【第1篇】公司費用沒有發(fā)票
很多企業(yè)都會面臨有實際開銷卻缺少發(fā)票的情況，這種缺票現(xiàn)象會給企業(yè)帶來很大的財稅負擔。費用票不夠怎么辦？公司開銷沒有發(fā)票怎么辦呢？發(fā)票主要是作為企業(yè)的稅前抵扣憑證而存在的，在繳稅前可以憑借發(fā)票抵扣一部分稅款，如果沒有發(fā)票，會導致企業(yè)多繳稅不說，還會因為一些違規(guī)開票行為讓企業(yè)陷入風險的境地。
費用票不夠怎么辦
公司大量費用沒有發(fā)票案例分析
公司因大量費用支出沒有取得發(fā)票，然后采用不合規(guī)手段獲取發(fā)票，會對企業(yè)的影響有多大？比安財穗帶大家來看一個實際發(fā)生的案例：
某建筑企業(yè)b老板為降低成本，低價從供應商手中購買了價值300萬元的河沙，因無發(fā)票無法入賬。于是b老板聯(lián)系袁某進行“代開發(fā)票”，以票面金額的1.5%向袁某購買了300萬元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。后袁某被抓，由此查出了b老板讓他人為自己虛開發(fā)票的違法事實。最終，b因虛開發(fā)票被稅務機關處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責任。
由此案例看出，部分企業(yè)抱著稅務機關不會監(jiān)管等僥幸心理接受虛開發(fā)票，但是在稅務機關日益嚴密的數(shù)據(jù)情報監(jiān)控下，虛開違法無所遁形，鋌而走險最終得不償失。那么費用票不夠怎么辦？公司開銷沒有發(fā)票怎么辦？最安全的方式還是在源頭上解決發(fā)票的問題。
公司開銷沒有發(fā)票怎么辦
很多企業(yè)會通過使用比安財穗靈活用工平臺重新搭建企業(yè)的用工模式來杜絕缺票問題的發(fā)生。企業(yè)在業(yè)務發(fā)生前，利用比安財穗平臺的互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術，幫助企業(yè)進行業(yè)務規(guī)劃，實現(xiàn)業(yè)務流、資金流、合同流、發(fā)票流、信息流五流合一，破解平臺企業(yè)的支出無票難題，促進企業(yè)合規(guī)發(fā)展。
【第2篇】公司給員工租房的費用嗎
如果你在北京找公司優(yōu)質員工公寓，那么松鼠租房是一個不錯的選擇。松鼠租房高品質藍/白領公寓，能夠滿足企業(yè)對于員工公寓的個性化需求，優(yōu)質高效的服務為企業(yè)節(jié)省30%以上的精力和成本。首先說下房源，松鼠租房在北京內外城區(qū)擁有大量的整棟集中式公寓，能夠同時滿足企業(yè)藍/白領短、中、長期住宿和個人工作生活需要的高品質管家式住房需求。其次，松鼠租房提供了北京前沿優(yōu)質的公寓和員工宿舍, 讓你能夠住得舒適干凈。同時, 松鼠租房的價格相對于其他公司也是相當實惠的。企業(yè)服務，從看房選房到合同簽訂及后續(xù)服務都有專人管家1對1服務，企業(yè)只需要提出需求，松鼠租房的專業(yè)管家就會為您提供完整的解決方案直至簽約入駐。
總之，如果你在北京找公司優(yōu)質員工公寓，松鼠租房是一個不錯的選擇。
【第3篇】公司裝修費用進項
按照實際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）
第一，納稅人2023年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
不動產原值是指取得不動產時的購置原價或作價。
購進貨物是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
第二，納稅人應取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費用超過不動產原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費用不超過超過不動產原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第4篇】公司沒有發(fā)票的費用怎么處理
企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會存在一些無票支出，也就是真實發(fā)生了業(yè)務，也支付了費用，但沒有獲得發(fā)票。這樣就會導致企業(yè)成本發(fā)票欠缺，沒辦法進行稅前抵扣，企業(yè)就要承擔高額的稅負。那么公司開銷沒有發(fā)票怎么辦？已付款無發(fā)票怎么處理呢？
