收入稽查是什么意思（16篇）

【第5篇】稅務(wù)稽查關(guān)于收入

筆者近期瀏覽稅務(wù)局官網(wǎng)公告送達(dá)的執(zhí)法文書(shū)，發(fā)現(xiàn)呂某因匯算清繳少申報(bào)綜合所得收入被稅務(wù)稽查，以下為執(zhí)法文書(shū)內(nèi)容（經(jīng)過(guò)處理）：

國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局

稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

寧稅稽二罰〔2022〕256號(hào)

呂某：（納稅人識(shí)別號(hào)：略）

經(jīng)我局（所）于2023年10月24 日至2023年12月05日對(duì)你（單位）2023年01月01 日至2023年12月31 日交辦案源的情況進(jìn)行檢查，你（單位）存在違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

經(jīng)檢查，你2019-2023年度應(yīng)申報(bào)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳未申報(bào),其中2023年度收入為457433.07元，2023年度收入為439465.40元。

二、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”，決定處以少繳稅款0.6倍的罰款，共計(jì)32253.73元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)32,253.73元。限你（單位）自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第二稽查局綜合業(yè)務(wù)科繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二ｏ二二年十二月五日

【第6篇】半年稅務(wù)稽查收入快報(bào)

近幾年偷稅漏稅的現(xiàn)象頻頻爆出，對(duì)于稅務(wù)稽查，每個(gè)人都認(rèn)為不會(huì)查到自己的身上，而且近來(lái)爆出偷稅漏稅的一直都是明星網(wǎng)紅，所有有些企業(yè)老板就更加為所欲為！

醫(yī)美行業(yè)爆出偷稅漏稅，隱匿收入47億人民幣、偷稅漏稅1.47與億元，被罰款8827萬(wàn)元！

根據(jù)“信用中國(guó)”網(wǎng)站顯示，杭州古名文化有限公司新增一則行政處罰。處罰事由顯示，2023年1月至2023年11月，該公司分支機(jī)構(gòu)千和醫(yī)療美容診所為客戶提供醫(yī)療美容項(xiàng)目服務(wù)，利用個(gè)人銀行賬戶收取服務(wù)款并隱匿收入超47.55億元，未計(jì)入財(cái)務(wù)賬。

在此期間，該公司通過(guò)賬戶中隱匿收入滋生的利息收入約為2879.68萬(wàn)元。處罰結(jié)果為，杭州市稅務(wù)局對(duì)該公司隱匿收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并對(duì)少繳的企業(yè)所得稅約1.47億元處百分之六十罰款，罰款金額合計(jì)約8827.27萬(wàn)元。

該報(bào)道一經(jīng)發(fā)布，就有市場(chǎng)傳聞?wù)f有關(guān)方面連夜召開(kāi)了醫(yī)美工作的會(huì)議，有可能是針對(duì)全國(guó)醫(yī)美的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，其主要就是針對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)議主要要求：

1、查看醫(yī)美機(jī)構(gòu)財(cái)政部門(mén)的電子文檔、表格、查看返款的明細(xì)賬單以及相關(guān)合作協(xié)議；

2、查看醫(yī)院開(kāi)戶央行賬單明細(xì)，對(duì)存疑條目進(jìn)行深入核查；

3、查看醫(yī)院機(jī)構(gòu)客戶名單，重點(diǎn)排查熟人介紹；

而且關(guān)注股票的都知道，最近a股市場(chǎng)激起不穩(wěn)定，不管是前幾天的新能源板塊還是這兩天的醫(yī)美板塊，紛紛下跌。在醫(yī)美板塊爆跌之后，就有消息流出——有關(guān)部門(mén)將對(duì)于醫(yī)美行業(yè)進(jìn)行清查，分別涉及刀上游、b端機(jī)構(gòu)。主要清查的方向?yàn)槎悇?wù)、工商、衛(wèi)監(jiān)（產(chǎn)品）。

其實(shí)醫(yī)美行業(yè)被稽查早在2023年就已經(jīng)是重點(diǎn)稽查行業(yè)。

到2023年除去醫(yī)美行業(yè)還有電商行業(yè)、建筑行業(yè)、外貿(mào)行業(yè)、勞務(wù)派遣行業(yè)、直播、文娛行業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)都是重點(diǎn)稽查對(duì)象。

那說(shuō)了稽查方向，再給大家說(shuō)一說(shuō)稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)：

1、企業(yè)的稅務(wù)存在明顯的異常：例如長(zhǎng)期零申報(bào)、虛開(kāi)、稅負(fù)率異常等等很激起容易被判定為異常；

2、企業(yè)存在公轉(zhuǎn)私：例如私戶收款不申報(bào)的違規(guī)行為；

3、長(zhǎng)期虧損還屹立不倒的企業(yè)；

4、企業(yè)的社保存在異常的企業(yè)；

5、空殼企業(yè)：

最后如果您想了解更多，就請(qǐng)點(diǎn)個(gè)關(guān)注、點(diǎn)個(gè)贊吧！

【第7篇】以稽查收入為抓手

典型的案件，繼影視明星之后，對(duì)網(wǎng)紅等高收入人群的偷稅漏稅查處來(lái)了，這些高收入群體應(yīng)按照查賬征收來(lái)征收個(gè)稅。另外，檢查中，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)李志強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)李志強(qiáng)進(jìn)行立案檢查，將依法另行處理。

筆者的想法：未來(lái)這些行業(yè)人士屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，稅局肯定會(huì)進(jìn)一步規(guī)范其納稅形式與環(huán)節(jié)的。

另外，這個(gè)案例表明的“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”是禁不起稽查了。做稅務(wù)籌劃，一是具有的合理商業(yè)目的，二是必須有真實(shí)業(yè)務(wù)支撐，三是必須要有一套風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。這是基本的門(mén)檻，脫離了這個(gè)，大家都懂。

我不清楚金稅四期上線的具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)，但是從目前園區(qū)稅局的反饋來(lái)看，全新的開(kāi)票管控系統(tǒng)較之以前更加智慧化，月內(nèi)開(kāi)票額度超過(guò)限定，自身公司稅負(fù)準(zhǔn)線大大低于行業(yè)預(yù)警線，所屬的行業(yè)屬性等……被稅局風(fēng)控打入“異?！钡目赡苄詷O高，一家企業(yè)如果隔三差五處于進(jìn)入風(fēng)控，解除風(fēng)控的狀態(tài)，業(yè)務(wù)很難開(kāi)展下去了，到時(shí)候，可不是專(zhuān)管員一個(gè)人的事情了。

再來(lái)說(shuō)網(wǎng)紅主播的收入，主要看基于何種法律關(guān)系取得了收入，下圖都是目前常見(jiàn)的合理合規(guī)合法的納稅形式，稅局稽查也默認(rèn)的。

