失控發(fā)票征管建議（6篇）

【第1篇】失控發(fā)票征管建議

一家單位問(wèn)：收到失控發(fā)票，稅務(wù)在電話說(shuō)，要補(bǔ)稅、滯納金、罰款，怎么會(huì)這么嚴(yán)重？都不敢做生意了。

先別著急，首先明確，失控發(fā)票很有可能是“虛開發(fā)票”，但可能性再高，也只是“有可能”，定性之事必須依靠證據(jù)。如果真被證據(jù)坐實(shí)為虛開開票，則按虛開理解，不在本文討論之列。

在證據(jù)坐實(shí)之前，誰(shuí)也不能認(rèn)為，收取使用失控發(fā)票是一項(xiàng)違法行為。

所以，結(jié)論一、罰款，就不用考慮了。不違法，不可能被罰款。

一、先說(shuō)說(shuō)什么是“失控發(fā)票”？

失控發(fā)票，特指失控的增值稅專用發(fā)票。它并不是一個(gè)有法律依據(jù)的名詞，只是金稅系統(tǒng)自己做出的一個(gè)判斷。也就是說(shuō)，它是計(jì)算系統(tǒng)的操作結(jié)果。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)既是人編的，又是人操作的，所以，什么是失控增值稅專用發(fā)票，本身就是一個(gè)可以裝許多東西的筐，不好精確定義。導(dǎo)致失控原因的，甚至有可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的問(wèn)題。

假設(shè)，開票方如果找不到了，可能是真找不到，也可能某種情況下聯(lián)系不上，或者是沒(méi)有履行申報(bào)義務(wù)或繳納義務(wù)等，都可能被認(rèn)為其開出的增值稅專用發(fā)票“失控”。

《增值稅暫行條例》及《營(yíng)改增試點(diǎn)政策》在增值稅專用發(fā)票的抵扣問(wèn)題上，給了國(guó)家稅務(wù)總局非常大的授權(quán)：

“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，指國(guó)家稅務(wù)總局。只要稅務(wù)總局認(rèn)為哪種憑證不能抵扣，就不能抵扣。這是法規(guī)的授權(quán)，沒(méi)有道理可講。

二、什么情況下會(huì)出現(xiàn)失控發(fā)票？

一般出現(xiàn)這種情況，要么是對(duì)方給你開具的發(fā)票有問(wèn)題，被有意或者無(wú)意紅沖或者作廢，要么是開票企業(yè)有問(wèn)題，失聯(lián)企業(yè)，而歸根結(jié)底是未按時(shí)申報(bào)繳稅?？偠灾话阌幸韵滤姆N情況：

情況一：與開票方業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，對(duì)方企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，只是由于對(duì)方財(cái)務(wù)不小心誤操作，導(dǎo)致發(fā)票被作廢或者紅沖。

情況二：與開票方業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但對(duì)方是失聯(lián)企業(yè)。

情況三：與開發(fā)票未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，對(duì)方企業(yè)是失聯(lián)企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)：是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

小貼士：根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

三、認(rèn)證時(shí)，認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)失控發(fā)票怎么辦？

稅務(wù)處理：發(fā)現(xiàn)“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”，認(rèn)證崗位人員應(yīng)立即扣留紙質(zhì)發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認(rèn)證結(jié)果通知書》于當(dāng)日轉(zhuǎn)稽查部門。“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”單獨(dú)生成電子信息通過(guò)軟盤移交稽查部門處理。

發(fā)現(xiàn)“認(rèn)證后失控發(fā)票”。認(rèn)證崗位人員應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并于扣留紙質(zhì)發(fā)票并追回已抵扣稅款后的當(dāng)日將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認(rèn)證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)稽查部門?！罢J(rèn)證后失控發(fā)票”生成電子信息通過(guò)軟盤移交稽查部門處理。

小貼士：1.認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

2.購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

四、發(fā)票失控了會(huì)怎么樣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）”、“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯(cuò)誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

