【第1篇】2023年2月發(fā)票認(rèn)證
如果你是一名費(fèi)用會(huì)計(jì)，我相信你對發(fā)票審核不會(huì)陌生。甚至呢？發(fā)票審核是我們費(fèi)用會(huì)計(jì)一項(xiàng)主要的工作。
做費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候，為什么把發(fā)票審核看得這么重呢？源頭在于稅務(wù)有要求，稅務(wù)以票控稅，只有發(fā)票是真實(shí)的、合規(guī)的，稅務(wù)才允許費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。既然稅務(wù)有這樣的規(guī)定，到了我們的企業(yè)，到了企業(yè)財(cái)務(wù)部，就衍生出了另一項(xiàng)規(guī)定：憑票報(bào)銷。
其實(shí)我們都知道，有時(shí)候費(fèi)用發(fā)生了，不一定就能取得發(fā)票。即便如此，絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部仍舊會(huì)做出了這樣強(qiáng)勢，甚至略顯機(jī)械的規(guī)定。一定要憑發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用。
財(cái)務(wù)部做出這樣的規(guī)定，一方面，自然是迎合稅務(wù)合規(guī)的需要；另一方面，其實(shí)也是為了滿足企業(yè)內(nèi)控合規(guī)的需要。比如說，費(fèi)用發(fā)生了，沒有取得發(fā)票，又如何證明這個(gè)費(fèi)用一定真實(shí)發(fā)生了呢？怎么證明費(fèi)用金額就一定是報(bào)銷人說的那個(gè)數(shù)呢？
所以說，發(fā)票無小事，財(cái)務(wù)合規(guī)、賬務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)都離不開它。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》，對增值稅普通發(fā)票的開具做出明確規(guī)定，2023年7月1日正式實(shí)施。企業(yè)作為購買方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。這次發(fā)票新規(guī)幾乎統(tǒng)一了增值稅普票與增值稅專票的開票約束。
稅務(wù)對納稅人的監(jiān)控，很重要的一個(gè)手段就是規(guī)范發(fā)票管理。接下來就給大家說說，20年會(huì)計(jì)生涯我見識過的各種發(fā)票新規(guī)。
（一）發(fā)票抬頭：全稱+稅號
現(xiàn)在不用抬頭即可報(bào)銷的發(fā)票越來越少了，最常見的是出租車票。
我剛參加工作那會(huì)，開發(fā)票對抬頭沒有現(xiàn)在這么講究，寫公司簡稱就可以了。譬如，“北京指尖藥業(yè)股份有限公司”簡寫為“指尖藥業(yè)”就行。公司簡稱雖說具有一定的識別度，但問題也很明顯，發(fā)票可以在集團(tuán)內(nèi)串著用。
以前還有部分發(fā)票即便不開具抬頭，稅務(wù)也是認(rèn)可的。印象最深的是汽車加油的發(fā)票。還有一些地方，在發(fā)票上印制了說明，發(fā)票抬頭可以由消費(fèi)方手工填寫。這樣的約定無異于發(fā)票可以不用抬頭。不得不說，稅務(wù)總能及時(shí)發(fā)現(xiàn)弊端。不久，稅務(wù)總局就出臺規(guī)定了，要求發(fā)票必須開具為公司全稱。
總公司的費(fèi)用發(fā)票與分公司的費(fèi)用發(fā)票能串用嗎？總部設(shè)北京，分公司設(shè)上海，分公司獨(dú)立核算。分公司取得的發(fā)票能否在總公司報(bào)銷呢，或者總公司取得的發(fā)票能否在分公司報(bào)銷呢？明確答復(fù)你，不行。原因是總部與分公司都是獨(dú)立的納稅單位。所以分公司取得發(fā)票要記牢了，抬頭一定要寫分公司的全稱。
多提醒一句，發(fā)票抬頭不能出錯(cuò)。抬頭寫錯(cuò)了，用簽字筆改正并在改正處加蓋發(fā)票章確認(rèn)，這是很常見的做法，有些地方稅務(wù)甚至認(rèn)可此做法。嚴(yán)格來說，此做法是不正確的。發(fā)票不能涂改，如果開錯(cuò)了，需要重新開具。
開具發(fā)票時(shí)，公司抬頭能用繁體字或英文嗎？根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國稅總局令第25號)第29條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”因此，英文不行。另外，納稅人使用中文開具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《國家通用語言文字法》的規(guī)定，繁體字也不行。
（二）發(fā)票開具：手寫到機(jī)打
開具發(fā)票的方式有三種：機(jī)打發(fā)票、手寫發(fā)票、定額發(fā)票。
機(jī)打發(fā)票需要電子技術(shù)配合，從手寫發(fā)票到機(jī)打發(fā)票遞進(jìn)經(jīng)過了漫長的過程。機(jī)打發(fā)票開票信息要上傳稅控系統(tǒng)，最大的好處是有利于稅務(wù)管理與監(jiān)控。手寫發(fā)票正在一點(diǎn)點(diǎn)退出歷史舞臺，在北京基本上已取消手寫發(fā)票了。
定額發(fā)票使用方便，不足是沒有抬頭，可以串用。以前在麥當(dāng)勞、肯德基用餐都能索取到定額發(fā)票?，F(xiàn)在麥當(dāng)勞、肯德基已沒有定額發(fā)票了，用餐后要自己掃碼開電子發(fā)票。今天定額發(fā)票適用范圍在一點(diǎn)點(diǎn)縮小，很少見了。在北京常見的定額發(fā)票大概就剩下景點(diǎn)門票、公交發(fā)票以及公交充值發(fā)票等幾種。
（三）發(fā)票蓋章：唯一
1993年發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。按照1993年的辦法，開發(fā)票時(shí)蓋“財(cái)務(wù)專用章”與“發(fā)票專用章”均可。
2023年2月1日起施行的《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，開具發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。此后不能再蓋財(cái)務(wù)專用章了，開具發(fā)票只能蓋發(fā)票專用章了。發(fā)票蓋章有嚴(yán)格的要求，發(fā)票票面必須蓋有完整、清晰的發(fā)票專用章。
發(fā)票蓋章的話題很小，但這個(gè)話題每個(gè)會(huì)計(jì)人都可能面對。財(cái)務(wù)工作免不了要跟發(fā)票打交道，對于發(fā)票的合規(guī)性審核，其中有一項(xiàng)就是看發(fā)票的蓋章。遵照新規(guī)定，出現(xiàn)下面這些蓋章問題的，發(fā)票要作廢。
①以蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章；②同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章；③發(fā)票抬頭錯(cuò)了，修改抬頭后，在修改處蓋發(fā)票專用章；④蓋的發(fā)票專用章看不清晰；⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰，重新蓋一次；⑥蓋舊版的發(fā)票專用章，或同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專用章。
發(fā)票上的蓋章質(zhì)量也有相應(yīng)要求，比如說蓋章要求清晰可辨認(rèn)，要很完整地蓋在發(fā)票上面，不能只蓋一半或有殘缺。發(fā)票上蓋章不清晰，怎么辦呢？很多人覺得重新蓋一下就可以了。我們經(jīng)?？吹降淖龇ㄊ窃谂赃呏厣w一次。這樣做真的可以嗎？如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法，發(fā)票上蓋章不清晰時(shí)需要將這張發(fā)票作廢，重新開具。
這樣嚴(yán)苛的規(guī)定大多數(shù)人會(huì)覺得不近人情，畢竟有時(shí)候手抖蓋不清晰也是可以理解的，這不過是小小的瑕疵。發(fā)票取得、開具都是有成本的，硬性要求開票方重開，似顯不近情理。于是在多數(shù)時(shí)候，我們能夠接受開票方重新蓋章。這也是多數(shù)人默認(rèn)的情與理。
如果業(yè)務(wù)是真實(shí)的，可能稅務(wù)也會(huì)認(rèn)可重新蓋章的做法，認(rèn)可這張發(fā)票的真實(shí)性、合法性。但要說明，這只能說明稅務(wù)通情達(dá)理，并不代表這個(gè)做法是合理的、合規(guī)的。
面對著蓋章不清晰的發(fā)票，我們不能膠柱鼓瑟，但也要做到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
如果發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，蓋章不清晰時(shí)建議一定要讓對方重新開具，避免在發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)出問題。如果發(fā)票金額很大，也建議要讓對方重新開具?；谥匾缘脑瓌t和成本效益原則，不可不慎。對于金額比較小的普通發(fā)票，我們可以打個(gè)馬虎眼過去，即便以后稅務(wù)不認(rèn)可，或者稅務(wù)要求更嚴(yán)格，不至于在納稅上有大的損失。
發(fā)票蓋章雖是小問題，卻不可不講究。一方面，它體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，另一方面，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識。
（四）發(fā)票名目：寫實(shí)
現(xiàn)在發(fā)票名目開具由寫意變?yōu)閷憣?shí)。稅務(wù)不斷推出新規(guī)定，強(qiáng)化這一趨向。譬如，超市和聯(lián)通營業(yè)廳開票都有了變化。
以往我們在超市購物后要開發(fā)票，商家通常歸類開具“食品”、“辦公用品”、“禮品”、“日用品”等大類項(xiàng)目。今后這種只開大類的開票方法不行了，必須要按照商品唯一代碼開出購物明細(xì)。比如在商場買了幾支鉛筆，發(fā)票上必須把商品名稱、型號都打印出來。
