其他收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)（12篇）

【第1篇】其他收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅依據(jù)？

企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、其他社會(huì)組織，已建立工會(huì)組織的，按每月全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收比例暫按各地現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。這里的工資是應(yīng)發(fā)工資，不扣除五險(xiǎn)一金和個(gè)稅等。

申報(bào)時(shí)間？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般實(shí)行按月或按季征收，每月或每季終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納。

有哪些稅收優(yōu)惠？

優(yōu)惠一：2023年1月1日至2023年12月31日，小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還

適用主體：參照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）劃型規(guī)定的小微企業(yè)，包含小型和微型企業(yè)

如何享受：無(wú)需辦理特殊事宜，在江蘇省電子稅務(wù)局如實(shí)填報(bào)繳納稅費(fèi)。即先稅務(wù)征收，總工會(huì)后續(xù)返還。

政策依據(jù)：蘇工辦【2020】22號(hào)、蘇工辦【2022】11號(hào)

優(yōu)惠二：2023年7月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)

主要內(nèi)容：月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元），按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)，暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)

注意：緩繳對(duì)象僅限企業(yè)。

小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：自2023年5月1日起執(zhí)行，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

如何享受：在電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)需填寫減免依據(jù)

政策依據(jù)：蘇工辦【2021】34號(hào)、財(cái)稅〔2018〕33號(hào)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

扣除比例如何確定？

答：可以。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條

如何申報(bào)？

1）首頁(yè)→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗→〖通用申報(bào)-地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))〗

2）確認(rèn)正確的所屬日期，點(diǎn)擊“進(jìn)入申報(bào)”

3）數(shù)據(jù)初始化，進(jìn)入報(bào)表

4）填寫相關(guān)數(shù)據(jù)后點(diǎn)左上角“保存”

一般企業(yè)、小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還企業(yè)：填寫計(jì)征依據(jù)

享受小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)優(yōu)惠政策企業(yè)：填寫計(jì)征依據(jù)、“減免依據(jù)”（本期是否適用按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人）選擇“是”，選擇后“減免性質(zhì)”自動(dòng)帶出減免代碼“0099129999”，在“減免費(fèi)額”中填寫“應(yīng)征費(fèi)額”的數(shù)字，則“本期繳費(fèi)額”為0。

5）返回點(diǎn)擊“申報(bào)”

6）查詢、下載申報(bào)表：進(jìn)入〖非稅收入通用申報(bào)表〗，左側(cè)〖涉稅查詢〗,輸入“稅款屬期”或“申報(bào)日期”點(diǎn)擊“查詢”。

7）打印完稅憑證：進(jìn)入〖非稅收入通用申報(bào)表〗，左側(cè)〖完稅憑證〗,輸入“繳款日期”點(diǎn)擊“查詢”。

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更多問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)留言噢！

【第2篇】其他業(yè)務(wù)收入需要交增值稅嗎

坐標(biāo)：上海（專業(yè)注冊(cè)公司、代理記賬、公司變更注銷、稅務(wù)籌劃）

一位網(wǎng)友私信問(wèn)道：公司其他業(yè)務(wù)收入是哪些？今天咱們來(lái)了解一下，開公司的老板都知道，公司收入分為三種：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收、營(yíng)業(yè)外收入。

第一：什么是其他業(yè)務(wù)收入？

簡(jiǎn)單的說(shuō)：一家企業(yè)除了主營(yíng)業(yè)務(wù)以外獲得的收入，能夠查清收入來(lái)源的，稱為其他業(yè)務(wù)收入。

舉例：您公司主營(yíng)是做設(shè)備銷售的，但是您還提供其他業(yè)務(wù)需求，比如：把設(shè)備出租給其他企業(yè)獲得收入、破舊的設(shè)備無(wú)法使用賣出去獲得的收入、把商標(biāo)轉(zhuǎn)讓出去獲得的收入等等，都為您公司的其他業(yè)務(wù)收入。

第二：什么是營(yíng)業(yè)外收入？

除了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以外的收入，不能查清收入來(lái)源（也就是這收入不知道哪來(lái)的、或者天降福利），通常包括：罰款收入、捐贈(zèng)收入、國(guó)家補(bǔ)貼；稱為營(yíng)業(yè)外收入。

第三：營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入的唯一區(qū)別

營(yíng)業(yè)外收入：不屬于企業(yè)日常收入、不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但影響利潤(rùn)總額。

其他業(yè)務(wù)收入：屬于企業(yè)日常首日、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

老板們?cè)诮?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中只需要知道一點(diǎn)就行：不管是什么收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都需要加上所有的收入。

關(guān)注我，持續(xù)講解工商財(cái)稅知識(shí)，歡迎體驗(yàn)優(yōu)質(zhì)財(cái)稅服務(wù)!!!

