歡迎光臨管理系經(jīng)營范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫作 > 公司知識(shí) > 公司知識(shí)

加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用(5篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):77

加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用

【第1篇】加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用

我們在根據(jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅收政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額時(shí),需要注意“其他相關(guān)費(fèi)用”項(xiàng)目的內(nèi)涵、歸集范圍和計(jì)算方式的變化。

其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,總局2023年第40號(hào)公告以列舉的方式,明確了其他相關(guān)費(fèi)用的范圍,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

原總局公告2023年第97號(hào)規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,且每一研發(fā)項(xiàng)目歸集的其他相關(guān)費(fèi)用都不能超過規(guī)定的限額,即此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

國家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號(hào))后,原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。這樣就簡化了計(jì)算方法,允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用,總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員規(guī)定

研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎?這個(gè)是不可以的。有的財(cái)務(wù)粉絲提出這樣一個(gè)問題,說我家公司有一些研發(fā)費(fèi)用,但是沒有研發(fā)項(xiàng)目,企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng),也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng),可以加計(jì)扣除嗎?這個(gè)可以明確一下,是不可以的。

根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)的規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)很嚴(yán)肅認(rèn)真的系統(tǒng)性工作,企業(yè)必須把它真的從內(nèi)心和形式上兩個(gè)層面都有重視起來的動(dòng)機(jī)和動(dòng)作。

具體申報(bào)和備案,國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)有明確規(guī)定,一共是6點(diǎn),給大家大致歸納總結(jié)一下,可以看看你家公司有沒有漏掉。

1.開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和有權(quán)部門的開發(fā)立項(xiàng)決議文件;

2.項(xiàng)目組編制情況和研發(fā)人員名單;

3.項(xiàng)目開發(fā)合同要到科技行政主管部門登記;

4.研發(fā)人員和研發(fā)用的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配情況說明;

5.研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和產(chǎn)生收益以后的各部門之間分配情況;

6.“研發(fā)支出”這個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬;

他的還包括各級(jí)科技部門鑒定意見,有時(shí)各省還有一些特殊規(guī)定,都要準(zhǔn)備好材料并留檔備查。注意這里的研發(fā)項(xiàng)目包括自己家研發(fā)的,委托其他企業(yè)或個(gè)人研發(fā)的,自己家和其他企業(yè)或個(gè)人一起合作研發(fā)的,都屬于研發(fā)項(xiàng)目??偠灾?,研發(fā)費(fèi)用從出生到長大的整個(gè)生命過程都要留下痕跡,來證明你家的研發(fā)項(xiàng)目是真實(shí)的。

關(guān)注漫姐,讓女性財(cái)務(wù)人值錢托企業(yè)價(jià)值。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中材料費(fèi)沖減

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,從最開始的嚴(yán)格控制(審批后可享受),到后來的相對(duì)控制(備案后可享受),再到后來的寬松控制(不需備案即可享受),一直到現(xiàn)在的“催促式控制”(稅務(wù)部門主動(dòng)通知企業(yè)享受)。

政策管理方式的變遷,說明國家對(duì)企業(yè)科研投入的高度重視,本著“應(yīng)享盡享”的原則,讓更多的企業(yè)受益于這一政策的紅利。

然而,對(duì)于滿足條件的企業(yè)——尤其是高新技術(shù)企業(yè),是否必須要享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策呢?

一、政策規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,政策用的是“可以”,而不是“應(yīng)該”或“應(yīng)”。這就意味著,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,即便滿足《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號(hào),以下簡稱“119號(hào)文”)規(guī)定的各項(xiàng)條件,也并非一定就要享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)可以選擇享受,也可以選擇不享受。

二、實(shí)務(wù)問題

既然政策優(yōu)惠是可選事項(xiàng),為什么很多高新技術(shù)企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),不能理直氣壯地做出享受或不享受的選擇呢?

