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2023年專用發(fā)票丟失(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):28

2023年專用發(fā)票丟失

【第1篇】2023年專用發(fā)票丟失

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定:“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?/p>

來源:“知稅”微信公眾號、知稅官網(wǎng)

【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票

增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的,但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

我們知道,增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn),主要是年應(yīng)稅銷售額,也就是企業(yè)連續(xù)12個月,或4個季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元,則稅務(wù)機關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,否則會硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題:

一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,可以選擇在稅務(wù)機關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,也可以選擇到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此,增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票,應(yīng)評估后再做選擇。

二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收,執(zhí)行的是征收率,那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票,不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票,那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

現(xiàn)實中,小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題,甚至有的客戶威脅企業(yè),如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了,導(dǎo)致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。

三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道,小規(guī)模納稅人增值稅起征點,2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元,季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么,也就是說,如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。

但需要注意的是,該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票,如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策,即便是低于起征點的應(yīng)稅銷售額,其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。

四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法,其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。

因此,小規(guī)模納稅人繳納的增值稅,與取得的增值稅進項稅發(fā)票沒有直接關(guān)系,與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān),那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票,也不能起到抵減增值稅進項稅的作用。

總之,小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票,且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強調(diào)的是,小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。

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2023年8月14日

【第3篇】免稅產(chǎn)品是否可以開具增值稅專用發(fā)票

問:我是個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第四條、第五條有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要,就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策,按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅,并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】騙取增值稅專用發(fā)票罪

一、具體認(rèn)定

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。

1. 主體的認(rèn)定

本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐中總結(jié),一般可分為三類:

(1) 開票者:此類單位和個人以賺取手續(xù)費為目的,向那些并無銷售貨物和提供勞務(wù)的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票;

(2) 買票者:此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發(fā)票,用以抵扣銷項稅額,從中逃避繳納大宗稅款;

(3) 介紹者:在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中,買票者是購買發(fā)票來抵扣稅款,開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費,隨之產(chǎn)生了一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員。

2. 客觀行為的認(rèn)定

本罪的客觀內(nèi)容為虛開專用發(fā)票,包括虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

一般具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:

(1) 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2) 有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(3) 進行了實際經(jīng)營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票,如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。

3. 認(rèn)定本罪成立的關(guān)鍵要點

在相關(guān)案例中,多數(shù)法院認(rèn)為:對于有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)基于虛增業(yè)績、上市、融資、貸款、把賬目“做平”等并非騙稅的考慮,虛開增值稅專用發(fā)票且未進行抵扣,沒有造成稅款損失的,不以本罪論處,可以由稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰。

可見,在本罪的認(rèn)定中,是否存在實際的商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)、行為人是否騙取、抵扣稅款對于犯罪成立與否具有極為重要的意義。本罪要處罰的是并無實際商品買賣和貨物流轉(zhuǎn),虛開增值稅專用發(fā)票直接用于騙取國家稅收的情形。構(gòu)成本罪不僅要求存在形式上的虛開增值稅專用發(fā)票行為,還要求其行為客觀上產(chǎn)生騙取國家稅收的結(jié)果或者危險。

4. 定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的,應(yīng)予立案追訴。

虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的,以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的,認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的,認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

5. 既遂未遂的認(rèn)定

實踐中問題最多的是如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于法條沒有規(guī)定實害結(jié)果,所以本書舊版認(rèn)為本罪是抽象危險犯,司法人員甚至認(rèn)為本罪是行為犯,即只要行為人虛開增值稅專用發(fā)票就構(gòu)成本罪。但認(rèn)為本罪是實害犯而不是危險犯,才可能有利于本罪的認(rèn)定,并且符合罪刑相適應(yīng)的原則。

因此,如果行為人虛開增值稅專用發(fā)票,進而騙取了國家稅款或者抵扣了增值稅款的,成立本罪的既遂犯;如果虛開、代開增值稅專用發(fā)票的行為具有騙取國家稅款的具體危險,行為人也具有騙取國家稅款的故意與非法占有日的的,則認(rèn)定為本罪的遂犯。否則,就不能認(rèn)定為本罪,只能認(rèn)定為刑法第205條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪。

二、裁判規(guī)則

1. 虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為結(jié)構(gòu)與數(shù)額認(rèn)定

如在孫某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當(dāng)依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對于虛開行為,應(yīng)當(dāng)將其理解為一種抽象危險犯的模式設(shè)置,并且此種抽象危險的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以“經(jīng)濟交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)有別于案件的定罪標(biāo)準(zhǔn),前者可考慮單獨以造成國家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實損失為標(biāo)準(zhǔn)。

2. 以從國家獲得不法稅款利益為目的,虛開增值稅專用發(fā)票并造成國家稅款損失的,構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在李某等虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:虛開增值稅專用發(fā)票罪主觀目的要件不能限制為騙取增值稅進項抵扣,對于以從國家獲得不法稅款利益為目的,大肆虛開增值稅專用發(fā)票,嚴(yán)重危害增值稅專用發(fā)票管理秩序,并給國家稅款造成巨大損失的,應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

3. 虛開增值稅專用發(fā)票10萬以上50萬以下,造成國家稅款損失30萬以上并無法追回的,應(yīng)認(rèn)定為其他嚴(yán)重情節(jié)

如在季某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:現(xiàn)有的關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋系1997年刑法修訂之前制定,在其中的相關(guān)規(guī)定已滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展形勢的情況下,為體現(xiàn)罪責(zé)刑相適應(yīng)原則,在新的司法解釋出臺前,對虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑標(biāo)準(zhǔn),可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,即可以分別以50萬元、250萬元作為認(rèn)定虛開的稅款數(shù)額較大和數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)。

其中,對于行為人虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額在10萬元以上、50萬元以下,但致使國家稅款被騙取30萬元以上的,可以認(rèn)定為屬于《刑法》二百零五條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”,對行為人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑檔內(nèi)進行量刑。

4. 行為人為獲取個人非法利益,多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票的,以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在嚴(yán)某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:新刑法典第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人故意以無中生有或以少開多的方式在增值稅專用發(fā)票上開具虛假稅款數(shù)額的行為。

由于增值稅專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門直接抵扣稅款,因此這種發(fā)票進行虛開的行為會造成國家稅款的大量流失,破壞國家的稅收管理制度。行為人為了獲取個人非法利益,不顧國家稅收管理法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票,數(shù)額巨大,其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