但是某些主播業(yè)務(wù)不真實(shí)、合同流有問(wèn)題，資金流也不一致，就算采取一些稅收籌劃手段去規(guī)避高稅負(fù)問(wèn)題，是禁不起稽查的，不能只是注冊(cè)形式，而沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的支撐，說(shuō)不過(guò)去的。

另外，風(fēng)控尤為重要，不能只是口頭上，書(shū)面上說(shuō)說(shuō)而已，是落地到實(shí)處的。我曾經(jīng)總結(jié)的稅務(wù)籌劃十大風(fēng)控：政策、法務(wù)、園區(qū)、業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、企業(yè),、反饋風(fēng)控，必須一一落實(shí)，看下圖：

說(shuō)了這么多，我更傾向于認(rèn)為，稅局透露的意思是，高收入群體，包含的網(wǎng)紅主播，征稅的趨勢(shì)是這些行業(yè)屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，是進(jìn)一步需要規(guī)范納稅。

【第8篇】2023年稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入

稅務(wù)檢查或稽查是會(huì)計(jì)人員必須面對(duì)的日常涉稅處理事項(xiàng)，無(wú)法回避，如股權(quán)變更要涉及，稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等，都會(huì)遇到的，此時(shí)會(huì)計(jì)人員必須正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)此時(shí)稽查的出發(fā)點(diǎn)，了解最終處理的法律依據(jù)，才能從容對(duì)面稅務(wù)稽查事項(xiàng)。

稅務(wù)設(shè)立稽查部門(mén)，日常工作就是選取相關(guān)納稅單位，檢查相關(guān)稅務(wù)處理，查補(bǔ)相關(guān)稅金入庫(kù)，那么如果選擇被檢查單位，有相關(guān)文件規(guī)定的。

【政策依據(jù)】

關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）

隨機(jī)抽查對(duì)象：一般搖號(hào)產(chǎn)生

依法檢查稅務(wù)稽查對(duì)象履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。

1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查

2.其他均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。

各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類(lèi)名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

隨機(jī)抽查方式：分為定向抽查和不定向抽查。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。

不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。

定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

分類(lèi)確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執(zhí)法擾民。

對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對(duì)非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。

對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。

對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

【總結(jié)】稽查對(duì)象一般舉報(bào)必查，線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查，其他單位是搖號(hào)產(chǎn)生。一般3~5年會(huì)輪一次。被抽到的企業(yè)稅務(wù)會(huì)采用各財(cái)務(wù)指標(biāo)的縱橫向?qū)Ρ?，如稅?fù)都指標(biāo)，層層深入。一旦查到相關(guān)線索，就會(huì)一查到底，有問(wèn)題的企業(yè)就可能承擔(dān)相關(guān)的行政或刑事處罰。當(dāng)然，應(yīng)該講大部分單位賬稅處理上都會(huì)有小瑕疵的，如果哪里處理不規(guī)范，適當(dāng)?shù)难a(bǔ)點(diǎn)稅也是正常的。

【第9篇】稅務(wù)稽查收入分析

國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局近期通過(guò)深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺(tái)設(shè)備公司采用個(gè)人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營(yíng)業(yè)收入1200余萬(wàn)元。

舉報(bào)人提供的出庫(kù)單上，雖然有一些用戶信息，但均為“l(fā)酒吧”等簡(jiǎn)稱，如何找到這些企業(yè)，成為核查確認(rèn)企業(yè)收入的關(guān)鍵。在了解m公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，檢查人員將目光轉(zhuǎn)向了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)……

稅務(wù)稽查案例

交叉稽核，收入疑點(diǎn)浮現(xiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局(以下簡(jiǎn)稱“第二稽查局”)近期通過(guò)深挖舉報(bào)信息，巧尋涉案公司業(yè)務(wù)線索，查實(shí)杭州m舞臺(tái)設(shè)備公司采用個(gè)人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營(yíng)業(yè)收入1200余萬(wàn)元。鎖定企業(yè)違法事實(shí)后，第二稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，追征了企業(yè)欠繳稅費(fèi)，并對(duì)其進(jìn)行了處罰。

2023年底，第二稽查局舉報(bào)中心接到一封實(shí)名舉報(bào)信，信中稱m公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉嫌通過(guò)個(gè)人銀行賬戶收取貨款、隱瞞收入，存在逃避繳納稅款行為。

檢查人員分析舉報(bào)信后認(rèn)為，舉報(bào)人提供的企業(yè)信息籠統(tǒng)，線索指向并不清晰，未提供涉案公司隱匿收入的個(gè)人銀行賬號(hào)等關(guān)鍵信息，于是撥打舉報(bào)信中的手機(jī)號(hào)碼聯(lián)系舉報(bào)人，詢問(wèn)是否能提供更為具體的線索。舉報(bào)人在電話中稱其不是m公司核心人員，無(wú)法提供具體的涉案銀行賬號(hào)等信息，但是能夠提供部分產(chǎn)品出庫(kù)單。舉報(bào)人表示，m公司這部分產(chǎn)品出庫(kù)單所涉及的銷(xiāo)售收入均未依法申報(bào)納稅。

收到舉報(bào)人提供的補(bǔ)充材料——39份產(chǎn)品出庫(kù)單后，檢查人員進(jìn)行了仔細(xì)分析和整理，發(fā)現(xiàn)這些產(chǎn)品出庫(kù)單上雖有購(gòu)買(mǎi)方信息，但是均為“貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際和北京w餐飲”等之類(lèi)的簡(jiǎn)稱。出庫(kù)單顯示，這些貨物的交易時(shí)間為2023年5月～12月期間，金額總計(jì)為350余萬(wàn)元，貨物品名為dj打碟臺(tái)、升降舞臺(tái)和燈光控制臺(tái)等。

檢查人員隨即利用稅收征管軟件和電子底賬系統(tǒng)等軟件，查詢了同期m公司申報(bào)信息和開(kāi)票信息，并結(jié)合39份產(chǎn)品出庫(kù)單的數(shù)據(jù)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了交叉比對(duì)。

經(jīng)過(guò)對(duì)比分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，m公司有不少疑點(diǎn)：一是銷(xiāo)售收入不實(shí)。征管信息顯示，m公司2023年全年申報(bào)營(yíng)業(yè)收入為260余萬(wàn)元，這個(gè)數(shù)據(jù)小于39份產(chǎn)品出庫(kù)單的總金額。二是開(kāi)票信息不匹配，從m公司當(dāng)時(shí)已開(kāi)具的發(fā)票來(lái)看，其開(kāi)票信息中并不包含39份產(chǎn)品出庫(kù)單中的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。檢查人員經(jīng)過(guò)初步核查分析后認(rèn)為，m公司存在隱匿收入、偷逃稅款較大嫌疑，決定對(duì)其立案檢查。