主要原因不外乎以下兩點(diǎn):

(一)研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范

按照119號(hào)文的規(guī)定,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè),對(duì)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)管理必須要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:

1、企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

對(duì)于執(zhí)行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),需要在設(shè)置“研發(fā)支出”科目,區(qū)分“費(fèi)用化”或“資本化”,歸集發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

對(duì)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè),需要在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)“研發(fā)費(fèi)用”,歸集發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

2、對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

輔助賬并非要求企業(yè)另外設(shè)立賬套核算研發(fā)費(fèi)用,而是要參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào),以下簡稱“97號(hào)公告”)附件的要求編寫輔助核算賬。

現(xiàn)實(shí)情況中,有相當(dāng)一部分高新技術(shù)企業(yè),對(duì)研發(fā)費(fèi)用并沒有進(jìn)行如此規(guī)范核算,很多研發(fā)費(fèi)用都是在中介的幫助下,從現(xiàn)有的成本費(fèi)用中“挑”出來的。在這樣的條件下,貿(mào)然享受加計(jì)扣除優(yōu)惠必然會(huì)面臨相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稽查范圍廣

按照97號(hào)公告的要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

檢查力度如此之大,即便企業(yè)滿足了會(huì)計(jì)核算的要求,如果不滿足加計(jì)扣除的其他要求(如費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、將已?jīng)實(shí)現(xiàn)收入的材料費(fèi)進(jìn)行加計(jì)扣除等),同樣要將原享受的優(yōu)惠全額返還并繳納滯納金,甚至還可能會(huì)因此“拔出蘿卜帶出泥”,引出其他的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

真到那時(shí),那可真是得不償失!

三、現(xiàn)實(shí)選擇

在高新技術(shù)企業(yè)自身對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算還不規(guī)范的情況下,如果接到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的通知,選擇享受,有被稽查的風(fēng)險(xiǎn);選擇放棄,同樣也有被關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)(高新技術(shù)企業(yè)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,是否研發(fā)費(fèi)用有問題,進(jìn)而高新資格是否也有問題?)。

左右都是難題。

兩害相權(quán)取其輕,選擇最有把握的研發(fā)項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除,或許是相對(duì)比較合理的選擇。

當(dāng)然,只有規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算,才是解決問題的根本出路!

【第4篇】加計(jì)扣除中的其他費(fèi)用

涉稅點(diǎn)01

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?

答復(fù):

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

涉稅點(diǎn)02

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)年報(bào)表?

答復(fù):

享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,其中,企業(yè)須先自行填報(bào)a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,填報(bào)完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對(duì)應(yīng)行次。

涉稅點(diǎn)03

我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒有享受的,能否匯繳的時(shí)候一起享受?

答復(fù):

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號(hào)),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

涉稅點(diǎn)04

虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

答復(fù):

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。

涉稅點(diǎn)05

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員?

答復(fù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;

技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;

輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

涉稅點(diǎn)06

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?

答復(fù):

不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

涉稅點(diǎn)07

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

答復(fù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

涉稅點(diǎn)08

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?

答復(fù):

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。

委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))第一條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

因此,企業(yè)委托境外個(gè)人研發(fā)項(xiàng)目,該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

涉稅點(diǎn)09

企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受?

答復(fù):

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。

因此,如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時(shí)享受。

涉稅點(diǎn)10

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷?

答復(fù):

不可以。

一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

涉稅點(diǎn)11

企業(yè)開展的哪些活動(dòng)不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答復(fù):

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

涉稅點(diǎn)12

對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?

答復(fù):

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

涉稅點(diǎn)13

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠?

答復(fù):

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

涉稅點(diǎn)14

不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

答復(fù):

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡稱《通知》)中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

涉稅點(diǎn)15

實(shí)行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

答復(fù):

不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第1項(xiàng)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

涉稅點(diǎn)16

不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營情況來確定?

答復(fù):

應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí),稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門對(duì)其行業(yè)進(jìn)行修改,并對(duì)稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍進(jìn)行同步修改,稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

涉稅點(diǎn)17

委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?

答復(fù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。

涉稅點(diǎn)18

a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專利的研發(fā),該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi),請(qǐng)問該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

答復(fù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

涉稅點(diǎn)19

企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答復(fù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

六、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!?/p>

因此,研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

涉稅點(diǎn)20

公司在2023年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額?

