【第1篇】高企研發(fā)費(fèi)用歸集表
當(dāng)前企業(yè)由于對(duì)2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰,導(dǎo)致企業(yè)在認(rèn)定時(shí)產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費(fèi)用中直接投入費(fèi)用的歸集辦法吧。
1、直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
2、判斷依據(jù)
(1)“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確,是否將研究開發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入;
(2)歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符,差距過大的,應(yīng)說明原因;
(3)歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符;
(4)對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi),檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄;
(5)是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計(jì)入直接投入的情形;
(6)涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟模瞬槠浞峙浞椒ㄊ欠窈侠?,金額是否正確。
【第2篇】高企研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
如何計(jì)算扣除后的研發(fā)費(fèi)用?
根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前增減政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào)),企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不構(gòu)成無形資產(chǎn),計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:
1。人員和人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費(fèi)用(1) 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力成本。
(2) 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗(yàn)手段的采購成本,也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)成本。
(3) 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的租賃費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程配方費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、數(shù)據(jù)翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果檢索、分析、評(píng)估、演示、評(píng)估、評(píng)估驗(yàn)收費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等,差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此類費(fèi)用的總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%,可加、減。
高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計(jì)算
1。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與加減是兩回事。您可以同時(shí)申請(qǐng),但通常在年底或明年初進(jìn)行加減。根據(jù)各省的評(píng)估申請(qǐng)高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%,額外扣除額以研發(fā)費(fèi)用的稅前支出為基礎(chǔ),扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開發(fā)費(fèi)用的增減,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。無形資產(chǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益的,按照規(guī)定在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上,按研發(fā)費(fèi)用的50%增減;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計(jì)算175%的附加扣除額
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
對(duì)于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn),2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用,如果無形資產(chǎn)未形成并計(jì)入當(dāng)期損益的,在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)稅前扣除,無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第3篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例
高企認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比
企業(yè)在高企認(rèn)定的時(shí)候,應(yīng)該都知道有一項(xiàng)叫研發(fā)費(fèi)用的選項(xiàng),研發(fā)費(fèi)用是高企申報(bào)中不可或缺的一項(xiàng),在高企申報(bào)條件中要求企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到一定的占比,那么高企研發(fā)費(fèi)用都包括哪些,研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比是多少呢?
高企研發(fā)費(fèi)用范圍主要包括哪些?
研發(fā)費(fèi)用顧名思義,便是關(guān)于研發(fā)方面的費(fèi)用,但是有很多企業(yè)并不是屬于必須研發(fā)的行業(yè),并不是只有在設(shè)備、技術(shù)方面的才屬于研發(fā)費(fèi)用,在研發(fā)人員、設(shè)計(jì)費(fèi)用等也是屬于研發(fā)費(fèi)用的,以下費(fèi)用也屬于研發(fā)費(fèi)用范圍。
1、人員人工費(fèi)用
主要指的是企業(yè)中直接從事研發(fā)活動(dòng)科技人員的全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、加薪、加班工資、五險(xiǎn)一金等,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入費(fèi)用
企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出都算入直接投入費(fèi)用,包括三大項(xiàng),一是研發(fā)設(shè)備:直接消耗的水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;其實(shí)是用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);還有就是用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的維護(hù)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
3、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
4、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
主要包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用,而長期待攤費(fèi)用指的是研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
5、設(shè)計(jì)費(fèi)用
當(dāng)企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)時(shí)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(比如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用)。特別需要指出的是,為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。
試驗(yàn)費(fèi)用主要包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
外部主要指的是除了企業(yè)內(nèi)部科技開發(fā)人員外,企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人進(jìn)行從事企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)該按照獨(dú)立交易原則來進(jìn)行確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
8、其他費(fèi)用
為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用都計(jì)入其他費(fèi)用,如會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、差旅費(fèi)等。除了境外有規(guī)定的外,這項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到的占比是多少
在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中明確指出,企業(yè)近三年高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額需要占同期銷售收入總額比例要達(dá)到如下要求:
1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時(shí),高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%;
2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元(包含)時(shí),高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%;
3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時(shí),高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%;
以上就是高企認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用和銷售收入占比的內(nèi)容,在此提醒大家,以上都是硬性指標(biāo),若是企業(yè)達(dá)不到是無法申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的哦!
【第4篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023
在高企申報(bào)中,對(duì)研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮,研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對(duì)高企申報(bào)有影響的,而且申報(bào)成功后,研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的,同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集
(1)人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(2)直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
(8)其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意:
①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來歸集,員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來分。而且科技人員必須滿足在職時(shí)間183天以上,且在公司繳納社保。
②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財(cái)務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說,領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱等。
③折舊費(fèi)用,如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備,直接計(jì)提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí),按比例計(jì)提,并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。
④其他費(fèi)用,比較簡(jiǎn)單,注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項(xiàng)
1、填報(bào)年度報(bào)表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。《國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國發(fā)科[2016]32號(hào))規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報(bào)表時(shí)請(qǐng)自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%;
2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí),可能由于時(shí)間倉促,或者對(duì)核算要求不清楚,導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定,將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式,一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行加計(jì)扣除
既然是高企,那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生,有研發(fā)費(fèi)用就可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào),不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì),而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn),很容易被篩選出來作為稽查對(duì)象。