5. 企業(yè)有貿(mào)易但與實際不符,也是虛開增值稅專用發(fā)票

如在齊某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:在經(jīng)營活動中,有關(guān)企業(yè)雖進行了實際經(jīng)營活動,但與開票單位之間均無任何直接或關(guān)聯(lián)交易,且上述發(fā)票已用于抵扣稅款,實際已造成國家稅款流失,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的情形。

6. 單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照但單位主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在沈某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:虛開增值稅專用發(fā)票罪,侵犯的是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度。本罪的主體為一般主體,另外,單位也可成為本罪主體,單位構(gòu)成本罪的,對單位實行兩罰制,對單位判處罰金、并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照《刑法》第二百零五條第三款規(guī)定追究刑事責(zé)任。

因此,在上述情況下,雖然單位可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪,但是單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照,主體資格已不存在,可依法不再追究刑事責(zé)任,但主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票,數(shù)額巨大,應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

7. 明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的,仍以單位名義向其提供資金或貸款的行為,認(rèn)定為共同犯罪

如在某公司等單位虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票,使國家造成損失的行為。

明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的,仍以單位名義向其提供資金或貸款的,符合共同犯罪中幫助犯的構(gòu)成要件。該單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪,單位主管人員或直接責(zé)任人仍應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

8. 虛開增值稅專用發(fā)票,后又用于騙取國家出口退稅的處理

如在蔡某騙取出口退稅案中,法院的裁判要點為:虛開增殖稅專用發(fā)票,是以騙取國家出口退稅的手段行為,或稱方法行為,而騙取國家出口退稅是其目的行為,這兩個行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此,虛開增值稅專用發(fā)票,后又用于騙取國家出口退稅的行為,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定是牽連犯。

依照通常的牽連犯的處罰原則,應(yīng)當(dāng)擇一重罪定罪處罰。根據(jù)我國《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關(guān)規(guī)定相比較可見,騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重,因此,對該行為應(yīng)當(dāng)依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。

9. 單位或個人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票的,構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如在朱某虛開用于抵扣稅款發(fā)票案中,法院的裁判要點為:以支付開票費讓他人虛開偽造的海關(guān)進口增值稅專用繳款書,并用于向稅務(wù)部門申報抵扣稅款的,與虛開用于抵扣稅款的發(fā)票,騙取稅款的行為在性質(zhì)相同,客觀上均對國家稅收征管秩序造成危害,導(dǎo)致國家稅款損失,因此,構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

10. 不是以抵扣稅款為目的的虛開,不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在陳某虛開增值稅專用發(fā)票案中,法院的裁判要點為:上訴單位松苑公司和上訴人陳松柏、施維昌向他人購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為,不是以抵扣稅款為目的,而是為了提高購進設(shè)備價值,顯示公司實力,以達到在與他人合作談判中處于有利地位的目的。

根據(jù)國家稅法的規(guī)定,注明為固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣稅款,且陳松柏也沒有要抵扣聯(lián),國家稅款不會因其行為而受損失,松苑公司、陳松柏、施維昌的行為不具有嚴(yán)重的社會危害性,因此不構(gòu)成犯罪。各被告人及其辯護人的有關(guān)辯護理由,予以采納。原審以虛開增值稅專用發(fā)票罪對松苑公司、陳松柏、施維昌定罪處刑不當(dāng),應(yīng)予撤銷。

11. 嚴(yán)格區(qū)分虛開與代開,嚴(yán)格區(qū)分罪與非罪的界限,堅決防止刑事手段干預(yù)正常經(jīng)濟活動

如在崔某某虛開用于抵扣稅款發(fā)票再審改判無罪案中,法院裁判的典型意義為:本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定問題。實踐中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分“代開”與“虛開”兩類行為,并嚴(yán)格認(rèn)定被告人是否具有以騙取稅款為目的。被告人崔某某有實際經(jīng)營活動,僅系找他人代開發(fā)票,并用于企業(yè)的正常抵扣稅款,無證據(jù)證明其有騙取稅款目的,也無證據(jù)證明達到犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),不應(yīng)認(rèn)定構(gòu)成犯罪。

12. 虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)合規(guī)典型案例

如上海市a公司、b公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案的典型意義主要在于以下兩點:

一是檢察機關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度相結(jié)合。本案中,檢察機關(guān)在督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)的同時,通過適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度,堅持和落實能不判實刑的提出判緩刑的量刑建議等司法政策,努力讓企業(yè)“活下來”“留得住”“經(jīng)營得好”,取得更好的司法辦案效果。

二是檢察機關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與檢察建議相結(jié)合。本案中,檢察機關(guān)會同稅務(wù)機關(guān)在回訪過程中,發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)在預(yù)防違法犯罪方面制度不健全、不落實,管理不完善,存在違法犯罪隱患,需要及時消除的,結(jié)合合規(guī)整改情況,向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議,推動其深化實化合規(guī)建設(shè),避免合規(guī)整改走過場、流于形式。

三、有效辯護要點

1. 主觀上沒有偷逃國家稅款目的,客觀上也沒有造成國家稅款流失,不具有危害國家稅收征管的嚴(yán)重社會危害性

根據(jù)前述,本罪不應(yīng)該被作為抽象危險犯,而應(yīng)該作為是實害犯。因為,如果不從立法宗旨和立法體系認(rèn)識到保障國家稅款不流失的立法目的,也不從社會危害性方面認(rèn)識到客觀上不會、也沒有造成國家稅款流失的行為不具有嚴(yán)重的社會危害性,而僅從形式上將只要有虛開行為一律以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任,明顯違背了主客觀相一致的基本定罪要求,屬于客觀歸罪。

因此,辯護人要注意,即使委托人在客觀上確實存在虛開增值稅發(fā)票等行為,但是委托人主觀上并無偷逃國家稅款的目的,且最終也并未拿虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款等,則不能構(gòu)成本罪。

如前述裁判規(guī)則10、11,都在于強調(diào)行為人主觀上并無抵扣稅款的目的,或者是強調(diào)客觀上有相符的交易行為,并未最終造成國家稅款流失的結(jié)果,從而不構(gòu)成本罪。

2. 辯護要要特別注意:納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款,但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票:

(1)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

(2)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

(3)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

3. 情節(jié)顯著輕微、危害不大的行為,應(yīng)根據(jù)刑法總則第13條“但書”的規(guī)定,不認(rèn)為是犯罪

并非所有的虛開增值稅專用發(fā)票的行為和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為都應(yīng)以犯罪論處。例如,對于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數(shù)額較小而又無偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的;或者虛開數(shù)額較小尚未造成逃稅、騙取出口退稅等其他后果的;或者圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴(yán)重情節(jié)的;或者在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數(shù)額不大的等情形,不以犯罪論處較為合適。因此,辯護律師在此類情形下要特別注意對于委托人情節(jié)輕微的,應(yīng)為其主張按照刑法第13條“但書”的規(guī)定處理。