答復(fù):

“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算:

國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

【第5篇】加計(jì)扣除中其他費(fèi)用的計(jì)算方法

近期小編收到私信,很多老板認(rèn)為加計(jì)抵減和加計(jì)扣除是一個(gè)意思,雖然這兩個(gè)政策的名字很像,但二者是完全不同的。今天小編就給大家講一下二者之間的區(qū)別吧!

一、適用范圍不同

加計(jì)抵減適用于提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱“四大服務(wù)”)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人以及提供生活服務(wù)的生活性服務(wù)業(yè)納稅人。其中,生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

加計(jì)扣除適用于:安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資;企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用;未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍以及將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的一般納稅人。

二、加計(jì)對(duì)象不同

加計(jì)抵減的對(duì)象為當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

加計(jì)扣除的對(duì)象包括:安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資;企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用;當(dāng)期領(lǐng)用用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。

三、計(jì)算方式不同

加計(jì)抵減是直接抵減應(yīng)納稅額。其中,對(duì)于提供四大服務(wù)的納稅人,應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額;對(duì)于生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

加計(jì)扣除為加計(jì)扣除相關(guān)費(fèi)用或加計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資,按職工工資的100%加計(jì)扣除;企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用(行業(yè)不同,加計(jì)扣除比例存在差異);納稅人當(dāng)期購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照9%加計(jì)1%,即按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中,研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例有這幾種情況:制造業(yè)企業(yè)為100%;除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外的其他企業(yè)為75%。

四、適用期限不同

加計(jì)抵減政策:對(duì)于提供四大服務(wù)的納稅人來說,其適用期限從2023年4月1日至2023年12月31日;對(duì)于生活性服務(wù)業(yè)納稅人來說,其適用期限從2023年10月1日至2023年12月31日。

加計(jì)扣除政策:安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資和企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,這兩項(xiàng)政策自2008年1月1日起執(zhí)行;納稅人當(dāng)期購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,該政策自2023年4月1日起實(shí)行,這三項(xiàng)政策都沒有規(guī)定截止時(shí)間。

此外,加計(jì)抵減和加計(jì)扣除的共同點(diǎn)在于,這兩項(xiàng)政策只適用于一般納稅人!

以上就是加計(jì)抵減和加計(jì)扣除之間的區(qū)別啦!歡迎各位伙伴后臺(tái)私信討論!

來源:錢哥稅課堂

加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用(5篇)

我們在根據(jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅收政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額時(shí),需要注意“其他相關(guān)費(fèi)用”項(xiàng)目的內(nèi)涵、歸集范圍和計(jì)算方式的變化。其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

相關(guān)加計(jì)扣除中信息

  • 加計(jì)扣除中的其他費(fèi)用(16篇)
  • 加計(jì)扣除中的其他費(fèi)用(16篇)87人關(guān)注

    涉稅點(diǎn)01研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?答復(fù):1.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條和《財(cái)政 ...[更多]

  • 加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用(5篇)
  • 加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用(5篇)77人關(guān)注

    我們在根據(jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅收政策計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額時(shí),需要注意“其他相關(guān)費(fèi)用”項(xiàng)目的內(nèi)涵、歸集范圍和計(jì)算方式的變化。其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中材料費(fèi)沖減(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中材料費(fèi)沖減(16篇)28人關(guān)注

    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,從最開始的嚴(yán)格控制(審批后可享受),到后來的相對(duì)控制(備案后可享受),再到后來的寬松控制(不需備案即可享受),一直到現(xiàn)在的“催促式控制”(稅務(wù)部門 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員規(guī)定(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員規(guī)定(16篇)17人關(guān)注

    研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎?這個(gè)是不可以的。有的財(cái)務(wù)粉絲提出這樣一個(gè)問題,說我家公司有一些研發(fā)費(fèi)用,但是沒有研發(fā)項(xiàng)目,企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng),也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng) ...[更多]

公司知識(shí)熱門信息