五、對(duì)于失控增值稅專用發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局是否規(guī)定不得抵扣呢？

按《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)文）規(guī)定：失控發(fā)票，暫時(shí)不得抵扣，移交稽查處理。如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的，可以抵扣；否則不能用于抵扣。

這構(gòu)成了稅務(wù)對(duì)待失控發(fā)票的基本規(guī)則。

但是，如果開票方雖然失控，但其開出的發(fā)票，當(dāng)初是合法申報(bào)并繳過(guò)稅的呢？一律不讓抵扣就太簡(jiǎn)單粗暴了。稅務(wù)總局2008一個(gè)批復(fù)作出了更改：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）明確：如果開票方已經(jīng)申報(bào)并納稅，受票方可以抵扣。程序上要求，開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出一個(gè)已繳稅的證明。

這樣，在明白不罰款的前提下，我們可以基本厘清失控發(fā)票在稅上的規(guī)則了：

1 系統(tǒng)認(rèn)定為失控發(fā)票時(shí)，暫停抵扣，等待稽查。但沒(méi)有規(guī)定暫停的時(shí)間，納稅人只能等待了。此時(shí)要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是正常的操作，如果下月正常申報(bào)納稅，不存在補(bǔ)稅和滯納金的問(wèn)題。也就是說(shuō)，實(shí)際上只存在“納稅”的問(wèn)題，不存在“補(bǔ)稅”和“滯納金”的問(wèn)題。

再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，增值稅沒(méi)有“期間”概念，什么時(shí)候被認(rèn)定為失控發(fā)票，什么時(shí)候作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。不存在“追溯”的問(wèn)題。

2 如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е碌氖Э兀蛘呤且驗(yàn)殚_票方走逃但走逃前此票已經(jīng)納稅，則查明之后，可以抵扣。

開票方走逃，一般指沒(méi)有履行一定的申報(bào)義務(wù)和納稅義務(wù)，此時(shí)，受票方就遭了殃，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。稅務(wù)只要不查出是“系統(tǒng)原因”或者“已經(jīng)納稅”，就可以不允許抵扣。

所以，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的進(jìn)度。但這個(gè)進(jìn)度對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，的確沒(méi)有時(shí)限規(guī)定。

3 最后，在不構(gòu)成虛開的前提下，開票方走逃，是開票方的責(zé)任，受票方只是陪綁。所以，如果開票方最終落網(wǎng)，不論走行政處理渠道還是刑事處理渠道，如果補(bǔ)了稅，則補(bǔ)稅后，受票方也可以抵扣。

當(dāng)然，受票方如果不知道對(duì)方被補(bǔ)了稅，或者不知道可以抵扣，也就把虧吃定了。

六、如何避免取得失控發(fā)票？

1. 要注意考察客戶，了解其經(jīng)營(yíng)情況和誠(chéng)信狀況；

2. 注意發(fā)票驗(yàn)證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；

3. 要多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，打消僥幸心理，注意風(fēng)險(xiǎn)防范。

【第2篇】發(fā)票失控稅款怎么處理

財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。那么企業(yè)收到失控發(fā)票，能否運(yùn)用加速折舊政策減少企業(yè)損失？本文通過(guò)案例分享如下： a建筑企業(yè)為查賬征收企業(yè)，主營(yíng)建筑勞務(wù)，機(jī)械設(shè)備租賃服務(wù)。2023年2月a公司因經(jīng)營(yíng)需要向b公司采購(gòu)柴油用于機(jī)械設(shè)備租賃服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票不含稅金額862,068.97元，稅額137,931.03元。次年5月a企業(yè)接到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，a企業(yè)向b企業(yè)采購(gòu)柴油，取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票，并要求其將己認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)成本不能在所得稅稅前列支，a企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)為2,609,054.43元，加上不可列支成本862,068.97元，企業(yè)利潤(rùn)超300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅不能再享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。對(duì)于a企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一筆不小的損失。 a企業(yè)咨詢稅務(wù)師朋友，了解到當(dāng)年取得的固定資產(chǎn)設(shè)備未超500萬(wàn)元可一次性列支，a企業(yè)當(dāng)年剛好在2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為不含稅金額100萬(wàn)，會(huì)計(jì)按四年計(jì)提折舊，凈殘值5%,12月己計(jì)提折舊19,791,67元，當(dāng)年可享受加速折舊金額980,208.33元。經(jīng)指導(dǎo)，企業(yè)可減少損失金額如下：