4. 企業(yè)合規(guī)相關(guān)要點

近年來,合規(guī)制度快速發(fā)展,企業(yè)涉虛開增值稅專用發(fā)票案件經(jīng)合規(guī)處理后從輕或者減輕處罰的案例較多。因此,對于企業(yè)犯本罪的,辯護人應(yīng)盡量為委托人爭取合規(guī)制度的適用。

(1)合規(guī)不起訴案件主要涉及的從寬情節(jié)

實務(wù)中幾乎所有合規(guī)不起訴案件都有有補交稅款和認(rèn)罪認(rèn)罰兩個從寬情節(jié)。另外,還有被不起訴人有自首或坦白情節(jié)、被不起訴人有立功情節(jié),被不起訴人認(rèn)定了初犯偶犯情節(jié)等。

例如,在實際案例中,對于是否批準(zhǔn)或者決定逮捕,法院的典型裁判要旨為:應(yīng)當(dāng)將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、后果、認(rèn)罪態(tài)度等情況,作綜合考慮;對于涉嫌經(jīng)濟犯罪的民營企業(yè)經(jīng)營者,認(rèn)罪認(rèn)罰、真誠悔過、積極退贓退賠、挽回?fù)p失,取保候?qū)彶恢掠绊懺V訟正常進行的,一般不采取逮捕措施;對已經(jīng)批準(zhǔn)逮捕的,應(yīng)當(dāng)依法履行羈押必要性審查職責(zé),對有固定職業(yè)、住所,不需要繼續(xù)羈押的,應(yīng)當(dāng)及時建議公安機關(guān)予以釋放或者變更強制措施;對確有羈押必要的,要考慮維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要,在生產(chǎn)經(jīng)營決策等方面提供必要的便利和支持。

(2)爭取適用合規(guī)的其他可能條件

除了前述法定從寬情節(jié)以外,實務(wù)中對于是否適用合規(guī),檢察院還會有一系列具體的考量。具體如涉案企業(yè)系某技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè),科技實力雄厚,對地方經(jīng)濟發(fā)展和增進就業(yè)有很大貢獻;公司管理人員及員工學(xué)歷普遍較高,對合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強,企業(yè)合規(guī)具有可行性等。

(3)檢察院合規(guī)履職總體內(nèi)容

a. 調(diào)查取證,綜合評估涉案企業(yè)刑事追究必要性

例如在相關(guān)案件中,檢察院了解涉案企業(yè)經(jīng)營狀況,查實兩家涉案企業(yè)主要從事高科技軟件開發(fā)應(yīng)用,案發(fā)前經(jīng)營狀況良好,如被刑事追究,將很難再與國際先進技術(shù)團隊開展合作,易造成經(jīng)營困難。遂結(jié)合實際經(jīng)營人自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、到案后補繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節(jié),決定對公司及其實際負(fù)責(zé)人分案處理。對涉案企業(yè)進一步考察評估,對作為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。

b. 制發(fā)檢察建議,助推企業(yè)刑事合規(guī)建設(shè)

檢察院會制發(fā)檢察建議,并上門公開宣告,要求涉事企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)落實整改,建立健全刑事合規(guī)制度。并且,在一定期限內(nèi),檢察機關(guān)會派員上門考察回訪,確認(rèn)涉案企業(yè)已按照檢察建議,落實了向律師事務(wù)所咨詢、建立項目管理流程等整改措施,制定了較為完善的企業(yè)合規(guī)制度并遵照執(zhí)行,有效降低了再犯可能性。

c. 公開聽證,依法行使不起訴裁量權(quán)

在考察評估的基礎(chǔ)上,檢察院組織召開公開聽證,邀請人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)等有關(guān)人員評議,以決定是否做出不起訴決定。若決定不起訴,則可能闡明其違法行為雖不予追究刑事責(zé)任,但仍需承擔(dān)行政違法責(zé)任,要求涉案企業(yè)配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)調(diào)查工作。

d. 提出檢察意見,及時移送稅務(wù)機關(guān)處理

在宣告不起訴前,檢察院會與稅務(wù)部門聯(lián)系,向其通報案情,并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。

e. 跟蹤回訪,了解后續(xù)進展

檢察院移送案件后,會聯(lián)系稅務(wù)機關(guān),了解行政處罰進展。

【第5篇】個體戶開增值稅專用發(fā)票

突發(fā)!利用個體戶開票被查!

補稅+罰款!

近日,一公司利用多家個體工商戶稅務(wù)籌劃被稽查!

經(jīng)檢查,該單位于2023年在沒有真實交易的情況下,利用鏡湖區(qū)楊國斌商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李偉商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)陳友陽商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)李雙麗商務(wù)信息咨詢服務(wù)部、鏡湖區(qū)蔣寒梅商務(wù)信息咨詢服務(wù)部等單位虛開的62份增值稅專用發(fā)票,向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣增值稅稅款和企業(yè)所得稅稅前列支,造成少繳稅款,構(gòu)成偷稅。

最終,該公司被國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局稽查局處以罰款44197.07元。

無獨有偶,某公司因經(jīng)常向個人股東借款用于經(jīng)營,找財稅公司進行籌劃,利用成立個體戶開票“避稅”。

最終被稅務(wù)局稽查,依法補繳了個稅和罰款近120萬元。

利用個體戶進行稅務(wù)籌劃屢見不鮮,但如果隨意濫用,稅務(wù)風(fēng)險巨大,就在近日,江蘇省稅務(wù)局近期發(fā)布的稅務(wù)處罰中,大部分被處罰的主體都是個體戶!

警惕!個體戶今天,稅務(wù)局將這樣查你!

為什么稅務(wù)局總是找你,看一下是否存在以下幾大問題!

問題一:業(yè)務(wù)不真實

稅務(wù)局對發(fā)票背后業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身,發(fā)票僅僅是一個表象而已,因此業(yè)務(wù)真實為第一前提。

如果企業(yè)開具發(fā)票與實際發(fā)生業(yè)務(wù)不匹配,則存在極高的稅務(wù)風(fēng)險,稅務(wù)局不查你查誰?