稅務(wù)稽查

賬簿“失蹤”，案件初查遇阻

結(jié)合以往查辦此類(lèi)案件的經(jīng)驗(yàn)，檢查人員決定首先對(duì)m公司進(jìn)行突擊檢查，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力、調(diào)取賬冊(cè)憑證，以進(jìn)一步獲取線索、尋找違法證據(jù)。

檢查人員履行調(diào)賬審批手續(xù)后，按程序佩戴執(zhí)法記錄儀，依照征管系統(tǒng)中顯示的地址登記信息，前往杭州市某工業(yè)園對(duì)m公司實(shí)施突擊檢查。但到達(dá)后卻發(fā)現(xiàn)，工業(yè)園正在拆遷中，園區(qū)內(nèi)并無(wú)m公司影蹤。

檢查人員隨即撥打稅務(wù)登記信息中m公司法定代表人張某電話，并以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)注冊(cè)登記信息為由，詢問(wèn)m公司是否仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，目前的經(jīng)營(yíng)地址等。張某在電話中稱，由于工業(yè)園拆遷，m公司現(xiàn)已搬至富陽(yáng)區(qū)大源鎮(zhèn)某處拆遷臨時(shí)安置點(diǎn)辦公，企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

根據(jù)張某提供的信息，檢查人員來(lái)到其所在的企業(yè)臨時(shí)辦公處，發(fā)現(xiàn)只是一間50多平方米的簡(jiǎn)易工棚，現(xiàn)場(chǎng)堆放了9臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一些金屬鋼管?，F(xiàn)場(chǎng)保安人員證實(shí)，m公司兩月前將機(jī)器設(shè)備搬至此處，目前確實(shí)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。

檢查人員再次聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人張某和財(cái)務(wù)人員王某，通知他們攜帶企業(yè)相關(guān)資料到臨時(shí)辦公點(diǎn)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。張某和王某到達(dá)后，檢查人員依照檢查程序出示檢查證，向企業(yè)送達(dá)《檢查通知書(shū)》，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收款方式、開(kāi)票金額和納稅申報(bào)等進(jìn)行了詢問(wèn)，并要求企業(yè)提供賬冊(cè)憑證。為避免打草驚蛇，在詢問(wèn)過(guò)程中，檢查人員未提及舉報(bào)信息中所稱的39份產(chǎn)品出庫(kù)單的信息。

張某在詢問(wèn)中稱，m公司每年?duì)I業(yè)收入約200萬(wàn)元左右，所有收入款項(xiàng)均通過(guò)銀行對(duì)公賬戶收取，并依規(guī)開(kāi)票，依法納稅。當(dāng)檢查人員要求其提供賬簿等資料時(shí)，張某稱，由于搬遷時(shí)不慎，企業(yè)賬冊(cè)憑證已經(jīng)遺失，無(wú)法提供。

偷逃稅

另辟蹊徑，app上尋線索

由于m公司處于搬遷停產(chǎn)狀態(tài)，且企業(yè)人員聲稱賬冊(cè)憑證均已遺失，無(wú)法調(diào)賬，突擊檢查未能達(dá)到預(yù)期目的，案件查辦工作一時(shí)受阻。檢查人員并不氣餒，決定轉(zhuǎn)變檢查思路，從尋找涉案企業(yè)下游用戶入手，核查m公司真實(shí)業(yè)務(wù)和收入情況，尋找企業(yè)隱匿收入的違法證據(jù)。

檢查人員此時(shí)面臨的問(wèn)題，是如何尋找有效線索。

舉報(bào)人提供的39份產(chǎn)品出庫(kù)單上雖然有一些m公司客戶信息，但其均為“貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際和北京w餐飲”等簡(jiǎn)稱，如何確認(rèn)并找到這些企業(yè)，成為下一步核查工作的關(guān)鍵。

檢查人員分析了m公司所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和廣告發(fā)布方式后，認(rèn)為這類(lèi)舞臺(tái)設(shè)備經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常會(huì)比較重視利用線上渠道拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，也許會(huì)在互聯(lián)網(wǎng)上的一些交易和信息平臺(tái)中留下“經(jīng)營(yíng)痕跡”。

于是，檢查人員利用網(wǎng)絡(luò)資源，對(duì)涉案企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其可能的用戶進(jìn)行了檢索和追蹤。

但利用相關(guān)企業(yè)查詢軟件對(duì)“貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際和北京w餐飲”等關(guān)鍵字進(jìn)行模糊查詢后，發(fā)現(xiàn)軟件匹配的企業(yè)信息竟達(dá)1萬(wàn)多條。從數(shù)量如此眾多的數(shù)據(jù)中篩查涉案企業(yè)用戶難度較高，并不可行。

檢查人員鍥而不舍，利用各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)對(duì)m公司進(jìn)行針對(duì)性查詢，終于，在某知名廣告信息平臺(tái)app上，發(fā)現(xiàn)了m公司發(fā)布的產(chǎn)品信息，并在其后的商家評(píng)價(jià)欄中找到了與“貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際和北京w餐飲”等簡(jiǎn)稱相一致的用戶信息。

核查工作終于有了轉(zhuǎn)機(jī)——這讓檢查人員興奮不已。

檢查人員迅速跟進(jìn)，取得了這些涉案企業(yè)下游用戶的聯(lián)絡(luò)方式和經(jīng)營(yíng)地址等信息，并兵分3路趕往貴州、廣西和北京等地外調(diào)取證。

逆流追蹤，隱匿“暗”收入見(jiàn)光

在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員對(duì)貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際公司和北京w餐飲公司3戶涉案企業(yè)下游用戶進(jìn)行了外調(diào)核查。在調(diào)查過(guò)程中，3戶用戶均表示，之前與m公司的確存在產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)交易，并稱在簽訂《采購(gòu)協(xié)議》時(shí)，為了獲得較高的設(shè)備價(jià)格折扣，同意了m公司業(yè)務(wù)員提出的，將貨款匯入指定個(gè)人銀行賬戶并且不要發(fā)票的條件。

在檢查人員的要求下，3戶下游用戶向檢查人員提供了與m公司簽訂的《采購(gòu)協(xié)議》、銀行賬戶支付貨款明細(xì)記錄，并提供了與他們聯(lián)系業(yè)務(wù)的m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人的聯(lián)系方式。

檢查人員審閱《采購(gòu)協(xié)議》時(shí)發(fā)現(xiàn)，3戶下游用戶均向一個(gè)尾號(hào)為“7327”的個(gè)人銀行賬戶支付了貨款。檢查人員迅速對(duì)該賬戶實(shí)施核查，發(fā)現(xiàn)此賬戶的開(kāi)戶人名為謝某。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該賬戶核查期內(nèi)的交易信息中，包括貴陽(yáng)l酒吧、廣西z國(guó)際公司和北京w餐飲公司在內(nèi)，共有137筆名目為“貨款”的收款信息，總金額逾1200萬(wàn)元。

