長(zhǎng)期待攤費(fèi)用做賬（11篇）

【第1篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用做賬

待攤費(fèi)用這個(gè)科目現(xiàn)在也不用了，但是不等于這個(gè)業(yè)務(wù)沒(méi)有了，就像我們前面說(shuō)過(guò)的低值易耗品一樣。待攤費(fèi)用是與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相對(duì)來(lái)說(shuō)的，它倆的區(qū)別就在于待攤費(fèi)用是一年以?xún)?nèi)的費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是一年以上的費(fèi)用。但是二者都屬于需要分?jǐn)偟摹４龜傎M(fèi)用需要在所屬期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，比如你提前交了一年的車(chē)輛保險(xiǎn)，你不能一次性進(jìn)費(fèi)用，而是需要在每個(gè)月攤銷(xiāo)1/12，那么賬務(wù)處理是怎樣的呢？又沒(méi)有待攤費(fèi)用這個(gè)科目了。按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，這個(gè)費(fèi)用不再使用待攤費(fèi)用科目啦，而是放在預(yù)付賬款下面的明細(xì)科目里核算。

發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)候

借 預(yù)付賬款～待攤費(fèi)～車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸 銀行存款

每月實(shí)際攤銷(xiāo)時(shí)候

借 管理費(fèi)用等科目

貸 預(yù)付賬款～待攤費(fèi)～車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)

待攤費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月就可以攤銷(xiāo)，這個(gè)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不同，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是次月才能攤銷(xiāo)的。和待攤費(fèi)用類(lèi)似的還有一個(gè)預(yù)提費(fèi)用科目，這個(gè)科目現(xiàn)在也沒(méi)有了，新準(zhǔn)則規(guī)定給放在其他應(yīng)付款～預(yù)提費(fèi)用核算了，等我下一個(gè)微頭條再給大家分享！

每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，普及會(huì)計(jì)知識(shí)，積善行德，造福社會(huì)。愿有人愿意跟我一起努力！加油

【第2篇】裝修費(fèi)用一次入賬還是長(zhǎng)期待攤

自有的房屋專(zhuān)修費(fèi)一般計(jì)入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

新租賃準(zhǔn)則下裝修費(fèi)用仍然在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，對(duì)于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本。

【第3篇】其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出.

問(wèn)

哪些支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除？

答

一、結(jié)論

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?？梢宰鳛殚L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

二、分析

固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上?！?/p>

三、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條第一款、第六十九條第一款

【第4篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤稅金

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是賬戶(hù)用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算原則一般有一下四種：

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記'銀行存款'、'原材料'等科目。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記'管理費(fèi)用'、'銷(xiāo)售費(fèi)用'等科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

會(huì)計(jì)與稅法對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理差異較大，會(huì)計(jì)上遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷(xiāo)，同時(shí)對(duì)籌建費(fèi)用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。兩者的區(qū)別一般分為以下三種情況

1、兩者包涵范圍及攤銷(xiāo)年限不一致。

會(huì)計(jì)上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要是指已經(jīng)支出且攤銷(xiāo)期在一年以上的各種費(fèi)用，對(duì)固定資產(chǎn)的改建支出及大修理支出作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出，對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并將被替換部分賬面價(jià)值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，一般企業(yè)會(huì)預(yù)提固定資產(chǎn)改良及修理費(fèi)用。而稅法所稱(chēng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出及其他支出。固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo);租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除按照以上規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

2、會(huì)計(jì)遵循謹(jǐn)慎性原則

它要求對(duì)企業(yè)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負(fù)債或費(fèi)用，對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，若其費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;而稅法則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及國(guó)家稅款征收等綜合因素分期扣除，從而在企業(yè)進(jìn)行所得稅處理時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3、會(huì)計(jì)與稅法對(duì)變更攤銷(xiāo)年限時(shí)處理不同。

會(huì)計(jì)上對(duì)變更攤銷(xiāo)年限按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，對(duì)攤銷(xiāo)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即當(dāng)期及以后期采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整前期報(bào)告結(jié)果;而稅法則明確攤銷(xiāo)年限具體變更時(shí)所得稅申報(bào)時(shí)的扣除原則及方法。

好了，伙伴們。艾本謝謝你的閱讀與關(guān)注，如果你有不同的意見(jiàn)和見(jiàn)解，請(qǐng)盡情的留言和私信，我們將一如既往的和大家保持互動(dòng)。

【第5篇】企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

今天聊聊長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，先從字面理解，長(zhǎng)期一般指一年以上，待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；常見(jiàn)為固定資產(chǎn)改良的費(fèi)用；