問題二:人員與業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

如有的個體戶只有1-2人,但卻能完成上千萬流水的業(yè)務(wù),不管是否真實納稅,稅務(wù)局也會懷疑該個體戶的真實性。

問題三:經(jīng)營范圍廣而雜

有些人認(rèn)為經(jīng)營范圍越多越好,殊不知,這樣也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。尤其是,有的個體戶在填寫經(jīng)營范圍時把主要經(jīng)營項目排在后面,這樣可能會造成稅務(wù)局核定行業(yè)錯誤,進而企業(yè)會因數(shù)據(jù)異常招來稅局稽查。

問題四:個體戶稅后利潤隨意轉(zhuǎn)移

有的個體戶進行稅后利潤分配,并不是把錢直接轉(zhuǎn)給公司負(fù)責(zé)人個人賬戶,而是轉(zhuǎn)給其他人個人賬戶。在稅銀數(shù)據(jù)共享下,注意了,這樣也會引起稅務(wù)局的重點關(guān)注。

個體戶嚴(yán)查開始!常見涉稅風(fēng)險,趕緊自查!

1、建賬

(1)符合條件的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿,未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時間應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。

(2)應(yīng)當(dāng)建賬的情形

2. 增值稅

(1)常見風(fēng)險點

(2)稅務(wù)檢查重點

3. 個人所得稅

(1)常見風(fēng)險點

(2)稅務(wù)檢查重點

4. 其他稅費

(1)房產(chǎn)稅賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅;無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅。

(2)土地使用稅未按土地實際面積申報繳納土地使用稅;

(3)印花稅應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報并繳納印花稅。

5. 工商年檢

(1)個體戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政機關(guān)報送上一年度報告,如未按規(guī)定報送的,工商行政管理機關(guān)處以200元的罰款,將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài),并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對社會公示;如報告不實的,個體戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的,工商行政管理機關(guān)責(zé)令其15個工作日內(nèi)改征,逾期不改正的,處以200元以上500元以下的罰款,將其標(biāo)記為經(jīng)營異常狀態(tài),并予以公示。

(2)報送方式:企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和書面方式

(3)報送內(nèi)容:個體戶自主決定其年度報告的內(nèi)容是否公示

2023年,嚴(yán)查開始!個體戶必須這樣開票!

嚴(yán)查下,個體戶開票應(yīng)注意以下細(xì)節(jié):

一、具有真實的注冊地址和真實的經(jīng)營場所。

若是大部分個體戶企業(yè)集中在稅收洼地注冊,就會成為稽查的重點區(qū)域。2023年,利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點!

二、成立具有合理的商業(yè)目的。

切記個體戶不要僅僅為了開票而設(shè)立。設(shè)立個體工商戶,必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團戰(zhàn)略發(fā)展的要求,將設(shè)立的每個經(jīng)濟實體融入到整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中去,這才具有合理的商業(yè)目的。

三、具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)

比如一份咨詢費的發(fā)票,是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料;同時要關(guān)注咨詢事項與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接相關(guān)性。

再次,企業(yè)要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排,支付款項方式、成果體現(xiàn)方式(如方案、報告等資料)的存放地點和保管人,以及后續(xù)針對咨詢事項的實施、調(diào)整、效果等情況資料,進行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四、有真實的資金流

不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物,是否收取了款項?是否公對公轉(zhuǎn)賬了?是否存在資金回流現(xiàn)象?

五、簽訂了證明業(yè)務(wù)真實的合同或者協(xié)議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票,就是沒有問題的發(fā)票。合同僅僅是次要證據(jù)之一,簽訂合同時更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時間點、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達目標(biāo)等。合同切記不要僅僅一頁紙,一定要簽訂的真實全面。

六、對外銷售有合理的定價。

價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價是否合理,因為這是稅務(wù)機關(guān)檢查時的重點關(guān)注事項。價格的“度”,也就是合理性非常重要!一旦過了,不合理了,難以自圓其說!

個體戶都交哪些稅?有何優(yōu)惠?

一、個體工商戶怎么交稅

1、銷售商品的繳納3%增值稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。

3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的,是免征增值稅或營業(yè)稅,城建稅、教育費附加也免征。

核定征收的稅務(wù)部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執(zhí)行,也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給你一個月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的,按定額繳納稅收,開具發(fā)票超過定額的,超過部分按規(guī)定補繳稅款。如果達不到增值稅起征點的(月銷售額5000-20000元,各省有所不同),可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。

二、個體工商戶優(yōu)惠政策

1、殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù),經(jīng)批準(zhǔn)可免征營業(yè)稅。

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得,報經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn),給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。

3、個體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個人所得稅的照顧。

4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn),可免征個人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。

5、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策:

(1)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的具體內(nèi)容,包括以下八項內(nèi)容:家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);初級衛(wèi)生保健服務(wù);嬰幼兒看護和教育服務(wù);殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);養(yǎng)老服務(wù);病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送);避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。

(2)營業(yè)稅:國有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入,個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起、個體工商戶自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

(3)個人所得稅:對在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的,3年內(nèi)免征個人所得稅。

(4)城市維護建設(shè)稅和教育費附加:城市維護建設(shè)稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征,免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。

6、退役士兵自謀職業(yè),從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的,比照下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的自謀職業(yè)證明材料到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

7、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個體所得稅。

8、下崗職工從事個體經(jīng)營的,憑職工下崗證,經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后,可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費。

9、凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的、國家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校,個人舉辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅;個人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【第6篇】增值稅專用發(fā)票票樣

四川辰開財稅咨詢服務(wù)

為了方便納稅人更詳細(xì)的知道全電發(fā)票,上期小千帶大家了解了全電發(fā)票推動進程及相關(guān)背景介紹,這次我們一起來看看全電發(fā)票的優(yōu)點以及詳細(xì)票樣展示~

1

全電發(fā)票的優(yōu)點

01

領(lǐng)票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取稅控專用設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼;通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度,實現(xiàn)開票“零前置”?;诖耍罗k納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

02

開票用票更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后,納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票,還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。

二是“一站式”服務(wù)更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后,可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作,享受“一站式”服務(wù),無需再登錄多個平臺完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集,加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動,為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定格式要求,增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時保留pdf、ofd等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能,如增加智能咨詢,納稅人在開票、受票等過程中,平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑;增設(shè)異議提交功能,納稅人對開具金額總額度有異議時,可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

03

入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

2

全電發(fā)票的票樣展示與亮點

“全電發(fā)票”新顏值長這樣哦~

增值稅專用發(fā)票

普通發(fā)票

全電發(fā)票新亮點

解讀01 票樣形式更簡潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

解讀02 票面動態(tài)二維碼

納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài),如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

解讀03 發(fā)票票號(自動賦碼)

解讀04標(biāo)簽化

票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)

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【第7篇】專用發(fā)票最低稅率

導(dǎo)讀:個人到稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票的稅率是多少呢,其具體的數(shù)字是多少呢?本篇文章不僅給您具體的分析了這一問題,還將會給您詳細(xì)的介紹不適合開具增值稅專用發(fā)票的情形,詳細(xì)內(nèi)容您感興趣的話,接著往下讀。

個人到稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票的稅率為多少?