隨后，檢查人員對(duì)m公司業(yè)務(wù)員黃某、李某等人依法進(jìn)行了詢問(wèn)，在出示相關(guān)證據(jù)的同時(shí)，對(duì)黃某、李某等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將會(huì)承擔(dān)相應(yīng)法律后果。經(jīng)過(guò)檢查人員耐心說(shuō)服，曉之以理，黃某、李某等業(yè)務(wù)人員最終均承認(rèn)，他們?cè)谠O(shè)備銷(xiāo)售過(guò)程中按張某的要求，會(huì)建議那些不需要發(fā)票的用戶將貨款轉(zhuǎn)入謝某銀行賬戶。而這個(gè)謝某，即是m公司法定代表人張某的妻子。

取得翔實(shí)證據(jù)后，檢查人員再次約談了m公司法定代表人張某。面對(duì)證據(jù)，張某承認(rèn)了m公司利用個(gè)人賬戶收取貨款，隱匿收入、逃避納稅的事實(shí)。

經(jīng)查，2023年～2023年期間，m公司通過(guò)個(gè)人賬戶收取貨款的方式，在賬簿上少列收入1203萬(wàn)元。第二稽查局依法將其違法行為定性為偷稅，并對(duì)m公司作出追繳稅費(fèi)166萬(wàn)元，加收滯納金52萬(wàn)元，并處95萬(wàn)元罰款的處理決定。目前，m公司補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款均已入庫(kù)。

點(diǎn)評(píng)：

挖掘線上資源，拓展查證視野

稅案評(píng)析

本案是一起行業(yè)、查辦過(guò)程均較有特點(diǎn)的偷逃稅款案件。由于企業(yè)人員不配合、無(wú)賬可查等原因，案件的核查過(guò)程并不順利，但檢查人員鍥而不舍，迎難而上，靈活機(jī)動(dòng)地實(shí)施核查，最終巧妙地找到了線索，將案件查得水落石出。

1.“內(nèi)網(wǎng)”數(shù)據(jù)分析透，案件查辦有準(zhǔn)頭。

案源線索中隱藏的蛛絲馬跡，是厘清案件疑點(diǎn)脈絡(luò)、確定檢查方向的依據(jù)。在案頭分析階段，利用征管軟件和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等平臺(tái)收集數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，研判企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，制定準(zhǔn)確的查前預(yù)案，是稅務(wù)稽查工作的一項(xiàng)基本功，也是核查順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

本案中，結(jié)合舉報(bào)信息，檢查人員分析發(fā)現(xiàn)m公司存在“開(kāi)票信息不匹配、申報(bào)收入有水分”等疑點(diǎn)，繼而將下游業(yè)務(wù)核查作為調(diào)查重點(diǎn)，為案件的成功查辦奠定了基礎(chǔ)。盡管期間經(jīng)歷了無(wú)賬可查、企業(yè)人員不配合等波折，但由于核查業(yè)務(wù)鏈、核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)和收入的大方向未偏離，最后終于從下游用戶處打開(kāi)突破口，查實(shí)了涉案企業(yè)的隱匿收入。

2.挖掘“外網(wǎng)”資源，提高查證能力。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，目前很多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、手機(jī)app信息平臺(tái)等途徑拓展業(yè)務(wù)、發(fā)展用戶和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)必然會(huì)在這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等媒介中留下信息、數(shù)據(jù)等“經(jīng)營(yíng)痕跡”。

本案中，檢查人員在無(wú)賬可查，核查線索不多的情況下，拓展調(diào)查思路，在對(duì)涉案企業(yè)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)的行為特點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，將調(diào)查觸角延伸至網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)，并最終從某知名手機(jī)app廣告平臺(tái)中，找到了涉案企業(yè)下游購(gòu)貨用戶的詳細(xì)信息，并通過(guò)細(xì)致的外調(diào)核查，獲取了涉案企業(yè)隱匿收入、逃避納稅的鐵證。

本案的查辦經(jīng)驗(yàn)提示檢查人員，在網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)廣告平臺(tái)迅速發(fā)展，企業(yè)觸網(wǎng)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務(wù)行為越來(lái)越多的情況下，檢查人員須開(kāi)闊辦案思路，善于通過(guò)線上尋證打開(kāi)局面，加快辦案進(jìn)程。

作者：國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局第二稽查局局長(zhǎng) 鐘捷

2008年11月的案例——

從銀行存款賬戶入手發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

“銀行存款”科目是用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。在日常會(huì)計(jì)核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)分為三類(lèi)：一是用銀行存款支付或購(gòu)置可以在稅前扣除(或分期扣除)的費(fèi)用或資產(chǎn)，二是用銀行存款支付應(yīng)納稅金，三是以銀行存款的形式取得應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入。企業(yè)如果在這三個(gè)方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對(duì)稅收核算的正確性。本文介紹的案例是企業(yè)以銀行存款的形式取得了應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入且已入賬，但未作銷(xiāo)售收入處理，從而造成了重大偷稅問(wèn)題。

某稅務(wù)稽查組對(duì)一生產(chǎn)紡織面料的公司(簡(jiǎn)稱a公司)進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)a公司的增值稅和所得稅稅負(fù)明顯比同行低?？墒?，按照常規(guī)方法檢查了增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)，以及成本核算和費(fèi)用后均未見(jiàn)異常，檢查組一時(shí)難以得出檢查結(jié)論。組長(zhǎng)老吳認(rèn)為，增值稅及所得稅稅負(fù)明顯偏低說(shuō)明a公司的納稅一定存在異常情形或違規(guī)問(wèn)題，只是沒(méi)有發(fā)現(xiàn)而已。于是，老吳對(duì)同類(lèi)型同生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)作了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)a公司兩種主要原材料的進(jìn)價(jià)和耗用數(shù)量及產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)均與同類(lèi)企業(yè)相當(dāng)，但銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)項(xiàng)稅及盈利明顯偏低，說(shuō)明a公司極有可能隱瞞了一部分產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入。于是，檢查員立即對(duì)預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款的明細(xì)賬戶進(jìn)行了認(rèn)真檢查，但仍一無(wú)所獲。

老吳分析，如果a公司長(zhǎng)期有大量銷(xiāo)售收入不入賬，將會(huì)使因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金特別是因銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金流入減少，但現(xiàn)金流出卻不會(huì)相應(yīng)減少，如果不從其他渠道流入資金予以補(bǔ)充，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，如果能夠發(fā)現(xiàn)a公司補(bǔ)充資金的渠道，就有證據(jù)證明a公司有可能存在銷(xiāo)售回籠的資金不入賬或形成賬外賬的情形。而如果沒(méi)有補(bǔ)充的資金渠道，則說(shuō)明a公司銷(xiāo)售回籠的資金可能已經(jīng)入賬，只是未作銷(xiāo)售處理。分析到這里，老吳決定將a公司對(duì)銷(xiāo)售回籠資金的處理作為問(wèn)題的突破口，于是對(duì)銀行存款的檢查就成了重點(diǎn)。