通過(guò)上表分析，企業(yè)享受加速折舊后應(yīng)納稅所得額未超300萬(wàn)元，仍可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，企業(yè)當(dāng)年可減少損失668,689.34元。企業(yè)享受加速折舊方法，加速金額只是應(yīng)用了時(shí)間性差異，前期繳稅少，后期繳稅增加，但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可以增加企業(yè)前期的流動(dòng)資金并享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)還是有利的。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇是否使用加速折舊方法，并不是所有企業(yè)都適用，對(duì)連續(xù)虧損企業(yè)加速折舊方法則不適用。因?yàn)楦鶕?jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用于以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

【第3篇】發(fā)票失控讓補(bǔ)交稅款

文章來(lái)源：稅收風(fēng)險(xiǎn)小組

案例重現(xiàn)：

a公司接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，其有涉及到500多萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅的鋼材增值稅專票被外地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“異常憑證”，因?yàn)殚_票方企業(yè)走逃失聯(lián)。因此，a公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年76號(hào)公告要求該企業(yè)暫做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，當(dāng)期補(bǔ)交500多萬(wàn)增值稅。

a公司財(cái)務(wù)感到非常詫異，因?yàn)樵摴緦?duì)于大宗材料采購(gòu)管理一直非常嚴(yán)格，對(duì)供應(yīng)商有準(zhǔn)入和資格審查制度。在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)失控發(fā)票認(rèn)定后，該企業(yè)調(diào)取這批鋼材采購(gòu)的原始憑據(jù)，企業(yè)有完整的合同、發(fā)票，資金也是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給對(duì)方公司，鋼材有從外地運(yùn)輸?shù)狡髽I(yè)的發(fā)票和相關(guān)運(yùn)輸憑證，鋼材也有相應(yīng)的入庫(kù)和出庫(kù)憑證。各項(xiàng)環(huán)節(jié)都能證明交易是完全真實(shí)的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性要求該建筑公司轉(zhuǎn)出500多萬(wàn)增值稅，對(duì)企業(yè)當(dāng)期正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生了重大的影響。

場(chǎng)景分析：

案例中a公司因?yàn)殚_票方走逃，收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票變成了“異常憑證”，產(chǎn)生了失控發(fā)票，但是a公司自查各環(huán)節(jié)都表明交易完全真實(shí)，并未存在異常情況，卻被要求做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣操作是否合理？企業(yè)出現(xiàn)被認(rèn)定為“異常憑證”的失控發(fā)票該如何應(yīng)對(duì)？

案例分析：

1.a公司收到的發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票的依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，對(duì)應(yīng)所屬期開具的增值稅專用發(fā)票會(huì)被列入“異常憑證”范圍：

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

如果企業(yè)走逃失蹤，多數(shù)是因?yàn)樘佣惢蛘咛撻_發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制（國(guó)稅發(fā)[2004]123號(hào)）比對(duì)出發(fā)票異常。但出現(xiàn)失控發(fā)票的原因不止企業(yè)走逃（失聯(lián)），諸如逾期未抄報(bào)開票數(shù)據(jù)，未申報(bào)納稅、丟失防偽稅控裝置以及技術(shù)性錯(cuò)誤都可能產(chǎn)生失控發(fā)票。

2.出現(xiàn)了失控發(fā)票就一定要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出么？

從案例中我們知道，a公司收到的發(fā)票成為失控發(fā)票并非由于主觀因素，但根據(jù)國(guó)稅函[2006]969號(hào)等相關(guān)政策規(guī)定，如果通過(guò)增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于“認(rèn)證時(shí)失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票情形，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