:對于個人到稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票的稅率為3%。

個人也就是指未辦稅務(wù)登記其他個人,個人只能申請代開普通發(fā)票不能代開增值稅專用發(fā)票。代開普通發(fā)票(叫稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票)時需帶上身份證、有關(guān)合同或購貨證明或付款憑據(jù),然后按代開金額的3%交稅免稅貨物除外哈。

2023年5月1日起,制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率為16%;交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率為10%。

同時,以下幾種情形不適合開具增值稅專用發(fā)票:

1、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,應(yīng)當(dāng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項,并且也不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

3、銷售銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)服務(wù),應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的不得開具增值稅專用發(fā)票。

個人到稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票的稅率,相信您現(xiàn)在清楚了。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票計算器

5月起,增值稅多項開票政策有變!這3大變化一定要清楚!這份最新的發(fā)票開具指南,請收好!

變化一:收費公路通行費電子票據(jù)開具新規(guī)來了!

附:通行費電子票據(jù)編碼規(guī)則

政策依據(jù):

《交通運輸部財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(2023年第24號)

關(guān)于啟用《收費公路通行費財政票據(jù)(電子)》的通知(財綜〔2020〕12號)

《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)

《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2023年第17號)已廢止。

示例說明:

例如一位貨車etc客戶,一個月通行了20次高速公路,平均每次長途通行涉及8家不同收費公路經(jīng)營管理單位,根據(jù)相關(guān)財稅電子票據(jù)開具規(guī)定,最多會開具160張電子票據(jù)。

按照傳統(tǒng)財務(wù)報銷方式,需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定,為便捷財務(wù)處理,etc客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺時,可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個含有160張電子票據(jù)的壓縮包。其中,電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了20次通行記錄,包括通行時間、出入口信息、通行費金額,以及行程對應(yīng)的160張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。

在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下,etc客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有160張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財務(wù)人員,進行入賬報銷處理,無須再打印紙質(zhì)件,實現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無紙化報銷歸檔”。

發(fā)票抵扣怎么做?還按老辦法來!

我們財務(wù)人比較關(guān)系的關(guān)于通行費發(fā)票的抵扣問題其實并未發(fā)生任何變化,依據(jù)按照財稅2023年90號文執(zhí)行。

目前按照通行費收取方式的不同,企業(yè)在實際發(fā)生通行費后會取不同的票據(jù)。企業(yè)取得的這些通行費票據(jù)有些是可以抵扣的,有些是不能抵扣的,可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

征稅發(fā)票,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。不管稅率是多少,我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

具體做法,我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選、統(tǒng)計、簽名確認(rèn)后填寫申報表抵扣。通過勾選平臺查詢到相應(yīng)的發(fā)票,然后勾選。

根據(jù)確認(rèn)后的統(tǒng)計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中,具體填法和增值稅專用發(fā)票一樣。

不征稅發(fā)票不得抵扣進項稅,僅作為記賬憑證使用。

值得注意的是,如果是etc預(yù)付費(儲值卡)你可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票,也可以在實際消費后開具征稅發(fā)票。

變化二:二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅新規(guī)來了!增值稅最新的稅率表也變了!

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號),自2023年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為,減按0.5%征收增值稅。大白修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

2023年5月1日起,新政策正式執(zhí)行。最新最全的增值稅稅率表如下,果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)↓

變化三:《增值稅發(fā)票開具指南》更新了!

為方便納稅人掌握發(fā)票政策、規(guī)范發(fā)票開具,國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(含電子發(fā)票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運票等發(fā)票的開具,及其他未盡事項,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

來源:稅臺網(wǎng)、國家稅務(wù)總局、小穎言稅、二哥稅稅念、大白學(xué)會計

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【第9篇】增值稅專用發(fā)票號碼在哪里

對于財務(wù)人員來說,每天都少不了要跟發(fā)票打交道,作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關(guān)要求,很容易導(dǎo)致開具不合規(guī)發(fā)票。本期,小編就將幾種常見的發(fā)票開具要點進行匯總梳理,接下來,我們一起看看吧~

開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起,購買方為企業(yè)的,銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)第一條

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)正確選擇機動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號)第八條

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時,應(yīng)遵循以下規(guī)則:

1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄,銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號,如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號)

開具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù),納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)第四條

開具貨物運輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第99號)第一條

本文來源:本文收集整理于云南百望金賦公眾號

聲明:本文僅供交流學(xué)習(xí),版權(quán)歸屬原作者,若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益,煩請告知,我們將立即刪除,謝謝

編輯:sometime編制:2023年06月13日

【第10篇】增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都是納稅人發(fā)生應(yīng)稅項目的時候開具的業(yè)務(wù)憑證。增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票,也可以開具增值稅普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票,可以有條件的開局增值稅普通發(fā)票。從用途上區(qū)分,增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進項稅額抵扣增值稅,而對于小規(guī)模納稅人不具備這樣的用途。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票反而不利,例如在享受增值稅免稅政策時受到限制。

(1)增值稅一般納稅人

開具發(fā)票方面:可以自行開具增值稅專用發(fā)票,也可以開具普通發(fā)票(稅額為銷項稅),稅率一樣。

取得發(fā)票方面:如果購買貨物、服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票(稅額為進項稅),應(yīng)納稅額則為(銷項稅-進項稅),如果取得普通發(fā)票,應(yīng)納稅額為(銷項稅-0),所以,增值稅一般納稅人最好能取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣。

舉例,2023年6月開票收入113萬元,銷項稅13萬元,當(dāng)月購買貨物、服務(wù)90.4萬元,全部取得增值稅專用發(fā)票,進項稅10.4萬元,7月應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬元。如果部分取得增值稅普通發(fā)票,那么以上算式只計算專用發(fā)票的稅額。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人