此外，購物卡等儲(chǔ)值類預(yù)付費(fèi)卡，必須明確開具為“預(yù)付費(fèi)卡”項(xiàng)目。移動(dòng)、聯(lián)通業(yè)廳購買充值卡與此類似，開票明細(xì)也有新規(guī)定了，不能再開具“通信服務(wù)費(fèi)”，改為開具“一卡充”。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。譬如，銷售的是金項(xiàng)鏈，在開具增值稅發(fā)票時(shí)輸入的商品名稱為“黃金項(xiàng)鏈”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應(yīng)的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”。
（五）發(fā)票要在收款后再開具
如果買方拿到發(fā)票了，卻賴賬，說已付過款了，而賣方?jīng)]有證據(jù)證明未收到款，那就要吃啞巴虧了。先開票，后收款，也并非不可以行，但要做一定的預(yù)防。譬如，在合同中明確開票與付款無關(guān)，并約定付款方式；在交付發(fā)票時(shí)讓買方備注尚未付款；讓買方開具收到發(fā)票回執(zhí)，注明尚未付款。
（六）不要發(fā)票費(fèi)用低是個(gè)坑
面對這種場景，該怎么辦？費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)自然要堅(jiān)持憑發(fā)票入賬的原則，沒有發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，這是基本常識。如果不要發(fā)票能便宜四分之一，可行。還應(yīng)考慮公司實(shí)際情況，如果公司處于虧損狀態(tài)，若會(huì)計(jì)仍舊強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能說服力就不大了，能省則省，活下來才是第一要?jiǎng)?wù)。
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來源：袁國輝 指尖上的會(huì)計(jì)
【第2篇】自助發(fā)票認(rèn)證稅票密碼
答：
第一種方法：
1.首先插上金稅盤在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼。（一般是12345678）
2.登錄進(jìn)來以后就點(diǎn)發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢，就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點(diǎn)擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選，然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點(diǎn)確定按鈕
5.認(rèn)證完后，過一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的，最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來。
第二種方法：
1.打開電子稅務(wù)網(wǎng)站，用金稅盤或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁左下角有免掃描認(rèn)證，點(diǎn)擊打開，可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號，勾選需要認(rèn)證的發(fā)票，選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后，過一段時(shí)間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的，最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進(jìn)口發(fā)票，找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集，填入相關(guān)信息，上傳，過一段時(shí)間可以查看是否比配，下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何認(rèn)證
尊敬的納稅人：
全電發(fā)票推行已有一段時(shí)間了，期間我們收到了不少納稅人的咨詢與反饋，現(xiàn)將熱點(diǎn)問題匯編，供納稅人學(xué)習(xí)參考。
今天推出熱點(diǎn)問答第一期~
問：收到“毛茶”農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票為什么無法進(jìn)行勾選？
答：銷售“毛茶”應(yīng)使用商品和服務(wù)分類稅收編碼“茶葉”1010116010000000000（商品和服務(wù)分類簡稱顯示為“茶及飲料”）開具發(fā)票，系統(tǒng)會(huì)識別為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。如果銷售方錯(cuò)選編碼“精制茶”1030308010000000000或“茶制品”1030308020000000000（商品和服務(wù)分類簡稱均顯示為“茶”），則系統(tǒng)會(huì)識別為非農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，此時(shí)需由銷售方對發(fā)票進(jìn)行作廢或沖紅處理后按正確編碼重新開具發(fā)票。
問：為什么會(huì)出現(xiàn)可領(lǐng)用紙質(zhì)票份數(shù)為0的情況？
答：可能因納稅人的結(jié)存紙質(zhì)發(fā)票金額（發(fā)票份數(shù)*每張最高開票限額）大于開具金額總額度，致剩余可用額度不足，建議納稅人先驗(yàn)舊再領(lǐng)票。
問：開全電發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)提示沒有存款賬戶賬號報(bào)告，納稅人按提示報(bào)告后，再進(jìn)入開票還是提示沒有存款賬號報(bào)告？
答：可能因系統(tǒng)同步更新延遲，請納稅人1小時(shí)后重新進(jìn)入開具發(fā)票。
問：通過電票平臺開具的全電發(fā)票沒有“收款人”“復(fù)核人”項(xiàng)目可以填？
答：全電發(fā)票（包括全電紙票），只有開票人，沒有收款人和復(fù)核人。
問：為什么有的納稅人每次進(jìn)入開票都會(huì)出現(xiàn)掃碼認(rèn)證提示，而有的納稅人不用每次都掃碼認(rèn)證？
答：開票時(shí)掃碼認(rèn)證的頻率不同，是因?yàn)榧{稅人的風(fēng)險(xiǎn)類別不同所影響。系統(tǒng)提示掃碼認(rèn)證是為了幫助納稅人更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
如您有其他疑問，可優(yōu)先通過電子發(fā)票服務(wù)平臺征納互動(dòng)功能或撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線咨詢！
來源：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿：潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
【第4篇】2023年發(fā)票認(rèn)證360
一般納稅人需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成發(fā)票的勾選認(rèn)證。
小編這里以江蘇為例，勾選認(rèn)證發(fā)票的方法為：通過輸入金稅盤、ukey或稅控盤口令登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”，設(shè)置好開票日期等查詢條件，單擊“查詢”找到需要勾選的發(fā)票記錄，勾選發(fā)票，單擊“提交”，繼續(xù)單擊兩次“確定”即可完成勾選提交；繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”，單擊“申請統(tǒng)計(jì)”-“確定”完成抵扣統(tǒng)計(jì)；抵扣統(tǒng)計(jì)完成后如果是在申報(bào)期內(nèi)，需要繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時(shí)需要輸入驗(yàn)證數(shù)字證書密碼，驗(yàn)證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
基于戴爾n5010、windows7、qq瀏覽器11.3及增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）實(shí)現(xiàn)。
打開增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄頁面，需要注意的是此處登錄密碼輸入的是金稅盤、ukey或稅控盤口令，單擊“登錄”系統(tǒng)。
單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”前往勾選發(fā)票。
設(shè)置開票日期等查詢條件，單擊“查詢”獲取符合條件的可勾選發(fā)票。
勾選需要認(rèn)證的發(fā)票記錄，單擊“提交”，接著連續(xù)單擊兩次“確定”即可將勾選發(fā)票數(shù)據(jù)成功提交。
勾選發(fā)票數(shù)據(jù)提交成功后，繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”。
單擊“申請統(tǒng)計(jì)”-“確定”即可申請生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，統(tǒng)計(jì)報(bào)表生成后，如果處于申報(bào)期內(nèi)，可繼續(xù)完成確認(rèn)提交，確認(rèn)時(shí)需要輸入驗(yàn)證數(shù)字證書密碼，驗(yàn)證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
如果申請統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有誤，可以通過“撤銷統(tǒng)計(jì)”-“確定”-“確定”將統(tǒng)計(jì)報(bào)表撤銷，撤銷后重新勾選即可。
【第5篇】一般納稅人發(fā)票認(rèn)證流程
本文目錄
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票，申請需要什么資料？
對公賬戶一般戶開戶需要什么資料？
我想注冊一個(gè)水電專業(yè)作業(yè)公司，從事承接水電安裝的工程，請問怎么去注冊，需要那些材料？
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票，申請需要什么資料？