【第3篇】其他收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)網(wǎng)上申報(bào)找不到在

小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，小規(guī)模 印花稅申報(bào) 其他收入地方各項(xiàng)基金費(fèi)申報(bào)表(工會(huì)經(jīng)費(fèi))申報(bào)截圖過(guò)程，

【第4篇】其他收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)

大同會(huì)計(jì)朋友們，老板們 【重要通知】各位請(qǐng)注意：因人行結(jié)賬，對(duì)本月征期順延至11月5日的20個(gè)縣區(qū)范圍的繳費(fèi)人，10月26日至10月31日期間工會(huì)經(jīng)費(fèi)只受理申報(bào)，不能繳款，在此期間已申報(bào)未繳納的費(fèi)款請(qǐng)繳費(fèi)人于11月1日至11月5日期間通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳完成繳費(fèi)，請(qǐng)涉及的市局通知縣區(qū)局及時(shí)向繳費(fèi)人做好告知及到期提醒工作，避免造成加收滯納金。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)：進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局山西電子稅務(wù)局→我的待辦→通用申報(bào)（稅及附征費(fèi)）-進(jìn)入申報(bào)表界面→征收項(xiàng)目→選擇其他收入→【征收品目】根據(jù)企業(yè)是否成立有工會(huì)，

成立有工會(huì)的→選擇工會(huì)經(jīng)費(fèi)→稅（費(fèi)）率或單位稅額是2%*40%；

未成立工會(huì)則的→選擇→工會(huì)籌備金→稅（費(fèi)）率或單位稅額是2%，

確定好→稅款所屬期起或止→應(yīng)稅項(xiàng)（1）→填寫核算出所屬期內(nèi)的工資總額→其他欄次企業(yè)根據(jù)實(shí)際填寫自動(dòng)核算本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額，就是本期實(shí)際繳納金額，→確定→申報(bào)即可。

繳費(fèi)這步就暫且不交了。

【第5篇】地稅其他收入工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳比例有哪些規(guī)定？工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上交比例一直是才財(cái)務(wù)人員關(guān)注的話題之一，為了幫助大家能夠更清楚的理解和掌握，小編搜集了一些資料僅供各位進(jìn)行參考閱讀，具體的內(nèi)容分析請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳比例有哪些規(guī)定?

答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提,成立工會(huì)組織的,按工會(huì)經(jīng)費(fèi)按40%上繳上級(jí)工會(huì)組織.未成立工會(huì)組織的,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按全額上繳上級(jí)工會(huì)組織,一般工會(huì)經(jīng)費(fèi)返回企業(yè)基層工會(huì)的比例為60%.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于對(duì)員工的宣傳活動(dòng)支出、文藝活動(dòng)支出、體育活動(dòng)支出、工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi),是指培訓(xùn)工會(huì)專職人員的費(fèi)用、工會(huì)行政費(fèi)有關(guān)支出、補(bǔ)助支出(包括工會(huì)會(huì)員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用).

事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)個(gè)人上繳比例

《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定:工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源:

1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);

2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);

3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;

4、人民政府的補(bǔ)助;

5、其它收入.

目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)由地稅部門代征.各企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)按工資總額的2%比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi),并將其中的40%部分上繳上級(jí)工會(huì),地稅部門征繳數(shù)額為繳費(fèi)單位應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)部分,即指按征繳基數(shù)的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)總額的40%部分.對(duì)于已辦理稅務(wù)登記且開業(yè)或設(shè)臨已滿一年仍未建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)繳納工會(huì)籌備金,按工資總額的2%計(jì)算,暫按其40%的比例向地稅部門申報(bào)繳納.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳比例有哪些規(guī)定的全部?jī)?nèi)容已經(jīng)通過(guò)上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的整理和介紹總結(jié)完畢了,看到這里的小伙伴應(yīng)該已經(jīng)有了自己的收獲.會(huì)計(jì)學(xué)堂還有很多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)等著你們,快來(lái)關(guān)注吧!

【第6篇】其他業(yè)務(wù)收入交增值稅

在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財(cái)稅【2016】年36號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務(wù)”的形式，且這個(gè)前提是“銷售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時(shí)才屬于混合銷售。

而混合銷售也有例外情況：① 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

② 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)

為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：

日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問(wèn)題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實(shí)務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營(yíng)業(yè)務(wù)是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來(lái)我們結(jié)合幾個(gè)例子加以分析：

案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為500萬(wàn)元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個(gè)典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)是門窗的銷售，那么企業(yè)應(yīng)按銷售貨物開票，稅率從主營(yíng)業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬(wàn)元）

案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購(gòu)電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷售價(jià)款為1000萬(wàn)元，安裝價(jià)款為50萬(wàn)元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷售機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)開票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬(wàn)元）

案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款為1050萬(wàn)元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號(hào)公告分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，故按兼營(yíng)處理，從高適用稅率或者征收率。此時(shí)企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬(wàn)元）