開具發(fā)票方面:一般只能開具增值稅普通發(fā)票,客戶有要求也可以到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票(8個行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票),無論開具何種發(fā)票,在哪里開具,增值稅稅率為小規(guī)模納稅人稅率3%(普通貨物)。

取得發(fā)票方面:小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票都不能抵扣進項稅,按開票收入計算應(yīng)交增值稅。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票抵扣

增值稅是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅。原則上,增值稅是對商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、勞務(wù)服務(wù)等多個環(huán)節(jié)的新價值或附加值征收的流轉(zhuǎn)稅。

增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進項稅與銷項稅相抵消,即增值稅抵扣:應(yīng)交的稅費=銷項稅-進項稅。企業(yè)在納稅申報時,使用購買商品時獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣,可以少繳增值稅。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人開具的發(fā)票。經(jīng)認(rèn)證后,可作為進項稅額抵扣購買貨物時繳納的增值稅。財務(wù)人員需要在線勾選認(rèn)證平臺,選擇需要認(rèn)證的發(fā)票,完成認(rèn)證確認(rèn)后才能抵。

例如,當(dāng)月購買的貨物金額為1萬元,專用發(fā)票上的稅額為1300元。這1300是可以抵扣的部分。如果銷售金額為11000元,則專用發(fā)票上的稅額為1430元,應(yīng)納稅額為1430-1300=130元。

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局設(shè)計印制,僅限于一般納稅人使用,專用發(fā)票不僅是納稅人反映經(jīng)濟活動的重要會計憑證,也是銷貨方納稅義務(wù)和買方進項稅的法律證明;是增值稅計算管理中重要的決定性法律專用發(fā)票。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票查詢平臺

文/羊城派記者 黃麗娜 通訊員 江偉波 李長達

圖/羊城派記者 宋金峪

羊城派記者從廣東省公安廳獲悉,近期,珠海市公安機關(guān)從稅務(wù)部門提供的假發(fā)票線索入手,打掉了一個利用高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù),非法制造、銷售假發(fā)票的龐大犯罪網(wǎng)絡(luò)。該案也是全國首宗特大利用新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施制造銷售假發(fā)票案。

據(jù)了解,該團伙通過群發(fā)短信的方式,招攬對增值稅普通發(fā)票有需求的“客戶”,根據(jù)客戶要求,可以現(xiàn)場刻制相關(guān)餐飲、酒店的財務(wù)公章,并按要求的時間、金額印制發(fā)票。最為特殊的是,這些假增值稅普通發(fā)票上,也有一個查驗二維碼,掃碼后登陸的是該團伙自己開發(fā)搭建的查驗平臺。因為有了假查驗平臺的“加持”,公司和單位的財務(wù)人員基本分辨不出這種增值稅普通發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

“不僅接一些客戶的訂單,他們還銷售一種軟件,通過購買這個軟件,購買人自己就可以制售假發(fā)票或發(fā)展成為和他們一樣的制售假發(fā)票團伙?!鞭k案人員告訴記者,這種搞“批發(fā)”的方式,危害更為巨大。

今年5月下旬,在公安部經(jīng)偵局和省公安廳經(jīng)偵局的組織指揮下,該案開展全國統(tǒng)一收網(wǎng)行動,一舉抓獲了以詹某澤為首的7名提供技術(shù)支撐的犯罪嫌疑人。

全國共抓獲制售發(fā)票團伙人員83名,搗毀涉案團伙窩點45個,現(xiàn)場查獲了完整的電子證據(jù)資料、繳獲假發(fā)票37萬多份和大批涉案工具。經(jīng)查,此案涉及假發(fā)票數(shù)量達110萬余份,票面總金額約350多億元,受票客戶共約24.8萬家,遍及全國30個省市。

來源 | 羊城派

責(zé)編 | 張德鋼

審簽 | 張德鋼

實習(xí)生 | 梁敏婷

【第13篇】運費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):記賬聯(lián)(核算銷項)、發(fā)票聯(lián)(核算進項)、抵扣聯(lián)(抵扣進項)。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用(了解)

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形:

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

(2)銷售免稅貨物。

(3)向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

(4)適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

五、專用發(fā)票開具要求

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具;

(五)一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票;

(六)國稅機關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定

七、加強專用發(fā)票的管理(了解)

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理:

對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準(zhǔn)許其抵扣進項稅款。

【例題·計算問答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人,2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)a企業(yè)從b公司購進生產(chǎn)用原材料和零件,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款180萬元,稅金30.6萬元;

(2)b公司從a公司購進電腦600臺,每臺不含稅單價0.45萬元,取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價款270萬元,稅金45.9萬元,b公司以銷貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后,實際支付貨款90萬元,稅款15.3萬元;

(3)b公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明支付收購款30萬元,支付運輸公司不含稅運費3萬元,取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費,60%零售給消費者,取得含稅收入35.03萬元;

(4)a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏,開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元,調(diào)試費收入2.34萬元,制作過程中委托c公司進行專業(yè)加工,取得專用發(fā)票,并支付加工費2萬元;

(5)b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元,均開具普通發(fā)票。

要求:分別計算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

【答案及解析】

a企業(yè):

銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)÷1.17×17%=47.6(萬元)

進項稅額=30.6+2×17%=30.94(萬元)

應(yīng)納增值稅額=47.6-30.94=16.66(萬元)。

b企業(yè):

銷項稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98(萬元)

進項稅額=45.9+(30×13%+3×11%)×60%=48.44(萬元)

應(yīng)納增值稅額=77.98-48.44=29.54(萬元)

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【第14篇】6個點增值稅專用發(fā)票

最近老表哥收到一個朋友發(fā)來的問題,他問“客戶要開5萬的專票,5萬是含稅的,現(xiàn)在開票是1個點,我們要交哪些稅?收客戶幾個稅點合適?”