您好。普通發(fā)票：納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對其使用的發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額提出調(diào)整申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其提出的申請進(jìn)行受理審核、調(diào)查、審批，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。資料如下：
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定變更申請表》，1份二、納稅人應(yīng)提供資料1．發(fā)票領(lǐng)購簿2．經(jīng)辦人的身份證明增值稅專用發(fā)票：新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)，可以在認(rèn)定的同時(shí)申請專用發(fā)票最高開票限額，防偽稅控企業(yè)已申請專用發(fā)票最高開票限額的，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況的需要，提出變更最高開票限額的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對其申請受理、調(diào)查、許可。資料如下：
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)1．《稅務(wù)行政許可申請表》，1份2．《增值稅防偽稅控發(fā)票領(lǐng)購及最高開票限額核定申請審批表》，3份四、納稅人應(yīng)提供資料1、書面申請報(bào)告；
2、發(fā)票專用章印模3、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；
4、經(jīng)辦人身份證明。具體建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
對公賬戶一般戶開戶需要什么資料？
對公賬戶一般戶開戶需要資料如下：
（一）營業(yè)執(zhí)照正本、副本（當(dāng)年新成立企業(yè)只需提供正本）；（二）組織機(jī)構(gòu)代碼證正本；（三）稅務(wù)登記證正本；（四）基本存款賬戶編號（如果企業(yè)的基本存款賬戶是在取消前開立的,則開立一般賬戶 時(shí)需提供基本存款賬戶開戶許可證）；（五）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人身份證；上述資料需同時(shí)提供原件及a4紙復(fù)印件各一份，并提供單位預(yù)留簽章。（六）非法人代表本人辦理的，需提供經(jīng)辦人身份證及法人代表委托授權(quán)書，需加蓋單 位公章和法人簽字。（七）開戶證明 開戶證明視開戶原因來定：存款人因向銀行借款需要的，應(yīng)出具借款合同；存款 人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。
擴(kuò)展資料：
公司對公帳戶分為四類：基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶及專用賬戶。 其中： 基本賬戶 一個(gè)公司只能開一個(gè)。 其他的 例如：一般賬戶，一個(gè)公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要開立多個(gè)，沒有數(shù)量限制。
人民銀行的賬戶管理規(guī)定：一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本賬戶，但是可以開立多個(gè)一般賬戶，如果另外還要開一個(gè)可以取款的賬戶，而且資金方有一定的專門用處，那么你可以在該行申請辦理一個(gè)專用賬戶也是可以取款的。
我想注冊一個(gè)水電專業(yè)作業(yè)公司，從事承接水電安裝的工程，請問怎么去注冊，需要那些材料？
開公司首先肯定是去辦理營業(yè)執(zhí)照。注冊水電專業(yè)作業(yè)公司需要的材料有：法定代表人、財(cái)務(wù)、監(jiān)事的身份證原件，有股東也要股東身份證，公司章程、經(jīng)營場所的地址證明文件（房產(chǎn)證復(fù)印件、購房合同或者租賃合同等，村委小區(qū)開的證明也可以），還有5-10個(gè)公司名稱等。
注冊公司的一般流程包括：
1、進(jìn)行公司名稱核名；
2、核名通過后申辦營業(yè)執(zhí)照；
3、拿到營業(yè)執(zhí)照后，去已經(jīng)備案的刻章點(diǎn)刻章；
4、到稅務(wù)部門備案登記；
5、到銀行開立基本戶。
在裝修時(shí)有些大型的水電改造工程是需要公司有一定的資質(zhì)的，你辦照的時(shí)候可以咨詢一下工商局或者住建委看要不要辦理。
【第6篇】增值稅發(fā)票選擇認(rèn)證平臺
重要提醒
增值稅一般納稅人取得的增值稅發(fā)票抵扣憑證，不管是采用掃描認(rèn)證或勾選確認(rèn)等方式，在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)前都必須登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”，在該平臺簽名確認(rèn)發(fā)票用途，否則，將無法申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺新功能簡介
2023年10月30日，我市增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版正式上線，您使用的“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”升級更名為“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺作為增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的重要組成部分，升級后，登錄網(wǎng)址和登錄方式不變，但軟件功能和操作方法有所調(diào)整，其新增功能及優(yōu)化之處主要包括：
01、所有發(fā)票均需選擇用途后再進(jìn)行勾選
?可勾選的發(fā)票類型為：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含通行費(fèi)）。
?發(fā)票用途包括：用于申報(bào)抵扣或不抵扣、用于出口退稅和代辦退稅，各項(xiàng)用途相互獨(dú)立、同一份發(fā)票只能選擇其中一項(xiàng)用途。
02、抵扣勾選增加確認(rèn)簽名操作
升級后的抵扣勾選流程為：勾選可抵扣發(fā)票→申請統(tǒng)計(jì)→查詢統(tǒng)計(jì)表→確認(rèn)簽名，以上流程完成后方可進(jìn)行增值稅申報(bào)。
在確認(rèn)簽名之前，可撤銷勾選，重新選擇用途。
03、掃描認(rèn)證的發(fā)票還需在平臺確認(rèn)用途
升級后掃描認(rèn)證僅作為采集發(fā)票信息的一種方式，掃描認(rèn)證后還需登陸平臺進(jìn)行確認(rèn)簽名。
掃描認(rèn)證的發(fā)票默認(rèn)用于申報(bào)抵扣，也支持撤銷勾選操作。如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于抵扣，應(yīng)登陸平臺確認(rèn)簽名；如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于出口退稅，應(yīng)登陸平臺撤銷勾選，再確認(rèn)用于出口退稅
04、注銷勾選
平臺新增注銷勾選功能，用于提前對注銷申請的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)簽名操作。
如您當(dāng)月準(zhǔn)備注銷稅務(wù)登記，需要進(jìn)行注銷申報(bào)，在完成上月屬期申報(bào)后，可以使用注銷勾選功能提前對當(dāng)月屬期發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)簽名，完成當(dāng)月屬期的注銷申報(bào)。
05、回退稅款所屬期
平臺新增回退稅款所屬期功能，如您需要回退稅款所屬期到上一期重新進(jìn)行發(fā)票勾選確認(rèn)，可通過回退稅款所屬期操作。但必須同時(shí)符合以下條件：
1. 撤銷（作廢）回退稅款所屬期的增值稅申報(bào)；
2.需回退稅款所屬期的增值稅申報(bào)狀態(tài)為“未申報(bào)”；
3.回退月份依然在申報(bào)期內(nèi)。
06、發(fā)票全生命周期展示
您可查看發(fā)票的全生命周期信息，包括發(fā)票領(lǐng)用、開具、申報(bào)、繳稅、勾選（認(rèn)證）等流轉(zhuǎn)狀態(tài)信息，以及正常發(fā)票、異?？鄱悜{證、逾期扣稅憑證等發(fā)票管理狀態(tài)信息。
07、異常發(fā)票處理
您可查詢勾選確認(rèn)后狀態(tài)異常的發(fā)票信息。異常狀態(tài)包括作廢、失控、沖紅或管理狀態(tài)非正常。異常發(fā)票不能作為有效抵扣、退稅或代辦退稅的依據(jù)，需根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
溫馨提醒
廈門市稅務(wù)局已通過官方網(wǎng)站、微信公眾號和各辦稅服務(wù)廳等渠道推送增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺操作手冊及問題解答，請您及時(shí)關(guān)注。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認(rèn)證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票！
按照稅法規(guī)定：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，沒有是不能抵扣的，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢？還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購買者，沒有支付稅款，不存在可以抵扣稅款。誰支付了呢？不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧！機(jī)械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機(jī)具、農(nóng)機(jī)具要加油吧！也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國家為減輕稅收農(nóng)民負(fù)擔(dān)，給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類？
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別：收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。銷售發(fā)票是賣方開具，不打印“收購”兩字
