【第1篇】外聘研發(fā)人員費用可以加計
稅東家戰(zhàn)略規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)品牌
稅東家徐箐指導(dǎo):根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅(2015)119號)第一條及第六條的規(guī)定，自2023年1月1日起，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠。
【第2篇】支付外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除
問：我公司有符合加計扣除條件的研發(fā)項目，部分直接從事項目研發(fā)活動的輔助人員采取勞務(wù)派遣方式，取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票金額100萬元，其中工資薪金85萬元、五險一金10萬元，服務(wù)費5萬元，我公司按100萬元計入“管理費用-研發(fā)費”。請問我公司可以享受加計扣除的人工費用金額是多少？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定，人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀第二條第（一）項指出，考慮到直接支付給員工個人和支付給勞務(wù)派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務(wù)派遣用工的實質(zhì)，為體現(xiàn)稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的形式，將按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司，且由勞務(wù)派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計扣除范圍。
因此，你公司支付給勞務(wù)派遣公司的研發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金金額合計95萬元作為人員人工費用享受加計扣除，支付給勞務(wù)派遣公司的5萬元服務(wù)費不能享受加計扣除。
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【第3篇】外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
研發(fā)費用加計扣除是促進企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。一直以來，國家支持企業(yè)研發(fā)投入的決心不變，所以政策也在不斷優(yōu)化?？鄢壤龔?0%升至75%，扣除范圍有所擴大，政策的延續(xù)時間也不斷拉長。相對來說，目前稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)費用加計扣除的專項檢查也較少?？梢哉f，這個政策，門檻不高，不用審核，是降低企業(yè)所得稅比較好用的一個稅收優(yōu)惠政策了。那怎么才能做到盡量合規(guī)，不觸碰稅法底線呢？這個可以講一個專題，今天就先講講研發(fā)費用加計扣除中的人員人工費用。
此項費用的會計核算口徑大于加計扣除稅收規(guī)定口徑。加計扣除稅收規(guī)定口徑中可加計扣除人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)活動人員，分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。文件《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）分別對三類人員進行了界定：研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。允許扣除的費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
關(guān)注點1：研究開發(fā)人員既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
關(guān)注點2：研發(fā)人員如果同時兼任著產(chǎn)品開發(fā)職能、管理職能、銷售職能等其他職能，這相當(dāng)于從事了非研發(fā)活動。，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
關(guān)注點3：年金不屬于《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）研發(fā)費用稅前加計扣除費用的歸集范圍，因此不能加計扣除。
關(guān)注點4：###需要特別關(guān)注### 有些企業(yè)會給研發(fā)人員計提獎金，但當(dāng)年未實際發(fā)放，這部分費用需要在做研發(fā)費用加計扣除時剔除。待實際發(fā)放的年份，如果研發(fā)項目還存續(xù)，可以進行加計扣除。但這會導(dǎo)致申報表出現(xiàn)一個系統(tǒng)報錯，提示研發(fā)費用加計扣除表中的“人員人工費用”大于職工薪酬支出表中的“工資薪金支出”，這需要提交說明文件解釋一下。有些稅務(wù)局可能就要徹查獎金計提、發(fā)放的情況了，所以要把相關(guān)材料準備齊全。不想被稅局檢查的企業(yè)，可以自行控制一下獎金的發(fā)放進度，預(yù)判一下每年實際發(fā)放多少可以不超過當(dāng)年的人員人工費用，這樣就不會造成太多的麻煩。