在國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)里也規(guī)定了走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的發(fā)票如果被列入“異常憑證”，那么受票方尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅。

可見(jiàn)，如果受票方收到的發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是第一步，即使是善意取得的，也不得作為增值稅扣稅或退稅憑證。

3.發(fā)票失控對(duì)受票企業(yè)有什么影響？

案例中，a公司出現(xiàn)失控發(fā)票被要求進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)暫緩抵扣，但需要等待多久沒(méi)有明確，需等稅務(wù)機(jī)關(guān)查明失控發(fā)票產(chǎn)生的原因之后再做處理。而對(duì)于出現(xiàn)失控發(fā)票的企業(yè)，是否面臨滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)呢？

這還要看產(chǎn)生失控發(fā)票的原因，如屬于受票方善意取得虛開增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，在整個(gè)過(guò)程中受票方交易真實(shí)，發(fā)票、貨物、資金三流一致（如案例中a公司的情形），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]1240號(hào)）的精神，受票方產(chǎn)生失控發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出的，應(yīng)不屬于稅收征管法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。當(dāng)然也不存在罰款的問(wèn)題。

但在實(shí)務(wù)中，對(duì)于善意虛取得的虛開發(fā)票的判斷及失控發(fā)票原因的認(rèn)定往往比較困難，現(xiàn)實(shí)中的確有企業(yè)依然被加收滯納金的情形，這時(shí)候企業(yè)可引用相關(guān)法律條文積極申訴。

如果失控發(fā)票產(chǎn)生的原因是受票方主觀上故意甚至惡意唆使開票方虛開，自身虛抵，那受票方不止要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了，還要繳納滯納金，補(bǔ)交罰款，甚至可能面臨刑事處罰。

4.交易真實(shí)，出現(xiàn)失控發(fā)票該如何應(yīng)對(duì)？

出現(xiàn)失控發(fā)票，分為兩種情況：

如果銷貨方已申報(bào)納稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具“發(fā)票繳稅證明”，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

對(duì)此，受票企業(yè)一方面應(yīng)該按照要求將抵扣聯(lián)原件報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)（如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），另一方面及時(shí)聯(lián)系銷貨方核實(shí)失控發(fā)票原因，爭(zhēng)取讓銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具書面證明獲得抵扣權(quán)利。

如果銷貨方未申報(bào)納稅，也應(yīng)聯(lián)系銷貨方，督促其依法申報(bào)繳納稅款，銷貨方聯(lián)系不上的，很可能是銷貨方虛開發(fā)票或者未申報(bào)走逃（失聯(lián)），這種情形將會(huì)比較麻煩，受票方是否依然獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)的保護(hù)還尚未有明確的政策依據(jù)，比較“冤枉”。對(duì)此，受票企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)材料證明其交易真實(shí)，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，爭(zhēng)取獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)利。

總之，收到失控發(fā)票是一件麻煩的事，即使很多企業(yè)是無(wú)辜受害，維權(quán)也十分困難，從進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出到之后允許抵扣的過(guò)程也會(huì)對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)注意供貨商的實(shí)際情況，審核其信用信息，防范失控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

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【第4篇】國(guó)稅2023年失控發(fā)票

大大們，今天是大年夜啦！大年夜的傳統(tǒng)風(fēng)俗是全家團(tuán)聚、吃餃子或湯圓、祭祖、壓歲錢、守歲、放鞭炮、除塵、貼對(duì)聯(lián)。想想就是忙碌而又幸福的一天，小編祝大家新年快樂(lè)！

今天業(yè)務(wù)篇要講的就是“失控發(fā)票”，什么鬼？

失控發(fā)票常見(jiàn)案例

公司取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。但是一段時(shí)間后，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該發(fā)票是“失控發(fā)票”......

