公司股權(quán)過戶給b公司；b公司于2023年3月前支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10000萬元；若b公司未能按時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，合同解除，交易撤銷，b公司將標(biāo)的股權(quán)返還a公司。
二、主管機(jī)關(guān)初步意見
a公司應(yīng)于標(biāo)的股權(quán)過戶時(shí)確認(rèn)收入，還是2023年3月收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)確認(rèn)收入。a公司財(cái)務(wù)人員難以辨識(shí)，在相關(guān)協(xié)議簽署執(zhí)行前就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：a、b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雖雙方約定2023年3月前b公司未按約支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，將解除協(xié)議，返還股權(quán)。但該協(xié)議簽署時(shí)已經(jīng)生效，且a公司將標(biāo)的股權(quán)過戶至b公司，應(yīng)于股權(quán)過戶完成時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納相應(yīng)稅款。
這就意味著a公司在尚未收到任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，就得確認(rèn)10000萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納約2500萬元的企業(yè)所得稅，這對于a公司來說資金壓力較大，難以接受。若要求b公司提前支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，又可能導(dǎo)致該項(xiàng)交易無法進(jìn)行。帶著這樣的困惑，a公司財(cái)務(wù)人員向涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，尋求專業(yè)咨詢意見。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)相關(guān)規(guī)定
專業(yè)機(jī)構(gòu)在了解交易情況后，查詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入相關(guān)規(guī)定如下：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第三條、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)上述文件，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)條件有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，二是完成股權(quán)變更手續(xù)。以上兩個(gè)條件符合，不管是否收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，均應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若a公司與b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雖約定b公司未按約支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，協(xié)議撤銷，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于簽署時(shí)生效。一旦a公司將標(biāo)的股權(quán)過戶至b公司名下，a公司就應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，繳納相應(yīng)的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按交易協(xié)議及相關(guān)政策文件判斷a公司應(yīng)于股權(quán)過戶時(shí)繳納相應(yīng)稅款，并無不妥。
四、合理利用協(xié)議生效時(shí)間避免提前納稅
在協(xié)議可能被撤銷，又無任何現(xiàn)金收入情況下便繳納企業(yè)所得稅，a公司斷然無法接受。為此，a公司決定合理利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效條款避免提前納稅。
（1）合同成立、生效及解除
經(jīng)過向法律專業(yè)人員咨詢，合同成立，生效，解除各有區(qū)別，不可混為一談。
合同成立：根據(jù)合同法第二十五、第三十二條等規(guī)定合同成立需要的條件主要有：訂約主體存在雙方或多方當(dāng)事人；雙方當(dāng)事人訂立合同必須是符合法律、行政法規(guī)的要求；當(dāng)事人必須就合同的主要條款協(xié)商一致；合同的成立應(yīng)具備要約和承諾階段。
合同生效：根據(jù)合同法四十四、十四五、四十六條等規(guī)定，合同成立分三種情況：一是依法成立的合同，自成立時(shí)生效；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，自批準(zhǔn)、登記時(shí)生效；三是雙方當(dāng)事人在合同中約定合同生效時(shí)間的，以約定為準(zhǔn)。
合同解除：根據(jù)合同法第九十三、九十四、九十七條等規(guī)定，合同解除包括：雙方當(dāng)事人協(xié)商一致解除合同；具備法定解除合同的情形解除合同。解除合同后尚未履行的，終止履行;已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。
根據(jù)以上規(guī)定：合同成立是合同生效的前提條件，但合同成立并不必然等于合同生效，一般情況下合同成立時(shí)生效，但若交易雙方約定的了生效條件，以交易雙方約定為準(zhǔn)。合同解除可能是在合同生效后解除，也可能解除未生效合同，主要看雙方當(dāng)事人如何約定。
（2）a公司利用生效條款避免提前納稅
a公司財(cái)務(wù)人員了解上述合同法相關(guān)規(guī)定后，結(jié)合股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)相關(guān)條件，提出股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂建議：
（1）a公司與b公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，約定生效條件，生效條件為：2023年3月前b公司支付首期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。
（2）因在b公司尚未支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，a公司即將標(biāo)的股權(quán)過戶至b工商，雙方另行簽訂股權(quán)返還協(xié)議，生效日期為2023年3月，生效條件為b公司未能按時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。同時(shí)，簽署返還過戶相關(guān)資料文件，交由a公司保管，若b公司未能如期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，以此資料辦理股權(quán)返還過戶。
a公司修改相應(yīng)交易方式及合同生效條款后，再次就該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管機(jī)關(guān)經(jīng)研究，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，本著實(shí)質(zhì)重于形式原則，認(rèn)可a公司于收取首期股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，合同生效時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
五、案例啟發(fā)
納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中往往簽署眾多合同或協(xié)議，而這些協(xié)議的具體條款往往是判定應(yīng)稅行為的決定因素。同樣的商務(wù)目的，不同的合同約定條款約定決定了不同的稅收待遇。因此納稅人在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽署相關(guān)合同協(xié)議時(shí)，必須要考慮相關(guān)稅收因素的影響，最好能尋求主管機(jī)關(guān)或者專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見，以免合同條款約定“差之毫厘”，納稅時(shí)“失之千里”。
來源：中匯稅務(wù)師事務(wù)所
作者：中匯匯通（重慶）楊渝 李明東