但是，檢查人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有從其他渠道補(bǔ)充的現(xiàn)金流入，也沒(méi)發(fā)現(xiàn)將銷(xiāo)售回籠資金隱藏在預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等可能隱藏的賬戶上。檢查組一時(shí)陷入了困境，難道分析有誤?還是檢查不仔細(xì)?老吳決定對(duì)企業(yè)的資金流入做更詳細(xì)更廣泛的檢查，于是對(duì)銷(xiāo)售資金回籠情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，這一下問(wèn)題終于浮出水面。

原來(lái)，a公司對(duì)銷(xiāo)售回籠資金的會(huì)計(jì)憑證處理與賬簿處理不一致，在收到回籠資金時(shí)，會(huì)計(jì)憑證上的處理為借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款———b公司”，定性為對(duì)b公司所欠銷(xiāo)貨款債權(quán)的回收(憑證后所附原始憑證與憑證記載內(nèi)容吻合)，而在過(guò)入相應(yīng)明細(xì)賬時(shí)，卻沒(méi)有登記到相應(yīng)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中，而是登記到“預(yù)付賬款———c公司”明細(xì)賬戶的貸方，體現(xiàn)為對(duì)c公司所欠預(yù)付購(gòu)貨款債權(quán)的回收(c公司為a公司所耗用原材料的供應(yīng)商)，從而將對(duì)b公司實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入隱藏在對(duì)c公司的預(yù)付賬款中。經(jīng)查，a公司被檢查年度共隱藏銷(xiāo)售收入近580萬(wàn)元。

事后，a公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在解釋時(shí)說(shuō)，這樣處理從會(huì)計(jì)憑證上看不出任何問(wèn)題，也不會(huì)引起檢查人員的懷疑，但如果總是減少同一銷(xiāo)售客戶(如b公司)的應(yīng)收賬款，則b公司應(yīng)收賬款會(huì)出現(xiàn)大量的紅字余額，容易引起檢查人員的注意而暴露問(wèn)題，由于他們公司因采購(gòu)c公司的原材料而使得賬面長(zhǎng)期存在大額預(yù)付賬款，將銷(xiāo)售回籠的一部分資金移花接木地記在了c公司預(yù)付賬款的明細(xì)賬上，不僅巧妙地避免了應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的紅字，而且使得隱瞞的銷(xiāo)售收入更為隱蔽。該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還解釋說(shuō)，即使許多檢查人員喜歡檢查會(huì)計(jì)憑證，但上述處理方法從會(huì)計(jì)憑證上根本看不出任何疑問(wèn)，再由于大多數(shù)檢查人員不會(huì)對(duì)該類(lèi)記賬憑證過(guò)入賬簿的情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，也不會(huì)對(duì)預(yù)付賬款的核算情況進(jìn)行檢查，從而可以很巧妙地將實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期隱藏在預(yù)付賬款的賬戶中，達(dá)到偷稅的目的。

從上述案例可以看出，稅收檢查不僅要善于突破習(xí)慣性思維模式和常規(guī)檢查方法，而且還要善于靈活運(yùn)用一些檢查技巧。一是讓檢查方法靈活多變，有所突破。如許多檢查人員盡管既檢查會(huì)計(jì)憑證，也檢查會(huì)計(jì)賬簿，但是沒(méi)有將二者進(jìn)行必要的對(duì)比和銜接。二是打破傳統(tǒng)的檢查思路，立足于被檢查對(duì)象來(lái)分析問(wèn)題?，F(xiàn)階段，許多被檢查單位進(jìn)行稅收舞弊已經(jīng)突破了原始和傳統(tǒng)的方法，舞弊已不僅僅局限于在會(huì)計(jì)憑證上弄虛作假，而是發(fā)展到直接在賬簿上或會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間弄虛作假，檢查人員一定要用敏捷的思維來(lái)分析被檢查單位可能存在的各類(lèi)舞弊問(wèn)題。

來(lái)源：安徽國(guó)稅局

【第10篇】稅務(wù)如何稽查酒店收入

案列

某酒店屬于增值稅一般納稅人，近來(lái)由于客戶舉報(bào)，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)進(jìn)行檢查，舉報(bào)的原因不是餐費(fèi)不開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，而是這家酒店經(jīng)營(yíng)的外賣(mài)開(kāi)具的發(fā)票適用稅率到底是6%還是13%的問(wèn)題！

先看看這家酒店到底經(jīng)營(yíng)什么外賣(mài)？

經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)酒店所謂的外賣(mài)其實(shí)就是從各地購(gòu)進(jìn)的一些特產(chǎn)擺放在大廳銷(xiāo)售，類(lèi)似于麻花、煎餅、扒雞等，這些商品購(gòu)進(jìn)后并沒(méi)有經(jīng)過(guò)酒店再加工，屬于貨物銷(xiāo)售，應(yīng)該按照13%繳納增值稅。

稅務(wù)部門(mén)隨即要求該家酒店進(jìn)行自查自糾，對(duì)以往銷(xiāo)售的商品屬于適用稅率錯(cuò)誤的，依法補(bǔ)繳增值稅、滯納金以及罰款處理。

提 醒

1. 會(huì)計(jì)人員一定注意區(qū)分清楚，餐飲服務(wù)和銷(xiāo)售貨物適用的增值稅率完全不一樣；

2. 餐飲服務(wù)里面的外賣(mài)是指經(jīng)過(guò)酒店的再加工后對(duì)外銷(xiāo)售，這個(gè)可以適用6%稅率；

3. 對(duì)于酒店直接購(gòu)進(jìn)后銷(xiāo)售的商品，不屬于餐飲服務(wù)，不能按照6%繳納增值稅；

4. 再次提醒：不要擅自擴(kuò)大酒店中外賣(mài)的范圍。

參 考

《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）規(guī)定：

九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

疑 問(wèn)

酒店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水到底增值稅稅率多少？

答復(fù)：

對(duì)于客人吃飯的同時(shí)喝的酒水屬于混合銷(xiāo)售，按照主業(yè)適用稅率，也就是按照6%繳納增值稅。

參考：

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第11篇】2023年稅務(wù)稽查收入

工資表大家肯定不陌生，因?yàn)檫@個(gè)是每一位會(huì)計(jì)新手或部分hr人必做的工作之一，而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問(wèn)題！隨著各項(xiàng)政策的更新和換代，工資表也越做越提心吊膽，不因?yàn)閯e的，因?yàn)槟阕龅墓べY表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面；而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

