營(yíng)改增后房屋租賃收入賬務(wù)處理（3篇）

【第1篇】營(yíng)改增后房屋租賃收入賬務(wù)處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)租賃收入的賬務(wù)處理

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入--租賃收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:

1、2023年5月1日起,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%.

2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

所交的的房產(chǎn)稅稅款應(yīng)如何處理?

1、交房產(chǎn)稅時(shí)

借:管理費(fèi)用--房產(chǎn)稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

2、提租金收入稅金時(shí)

借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加)

貸:應(yīng)交稅金--城建稅

貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

3、上繳稅金時(shí)

借:應(yīng)交稅金--城建稅

借:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

如果租賃業(yè)務(wù)是該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),租金收入的稅金應(yīng)該放在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,如果租賃業(yè)務(wù)不是主營(yíng)業(yè)務(wù),租賃租金的稅金應(yīng)該記到其他業(yè)務(wù)支出.

【第2篇】房屋租賃收入營(yíng)改增后

問 ：某公司建造了一個(gè)大型凍庫(kù)，除了本公司儲(chǔ)存貨物外，也代客貯放貨物，按所貯放貨物的時(shí)間收取一定費(fèi)用。請(qǐng)問，某公司取得的收入如何交納增值稅，是否按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅？是否應(yīng)當(dāng)按租賃收入 12％繳納房產(chǎn)稅？

答 ：物流輔助服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)范疇，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)都屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅范圍。

另外，根據(jù)我國(guó)《民法》等有關(guān)法律規(guī)定，租賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)還有以下三點(diǎn)主要區(qū)別 ：

一、二者性質(zhì)不同。

租賃合同是轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)利的合同，出租人將租賃物（如房產(chǎn)等）交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同，其中提供收益權(quán)或物的一方為出租人，另一方則為承租人，而倉(cāng)儲(chǔ)合同是提供勞務(wù)合同，是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉(cāng)儲(chǔ)物，存貨人支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的合同，提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)的一方為倉(cāng)儲(chǔ)保管人，將倉(cāng)儲(chǔ)物交由保管人倉(cāng)儲(chǔ)保管的為存貨人。

二、合同對(duì)象要求不同。

租賃合同是轉(zhuǎn)移租賃物的使用、收益權(quán)的合同，轉(zhuǎn)讓的不是所有權(quán)，合同終止時(shí)，租賃物要?dú)w還，而倉(cāng)儲(chǔ)保管的對(duì)象只能是動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不能成為倉(cāng)儲(chǔ)物，存貨人的貨物交付或返還請(qǐng)求權(quán)以倉(cāng)單為憑證。

三、合同權(quán)力義務(wù)不同。

租賃合同是雙方、有償?shù)?，交付租金與轉(zhuǎn)移租物的使用權(quán)存在對(duì)價(jià)關(guān)系，交付租金是獲取租賃物使用權(quán)的對(duì)價(jià)，獲取租金是出租的目的，而倉(cāng)儲(chǔ)合同是一方提供服務(wù)，另一方支付報(bào)酬費(fèi)用，倉(cāng)儲(chǔ)人還負(fù)有驗(yàn)收、接受倉(cāng)儲(chǔ)物，給付倉(cāng)單、保管、危險(xiǎn)通知和及時(shí)處理，返還倉(cāng)儲(chǔ)物等義務(wù)。

由此可見，某公司代客貯放并代為保管，屬于“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”范疇，不屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，因此，應(yīng)按“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。凍庫(kù)屬于房屋范疇，某公司應(yīng)當(dāng)按房屋余值從價(jià)計(jì)征繳納房產(chǎn)稅。

財(cái)稅專家簡(jiǎn)介：敦秀娟，女，注冊(cè)稅務(wù)師，會(huì)計(jì)師，河北長(zhǎng)河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，曾在企業(yè)任職會(huì)計(jì)多年，有著豐富會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。主持多家企業(yè)的涉稅鑒證和房地產(chǎn)土增稅清算等工作，并擔(dān)任多家大中型企業(yè)的稅務(wù)顧問。

