【第1篇】公司裝修費用攤銷
問題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費用記入了長期待攤費用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請問提前解約尚未攤銷完的裝修費用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)
的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項第3 個問題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費用，并將裝修費用記入長期待攤費用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準(zhǔn)備關(guān)閉，然而被關(guān)閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應(yīng)如何處理未攤銷的費用？（1）一次性全部攤銷剩余費用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?？紤]到《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011 年第25 號）未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。綜上，你公司經(jīng)營租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評估作價6000萬元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅3萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來說，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營改增后，相關(guān)稅法對以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的行為，并未作出特別規(guī)定。（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。同時，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加等隨增值稅而征收的附加稅費也需一并申報繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，一般情況下，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時規(guī)定，當(dāng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的任意一方是具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時，以房地產(chǎn)作價投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅?！叮▏惏l(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅?！豆痉ā返诙藯l規(guī)定，股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第三條規(guī)定，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問題三：某公司由于誤操作，申報印花稅時誤將900萬的金額輸成了9000萬元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字〔1988〕第255號）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計算錯誤多繳的印花稅可以申請抵繳或退稅。
補充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花?！?/p>
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”
后附：印花稅稅率表
本文部分內(nèi)容來源：大成方略、中國稅務(wù)報，由一品稅悅整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！
【第2篇】公司裝修費用進(jìn)項
按照實際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
第一，納稅人2023年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。
購進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二，納稅人應(yīng)取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費用超過不動產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費用不超過超過不動產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第3篇】公司裝修費用賬務(wù)處理
新辦公室裝修一番，是企業(yè)常有的業(yè)務(wù)。但裝修費用如何歸集，在會計圈內(nèi)是一個爭論話題。有人認(rèn)為裝修是改善房屋的業(yè)務(wù)，其費用應(yīng)并入固定資產(chǎn)，與房屋一起折舊；有人認(rèn)為裝修費屬于辦公開支，與購買綠植、桌椅一樣，應(yīng)記入“辦公費用”；有人認(rèn)為裝修費用應(yīng)記入“長期待攤費用”，平均分?jǐn)偟窖b修的使用期。裝修費用，到底如何入賬，大家爭論不休。其實裝修費之所以大家爭論，是因為裝修費的分錄，根據(jù)業(yè)務(wù)背景不同，會有不同分錄。今天小編就給大家總體的梳理下。
一、記入當(dāng)期損益的裝修費
當(dāng)裝修費用價值低，或裝修可用時間不足一年時，直接記入“辦公費”。如果跨年或需要分月進(jìn)行攤銷，可先記入“預(yù)付賬款”。具體分錄如下：
1、支付裝修定金
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、裝修完成支付尾款
借：管理費用——辦公費
貸：銀行存款（尾款）
預(yù)付賬款
3、若想要分月攤銷
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
ps：尾款要與先期支付的預(yù)付賬款記入一個明細(xì)科目下，方便后期攤銷。
4、后期逐月攤銷
借：管理費用——辦公費
貸：預(yù)付賬款
二、記入“長期待攤費用”的裝修費
這是最常采用的裝修費處理方法。一般用于，租賃而來的辦公室裝修，其裝修可用期超過一年，裝修金額不能太低。（金額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)大小而定，一般中小企業(yè)以10萬或5萬為標(biāo)準(zhǔn)，高于標(biāo)準(zhǔn)記入長期待攤費用，低于標(biāo)準(zhǔn)一次性記入辦公費）。
1、“裝修費”入“長期待攤費用”的原則
①、裝修費入“長期待攤費用”后，裝修完成的當(dāng)月即開始攤銷，而不是實際使用辦公室的時點。
②、裝修費用的攤銷期根據(jù)租賃合同與裝修可用時間孰短原則來確認(rèn)。
③、由于質(zhì)量問題，暫未支付的裝修“質(zhì)量保障金”最終未支付，需要在確認(rèn)未支付時從“長期待攤費用”轉(zhuǎn)出。
④、“長期待攤費用”調(diào)整后不對已經(jīng)攤銷的費用進(jìn)行追溯。
2、會計分錄
① 裝修竣工時
借：長期待攤費用
貸：應(yīng)付賬款
② 支付裝修款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款—xx公司（裝修質(zhì)量保障金）
③ 、逐月攤銷
借：管理費用—辦公費
貸：長期待攤費用
三、符合資本化條件的裝修費
常見的賬務(wù)處理中，很難遇到“裝修費用”入固定資產(chǎn)的情況。裝修費用入固定資產(chǎn)，必須滿足裝修的房屋為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，且裝修費用高于企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還需滿足以下條件之一：
a、裝修的支出高于原房屋（固定資產(chǎn)）計稅基礎(chǔ)的50%。
b、因裝修房屋的使用年限可延長2年以上。
c、因裝修后，房屋的使用用途發(fā)生重大改變。如原作用倉庫的房屋，由于城市發(fā)展，重新裝修后用于展會，則該裝修費可記入固定資產(chǎn)。
記入“固定資產(chǎn)”的裝修費分錄如下：
1、開始裝修時停止固定資產(chǎn)折舊
借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)
2、裝修發(fā)生支出時
借：在建工程
貸：銀行存款
3、裝修完成，固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
【第4篇】公司裝修費用能抵扣嗎
如果沒有分包合同,就不存在代扣代繳問題.分包方出具的勞務(wù)發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對租入的辦公室進(jìn)行裝修,所取得的裝修費用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進(jìn)項稅額.2.公司對租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項目的進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵扣?
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.
2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù).
4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.
6. 購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