工資表示例

廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅(jiān)持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性，不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計(jì)算滯納金并處以及大額罰款，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失。

01“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”，高新技術(shù)企業(yè)被查

甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達(dá)到享受對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響。

案情簡(jiǎn)介：某稅務(wù)局對(duì)甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，三年來(lái)甲公司銷(xiāo)售額以每年20%的比例增長(zhǎng)，所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平，其他各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。

通過(guò)了解得知，三年來(lái)甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備，僅是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn)，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。

為此，稅務(wù)人員對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了五項(xiàng)實(shí)地核查，即生產(chǎn)計(jì)劃及安排記錄、員工考勤表、加班補(bǔ)貼表、工資支出及社會(huì)保險(xiǎn)繳納原始憑證、個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。

通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)兩個(gè)異常情況：

一是各部門(mén)員工考勤實(shí)際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù)；

二是職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝?lèi)企業(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費(fèi)用”支出數(shù)額較大等情況，稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用。

原來(lái)，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對(duì)高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，便決定反其道而行，真實(shí)地反映技術(shù)人員數(shù)，人為降低職工總?cè)藬?shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%，而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的目的。

提醒：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時(shí)聘用人員。

一般情況下，在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”，兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的，應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。

因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員，若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的，也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑，不是想開(kāi)就能開(kāi)的。

說(shuō)到這里還要提醒大家，對(duì)于今年的稅務(wù)稽查，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

02稅務(wù)主要稽查四個(gè)方面，企業(yè)趕緊自查

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

一是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。

二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

三是檢查“賬實(shí)”差異。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

最終經(jīng)過(guò)核查取證，稽查人員確認(rèn)，這家企業(yè)在2023年～2023年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費(fèi)用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

面對(duì)稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。鶴山市稅務(wù)局稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

03工資表9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)！一定要注意了

1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。

2、人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報(bào)了個(gè)稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。”

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?/p>

個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：1.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2.自2023年1月1日起，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法

利用離職補(bǔ)償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、兩個(gè)銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。

提醒

1、個(gè)稅將是2023年的必查項(xiàng)，只要查個(gè)稅必查工資表，企業(yè)一定要做好自查！

2、自己?jiǎn)挝粏T工離職了，盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致后續(xù)麻煩。

3、自己離職了，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會(huì)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

4、千萬(wàn)不要用個(gè)人卡收款發(fā)工資，大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控，私設(shè)小金庫(kù)相當(dāng)危險(xiǎn)。

5、長(zhǎng)期大量零申報(bào)的企業(yè)可能被預(yù)警。注意了，企業(yè)長(zhǎng)期工資3500或5000元左右也是稽查的重點(diǎn)。

6、社保是否足額繳納，與個(gè)稅申報(bào)人數(shù)是否一致都會(huì)被稽查。如果社保人數(shù)和申報(bào)個(gè)稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。

7、多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯(cuò)。

本文來(lái)源：稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)第一教室、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、財(cái)稅解讀、稅來(lái)稅往、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、大白學(xué)會(huì)計(jì)

【第12篇】稅務(wù)稽查與稅收收入

距離今年辦理去年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳截止日期不到兩個(gè)月了，近期稅務(wù)總局密集公布幾起個(gè)稅匯算相關(guān)違規(guī)案例，無(wú)不表示稅務(wù)機(jī)會(huì)對(duì)個(gè)稅匯算的重視程度。

早在2023年，中共辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》第五項(xiàng)提到：精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。

收入一高，就會(huì)想方設(shè)法減稅，在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。

有些人存在僥幸心理，個(gè)稅匯算只申報(bào)工資薪金，其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬、通常不并入清算?，F(xiàn)在銀稅信息實(shí)時(shí)共享，任何偷逃稅都無(wú)處遁形，不是不查，只是時(shí)機(jī)未到。

還有甚者，虛假填報(bào)附加扣除項(xiàng)目，去申請(qǐng)退稅，比如，網(wǎng)上流傳的劉某某，未實(shí)際購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)，但在填寫(xiě)個(gè)稅匯算申報(bào)表時(shí)，虛列商業(yè)健康險(xiǎn)，以達(dá)到退稅目的。

財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的不理解，也會(huì)形成過(guò)失，漏申報(bào)個(gè)稅，給員工帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。比如發(fā)放的過(guò)節(jié)補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼也屬于工資收入一部分，財(cái)務(wù)人員未注意列入工資明細(xì)申報(bào)個(gè)稅。

個(gè)稅匯算漏報(bào)、虛報(bào)，后果有多嚴(yán)重？

今年個(gè)稅匯算公告新增處罰項(xiàng)：

其次會(huì)影響個(gè)人信用，就是情節(jié)嚴(yán)重的，會(huì)記入個(gè)人納稅信用檔案。其表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)日常生活的影響就是：貸款、坐飛機(jī)、坐高鐵等等會(huì)受到限制。

【第13篇】稅務(wù)稽查收入職能

關(guān)注我吧不定期分享

那么尤其是第一點(diǎn)哈，以對(duì)公賬戶，公司的近三年的公賬的流水，那么有的人就說(shuō)哈，我用現(xiàn)金總可以了吧。那么本胖鵝今天告訴大家，現(xiàn)金年代早已經(jīng)過(guò)去了，那么現(xiàn)在銀行取現(xiàn)金啊，所有的現(xiàn)金經(jīng)過(guò)點(diǎn)鈔機(jī)的時(shí)候，上面的代碼和你公司或者個(gè)人信息早已經(jīng)自動(dòng)啊輸入電腦系統(tǒng)進(jìn)行留底了。

那么第二點(diǎn)，查個(gè)人卡，老板的，老板娘的，財(cái)務(wù)的，股東的，還有你們公司高管的，那么呢，甚至你給你丈母娘的彩禮都得查。所以啊，別存在于僥幸心理啦。

第三大點(diǎn)，查倉(cāng)庫(kù)，那么可能有很多公司哈，賬面上呢，有大量的存貨呢，但是呢，倉(cāng)庫(kù)呢卻是空的，那么貨去哪里了呢？是否真的有貨那？如果沒(méi)有貨去哪里了？是不是被小偷偷走了？還是你隱藏的收入？ 值得思考

第四大點(diǎn)，查毛利率，那毛利率是一個(gè)行業(yè)的那個(gè)核心的指標(biāo)，那么假設(shè)你的同行的啊，平均毛利率在31%，那而你的公司毛利率呢，卻只有1%，甚至為負(fù)數(shù)，可能嗎？夸大其詞，復(fù)數(shù)比例比較大，那么您這不就等于啊，做等著查嗎？關(guān)注胖鵝，讓您學(xué)會(huì)小知識(shí)