【第3篇】營(yíng)改增房屋租賃稅金

建筑施工行業(yè)內(nèi)所說的工程機(jī)械租賃，其實(shí)包含兩種：一種是干租，即只租機(jī)械不配備機(jī)手；一種是濕租，即租賃機(jī)械同時(shí)配備操縱、維修人員。從稅務(wù)角度來(lái)說，兩者屬于不同的納稅范疇。

前者是租賃業(yè)下的機(jī)械設(shè)備租賃，稅務(wù)上屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，在2023年8月1日開始納入營(yíng)改增的范圍，稅率為17%；后者是建筑業(yè)下的提供施工設(shè)備服務(wù)，稅務(wù)上歸屬于其他建筑勞務(wù)，建筑勞務(wù)在2023年5月1日后新納入營(yíng)改增的范圍，稅率為11%；兩者的小規(guī)模納稅人征收率均為3%。營(yíng)改增對(duì)工程機(jī)械租賃行業(yè)有多少納稅影響？有什么應(yīng)對(duì)方法？本文將進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述。

一、營(yíng)改增前后機(jī)械租賃企業(yè)的稅負(fù)和利潤(rùn)變化

對(duì)于外行人來(lái)說，可能不是太明白為什么國(guó)家說實(shí)施營(yíng)改增，所有行業(yè)稅負(fù)都只減不增。因?yàn)閺谋砻鎭?lái)看，營(yíng)改增令各行各業(yè)的稅率提高不少。就拿工程機(jī)械租賃行業(yè)來(lái)講，干租業(yè)務(wù)-有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是從5%提高到17%（2023年8月已實(shí)施營(yíng)改增），提高比率高達(dá)12%；濕租業(yè)務(wù)-其他建筑勞務(wù)稅率是從3%提高11%，提高比率也達(dá)9%。有這種誤解，主要是大家對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅本身的特點(diǎn)不是太了解。

在營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種價(jià)內(nèi)稅；增值稅是針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種價(jià)外稅。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅最主要的區(qū)別，除了征稅對(duì)象的不同，其關(guān)鍵的差別在于營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)收入征稅，即無(wú)論企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)生該項(xiàng)收入付出了多少成本，這個(gè)流轉(zhuǎn)稅企業(yè)都必須負(fù)擔(dān)；而增值稅是對(duì)增值額征稅，即企業(yè)取得收入所交的稅金可以抵扣因取得該項(xiàng)收入付出的成本所交的稅金，抵扣后有余額要交稅，抵扣后是虧損不用交稅；另一個(gè)主要差別在于“價(jià)內(nèi)稅“和”價(jià)外稅“的區(qū)別，所謂價(jià)內(nèi)指的是按含稅營(yíng)業(yè)額計(jì)稅；所謂價(jià)外指的是按不含稅銷售額計(jì)稅。我們用一些簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)來(lái)說說營(yíng)改增對(duì)干租業(yè)務(wù)，濕租業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)的納稅影響。

假設(shè)一家工程機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)為增值稅一般納稅人，年收入是500萬(wàn)（含稅），成本是350萬(wàn)，不考慮流轉(zhuǎn)稅的附加稅費(fèi)。

1、提供不配備機(jī)手的干租業(yè)務(wù)的納稅影響。

交納營(yíng)業(yè)稅下的稅負(fù)及利潤(rùn)情況：

（1）營(yíng)業(yè)稅=500*5%=25萬(wàn)元

（2）利潤(rùn)總額=500-350-25=100萬(wàn)

營(yíng)改增后的稅負(fù)及利潤(rùn)情況：

假設(shè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不變，則進(jìn)項(xiàng)稅額=500/1.17*17%-25=47.65萬(wàn)元，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的成本為280.29萬(wàn)元（假設(shè)該可抵扣成本稅率均為17%，47.65/17%=280.29萬(wàn)元），利潤(rùn)總額=500/1.17-（350-280.29*17%）=124.70萬(wàn)元；由上述計(jì)算可知，該租賃企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于等于47.75萬(wàn)元時(shí)，營(yíng)改增后的稅負(fù)會(huì)低于營(yíng)改增前的稅負(fù)，同時(shí)利潤(rùn)大于營(yíng)改增以前。