什么情況

一般出現(xiàn)這種情況，要么是對(duì)方給你開具的發(fā)票有問(wèn)題，被有意或者無(wú)意紅沖或者作廢，要么是開票企業(yè)有問(wèn)題，失聯(lián)企業(yè)，而歸根結(jié)底是未按時(shí)申報(bào)繳稅?？偠灾话阌幸韵滤姆N情況：

情況一：與開票方業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，對(duì)方企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，只是由于對(duì)方財(cái)務(wù)不小心誤操作，導(dǎo)致發(fā)票被作廢或者紅沖。

情況二：與開票方業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但對(duì)方是失聯(lián)企業(yè)。

情況三：與開發(fā)票未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，對(duì)方企業(yè)是失聯(lián)企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)：是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

稅務(wù)如何處理

1銷貨方已申報(bào)納稅

根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2銷貨方未申報(bào)納稅

若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購(gòu)買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票

增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

tips

特別注意：上述情況三是虛開增值稅專用發(fā)票，后果很嚴(yán)重，不僅僅是開票方，受票方也逃不了，小伙伴們要慎重哈！

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【第5篇】失控發(fā)票補(bǔ)交多少稅款

如果你還沒(méi)聽說(shuō)過(guò)“失控發(fā)票”，說(shuō)明你是幸運(yùn)的。

對(duì)于莫名其妙被稅務(wù)局告知所認(rèn)證的發(fā)票是失控發(fā)票，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出的公司來(lái)說(shuō)，當(dāng)時(shí)的感覺(jué)肯定是“心塞”，可能一時(shí)半會(huì)還緩不過(guò)神了，覺(jué)得自己好冤枉，因?yàn)楣颈旧聿](méi)有少付出成本，憑什么讓我來(lái)承擔(dān)損失？

如果你看不懂這段話，那請(qǐng)看下文，學(xué)習(xí)一下什么是“失控發(fā)票”，如何防范收到的發(fā)票變?yōu)椤笆Э匕l(fā)票”？萬(wàn)一收到“失控發(fā)票”怎么辦？

1-什么是失控發(fā)票？

首先，解釋一下失控發(fā)票。失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。

用大白話講，就是開增值稅專用發(fā)票給你的那家公司有問(wèn)題。什么問(wèn)題呢？一是沒(méi)有按時(shí)抄稅報(bào)稅，國(guó)家也就沒(méi)收到稅款；二是這家公司的人失蹤（走逃）了，該公司開具發(fā)票就會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為“失控發(fā)票”，還有一種產(chǎn)生失控發(fā)票的原因是丟失空白的增值稅專用發(fā)票。

2-失控發(fā)票的后果

如果發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為了“失控發(fā)票”，會(huì)有什么后果？

首先說(shuō)增值稅方面，你作為收票方，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的話，稅務(wù)局會(huì)讓你將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅。

其次再說(shuō)所得稅方面，所得稅與增值稅不同，增值稅沒(méi)有發(fā)票，是一定不讓抵扣的，所得稅并沒(méi)有這樣的規(guī)定。所以如果你能提供交易的合同、支付憑證、對(duì)方收款證明、收發(fā)貨單據(jù)等證據(jù)，證明交易真實(shí)，那么還是可以抵扣所得稅的。

3-如何防范收到發(fā)票為“失控發(fā)票”？

因?yàn)槭Э匕l(fā)票是由開票方發(fā)生問(wèn)題引起的，如果要做到防范，只能是對(duì)公司的供應(yīng)商要進(jìn)行更為認(rèn)真地考察，了解公司的經(jīng)營(yíng)情況和誠(chéng)信狀況。還要注意發(fā)票的開具地和貨物的所在地，如果不一致，要引起注意，就要格外進(jìn)行留意了。

另外，就是公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)，一定要將業(yè)務(wù)開展中的合同、付款憑證、收款憑證、收發(fā)貨記錄等能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的單據(jù)和材料整理歸檔，以備不時(shí)之需。