能否抵扣？
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少？
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時(shí)注意：
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的，農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。舉個(gè)例子：牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第8篇】稅率不同發(fā)票如何認(rèn)證
新稅率從4月1日開始正式實(shí)施，因此切記不要提前選擇新稅率開票。4月1日之后，會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例說明一下！
一、4月1日后這2種情況可以開具老稅率的發(fā)票
案例1：企業(yè)2023年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。
總結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開發(fā)票。
3月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫“未開票收入”如下：
4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時(shí)候，4月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫“未開票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù)，如下：
案例2：a企業(yè)在3月8日向b企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，b企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問題。經(jīng)協(xié)商后，a企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
（1）如b企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則a企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
（2）如b企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則b企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，a企業(yè)仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié)：納稅人原來按照16%、10%稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回
納稅人原來按照16%、10%稅率開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、政策依據(jù)
參考一：國家稅務(wù)總局2023年第14號公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》：
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
參考二：稅總函[2019]81號國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2023年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：
八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進(jìn)一步開展宣傳輔導(dǎo)；屬于納稅人未升級稅控開票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要及時(shí)督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn)；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風(fēng)險(xiǎn)納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)開展核查處理。
參考三國家稅務(wù)總局2023年第15號公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》：
三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
三
4月1日后發(fā)票填開的8個(gè)提醒
1、嚴(yán)格按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅，如何判斷？結(jié)合暫行條例和36號文以及你公司產(chǎn)品特點(diǎn)判斷，這是第一步。
2、納稅義務(wù)時(shí)間判斷清楚了，該開什么稅率發(fā)票就清楚了，4月1日之前的納稅義務(wù)時(shí)間開16%，10%，之后的就開13%，9%。
3、如果4月1日之后納稅義務(wù)開具了16%、10%的發(fā)票，應(yīng)該收回作廢重開正確稅率的發(fā)票。
4、如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，但是進(jìn)行了未開票收入申報(bào)，那么可以補(bǔ)開原稅率發(fā)票。
5、如果如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，也未進(jìn)行未開票收入申報(bào)，那么應(yīng)該調(diào)整納稅申報(bào)表，補(bǔ)申報(bào)后可開原稅率發(fā)票。
6、不能因?yàn)楹贤灥?6%或則客戶要求，就把實(shí)際納稅義務(wù)是4月1日之后還按照16%開具發(fā)票，這是不符合規(guī)定的。銷售方開具了不符合規(guī)定的發(fā)票，購買方也存在不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻羧绻X得虧，可以溝通調(diào)稅不調(diào)價(jià)。
7、4月1日之后的納稅義務(wù)，如果強(qiáng)行按照16%開具了發(fā)票，系統(tǒng)是可以操作成功的，稅務(wù)會(huì)不會(huì)檢查糾正？這個(gè)不打包票，各地管理松緊不一。但是可以肯定的是，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)這個(gè)異常非常簡單，就是把開票系統(tǒng)4月1日后開具的原稅率發(fā)票發(fā)給你讓你寫情況說明即可，然后就看你怎么提供證明資料，怎么圓？
8、三檔并兩檔，未來還會(huì)有稅率的變更，如果想避免這種尷尬情況，在合同的簽定上可以重新籌劃一下，比如按照價(jià)稅分離簽訂合同，稅率根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間和國家政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)說
【第9篇】認(rèn)證增值稅發(fā)票帶什么資料
發(fā)票怎么認(rèn)證
答：
第一種方法：
1.首先插上金稅盤在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼。（一般是12345678）
2.登錄進(jìn)來以后就點(diǎn)發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢，就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點(diǎn)擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選，然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點(diǎn)確定按鈕
5.認(rèn)證完后，過一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的，最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來。
第二種方法：
1.打開電子稅務(wù)網(wǎng)站，用金稅盤或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁左下角有免掃描認(rèn)證，點(diǎn)擊打開，可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號，勾選需要認(rèn)證的發(fā)票，選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后，過一段時(shí)間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的，最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進(jìn)口發(fā)票，找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集，填入相關(guān)信息，上傳，過一段時(shí)間可以查看是否比配，下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。
【第10篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限
好消息！增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！
2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘模?strong>2023年3月1日起都可以申報(bào)抵扣！
關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！
一
稅法規(guī)定
總局2023年第45號公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。
二
公司四類逾期發(fā)票抵扣方法
便于理解記憶，先來看思維導(dǎo)圖:
1、2023年1月1日后開具的未認(rèn)證發(fā)票。
取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。
