【第1篇】農產(chǎn)品普通發(fā)票可以抵扣嗎
導讀：所周知直接銷售的農產(chǎn)品是免稅的，購買的農產(chǎn)品是可以進行增值稅抵扣的，但是農產(chǎn)品在稅率和抵扣規(guī)定上在2023年發(fā)生了較大變化，那么，農產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？看看具體規(guī)定吧。
農產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？
答：《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)二、納稅人購進農產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%。
原規(guī)定:
(一)《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)二、納稅人購進農產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
現(xiàn)在規(guī)定:
納稅人購進農產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。
一般納稅人自開農產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報增值稅？
自開農產(chǎn)品收購發(fā)票，一般納稅人申報增值稅時需注意以下事項：
1、進項部分
填寫增值稅納稅申報表表二時，應填列在第6欄，且填列金額的計算公式為：金額=自開票金額（含稅金額）-自開票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%[根據(jù)財稅〔2018〕32號文，2023年5月1日起稅率由11%調整為10%]的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計了，而實際自開農產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進項數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時，應扣減自開票的農產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實的銷售收入填列，如下圖所示：
注意：自開農產(chǎn)品收購發(fā)票，只能夠開具普通發(fā)票，不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財稅〔2017〕37號文第二條第六項：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
農產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣嗎？2023年37號文和2023年32號文都有具體的規(guī)定和變更，像這些隨時都在更新的政策更需要每個財務的不斷學習
【第2篇】購買農產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣進項稅
我們都知道，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項的，但是，普通發(fā)票，就一定不能抵扣進項嗎？當然不是，部分特殊的普通發(fā)票，也是可以抵扣進項的。今天小編就帶大家梳理一下，到底哪些普通發(fā)票可以抵扣進項？
一、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷售發(fā)票
增值稅一般納稅人取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。納稅人將購進的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時，則在生產(chǎn)領用當期，再加計抵扣1%進項稅額。
1.可抵扣進項稅額=農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×9%，申報時，應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》6欄次：
2.納稅人將購進的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時，可抵扣進項稅額=農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×10%，購入時，應先將農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×9%填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》6欄次，生產(chǎn)領用時，再將農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×1%（即加計部分）填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》8a欄次：
二、通行費發(fā)票
1.增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）。
可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣的收費公路通行費電子發(fā)票，是指發(fā)票左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票。
按收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額，申報時，應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第2欄：“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”欄次：
2. 橋、閘通行費發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
申報時，應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》8b欄次：
三、旅客運輸憑證
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
以上四項國內旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票在申報時，均應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》8b欄次和10欄次：
本文政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
2.《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號 ）
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
【第3篇】農產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣
問：疫情期間一般納稅人取得的流通環(huán)節(jié)1%農產(chǎn)品專票可否依照原流通環(huán)節(jié)3%農產(chǎn)品專票抵扣的政策，按照9%抵扣？
河南稅務12366答：可以
一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
二、根據(jù)《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，二、納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：……從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，(高會評審協(xié)助一次通過微信:winner325)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
四、根據(jù)《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，二、納稅人購進農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！? 六、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。
五、根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，二、納稅人購進農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。……九、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
因此，疫情期間為了支持個體工商戶復工復業(yè)，如您取得小規(guī)模納稅人開具的1%征收率增值稅專用發(fā)票，可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算抵扣。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務機關確認。
農產(chǎn)品抵扣政策和哪種憑證能抵扣匯總表
同樣是取得2份免稅的農產(chǎn)品發(fā)票，為何一份可以抵扣，另一份不得抵扣？
情形一
我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從蔬菜批發(fā)公司購進的，年采購額1000萬元，取得免稅的增值稅普通發(fā)票。
從蔬菜批發(fā)公司購進抵扣的增值稅=0元
注意：
從流通環(huán)節(jié)取得的免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋的普通發(fā)票，不得抵扣增值稅。
參考：
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
情形二
我酒店是一家一般納稅人酒店，青菜都是從自產(chǎn)自銷的蔬菜農民合作社購進，年采購額1000萬元蔬，取得免稅的農產(chǎn)品銷售發(fā)票。
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農民合作社購進抵扣的增值稅=1000萬元*9%=90萬元
注意：
從自產(chǎn)自銷的蔬菜農民合作社取得的免稅普通發(fā)票，允許抵扣增值稅。
參考一：
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）規(guī)定：
二、納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
參考二：
財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：
二、納稅人購進農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
問：農產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵扣，如何申報?
答：農產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”字樣。
1.抵扣方式：農產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，而非認證或者勾選抵扣，買價×9%=進項稅額 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。其中，于生產(chǎn)領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。
2.申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細）第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄
3.加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細第8a欄'加計扣除農產(chǎn)品進項稅額''稅額'欄。
原來這些普通發(fā)票也可以抵扣！
99%的會計人不知道！
有朋友問：為什么增值稅電子發(fā)票可以抵扣，而增值稅普通發(fā)票無法抵扣？下面我們來聊一聊可抵扣的增值稅普通發(fā)票。
增值稅發(fā)票可以分為 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票四類。如下圖所示：
····
上述分類包括了經(jīng)過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的發(fā)票， 對于沒有通過新系統(tǒng)開具通用機打發(fā)票、定額發(fā)票、鐵路車票等未包括在內?？傻挚鄣脑鲋刀惼胀òl(fā)票，從廣義上說，可以分為以下三類。
1
增值稅電子發(fā)票
增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種，它是《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號）推出， 自2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
電子普通發(fā)票用的最多的是電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)。使用電子發(fā)票，對普通消費者來說主要有三個優(yōu)點，一是安全保存，可以隨時提供查詢下載，不用擔心被丟失了；二是維權保障，出現(xiàn)交易糾紛時，可以做為交易憑證；三是不用擔心收到假發(fā)票，可以登錄官網(wǎng)查驗。電子發(fā)票的法律效力與增值稅普通發(fā)票相同,可作為售后、維權憑據(jù)，在辦理退換貨時無需用戶退回電子發(fā)票?？梢源蛴∫部梢圆淮蛴。脩艨蓱{電子發(fā)票要求商家和廠家進行維修。
目前可抵扣的增值稅電子發(fā)票主要包括通行費電子普通發(fā)票和購進國內旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票。
（一）收費公路通行費電子普通發(fā)票
2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費，以及etc卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質票據(jù)。
收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率，在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選抵扣增值稅。注意如取得的通行費電子發(fā)票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報抵扣。
（二）購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，其進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
2
稅控普通發(fā)票
可抵扣進項稅額的主要有農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。農產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品，區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。
銷售發(fā)票是指農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，由賣方開具，不打印“收購”兩字，主要有農場、農村合作社銷售農產(chǎn)品時開具和農業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。
1.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
2.取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
4.納稅人購進農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3
其他普通發(fā)票
（一）橋、閘通行費發(fā)票
橋、閘通行費以通行費發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
1.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一共有六聯(lián)，第一聯(lián)和第二聯(lián)是給購貨方的，第三聯(lián)給車購稅征收單位，第四聯(lián)給車輛登記單位，最后兩聯(lián)是銷售方自己留的。開具時應使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。在蓋章中該票有特殊規(guī)定，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
政策主要依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號）、《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2023年第66號）、《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
來源：會計頭條app
作者：輕松財稅