4-遇到失控發(fā)票怎么辦？

如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知認(rèn)證的發(fā)票是失控發(fā)票，那么公司首先要做的是，聯(lián)系開票單位，了解情況，如果開票單位是沒(méi)有進(jìn)行抄報(bào)稅，那么需要告知對(duì)方單位，因?yàn)榍懊娴陌l(fā)票被認(rèn)定為失控發(fā)票，所以需要重新開具發(fā)票。

如果對(duì)方單位已經(jīng)聯(lián)系不上，屬于走逃，這種情況，重新開具合法的增值稅專票幾乎是不可能了。進(jìn)項(xiàng)稅只得轉(zhuǎn)出，如果有退稅也得補(bǔ)繳回去。

但是，所得稅方面，還是需要自己做努力，將能證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的材料交給稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，允許該支出在所得稅前扣除。

【第6篇】加強(qiáng)對(duì)失控發(fā)票認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控

滯留發(fā)票要補(bǔ)稅

用較為正式一點(diǎn)的話來(lái)講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。可能有些會(huì)計(jì)人員覺(jué)得這是無(wú)關(guān)痛癢的一件事，但事實(shí)上滯留發(fā)票有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正常情況下，產(chǎn)生滯留票的情況有三種：

一是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，致使發(fā)票超過(guò)了認(rèn)證的時(shí)間；

二是銷貨方已經(jīng)開具了發(fā)票，但是因?yàn)榉N種因素扣押發(fā)票，超期而不能認(rèn)證；

三是納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證后，購(gòu)貨和銷貨也都不進(jìn)行入賬，以此逃稅偷稅。

雖然以上三種情況有所差異，但是滯留票形成的真正原因都是一個(gè)——未按期進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，企業(yè)除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金等款項(xiàng)以外，也會(huì)面臨著刑事責(zé)任。

虛開發(fā)票將受刑

在發(fā)票管理中，虛開發(fā)票的行為還是比較常見(jiàn)的。因?yàn)闊o(wú)論是在工作中亦或是在生活里，我們或多或少都有所接觸。一般來(lái)講，虛開發(fā)票有三種情形：

一是為他人或者自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

二是讓他人給自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的發(fā)票；

三是介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不相符的發(fā)票。

一旦被國(guó)家認(rèn)定為持有的發(fā)票是虛開發(fā)票，無(wú)法稅前扣除都是最輕的處罰，嚴(yán)重的可能面臨刑事責(zé)任。

失控發(fā)票難扣除

看到“失控發(fā)票”的字眼，很多人會(huì)望文生義的認(rèn)為失控發(fā)票就是“發(fā)票丟失而脫離自己的控制”，但事實(shí)上這種理解是錯(cuò)誤的。很多情況下，發(fā)票在開具后，由于客觀的種種問(wèn)題才導(dǎo)致了失控發(fā)票的產(chǎn)生，例如納稅人在開票后沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行抄報(bào)稅，增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)丟失或者過(guò)期的情形，納稅人在虛開發(fā)票后出現(xiàn)走逃的情況，登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)等，這些都是產(chǎn)生失控發(fā)票最常見(jiàn)的原因。但是值得注意的是，如果自己企業(yè)作廢發(fā)票過(guò)多，也有可能導(dǎo)致失控發(fā)票的產(chǎn)生。一旦企業(yè)出現(xiàn)失控發(fā)票，那么“恭喜”你，這些發(fā)票都不能在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除了。

身為財(cái)務(wù)人員一定要有危機(jī)意識(shí)，更要對(duì)“稅”這個(gè)字有著敏感度。因?yàn)橐粡埧此撇黄鹧鄣陌l(fā)票，實(shí)則關(guān)系著稅收，更關(guān)系著國(guó)家的收入。所以無(wú)論是失控發(fā)票，虛開發(fā)票，或者是滯留發(fā)票都會(huì)有很大的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。身為財(cái)務(wù)人員，我們平日工作中也一定要把控自己的行為，及時(shí)處理好這些異常發(fā)票。

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