另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說明等資料。
發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無誤后申報(bào)即可。
2、2023年1月1日后開具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。
3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請辦理逾期抵扣手續(xù)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。
4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。
三
逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：以前年度損益調(diào)整
這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。
但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：成本費(fèi)用類科目。
這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。
也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。
四
逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理
有些人提出問題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來說更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認(rèn)證。
無論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。
【第11篇】上海增值稅發(fā)票認(rèn)證
金稅四期即將開發(fā)完成，形成納稅人“一人式檔案”，實(shí)現(xiàn)了從“人找數(shù)”到“數(shù)找人”的轉(zhuǎn)變。金稅四期將實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，這意味著稅局將成為最了解企業(yè)的人，并呈現(xiàn)全方位、立體化的財(cái)稅監(jiān)控。去年年末開始，全電發(fā)票也陸續(xù)在很多城市試點(diǎn)開來，下文我們就來細(xì)細(xì)說說在金稅四期時(shí)代下全電發(fā)票的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
一、什么是“全電”發(fā)票
所謂“全電'發(fā)票，就是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票，它的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票一樣?！叭?發(fā)票不需要介質(zhì)支撐、無需申請領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請?jiān)霭嬖隽?。它將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種歸集成電子發(fā)票，在全國統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。
總的來說，全電發(fā)票是以“三全”(全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素)模式運(yùn)行的電子發(fā)票。
二、全電發(fā)票實(shí)操知多少
1.全電發(fā)票的變化
全電發(fā)票將發(fā)票代碼和發(fā)票號碼變?yōu)?0位的發(fā)票號碼，取消發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、機(jī)器編號、購銷方地址和銀行信息、收款人、復(fù)核人、發(fā)票密碼區(qū)。全電發(fā)票無聯(lián)次，可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式（xml)交付，同時(shí)保留pdf、ofd等特定版式。
全電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在六大不同：票面樣式不同、 管理方式不同、應(yīng)用范圍不同、交付手段不同、開具平臺不同 、紅字發(fā)票的處理流程不同。
2.如何開具全電發(fā)票
試點(diǎn)地區(qū)（上海、廣東、內(nèi)蒙等城市）通過登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺實(shí)名驗(yàn)證后獲取授信額度就可以開始在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票。電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，可以在電腦網(wǎng)頁端、客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app上可以登錄。單位和個(gè)人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)全電發(fā)票信息。
3.全電發(fā)票的便捷模式
納稅人通過電子發(fā)票平臺開具發(fā)票領(lǐng)票流程更簡化、用票更便捷、入賬歸檔更加一體。
以員工的報(bào)銷為例：員工不再需要貼票、掃描發(fā)票更加高效、財(cái)務(wù)告別審票、歸檔無需裝訂、實(shí)現(xiàn)電子歸檔、無需擔(dān)心觸犯國家法規(guī)。
4.全電發(fā)票的檔案管理
電子發(fā)票形成的電子檔案如何處理呢？我們列舉以下四種情形：
情形一∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可將以下憑證通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長期保存。
情形二∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等未實(shí)現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可單獨(dú)將全電發(fā)票通過歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長期保存。
情形三∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，如實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化。
對策：這種情形可將全電發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等移交會(huì)計(jì)檔案管理人員保存，編制檔號等。
情形四∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，且未實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等未實(shí)現(xiàn)電子化。
對策：這種情形需將全電發(fā)票以合規(guī)的電子形式移交會(huì)計(jì)檔案管理人員保存。
最后提醒：對電子發(fā)票檔案的保管需要注意以下幾點(diǎn)：
①必須保留電子會(huì)計(jì)憑證原件
②需查驗(yàn)合法真實(shí)性，并能有效防止重復(fù)報(bào)銷入賬
③可接收讀取元數(shù)據(jù)，并防止數(shù)據(jù)被篡改
④對文件進(jìn)行結(jié)構(gòu)化存儲(chǔ)，建立紙電關(guān)聯(lián)檢索關(guān)系
⑤滿足保管期限要求
5.通行費(fèi)電子票據(jù)開具規(guī)定
etc后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的那分，在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。etc預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)。同時(shí)，服務(wù)平臺還將通行費(fèi)電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
下面舉個(gè)例子來說說哦！
一位貨車etc客戶小王，一個(gè)月通行了25次高速公路，平均每次長途通行涉及9家不同收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位，根據(jù)相關(guān)財(cái)稅電子票據(jù)開具規(guī)定，最多會(huì)開具225張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)銷方式，需要將225張發(fā)票逐張打印后入賬報(bào)銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財(cái)務(wù)處理，etc客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺時(shí)，可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個(gè)含有225張電子票據(jù)的壓縮包。
其中，電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了25次通行記錄，包括通行時(shí)間、出入口信息、通行費(fèi)金額，以及行程對應(yīng)的225張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。在符合財(cái)會(huì)〔2020〕6號文件要求的情況下，etc客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有225張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行入賬報(bào)銷處理，無須再打印紙質(zhì)件，實(shí)現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據(jù)打包下載，無紙化報(bào)銷歸檔'。
三、企業(yè)如何應(yīng)對全電發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型