坐標(biāo)天津

天津稅務(wù)稽查查什么呢？怎么個(gè)查法

【第14篇】稅務(wù)稽查稅收入庫(kù)

當(dāng)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)稽查的過(guò)程中都有哪些方法呢？

（1）納稅評(píng)估。

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

（2）稅務(wù)檢查。

稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

①檢查納稅人執(zhí)行國(guó)家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。

②檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況。

③檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。

④檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，檢查其有無(wú)不按納稅程序辦事和違反征管制度的情況。

（3）稅務(wù)約談。

稅務(wù)約談是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料及其他有關(guān)情況進(jìn)行綜合評(píng)估，發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題或疑點(diǎn)，向納稅人提出疑問(wèn)或約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋?zhuān)⒔o予政策性宣傳和輔導(dǎo)，責(zé)成納稅人自查自糾、依法繳納稅款的一項(xiàng)制度。

（4）賬務(wù)檢查。

賬務(wù)檢查是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、代扣代繳稅款賬簿和會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料和申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核，據(jù)以確認(rèn)納稅人繳納稅款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法。

①按檢查會(huì)計(jì)資料的順序，賬務(wù)檢查分為順查法和逆查法。

②按檢查資料的范圍，賬務(wù)檢查分為詳查法和抽查法。

③按查賬應(yīng)用的技術(shù)，賬務(wù)檢查分為審閱法和核對(duì)法。

（5）盤(pán)存檢查。

盤(pán)存檢查是指稅務(wù)稽查人員到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被稽查對(duì)象的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)比較，從中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符和財(cái)物短缺、損失、隱瞞銷(xiāo)售和虛增成本等問(wèn)題的一種檢查方法。

盤(pán)存檢查是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)，可以查出納稅人的會(huì)計(jì)資料所反映的情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，納稅人有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)的情況。

盤(pán)存檢查有實(shí)物量盤(pán)存和價(jià)值量盤(pán)存兩種方式。

①實(shí)物量盤(pán)存。

實(shí)物量盤(pán)存是對(duì)以實(shí)物數(shù)量計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)存檢查的一種方式。

案例1實(shí)物量盤(pán)存應(yīng)用。

某企業(yè)4月5日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存某材料為800千克，4月1日至4月5日，該材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)900千克，發(fā)出領(lǐng)用600千克，該企業(yè)3月31日賬面庫(kù)存數(shù)為400千克，則3月報(bào)告期賬實(shí)差額的數(shù)量計(jì)算如下。

賬實(shí)差額=（抽查時(shí)間庫(kù)存數(shù)+上期末至抽查時(shí)間發(fā)出數(shù)-上期末至抽查時(shí)間購(gòu)入數(shù)）-上期末賬面庫(kù)存數(shù)=（800+600-900）-400=100（千克）

②價(jià)值量盤(pán)存。

價(jià)值量盤(pán)存是對(duì)貨幣資金以實(shí)物量計(jì)算價(jià)值量管理的企業(yè)進(jìn)行價(jià)值盤(pán)存的一種方式。

在盤(pán)存貨幣資金時(shí)，若發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后的企業(yè)存款余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的期末余額不符，或以白條抵充現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)，應(yīng)注意審查企業(yè)有無(wú)收入不入賬或資金賬外活動(dòng)等問(wèn)題。

以商品流通企業(yè)為例：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品價(jià)值時(shí)，可直接用實(shí)際盤(pán)存的價(jià)值量與賬存價(jià)值量核對(duì)，檢查有無(wú)漏報(bào)商品銷(xiāo)售收入；也可以將實(shí)存商品售價(jià)金額換算為進(jìn)價(jià)成本，結(jié)合“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶的貸方余額，檢查其結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本是否正確。其計(jì)算公式如下。

實(shí)盤(pán)商品進(jìn)價(jià)金額=庫(kù)存商品售價(jià)金額+（1+平均批零差率）賬存商品進(jìn)價(jià)金額=賬存商品售價(jià)金額-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額案例2原材料盤(pán)存異常，多轉(zhuǎn)發(fā)料成本。

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，所用主要材料為a材料。稅務(wù)人員審閱某月a材料明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月末，賬面結(jié)存數(shù)量50千克、金額為紅字10000元。詢問(wèn)原因，會(huì)計(jì)人員找出一張借據(jù)，稱是該材料供貨不及時(shí)，因生產(chǎn)急需，向某關(guān)系企業(yè)借入a材料2000千克，金額為20000元，尚未及時(shí)入賬所致。

但是，即使將此項(xiàng)業(yè)務(wù)入賬，結(jié)存材料數(shù)量為2050干克、金額為10000元，單價(jià)為4.88元，與該材料10元左右的平均單價(jià)仍有較大出入。于是，稅務(wù)人員決定盤(pán)點(diǎn)a材料。

盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是：盤(pán)存數(shù)量2500千克。并核實(shí)自當(dāng)月末至檢查盤(pán)存時(shí)a材料并無(wú)新的收、發(fā)料業(yè)務(wù)。該企業(yè)除借入材料未入賬外，也再無(wú)其他正常原因?？梢源_認(rèn)該企業(yè)a材料賬面結(jié)存異常是錯(cuò)轉(zhuǎn)發(fā)料成本所致。

以復(fù)盤(pán)數(shù)量與借入材料調(diào)整后的賬面結(jié)存數(shù)量相減，其差額為450千克（2500-2050），即多轉(zhuǎn)的材料數(shù)量為450千克，多轉(zhuǎn)的材料成本為15000元（2500×10-10000）。

（6）調(diào)查。

調(diào)查是指在稅務(wù)稽查的過(guò)程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)銷(xiāo)策略、財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法的總稱。

根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為觀察法、查詢法和外調(diào)法。

①觀察法。

觀察法是指檢查人員通過(guò)對(duì)被稽查單位的實(shí)地觀察來(lái)取得涉稅證據(jù)的方法。

通過(guò)此方法，可獲得直接或間接的環(huán)境證據(jù)。

運(yùn)用觀察法時(shí)，檢查人員應(yīng)深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，做到“眼觀六路、耳聽(tīng)八方”，從中發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，并收集證據(jù)，查明被稽查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、客觀。

某稽查組對(duì)某銀行營(yíng)業(yè)部進(jìn)行稽查。在進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，檢查人員注意到該營(yíng)業(yè)部電子顯示屏是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，于是產(chǎn)生疑問(wèn)：電子顯示屏是作為一個(gè)整體資產(chǎn)使用的，那么他們是如何對(duì)這些小的顯示模塊進(jìn)行核算的呢？

通過(guò)查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該銀行營(yíng)業(yè)部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中核算這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額276800元，年終時(shí)，將其一次性列入成本。