2、提供配備機(jī)手的濕租業(yè)務(wù)。濕租業(yè)務(wù)成本除了常規(guī)的成本，還需要考慮機(jī)手的成本，我們假設(shè)該成本為50萬(wàn)（假設(shè)機(jī)手為公司的工隊(duì)，無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣）

交納營(yíng)業(yè)稅下的稅負(fù)及利潤(rùn)情況：

（1）營(yíng)業(yè)稅=500*3%=15萬(wàn)

（2）利潤(rùn)總額=500-15-350-50=85萬(wàn)

營(yíng)改增后的稅負(fù)及利潤(rùn)情況：

同樣假設(shè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不變，則進(jìn)項(xiàng)稅額=500/1.11*11%-15=34.55萬(wàn)元，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的成本為203.24萬(wàn)元（假設(shè)該可抵扣成本稅率均為17%，34.55/17%=203.24萬(wàn)元），利潤(rùn)總額=500/1.11-（350-203.24*17%）-50=85；當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于等于34.55萬(wàn)元時(shí)，營(yíng)改增后的稅負(fù)會(huì)低于營(yíng)改增前的稅負(fù)，同時(shí)利潤(rùn)大于等于營(yíng)改增以前。

3、小規(guī)模納稅人的納稅影響。

營(yíng)改增前，無(wú)論是從事干租業(yè)務(wù)還是濕租業(yè)務(wù)的設(shè)備租賃企業(yè)都沒有區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相同的收入所繳納的稅費(fèi)和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是一樣的。營(yíng)改增后，根據(jù)企業(yè)的收入規(guī)模，收入在500萬(wàn)以上的企業(yè)劃分為一般納稅人，適用不同的增值稅稅率；收入在500萬(wàn)以下的企業(yè)劃分為小規(guī)模納稅人，一律使用3%的征收率。假設(shè)取得100萬(wàn)的收入，營(yíng)改增前：干租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)元，濕租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=100*3%=3萬(wàn)，營(yíng)改增后增值稅=100/1.03*3%=2.91萬(wàn)。

從上述簡(jiǎn)單粗糙的數(shù)據(jù)計(jì)算分析，可以看出營(yíng)改增對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)的確是只減不增；而對(duì)于一般納稅人的設(shè)備租賃企業(yè)，收入不變的情況下，稅負(fù)減少的前提條件是有足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。

二、營(yíng)改增影響建筑施工企業(yè)（客戶）對(duì)工程機(jī)械租賃的選擇。

在營(yíng)改增前，施工企業(yè)為降低成本，往往選擇個(gè)體戶，小規(guī)模納稅人作為合作商提供材料、機(jī)械設(shè)備租賃，因?yàn)闊o(wú)論該合作商是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要能開出真實(shí)合法的發(fā)票即可，至于是什么類型的發(fā)票，或發(fā)票所含的稅金是多少與施工企業(yè)都無(wú)關(guān)。而營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)的稅率從營(yíng)業(yè)額3%調(diào)整至銷售額的11%，小規(guī)模納稅人征稅率為3%。

由于增值稅是抵扣稅制，而大部分的施工企業(yè)都是增值稅一般納稅人，這意味著他們?cè)谶x擇供應(yīng)商的時(shí)候，會(huì)優(yōu)先考慮具備開具增值稅專用發(fā)票資格的供應(yīng)商，否則其銷項(xiàng)稅缺少進(jìn)項(xiàng)可抵，稅負(fù)將大大提升。一部分的工程機(jī)械租賃企業(yè)為了避稅，隱瞞收入，甘愿做“小”，而在營(yíng)改增這個(gè)大環(huán)境下，作為個(gè)體戶或者小規(guī)模的工程機(jī)械租賃企業(yè)，要不就能在價(jià)格上有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，要不就逼著自己做大做強(qiáng)，否則被大型的機(jī)械租賃企業(yè)吞噬將是大勢(shì)所趨。