財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型即以財(cái)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)和核心點(diǎn)。企業(yè)借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)來重構(gòu)財(cái)務(wù)組織、優(yōu)化再造業(yè)務(wù)流程，從而提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量以及財(cái)務(wù)的運(yùn)營效率，進(jìn)而更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理、輔助經(jīng)營和支撐管理決策。
2. 企業(yè)應(yīng)做好財(cái)稅數(shù)據(jù)管理，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
在金稅四期下的全電發(fā)票已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以數(shù)治稅，稅局已經(jīng)能夠?qū)Χ惼钡娜芷谶M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
如果金稅四期系統(tǒng)提示企業(yè)異常預(yù)警，那么稅務(wù)稽查組也可能上門檢查。一般在每年的5月-12月不定期上門檢查。
舉例：以下三種情況需要特別規(guī)避（1）發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)單位的發(fā)票用量明顯增多（2）稅負(fù)較上月相比較變動(dòng)率超過正負(fù)30%（3）預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時(shí)候等。
3. 企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財(cái)稅共享平臺，深化數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)管控
（1）企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財(cái)稅共享平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，通過業(yè)財(cái)融合而不僅僅是局限于財(cái)稅的視角去識別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好發(fā)票要素的規(guī)劃及數(shù)據(jù)的歸集工作，做好全電發(fā)票的全流程管理，特別注意涉稅業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性保障以及高度重視稅務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)警示。
看完了上文，您是否已經(jīng)擁有了對金稅四期時(shí)代下的全電發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范意識了呢？更多財(cái)稅問題歡迎關(guān)注我！我們一起規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營美好人生！
【第12篇】金稅三期網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票
電子發(fā)票又有新變化了！全電發(fā)票有新動(dòng)態(tài)，近日，稅務(wù)局發(fā)布最新消息，決定在北京市開展全電發(fā)票受票試點(diǎn)工作。
“自2023年6月21日起，北京市納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省（不含深圳市，下同）的部分納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”）通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票?！?/p>
以往，電子發(fā)票需要提前申請空白發(fā)票，然后銷方填寫內(nèi)容開具給購方，財(cái)務(wù)拿著員工提供的電子發(fā)票原件上傳至《發(fā)票小工具》，經(jīng)過系統(tǒng)查驗(yàn)發(fā)票是否存在重復(fù)報(bào)銷、虛假報(bào)銷后，原件歸檔，管理發(fā)票臺賬。
而全電發(fā)票到來后，不再需要銷方申請，在開票總額限制范圍內(nèi)，納稅人直接在電子發(fā)票平臺上生成發(fā)票信息后，會(huì)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼。
金稅四期的監(jiān)管下，稅務(wù)部門對發(fā)票的管控也越來越嚴(yán)，很多以前財(cái)務(wù)管理的慣用伎倆，直接招來稅務(wù)稽查。因此，存在這些情況的企業(yè)，要小心了！
【第13篇】增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證流程
以前到了月末都要拿著很多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票去稅務(wù)局排隊(duì)認(rèn)證，很浪費(fèi)時(shí)間。后來有了掃描儀，很多公司用掃描儀自己來認(rèn)證。現(xiàn)在只需要登錄網(wǎng)址就可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證了，節(jié)省了納稅人大量的寶貴時(shí)間，下面來看一下具體的操作步驟吧：
1.首先插上金稅盤在電腦上，保證金稅盤在閃光；
2.登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，輸入稅控盤證書密碼；
3.登錄進(jìn)來以后就點(diǎn)發(fā)票勾選，開票日期可以自己選擇的，選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢，就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票；
4.然后就開始勾選發(fā)票，確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票，選擇完后就點(diǎn)擊保存。
上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選，然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕，然后點(diǎn)確定按鈕。確認(rèn)完后可以打印出來，而且可以查看認(rèn)證的明細(xì)。
認(rèn)證完后，過一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的，最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來。
增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺注意事項(xiàng)
1.可以進(jìn)行勾選操作的發(fā)票為來源于電子底賬系統(tǒng)且狀態(tài)為正常、金額為正數(shù)的發(fā)票。
2.在增值稅發(fā)票查詢平臺中進(jìn)行查詢，并在“發(fā)票勾選”功能中對需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進(jìn)行勾選處理，在“確認(rèn)勾選”之前可以多次勾選或者撤銷勾選。取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
3.當(dāng)期可用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，包括納稅人已確認(rèn)勾選和掃描認(rèn)證的發(fā)票。
4.請納稅人一定注意：進(jìn)行勾選確認(rèn)或認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
5.2023年5月24日，增值稅發(fā)票查詢平臺升級了，現(xiàn)行版本v2.0.00。升級取消了系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)，納稅人一定要手工確認(rèn)，一旦沒有確認(rèn)就進(jìn)行申報(bào)，則沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人每期可多次確認(rèn)，在申報(bào)前一定要打出已確認(rèn)數(shù)據(jù)，認(rèn)真核對正確后，再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)
【第14篇】已認(rèn)證發(fā)票未申報(bào)表
記得原來發(fā)票還需要掃描認(rèn)證的時(shí)候最怕遇到認(rèn)證了作廢發(fā)票的情況，也就是說你認(rèn)證發(fā)票后開票方把發(fā)票作廢了。
首先，開票方這樣操作肯定是違規(guī)的，稅法規(guī)定要增值稅專用發(fā)票三聯(lián)在手才能作廢。
其次，開票方違規(guī)操作最后是購買方承擔(dān)后果。因?yàn)橘徺I方不知道自己認(rèn)證了作廢發(fā)票，只能等到稅務(wù)局通知才知道，但是往往這時(shí)已經(jīng)完成了納稅申報(bào)，購買方只能按照稅務(wù)局的要求做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，修改前期申報(bào)表，補(bǔ)繳稅款和滯納金。
自從發(fā)票勾選認(rèn)證后這個(gè)問題就迎刃而解了。因?yàn)榘l(fā)票勾選系統(tǒng)會(huì)在你認(rèn)證后提示有哪幾張發(fā)票已作廢不得抵扣。這時(shí)填寫增值稅申報(bào)表時(shí)可以按照去掉作廢發(fā)票后的金額填寫進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而就不會(huì)導(dǎo)致后期補(bǔ)繳稅金和滯納金的困擾了。看來科學(xué)技術(shù)的確是第一生產(chǎn)力??！
【第15篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?
答：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行 識別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后， 需在 180 日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。
