【第1篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬
勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開出發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
貸:主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費(fèi))
應(yīng)付職工薪酬-工資
其他應(yīng)付款-社保
收到錢時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時(shí):
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
②預(yù)收款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
③確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
④結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
【第2篇】收到勞務(wù)派遣公司發(fā)票賬務(wù)處理
從用工單位和用人單位兩個(gè)角度出發(fā)，通過四個(gè)案例來進(jìn)行解析。
1、站在用工單位角度
（一）一般計(jì)稅
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額
貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額
應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬元。
a公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：工程施工——合同成本 199.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95
貸：應(yīng)付賬款 200
（二）簡易計(jì)稅
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡易計(jì)稅不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款 注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額
應(yīng)付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額
案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
借：工程施工——合同成本 200
貸：應(yīng)付賬款 200
2、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度
（一）采用一般計(jì)稅
收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
（二）采用簡易計(jì)稅，選擇差額納稅
收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提） 注：納稅義務(wù)發(fā)生計(jì)提增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納） 注：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅明細(xì)科目結(jié)平
貸：銀行存款
案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。簡易計(jì)稅可以差額納稅a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）8.57
貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
【第3篇】收到勞務(wù)派遣公司給的發(fā)票賬務(wù)處理
勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個(gè)角度分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、站在用工單位角度
（一）選擇一般計(jì)稅
收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
稅會(huì)差異：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費(fèi)用，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬元。
解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：工程施工——合同成本 180
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 19.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95
貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20
本案例中，建筑企業(yè)將所有費(fèi)用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費(fèi)用會(huì)計(jì)核算計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費(fèi)支出，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額。
（二）簡易計(jì)稅
支付勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，簡易計(jì)稅項(xiàng)目不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。勞務(wù)派遣單位開具普票給a公司。
借：工程施工——合同成本 180
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 20
貸：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20
二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度
（一）一般納稅人選擇一般計(jì)稅，稅率6%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。
1.確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
（二）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：銀行存款
案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計(jì)稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。簡易計(jì)稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（計(jì)提) 9.52
發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額20萬元和一張普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額180萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（扣減）8.57
貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57
4.申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計(jì)算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。）
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。
1.收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 198.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.98
注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
來源：小穎言稅原創(chuàng)