三、營(yíng)改增對(duì)工程機(jī)械租賃企業(yè)選擇供應(yīng)商的影響。

1、對(duì)工程機(jī)械“干租”企業(yè)的影響。

設(shè)備租賃企業(yè)的干租業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)的抵扣主要依靠購(gòu)置新設(shè)備及設(shè) 備的維修保養(yǎng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于已成立和發(fā)展到一定程度的設(shè)備租賃企業(yè)來(lái)說，用于出租的工程機(jī)械的配備基本齊全，由于多數(shù)設(shè)備在營(yíng)改增之前購(gòu)入并已按照固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊列入了成本，營(yíng)改增后在設(shè)備的購(gòu)進(jìn)方面的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分有限，其進(jìn)項(xiàng)抵扣多數(shù)來(lái)自于設(shè)備的維修保養(yǎng)。

設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)抵扣主要是是日常維修配件的購(gòu)買或機(jī)械大修理費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，小的配件供應(yīng)商通常價(jià)格較低，但一般都不能開出增值稅專票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)不可抵；能提供增值稅專票的企業(yè)，配件價(jià)格都較高，企業(yè)的維修費(fèi)用因而大幅增加。

假設(shè)租賃公司的”干租“業(yè)務(wù)收取每天1200元/天的租賃費(fèi)，可取得專票的維修成本為300元/天，不可取得專票的維修成本為250元/天，不考慮其他的抵扣因素，可取得專票的應(yīng)納稅額為1200/1.17*17%-300/1.17*17%=130.79元，利潤(rùn)為1200/1.17-300/1.17=769.23元；不可取得專票的應(yīng)納稅額為1200/1.17*17%=174.36元，利潤(rùn)為 1200/1.17-250=775.64元；在配件價(jià)格差異不是太大的情況下，選擇同樣是增值稅納稅人的供應(yīng)商要比選擇個(gè)體或小規(guī)模要干租企業(yè)要更有利。

事隔兩年多的全面營(yíng)改增似乎與從事干租業(yè)務(wù)的設(shè)備企業(yè)關(guān)系不大，事實(shí)上不然，各行各業(yè)均投入到營(yíng)改增的大流中，這意味著設(shè)備租賃企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍加大，例如場(chǎng)地的租賃費(fèi)用、物業(yè)的管理費(fèi)用，這些費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，也算是設(shè)備租賃企業(yè)的一次“稅收減負(fù)”。

2、對(duì)工程機(jī)械的”濕租“企業(yè)的影響

從事“濕租”業(yè)務(wù)的設(shè)備租賃企業(yè)，與從事“干租”業(yè)務(wù)的企業(yè)相比，費(fèi)用的主要構(gòu)成除了機(jī)械設(shè)備本身的成本、維修保養(yǎng)的成本，還有配備機(jī)手的人工成本。通常提供“濕租”業(yè)務(wù)的租賃企業(yè)機(jī)手來(lái)自于三個(gè)方面：一是租賃企業(yè)自己組建的機(jī)手團(tuán)隊(duì)，由租賃企業(yè)發(fā)工資，買社保，包括各種人員管理成本，這種機(jī)手的人工成本無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵；二是租賃企業(yè)通過勞務(wù)公司招聘機(jī)手，由勞務(wù)公司開出發(fā)票，這種方式下只要?jiǎng)趧?wù)公司能開出的增值稅專票，則進(jìn)項(xiàng)可抵；第三種方式是通過臨時(shí)招聘農(nóng)民工，按租賃天數(shù)支付農(nóng)民工勞務(wù)費(fèi)，這種方式同樣無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵。

假設(shè)租賃企業(yè)都是收取每天2000元/臺(tái)班（含稅）的租賃費(fèi)，每天的維修成本為300元（取得專票），人工成本按第一種方式和第二種方式都是1000元，第三種方式下成本只需800元，不考慮公司其他的進(jìn)項(xiàng)抵扣，則第一種方式下的應(yīng)納增值稅稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，利潤(rùn)為2000/1.11-300/1.17-1000=545.39元；第二種方式下應(yīng)納增值稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%-1000/1.06*6%=98.01元，利潤(rùn)為2000/1.11-300/1.17-1000/1.06=601.99元；第三種方式下應(yīng)納增值稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，利潤(rùn)為2000/1.11-300/1.17-800=745.39元。