然后老表哥就該問題作出解答,同時分享給所有有此疑惑的朋友,希望能夠幫助到大家。

首先根據(jù)相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。

1、增值稅:2023年因為疫情原因,國家有相關(guān)優(yōu)惠政策,3%的稅率降為1%,一直延續(xù)到2023年12月31日。

2、城建稅(增值稅+消費稅):實際納稅額*適用稅率,這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3、教育附加(增值稅+消費稅):實際納稅額*3%。

4、地方教育費附加(增值稅+消費稅):實際納稅額*2%。

以上內(nèi)容即表示小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,需要繳納增值稅+城市維護建設(shè)稅+教育費附加+地方教育費附加稅。

那用對應(yīng)的稅率計算應(yīng)為:

①增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額,且不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

增值稅=50000元(含稅銷售額)÷(1+1%)x1%=495.0495元;

②城建稅

應(yīng)納稅額=增值稅*適用稅率*50%(減半征收)

城建稅=(495元(增值稅)+7%)x50%(減半征收)=17.325元;

③教育附加稅(月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅)

實繳增值稅*3%征收稅*50%(減半征收)

教育附加稅=495(增值稅)x3%(征收率)x50%(減半征收)=7.425元;

④地方教育附加稅(月銷售額未達10萬元不征收教育附加稅)

實繳增值稅*2%*50%(減半征收)

地方教育附加稅=495(增值稅)x2%(征收率)x50%(減半征收)=4.95元;

計算到這里就比較明顯了,有兩種可能,一種是月銷售額未達10萬元的,一種是月銷售額超過10萬元的。他們分別是:

①未達10萬元的稅費:增值稅+城建稅=495+17.325=512.325元;

②超過10萬元的稅費:增值稅+城建稅+教育附加稅+地方教育附加稅=495+17.325+7.425+4.95=524.7元;

至于要收客戶幾個點的稅率,就看你自己怎么決定了,但是個人建議不易收取過多,畢竟交易是長久的,這點利益不要也罷。

【第15篇】增值稅專用發(fā)票稅收

作者:王如僧律師,稅務(wù)訴訟律師,廣東廣強律師事務(wù)所

筆者認(rèn)為:申報、抵扣進項稅額與國家增值稅款流失之間,沒有必然的聯(lián)系;不能認(rèn)為抵扣了,國家增值稅款就流失了

理由如下:

一、最高人民法院??饲ü僬J(rèn)為,開票方全額繳納稅款后,受票方申報、抵扣的,國家稅款沒有流失

2006年7月,最高人民法院刑二庭庭長??饲ü僭凇度嗣袼痉ā贰靶淌聵I(yè)務(wù)”欄目中,發(fā)表了《虛開專用發(fā)票犯罪的法律適用》(詳見附件1)一文,明確表示:

“在有些虛開增值稅專用發(fā)票案件中,行為人在騙領(lǐng)增值稅專用發(fā)票過程中,按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求,按所領(lǐng)取票面額的一定比例預(yù)繳部分增值稅,并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)已將增值稅上繳國庫。對于此部分?jǐn)?shù)額是否應(yīng)從給國家利益造成的損失數(shù)額之中扣除,存在認(rèn)識分歧。

一種意見認(rèn)為,行為人雖然確實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納了一定數(shù)量的稅款,但這種行為是為了向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的犯罪手段,而且受票單位利用其虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,給所在地稅務(wù)機關(guān)的稅款征收造成的是全額損失,因此,不整將被告人所繳納的稅款從損失數(shù)額中扣除。

另一種意見認(rèn)為,行為人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時繳納稅款的行為確屬一種犯罪手段,但這些稅款確實交給了國家,又是以增值稅的名義上繳的,就應(yīng)從其造成增值稅的損失中予以扣除。行為人上繳稅款與受票單位抵扣稅款雖然可能不在同一稅務(wù)機關(guān),但國家作為一個整體,一方面受到一定的損失,另一方面又有一定的收益,從公平原則出發(fā),行為人事先向國家繳納的稅款應(yīng)從其給國家利益造成的損失中扣除。

筆者同意第二種意見。

根據(jù)牛克乾法官的觀點,在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的情況下,為了取得虛開的發(fā)票,預(yù)繳的那部分增值稅款,可以扣除。根據(jù)這個邏輯,如果全額預(yù)繳稅款,就意味著沒有損失了。也就是說,發(fā)票虛開,但如實繳納稅款的,國家增值稅款沒有流失。

需要指出來的是,本文是發(fā)表在最高院的《人民司法》,具有指導(dǎo)意義。

二、最高人民檢察院趙景川檢察官認(rèn)為,對于虛開增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)關(guān)注行為人是否利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取國家稅款,如果只是利用其票證功能的,則不宜認(rèn)定構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

最高人民檢察院第十檢察廳主辦檢察官、三級檢察官趙景川《中國檢察官》雜志(2023年.10期)“案·理探析”欄目發(fā)表了《以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為的司法認(rèn)定》(詳見附件2),在該文中,趙景川檢察官認(rèn)為:

“變票銷售案件一般會形成一個閉環(huán),即石油煉化企業(yè)開出發(fā)票,經(jīng)過變票、過票,最終又回到石油煉化企業(yè)。這種形成閉環(huán)的開票行為,給國家增加了納稅環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)的交易主體都向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅稅款,并依法進行抵扣,整個交易環(huán)節(jié)不會造成國家增值稅款的損失。但這種行為隱瞞石油煉化企業(yè)的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié),違反稅收征收法規(guī),逃避繳納了消費稅?!?/p>

“就本案而言, 楊某某的“變票”行為有通過虛構(gòu)交易環(huán)節(jié),且在虛構(gòu)的交易環(huán)節(jié)中虛假開具增值稅專用發(fā)票并進行抵扣

的行為。但楊某某通過“變票”向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國家騙取稅款,而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司,進而逃避繳納消費稅,即上述虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)、虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為,都是最終實現(xiàn)逃避繳納消費稅的手

段。下游公司從楊某某公司取得的虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣,因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅,因此在增值稅專用發(fā)票整個流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果,即國家稅款實質(zhì)上沒有被騙取?!?/p>

“對以“變票”方式虛開增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認(rèn)定,聚焦點不應(yīng)放在何種稅款遭受損失方面,而應(yīng)將具有騙取國家稅款的目的,并利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能實施騙取行為視為關(guān)鍵。而如果行為人只是利用增值稅專用發(fā)票的票證功能隱瞞生產(chǎn)加工環(huán)節(jié),進行虛假的消費稅納稅申報,使得國家應(yīng)征的消費稅稅款未能實現(xiàn),即行為人虛開增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為,都是最終達到逃避繳納消費稅目的的手段,則不宜認(rèn)定構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

增值稅專用發(fā)票具有兩個功能:第一個是票證功能,即證明交易事項、費用,列入成本,沖減企業(yè)所得稅的功能,是所有的發(fā)票均具有的功能;第一個是抵扣功能,即從交易對象處取得進項稅額,抵扣自己經(jīng)營過程產(chǎn)生的銷項稅額的功能,這是增值稅專用發(fā)票特有的功能。