一、在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（★）
1．在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。
2．確定樣本規(guī)模：在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表確定所需的樣本規(guī)模。
表 是在預(yù)計(jì)沒有控制偏差的情況下對人工控制進(jìn)行測試的最低樣本數(shù)量?？紤]到前述因素，注冊會(huì) 計(jì)師往往可能需要測試比表中所列更多的樣本。
控制執(zhí)行頻率
控制發(fā)生總次數(shù)
最低樣本數(shù)量
1 次/年度
1 次
1
1 次/季度
4 次
2
1 次/月度
12 次
3
1 次/每周
52 次
5
1 次/每日
250 次
20
每日數(shù)次
大于 250 次
25
3.選取樣本
可以使用（1）隨機(jī)數(shù)表法或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣；（2）系統(tǒng)選樣；（3）隨意選樣。 4．通過測試發(fā)現(xiàn)了偏差，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制無效的結(jié)論，或考慮擴(kuò)大樣本量。如果擬測試的
控制是針對相關(guān)認(rèn)定的唯一控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮更大的樣本量。 5．在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率（即估計(jì)的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
【例題選題】甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。a 注冊會(huì)計(jì)師 以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控 制執(zhí)行頻率是（ ）。 （2014 年）
a．每月 1 次
b．每周 1 次
c．每日 1 次 d．每日數(shù)次
【答案】d
【解析】選項(xiàng) d 正確。在采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試進(jìn)行控制測試時(shí)，最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān)， 如果控制發(fā)生總次數(shù)大于 250 次（比如：35×12＝420），可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次，最低樣本數(shù)量是 25 次。
二、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（★）
（一）樣本設(shè)計(jì)階段
1.確定測試目標(biāo)：為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供特定水平的合理保證。
2.定義總體：總體要滿足適當(dāng)性和完整性。
3.識別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查。 識別極不重要項(xiàng)目：可以從抽樣計(jì)劃中剔除這些項(xiàng)目。
（二）選取樣本階段
1．確定樣本規(guī)模
（1）影響樣本規(guī)模的因素
①總體的變異性（標(biāo)準(zhǔn)差，同向）。
②可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。在確定可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素： a．愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；
b．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；
c．針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
③可容忍錯(cuò)報(bào)（反向）。
④預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)（同向）。
⑤總體規(guī)模。
（2）利用模型確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模＝總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)
【注意】剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)的總體的賬面金額；通過調(diào)整確定樣本規(guī)模以體現(xiàn)非統(tǒng) 計(jì)抽樣方法和本模型使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法的差異。（10%-50%之間）
（三）評價(jià)樣本結(jié)果階段
1．推斷總體錯(cuò)報(bào)
方法
計(jì)算方法
特點(diǎn)
比率法
（1）適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金 額相關(guān)的情況；（2）不需使用總體規(guī)模進(jìn)行計(jì)算。
差異法
適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身相 關(guān)的情況。
【第16篇】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限
#虛開增值稅專用發(fā)票罪#
導(dǎo)讀:當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，但同時(shí)亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴(kuò)大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認(rèn)識誤區(qū)的原因主要在于機(jī)械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化，而實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化，對此應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾偏。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準(zhǔn)確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實(shí)質(zhì)要求，具有較強(qiáng)的專業(yè)性。許多司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲(chǔ)備的不足，而僅關(guān)注形式，而忽略實(shí)質(zhì)，甚至有時(shí)連形式要件亦不滿足，就錯(cuò)誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。
然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會(huì)嚴(yán)重影響多個(gè)家庭的正常生活，影響社會(huì)穩(wěn)定，而且還會(huì)影響到當(dāng)?shù)厮痉ǖ纳鐣?huì)評價(jià)。同時(shí)，該罪名還是一個(gè)常見的涉企罪名，對該罪的認(rèn)定，直接關(guān)系到國家保護(hù)民營企業(yè)的政策落實(shí)和當(dāng)?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。
一、涉稅領(lǐng)域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認(rèn)識誤區(qū)
（一）將逃稅行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：
①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進(jìn)低價(jià)的無票油進(jìn)行銷售。為了避免在報(bào)稅時(shí)出現(xiàn)“有銷項(xiàng)、沒進(jìn)項(xiàng)”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應(yīng)的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價(jià)轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進(jìn)項(xiàng)票、減少銷項(xiàng)票，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價(jià)取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價(jià)格高于購進(jìn)價(jià)但低于含稅價(jià)。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個(gè)銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實(shí)可以看出，上述所涉及的問題并非“不應(yīng)開票而開票”的虛開，而是銷售時(shí)“應(yīng)開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價(jià)向a石化公司銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價(jià)向甲銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價(jià)轉(zhuǎn)賣給d加油站，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅。
（二）將掛靠行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應(yīng)，同樣以成品油為例：
沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和相關(guān)手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費(fèi)。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費(fèi)后，將余款退給乙。周而復(fù)始。
整個(gè)交易過程中供貨商給e公司出具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項(xiàng)發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價(jià)提高了。高開差價(jià)部分e公司用從其它渠道獲得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票補(bǔ)齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實(shí)際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復(fù)河北省石家莊市中級人民法院有關(guān)涉稅征詢問題的函》中作了明確答復(fù)，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。
二、認(rèn)識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)踐中，部分司法機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)為是否存在“票貨分離”。但是，這一標(biāo)準(zhǔn)是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：
【基本案情】2004年，被告人張某強(qiáng)與他人合伙成立個(gè)體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計(jì)53張，價(jià)稅合計(jì)4457701.36元，稅額647700.18元。基于以上事實(shí)，某州市人民檢察院指控被告人張某強(qiáng)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為，被告人張某強(qiáng)以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認(rèn)定張某強(qiáng)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯(cuò)誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準(zhǔn)并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強(qiáng)無罪。
在上述案例當(dāng)中，供貨方是張某強(qiáng)的個(gè)體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會(huì)造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認(rèn)為，張某強(qiáng)的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)。
三、認(rèn)識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化
部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)僅從一般觀念去理解，認(rèn)為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，就構(gòu)成虛開，存在將虛開行為形式標(biāo)準(zhǔn)簡單化、泛化的錯(cuò)誤傾向。實(shí)際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應(yīng)當(dāng)從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實(shí)踐中部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)將甲認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實(shí)際上該案例中并不存在任何虛開行為。
（一）發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”
在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領(lǐng)符合法律規(guī)定。
2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實(shí)際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開
《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”
在案例當(dāng)中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實(shí)際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。
3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”
可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當(dāng)中，雖然最終購油卡是由甲一方實(shí)際持有，但其并不是成品油購銷關(guān)系中的購買方，因?yàn)樵赾石化的這一交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時(shí)，c石化拒絕交付成品油，此時(shí)甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進(jìn)行起訴，這是合同關(guān)系的相對性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標(biāo)準(zhǔn)。無論是立足于合同主體關(guān)系，還是從收付款關(guān)系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認(rèn)定。因此，案例涉及的這個(gè)商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當(dāng)中“應(yīng)開票而不開票”所引起，實(shí)質(zhì)上同加油站在賣油時(shí)不開票或者去飯店吃飯時(shí)不要求開票而降價(jià)無異。
四、認(rèn)識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化
除了要符合虛開的形式標(biāo)準(zhǔn)以外，刑法中認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為“受票方進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)是否會(huì)導(dǎo)致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計(jì)稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導(dǎo)致了錯(cuò)誤認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計(jì)征，但不重復(fù)計(jì)征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復(fù)征稅，準(zhǔn)予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因?yàn)樗挚鄣亩惪畈⒎鞘芷狈皆谏弦唤灰篆h(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當(dāng)然會(huì)造成國家稅款的損失。
然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價(jià)采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)造成國家稅款損失的情形，從實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)來看，不存在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論：司法實(shí)踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴(kuò)大化的糾偏
當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，無論是從維護(hù)稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會(huì)公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴(kuò)大化適用的錯(cuò)誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。
虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點(diǎn)，該罪名適用涉及大量稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識，特別是國家稅務(wù)領(lǐng)域“營改增”改革后，該罪名理解必須進(jìn)行對應(yīng)性更新。然而，許多偵查機(jī)關(guān)對該罪名適用標(biāo)準(zhǔn)存在簡單化、泛化的傾向，導(dǎo)致了罪名的錯(cuò)誤適用，不僅對相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴(yán)管與厚愛”并重的政策導(dǎo)向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時(shí)，就被偵查機(jī)關(guān)直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達(dá)xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認(rèn)定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認(rèn)定為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機(jī)關(guān)的整體形象。