從以上兩個(gè)案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。

案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)進(jìn)行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷售價(jià)款為350萬(wàn)元，安裝價(jià)款為150萬(wàn)元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價(jià)款，屬于混合銷售的例外情況，此時(shí)企業(yè)應(yīng)分別按照銷售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，此時(shí)該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬(wàn)元）

從以上四個(gè)案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計(jì)稅方式，小編總結(jié)步驟如下：

1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷售、兼營(yíng)還是混合銷售的例外情況？

2、價(jià)款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價(jià)款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷售（從主營(yíng)業(yè)務(wù)稅率）、兼營(yíng)（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過(guò)業(yè)務(wù)上的判斷之后，財(cái)務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實(shí)務(wù)中，對(duì)于11號(hào)公告中的“自產(chǎn)活動(dòng)板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？稅法條文并沒(méi)有明確表示，各地爭(zhēng)議也比較大。建議企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，提前向主管機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

來(lái)源：焦點(diǎn)財(cái)稅（李欣）

【第7篇】其他收入工會(huì)籌備金

根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)總工會(huì)《內(nèi)蒙古自治區(qū)小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還管理辦法的通知》（內(nèi)工辦（2018）70號(hào)）文件精神，“對(duì)確因小微企業(yè)所在工會(huì)聯(lián)合會(huì)沒(méi)有開設(shè)工會(huì)銀行賬戶不能覆蓋使用的，地方工會(huì)可對(duì)收繳期限超過(guò)三年（含）的小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)為本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入”。新城區(qū)總工會(huì)擬對(duì)收繳期限超過(guò)三年不能返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)覆蓋使用，現(xiàn)予以公示，如公示名單中的企業(yè)已具備工會(huì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)返還條件，請(qǐng)速與新城區(qū)總工會(huì)聯(lián)系返還。公示期為5個(gè)工作日，公示期滿后，我會(huì)將未能返還的建會(huì)籌備金結(jié)轉(zhuǎn)到本級(jí)區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入進(jìn)行管理和使用。（附結(jié)轉(zhuǎn)名單，掃描二維碼查看名單）

聯(lián)系電話：0471-6218385

公 示 期：2023年4月6日——2023年4月12日

地 址：呼和浩特市成吉思汗大街29號(hào)新城區(qū)政府黨政辦公大樓八樓805室

特此公示

呼和浩特市新城區(qū)總工會(huì)

2023年4月6日

【第8篇】營(yíng)改增后其他業(yè)務(wù)收入

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入“營(yíng)改增”范圍，將對(duì)建筑工程造價(jià)產(chǎn)生巨大的影響。作為工程造價(jià)管理人員，應(yīng)當(dāng)慎重思考如何在順應(yīng)時(shí)代改革的潮流中做好成本管理工作，進(jìn)而提出行之有效的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)控制工程成本，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑工程造價(jià)的影響

1.1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑工程成本的影響

建筑業(yè)增值稅稅率由原來(lái)的3%上升到11%，從長(zhǎng)期來(lái)看，建筑業(yè)理論稅負(fù)在“營(yíng)改增”后只減不增，但是，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)際情況，“營(yíng)改增”政策在短期內(nèi)將使建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)上升。

人工成本方面，現(xiàn)階段我國(guó)建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，建筑企業(yè)成本中人工費(fèi)占的比重很大，而建筑企業(yè)中內(nèi)部直接人工費(fèi)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，較高的人工費(fèi)將直接影響實(shí)際稅負(fù)，從而引起建筑成本的上升。

材料成本方面，目前普遍存在如下情況：一、某些建筑企業(yè)自己采掘砂石等材料，使得其無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票；二、許多材料供應(yīng)商都是小規(guī)模納稅人，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，增加建筑企業(yè)專用發(fā)票的獲取難度。因此，基于種種客觀原因及歷史原因，建筑企業(yè)原材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的難度加大。

機(jī)械設(shè)備成本方面，實(shí)施“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)機(jī)械設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，從而可以刺激建筑企業(yè)使用先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備，加快生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型。但是，由于“營(yíng)改增”之前購(gòu)入的機(jī)械設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，且機(jī)械設(shè)備的折舊年限較長(zhǎng)，短期內(nèi)建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)也將增加。

1.2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑工程預(yù)算體系的影響

營(yíng)業(yè)稅體系下，工程造價(jià)人員對(duì)稅費(fèi)的預(yù)算是簡(jiǎn)單地以工程總金額乘上相關(guān)稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便?！盃I(yíng)改增”后，價(jià)稅分離，人工、材料、機(jī)械等采用除稅價(jià)計(jì)入預(yù)算。因各種人工、材料、機(jī)械等各自的稅率不同，可抵扣的規(guī)則也不同，定價(jià)、組價(jià)、計(jì)價(jià)將變得十分繁瑣，對(duì)工程造價(jià)人員提出了更高的要求。