根據(jù)趙景川檢察官的觀點,虛開增值稅專用發(fā)票,是為了利用其票證功能的,不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪;是為了利用其抵扣功能的,才可能構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。也就是說虛開增值稅專用發(fā)票,用于申報、抵扣的,如果各個環(huán)節(jié)當(dāng)中的當(dāng)事人均按照發(fā)票記載的稅額繳納相應(yīng)的增值稅款的,不會導(dǎo)致國家增值稅流失

需要指出來的是,本文發(fā)表在最高檢的《中國檢察官》雜志上的,具有指導(dǎo)意義。

三、上海市高級人民法院認(rèn)為虛開以后如實申報繳稅的,缺少虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)特征

2000年12月28日,上海市高級人民法院組織的司法審判會議并印發(fā)的《關(guān)于審理經(jīng)濟犯罪案件具體應(yīng)用法律若干問題的意見》中指出,認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪時,“還必須查明或證實虛開行為在實質(zhì)上具有偷逃國家稅款的實際危害性或者造成該種危害的現(xiàn)實可能性……如果缺少這一實質(zhì)特征(即虛開以后如實申報繳稅),則意味著行為人在主觀上并沒有通過虛開增值稅專用發(fā)票的手段達到偷逃國家稅款的非法目的,客觀上也沒有實際侵害國家稅收管理制度。因為主觀和客觀要件均有欠缺,故單純具有形式上的虛開行為,不能認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。

根據(jù)上海高院的意見,虛開以后,如實申報繳稅,僅是形式上的虛開,不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪,為什么僅是形式上的虛開呢,歸根到底,就是如實繳納相應(yīng)的增值稅款,國家增值稅款沒有流失。

四、《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》認(rèn)為,虛增貨物銷售環(huán)節(jié),虛開增值稅專用發(fā)票后,但依法繳納增值稅的,不會造成國家稅款損失

《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》規(guī)定:

“下列行為不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪:

(1)為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮,相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;

(2)在貨物銷售過程中,一般納稅人為夸大銷售業(yè)績,虛增貨物的銷售環(huán)節(jié),虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票,但依法繳納增值稅行為;

(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力,通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,國家稅款亦未受到損失的行為?!?/p>

上述規(guī)定中,最高院使用的字眼是“但依法繳納增值稅”,如何才能“依法繳納增值稅”呢,唯一的方法就是申報銷項,并按照銷項上記載的稅額繳納了相應(yīng)的增值稅款。

為什么申報了銷項、繳納了相應(yīng)的增值稅款,開票方就不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪了呢?歸根到底就是因為稅務(wù)機關(guān)收到了相應(yīng)的稅款,就算受票方申報、抵扣進項了,也不會導(dǎo)致國家增值稅款流失。

五、《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中規(guī)定的“對開”、“環(huán)開”發(fā)票行為,也包含著申報、抵扣行為

《全國部分法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述(2004)》中,明確規(guī)定為了虛增業(yè)績,相互“環(huán)開”或者“對開”發(fā)票的,不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

為了虛增業(yè)績,“環(huán)開”行為模式如下:a作為開票方,虛開增值稅專用發(fā)票給b;b作為開票方,虛開增值稅專用發(fā)票給c;c作為開票方,虛開增值稅專用發(fā)票給a。這三張發(fā)票上的金額是一樣,然后a、b、c各自有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票,一聯(lián)別人給自己虛開的進項稅票,由于發(fā)票上的稅額相等,所以申報銷項、進項時,剛好稅負(fù)為零。這樣的話,業(yè)績上去了,營業(yè)額擴大了,但增值稅負(fù)卻沒有相應(yīng)變大。

為了虛增業(yè)績,“對開”行為模式如下:a虛開增值稅專用發(fā)票給b,b虛開增值稅專用發(fā)票給a,兩者的稅額相等,這樣的話,a、b均有一聯(lián)自己虛開的銷項發(fā)票,以及一聯(lián)對方虛開給自己的進項發(fā)票,由于兩聯(lián)發(fā)票的稅額相等,從而實現(xiàn)了夸大業(yè)績,稅負(fù)卻沒有變大的目的。

在對開或環(huán)節(jié)發(fā)票行為中,各行為人都是申報抵扣的,因為自己不申報、抵扣的話,就無法將發(fā)票上記載的營業(yè)額(增值稅專用發(fā)票的票證功能)列為收入,從而無法夸大自己的業(yè)績。

六、總結(jié)

上述列舉情形,均具備以下三個特征:

(1)發(fā)票是虛開的;

(2)申報、抵扣了;

(3)由于是虛開的發(fā)票,不符合行政法規(guī)的規(guī)定,即屬于不能抵扣的憑證。

為什么明明是不能抵扣的憑證,當(dāng)事人抵扣了,卻不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪呢,而是要么是無罪,要么是按逃稅罪處理呢?

歸根到底就是開票方如實繳納相應(yīng)的增值稅,受票方的抵扣沒有給國家增值稅款造成損失。也就是說,虛開增值稅專用發(fā)票后,進行抵扣的,并不必然會導(dǎo)到國家增值稅款流失,并不必然構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第16篇】增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票

不管是個體工商戶還是大中型企業(yè),增值稅都是其經(jīng)營過程中面臨的主要稅種。企業(yè)采購貨物的時候,在結(jié)算完貨款后,會收到對方開具的增值稅發(fā)票。有些企業(yè)收到的是專用發(fā)票,而有時候卻是拿到的普通發(fā)票,那么增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同?下面請看小編的回答。

一、增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么不同?

1、發(fā)票的印制要求不同:增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制發(fā)票。

2、發(fā)票使用的主體不同:增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3、發(fā)票的內(nèi)容不同:增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4、發(fā)票的作用不同:增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。二、增值稅專用發(fā)票必須按哪些規(guī)定開具?

1、項目填寫齊全,全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚,不得涂改。如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章,不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角,覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄,用手工填寫的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票,購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。

5、開具專用發(fā)票,必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數(shù)前用“¥”符號封頂,在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數(shù)前用“ ”符號封頂。

綜上所述,增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別體現(xiàn)在發(fā)票的使用主體、印制內(nèi)容、作用上面的不同。兩者的最主要區(qū)別還是在是否能夠抵扣進項稅額上。領(lǐng)取增值稅專業(yè)發(fā)票的采購企業(yè),可以抵扣銷售貨物時候的增值稅銷項,為企業(yè)減免一大部分稅費。目前,只有一般納稅人資格的企業(yè)才能開具增值稅專用發(fā)票。

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