啥叫改良？與維修有什么區(qū)別？主要還是在時(shí)間上界定，時(shí)間超過(guò)一年以上的，對(duì)公司收入產(chǎn)生影響的，為改良；修理為只對(duì)本期收入有影響的為維修費(fèi)用；

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)花掉的費(fèi)用；如果公司將花掉的費(fèi)用對(duì)投資者不隱瞞當(dāng)然是好事，如果上市企業(yè)把費(fèi)用放在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用里，假裝成公司資產(chǎn)，寧愿多交稅，也要把費(fèi)用轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)，這里邊就可能存在貓膩，因?yàn)橘M(fèi)用需要從利潤(rùn)表中扣除，影響當(dāng)期利潤(rùn)，而變成長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，則無(wú)需扣除，自然而然利潤(rùn)就會(huì)好看一些；

所以說(shuō)一家好的上市企業(yè)報(bào)表中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用數(shù)額越小越好，最好沒(méi)有；其數(shù)值越大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量就會(huì)越差，經(jīng)常玩費(fèi)用資本化這套游戲的企業(yè)，作為投資者一定是需要注意的；

【第6篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與稅務(wù)

企業(yè)所得稅法對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨的稅務(wù)規(guī)定：

一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3、固定資產(chǎn)的 大修理支出，同時(shí)符合：

a、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50％以上。

b、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2 年以上。

c、固定資產(chǎn)的日常修理的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

4、其他

籌建費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于 3 年

例1：【多選題·2017 年】下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有（abc）。

a.租入固定資產(chǎn)的改建支出

b.固定資產(chǎn)的大修理支出

c.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

d.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)改建支出

二、存貨的稅務(wù)處理

同會(huì)計(jì)處理：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。

三、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

1、企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，季度預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生額核算；年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充有效憑證。

3、年度匯算清繳時(shí)，未取得有效憑證不得扣除。

例2：乙企業(yè) 2021 年管理費(fèi)用 800 萬(wàn)元，其中至年度匯算清繳時(shí)尚未取得發(fā)票的會(huì)議費(fèi) 20 萬(wàn)元。

解：匯算清繳時(shí)仍未取得發(fā)票，因此會(huì)議費(fèi)20萬(wàn)元不可以稅前扣除，要納稅調(diào)增處理。

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【第7篇】未攤銷(xiāo)完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：只有在購(gòu)進(jìn)大型的設(shè)備資產(chǎn)的時(shí)候，我們才需要把這筆攤銷(xiāo)費(fèi)記入開(kāi)辦費(fèi)當(dāng)中，如果這個(gè)是新建立的企業(yè)。那么長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?可能還有不少的學(xué)員需要這個(gè)問(wèn)題的解答，以下是具體詳情：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?

答：加上計(jì)算攤銷(xiāo)計(jì)算費(fèi)用的話(huà)，我們的分錄可以處理為以下內(nèi)容：

如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)20000元：

每月攤銷(xiāo)分錄：

借：管理費(fèi)用 333.333(20000/60月即5年)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)333.333

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目有哪些?

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)，具體包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

其中開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。

開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷(xiāo)完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

好了，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)怎么記賬?以上的分錄不知道是否幫助到大家解答了呢?如果你們對(duì)于這個(gè)問(wèn)題還有其他的疑問(wèn)的地方，可以把疑問(wèn)的地方挑出來(lái)我們?yōu)槟銈兘獯?

【第8篇】以前年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，需要分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）為短期待攤費(fèi)用。通俗來(lái)講就是已經(jīng)付款了，但是這個(gè)成本費(fèi)用需要以后各期進(jìn)行支付，需要等到以后各期分別計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。這里重點(diǎn)為大家講一下長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的變動(dòng)與特點(diǎn)

在老資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于“其他資產(chǎn)”，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中屬于“非流動(dòng)資產(chǎn)”。它具體包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。一般情況下，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具有以下三點(diǎn)特點(diǎn)：

1．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)；

2．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用；

3．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會(huì)計(jì)期間受益。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用都涵蓋哪些內(nèi)容

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用內(nèi)容較多，但是在一般情況下，為了更好地進(jìn)行分析核算，我們會(huì)將其分為四類(lèi)：

1．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；

2．經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；

3．符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；

4．其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

需要提到的是，對(duì)于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，需要自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷(xiāo)，并且攤銷(xiāo)年限不得少于3年。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理