由上述假設(shè)可知，通過勞務(wù)公司招聘機(jī)手的方式下第二種方式下最節(jié)稅；通過招聘農(nóng)民工的方式利潤(rùn)最高。這樣看來(lái)，臨時(shí)招聘勞民工的方式仿佛是最好的方式，稅負(fù)與自帶機(jī)手的情況持平，利潤(rùn)高出其他兩種方式達(dá)20%。但是事實(shí)真的如此嗎？臨時(shí)招聘的農(nóng)民工普遍存在文化程度偏低，隊(duì)伍組織渙散，受教育程度低，缺乏必要的職業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致上崗操作機(jī)械的時(shí)候安全事故時(shí)有發(fā)生，設(shè)備租賃企業(yè)因此發(fā)生諸多后續(xù)管理成本、賠償成本；另外支付給農(nóng)民工的費(fèi)用，如果直接以現(xiàn)金的方式支付，必須代扣代繳個(gè)稅，毫無(wú)疑問這個(gè)稅收成本還是由企業(yè)負(fù)擔(dān)；其二就是通過一些替代發(fā)票來(lái)沖銷這方面的費(fèi)用，這種方法存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，從事“濕租”業(yè)務(wù)的企業(yè)，目光要放遠(yuǎn)，不能單從短期的納稅成本和利潤(rùn)所得去考慮機(jī)手成本的，應(yīng)綜合平衡各方面的關(guān)系。

四、營(yíng)改增工程機(jī)械租賃行業(yè)的應(yīng)對(duì)方法

面對(duì)營(yíng)改增，工程機(jī)械租賃行業(yè)如何把因稅率提高而產(chǎn)生的納稅影響降到最低，我們可以從以下幾個(gè)方面考慮應(yīng)對(duì)：

1、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理。營(yíng)改增后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，企業(yè)所能夠提供的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高，所繳納的增值稅金額也就會(huì)越低。這就決定了工程機(jī)械租賃行業(yè)應(yīng)該在綜合考慮價(jià)格和稅負(fù)的前提下，更多地選擇有具有增值稅納稅人資格的供應(yīng)商進(jìn)行合作，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，取得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。

2、加快設(shè)備的更新?lián)Q代。由于大多數(shù)的工程機(jī)械租賃企業(yè)在營(yíng)改增以前設(shè)備配置已經(jīng)基本齊全，大部分企業(yè)為了節(jié)約成本，機(jī)械的更新?lián)Q代非常落后。一些老舊的工程機(jī)械維修成本高企。加快設(shè)備的更新速度，第一可以提升出租機(jī)械的競(jìng)爭(zhēng)力；二是從安全角度出發(fā)，老舊機(jī)械存在更多的安全隱患；第三是從正規(guī)廠家購(gòu)置資產(chǎn)，除了能夠得到較大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以后資產(chǎn)處置價(jià)格更有保證。

3、開票與收款盡量同步。因?yàn)橄乳_發(fā)票，必先報(bào)稅。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的日期。因建筑施工行業(yè)特殊性，其款項(xiàng)結(jié)算周期一般較長(zhǎng)，因此建議租賃企業(yè)不要超前開出發(fā)票，盡量做到票款時(shí)間能夠同步。

4、從事濕租業(yè)務(wù)的設(shè)備租賃公司機(jī)手配備可通過向人力資源公司購(gòu)買。因無(wú)論是公司自身雇傭機(jī)手支付的工資薪金，或是臨時(shí)找來(lái)的農(nóng)民工支付的勞務(wù)費(fèi)，都沒有直接向人力資源公司直接購(gòu)買勞務(wù)人員的服務(wù)來(lái)得好，既能減少企業(yè)直接的人員管理成本，又能取得合法的票據(jù)，支付的費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額還可以用于抵扣，無(wú)疑給公司減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

5、談判合同要注意雙方所談的價(jià)款是否含稅。由于增值稅是價(jià)外稅，含稅價(jià)和不含稅家差異較大，在與施工企業(yè)進(jìn)行合同談判時(shí)，要明確雙方所談價(jià)格是否含稅，避免糾紛，造成不必要的損失。