查詢法是指檢查人員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得涉稅證據(jù)的一種檢查方法。

②查詢法。

查詢法又分為面詢和函詢兩種方法。

③外調(diào)法。

外調(diào)法是指檢查人員對(duì)發(fā)生懷疑的外來(lái)憑證或外地往來(lái)款項(xiàng)，通過(guò)發(fā)生地外調(diào)以取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。外調(diào)法可分為函查和異地調(diào)查兩種方式。

（7）分析檢查。

分析檢查是指對(duì)被稽查對(duì)象的會(huì)計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維方式進(jìn)行客觀分析判斷的一種檢查方法。

分析檢查結(jié)果僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，而不宜作為查賬定案結(jié)論的依據(jù)，因此還應(yīng)結(jié)合其他查賬方法來(lái)證實(shí)問(wèn)題的本質(zhì)。

常用的分析方法有：比較分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比較分析法。

比較分析法是指將納稅人會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目和數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間以及地區(qū)或行業(yè)之間進(jìn)行動(dòng)態(tài)或靜態(tài)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以捕捉檢查線索的一種檢查方法。

通過(guò)比較，觀察納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為納稅檢查提供線索。比較分析法包括絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較兩種方法。

②推理分析法。

推理分析法是指運(yùn)用邏輯推理，根據(jù)事物的內(nèi)在聯(lián)系和相互依存關(guān)系，對(duì)將會(huì)計(jì)資料提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，綜合對(duì)照進(jìn)行推理判斷的一種分析方式。

在實(shí)際工作中，推理分析法一般應(yīng)用于企業(yè)資料變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析。例如，貨幣資金的加速周轉(zhuǎn)，必須同時(shí)引起存貨周轉(zhuǎn)率的提高和生產(chǎn)或銷(xiāo)售數(shù)量的相應(yīng)增加，最后表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

③控制分析法。

控制分析法是指根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間存在的相互制約、相輔相成的必然聯(lián)系，用科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，來(lái)驗(yàn)證賬面記錄或申報(bào)納稅資料是否正確的一種檢查方法。例如，根據(jù)納稅人的流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)納稅人的庫(kù)存材料分析納稅人的產(chǎn)量等。

常用的控制分析法有以存核銷(xiāo)、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指將影響某一事項(xiàng)的各個(gè)因素分離出來(lái)，在此基礎(chǔ)上分析各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)該事項(xiàng)的影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。例如，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)影響因素可分解為銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金及附加和品種結(jié)構(gòu)等。

通過(guò)測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的影響程度，便可判明各因素影響程度的方向和大小，從中找出存在的問(wèn)題及其具體原因。

【第15篇】稅務(wù)稽查人均查補(bǔ)收入

隨著金稅四期上線，再加上前不久不斷爆出的娛樂(lè)圈明星網(wǎng)紅偷稅漏稅的事件后，全國(guó)的稅務(wù)稽查能力越來(lái)越強(qiáng)。

那么今年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)是什么呢？怎么查？翻多少年的舊賬？

什么樣的舊賬可以翻？舊賬翻多少年？

稅收征收上的追溯期限和追征范圍

稅務(wù)部門(mén)在對(duì)公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，初檢設(shè)定在3年內(nèi)，是否需要延長(zhǎng)檢查期間視具體情形而定。稅務(wù)機(jī)關(guān)翻舊賬有三種情況，分別是3年、5年、無(wú)期限。

情況一：如果是因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的，只需補(bǔ)交3年內(nèi)所缺的稅款，不含滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五）。

情況二：如果是因企業(yè)自身計(jì)算錯(cuò)誤或沒(méi)有申報(bào)，造成的沒(méi)交或者少交稅的，追查期限為3年，需補(bǔ)繳稅款和滯納金，有特殊情況的追查期限為5年。

情況三：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)部門(mén)可以無(wú)限期的追繳稅款和滯納金。

2023年稅務(wù)稽查七大重點(diǎn)！

虛開(kāi)發(fā)票

虛開(kāi)發(fā)票一旦被稽查，除了補(bǔ)繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。

公轉(zhuǎn)私

騙取出口退稅

增值稅零申報(bào)

作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報(bào)也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。

虛列人員工資

針對(duì)人員工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費(fèi)用。

稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)清查的重點(diǎn)。

稅負(fù)率異常

稅務(wù)異常一直以來(lái)都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。

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企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

首先，納稅人要對(duì)企業(yè)情況熟悉，先通過(guò)納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，收效也較快，可以增強(qiáng)納稅的自覺(jué)性，所以企業(yè)首先一定要做好納稅風(fēng)險(xiǎn)自查。

其次，納稅人在納稅自查時(shí)，應(yīng)自查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、保存情況，納稅申報(bào)、稅款繳納等情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)涉稅情況。可自行依照稅法的規(guī)定進(jìn)行自查，也可委托注冊(cè)稅務(wù)師代為檢查。對(duì)涉稅疑難問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論、關(guān)注小編。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第16篇】稽查查補(bǔ)收入任務(wù)

案例：

我公司2023年被稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)2023年20萬(wàn)元所得稅收入未確認(rèn)，稽查局要求按照20萬(wàn)收入補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬(wàn)元，同時(shí)繳納滯納金并罰款一倍。我公司認(rèn)為截至2023年又未彌補(bǔ)虧損，因此即使當(dāng)年確認(rèn)了該部分收入也不會(huì)造成當(dāng)年度交稅，不應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅、處罰。請(qǐng)問(wèn)誰(shuí)的觀點(diǎn)是對(duì)的？

這是一個(gè)很有趣的問(wèn)題，其實(shí)早在2023年就有過(guò)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) ）文件專(zhuān)門(mén)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問(wèn)題公告如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

因此如果出現(xiàn)這種情況，應(yīng)允許查補(bǔ)收入彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)后有剩余的，應(yīng)要求補(bǔ)稅并處罰。

不難看出，稅法文件的邏輯很清晰：

第一，所得稅永遠(yuǎn)是按照年度繳納，不能將某一筆收入或費(fèi)用單獨(dú)拿出來(lái)說(shuō)事，即使調(diào)整也是放在當(dāng)年度的大背景下來(lái)講；

第二，所得稅查補(bǔ)收入也是收入，應(yīng)當(dāng)同其他收入一樣可以彌補(bǔ)前期累計(jì)虧損，不能將這個(gè)收入單獨(dú)拿出來(lái)不允許彌補(bǔ)虧損；

第三，稅收檢查的最重要標(biāo)準(zhǔn)是看企業(yè)有沒(méi)有因此造成當(dāng)期少繳稅，如果造成少繳稅后果，就應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅同時(shí)接受處罰，如果雖然收入未能計(jì)入，但并未造成后果，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整即可，不涉及補(bǔ)稅，沒(méi)必要也不應(yīng)當(dāng)實(shí)施處罰。