1.3 “營(yíng)改增”對(duì)建筑工程合同談判的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”后，無(wú)論是總包還是分包合同，在訂立合同時(shí)應(yīng)注明是否含增值稅。若含稅，還需要注明發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，同時(shí)，發(fā)票的時(shí)效性也應(yīng)體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)于分包商的選擇，小規(guī)模納稅人與一般納稅人也有區(qū)別，這兩者的稅率是不同的，前者為3%，后者為11%，在簽訂合同時(shí)應(yīng)加以區(qū)分。

此外，甲供材料在材料中占的比例，在合同談判中也應(yīng)引起重視。實(shí)行“營(yíng)改增”后，甲供材直接在建設(shè)單位進(jìn)行成本核算，材料供應(yīng)商直接將材料發(fā)票開給建設(shè)單位；而“營(yíng)改增”之前，甲供材料分為“設(shè)備和裝修材料的甲供材”和“除設(shè)備和裝修材料之外的甲供材”，前者直接在建設(shè)單位進(jìn)行成本核算，與“營(yíng)改增”之前沒(méi)有區(qū)別，后者在施工企業(yè)進(jìn)行成本核算，材料供應(yīng)商將材料發(fā)票開給施工企業(yè)。大宗材料如果是甲供，建設(shè)單位可以享受抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅，而承包商失去這塊利益。所以，今后承包合同對(duì)甲供材料必然成為博弈的焦點(diǎn)。

2 “營(yíng)改增”后工程造價(jià)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)

2.1 建議建筑企業(yè)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)裝備密集型發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部人工費(fèi)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而機(jī)械設(shè)備可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備在一定程度上能夠取代人工，企業(yè)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)裝備密集型企業(yè)過(guò)渡，可以減少人工費(fèi)在工程造價(jià)中占的比重，從而起到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。此外，由于租賃機(jī)械設(shè)備無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)建議企業(yè)合理減少機(jī)械設(shè)備的租賃，加快企業(yè)技術(shù)與設(shè)備的更新，改善企業(yè)機(jī)械管理水平。由此加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)也起到了合理避稅的作用。

2.2 加強(qiáng)造價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅雙維度管理

工程造價(jià)人員應(yīng)熟悉“營(yíng)改增”相關(guān)政策法規(guī)，從工程造價(jià)和增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究相關(guān)條款，通過(guò)造價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅的雙維度管理，實(shí)施目標(biāo)成本管控。應(yīng)打破思維定勢(shì)，增值稅體系與營(yíng)業(yè)稅體系的成本管理不同，不能單純以含稅成本或不含稅成本的角度來(lái)衡量，在處理成本問(wèn)題時(shí)，要以價(jià)稅分離的方式，綜合考慮不含稅成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.3 審查供方納稅主體資質(zhì)，區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人

在合約談判階段，應(yīng)將合作方的納稅資質(zhì)作為考察的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)應(yīng)綜合考慮，小規(guī)模納稅人一般具有報(bào)價(jià)低的優(yōu)勢(shì)，而一般納稅人則具有進(jìn)項(xiàng)稅多抵扣的特點(diǎn)。不能以報(bào)價(jià)作為單一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)綜合衡量，擇優(yōu)合作。

2.4 力爭(zhēng)將“甲供材”變?yōu)椤凹卓夭摹?/strong>

對(duì)于合同中涉及甲供材，應(yīng)分析供應(yīng)材料的種類、數(shù)量、金額等情況，以及對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的影響，再進(jìn)一步提出談判策略。如果條件允許，應(yīng)力爭(zhēng)將“甲供材”變?yōu)椤凹卓夭摹?，由建設(shè)單位指定供應(yīng)商，供應(yīng)商直接向施工企業(yè)開具發(fā)票，施工企業(yè)因此可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，以此來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。

對(duì)于甲方提供的施工用水用電，也應(yīng)重視稅務(wù)的抵扣問(wèn)題。一般情況下工地的臨時(shí)用水用電都是接到建設(shè)單位的項(xiàng)目總表下，由施工方支付給建設(shè)單位相應(yīng)的費(fèi)用，施工單位無(wú)法取得發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果在合同中約定施工單位單獨(dú)掛表單獨(dú)計(jì)量或由建設(shè)單位開具發(fā)票，該項(xiàng)稅務(wù)成本即可減輕，從而降低施工成本。

“營(yíng)改增”的不斷推進(jìn)給建筑業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，作為工程造價(jià)管理人員，應(yīng)打破原有思維定勢(shì)，在工作中積極應(yīng)對(duì)，將“營(yíng)改增”對(duì)工程造價(jià)的負(fù)面影響降低到最小的范圍，使企業(yè)充分享受稅務(wù)改革的紅利，不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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