為了更好地理解，我們?cè)谶@里舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

【案例】

某企業(yè)租入了一臺(tái)設(shè)備。但是在經(jīng)營(yíng)期間，由于質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題，企業(yè)不得不對(duì)該設(shè)備進(jìn)行大規(guī)模修理。經(jīng)過(guò)一系列核算，發(fā)現(xiàn)修理支出48 000元，并且修理的間隔期為4年。試編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)題目可知，此次對(duì)設(shè)備的修理費(fèi)用，需要計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，則：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──修理支出 48 000

貸：銀行存款 48 000

因?yàn)樾蘩淼拈g隔為4年，所以需要按修理間隔期4年平均攤銷(xiāo)，則需要進(jìn)行如下計(jì)算：

48 000÷4÷12=1 000（元）

通過(guò)計(jì)算可以得出，每月攤銷(xiāo)為1 000元，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用 1 000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用──修理支出 1 000

需要注意的是，在處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬務(wù)時(shí)一定要注意區(qū)分相關(guān)費(fèi)用的所屬科目。

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【第9篇】對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)

作者是財(cái)務(wù)工作者，這里分享給大家一份長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)表的模板，適合總賬會(huì)計(jì)用于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的核算和檢查，看起來(lái)很簡(jiǎn)單的表，其實(shí)編輯過(guò)程中需要注意的問(wèn)題點(diǎn)一點(diǎn)也不少，稍不留神會(huì)導(dǎo)致模板計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤。模板中也文字梳理了需要注意的問(wèn)題，大家也可以參考這部分內(nèi)容了解作者編輯公式的思路，這樣就有了一次很好地理解里面公式思路的過(guò)程。excel函數(shù)其實(shí)并不難，難就難在持之以恒地勤加練習(xí)。希望大家共勉之！

我平常會(huì)把excel模板當(dāng)成一個(gè)小小的程序來(lái)考量了，辦公室這些腦力工作者們一天下來(lái)跟excel打交道的時(shí)間可著實(shí)不短，如果能將一塊塊的工作模塊化，然后讓模板去運(yùn)算無(wú)疑是可以大幅提高工作效率的。

本文發(fā)布的模板確實(shí)適用場(chǎng)景很窄，僅為了解決單一的問(wèn)題而創(chuàng)建的模板。我也希望創(chuàng)建適用場(chǎng)景更廣闊，甚至跨行業(yè)需要的模板，請(qǐng)大家在工作中遇到類(lèi)似模板問(wèn)題但是又感覺(jué)不知如何著手的時(shí)，可以主動(dòng)聯(lián)系我哈！

模板下載鏈接鏈接: https://pan.baidu.com/s/1w1ax-du_hcro6fsilkvvgw 提取碼: 7h2j

【第10篇】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。（經(jīng)營(yíng)性租入）

3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

·房屋、建筑物相關(guān)支出總結(jié)：

√日常維修支出→直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；

√已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出→長(zhǎng)期待攤費(fèi)用→按預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；

√租入的固定資產(chǎn)的改建支出→長(zhǎng)期待攤費(fèi)用→按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；

√大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

·企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列2個(gè)條件的支出：

1.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

·其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年（36個(gè)月）。

【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)該資本化處理的有（ ）。

a.固定資產(chǎn)的日常修理支出

b.租入固定資產(chǎn)的改建支出

c.符合條件的固定資產(chǎn)的大修理支出

d.尚未提完折舊的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出

『正確答案』bcd

『答案解析』選項(xiàng)a，應(yīng)直接費(fèi)用化在當(dāng)期扣除。

二、存貨的稅務(wù)處理

存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種（注意多選題）。

計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【單選題】納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會(huì)使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是（ ）。

a.先進(jìn)先出法 b.后進(jìn)先出法

c.個(gè)別計(jì)價(jià)法 d.計(jì)劃成本法

『正確答案』a

『答案解析』物價(jià)持續(xù)下跌，采用先進(jìn)先出法計(jì)算納稅，銷(xiāo)售收入與進(jìn)貨成本之間的差額變小，需要負(fù)擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)降低。

三、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)：相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回→不涉及稅；

相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得→免稅；（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅）

其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。

【舉例】a企業(yè)2023年撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資，取得100萬(wàn)元，其中投資成本50萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元。

撤資收回的款項(xiàng)中：相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元免稅；

100－50－20＝30（萬(wàn)元），確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→應(yīng)稅。

3.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

【舉例】某居民企業(yè)2023年度“投資收益”賬戶(hù)借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

業(yè)務(wù)（1）：轉(zhuǎn)讓持有的a商場(chǎng)股份，損失100萬(wàn)元；

這屬于當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際投資損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

業(yè)務(wù)（2）：投資的某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按“權(quán)益法”核算應(yīng)分擔(dān)的份額為70萬(wàn)元。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

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