有的企業(yè)就會通過虛開發(fā)票來解決發(fā)票問題，買票、虛開發(fā)票這些都是違法的行為，一旦被稅局查到，不僅要補稅，還要被罰款、滯納金、列入不誠信黑名單，嚴重的還要判刑。下面比安財穗給大家看一個案例：
2023年11月高某華、劉某章、何某、張某、郭某莎等五人在沒有貨物購銷的情況下，利用所控制的20余家公司，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，行為均已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
依照規(guī)定，以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別對高某華等五人判處有期徒刑3年至有期徒刑10年6個月、緩刑3年的刑罰，并相應處以 5萬元至15萬元的罰金；沒收高某華等人的違法所得4,407,905元，上繳國庫。
從這個案例我們可以知道，虛開發(fā)票的懲罰是很嚴重的，不僅僅是面臨稅務罰款，更重要的是，會因此背負上刑事責任，用虛開發(fā)票的方式來降低稅負，風險及代價是很大的。那么傳統(tǒng)方法已經(jīng)行不通， 企業(yè)財務人員又該如何在解決企業(yè)財稅難題的同時， 又能保證自己職業(yè)生涯安全呢？
合法合規(guī)的方案還是有的，企業(yè)可以從源頭開始規(guī)劃業(yè)務流程，通過和比安財穗靈活用工平臺合作，在合規(guī)范圍內重新搭建企業(yè)的用工模式，這也是目前很多企業(yè)降本增效的做法。
比安財穗擁有技術過硬的智能化靈活用工結算系統(tǒng)，財稅結算管理滿足企業(yè)與個人的一切要求，批量支付、集中開票、業(yè)務合規(guī)、風險防控有保障。平臺通過互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術，幫助企業(yè)代征代繳，實現(xiàn)業(yè)務流、資金流、合同流，發(fā)票流、信息流五流合一，破解平臺企業(yè)的靈活用工風險，促進企業(yè)合規(guī)發(fā)展。
【第5篇】公司報銷費用有哪些
公司費用報銷制度
1、對于直接用于生產的原材料按生產計劃購買，以增值稅票結算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉帳方式結算。
2、對于零星購入生產準備費用按車間提出，由生產部長批準并采購。
3、對于辦公用品及勞保用品由各部門及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購買，如金額有超過100元及以上的必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準方可購買，凡是購入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。
4、設備及工裝必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準方可付款。
5、報銷零星材料及費用時統(tǒng)一采用費用報銷單，出差費的報銷統(tǒng)一采用差旅費報銷單，分類粘貼，經(jīng)手人在發(fā)票上及報銷單上簽名。經(jīng)財務審核無誤后、公司領導批準方可報銷。
6、本制度自通知之日起執(zhí)行。
【第6篇】公司員工多報銷很多費用
根據(jù)真實典型案件，分享實用法律觀點
【實務觀點】
公司員工及相關審核人員，利用職務使得，就個人消費費用，向公司報銷，取得相應的錢財?shù)?，構成職務侵占?/p>
【案件簡介】
?當事人：
原公訴機關遼陽市宏偉區(qū)人民檢察院。
上訴人（原審被告人）葉某。
上訴人（原審被告人）鄭某。
上訴人（原審被告人）陳某。
上訴人（原審被告人）林某。
?原審法院認定：
1.2023年7月至2023年11月，被告人葉某時任遼寧忠旺房地產開發(fā)有限公司（以下簡稱忠旺房地產公司）總經(jīng)理期間，在深圳香池東方園水療有限公司辦理會員卡用于個人消費后，多次開具發(fā)票在忠旺房地產公司進行報銷。在報銷過程中忠旺房地產公司常務副總經(jīng)理鄭某和副總經(jīng)理陳某在明知葉某開具的深圳香池東方園水療有限公司的發(fā)票為個人消費的情況下仍然利用各自職務便利，違反公司財務制度予以審核簽字，從而幫助葉某占有公司錢款，涉及金額為1308014元人民幣。
2.2023年1月11日至2023年9月4日，被告人葉某多次在深圳市貨有限公司虛開發(fā)票，隨后在忠旺房地產公司進行報銷從而侵占公司錢款。深圳市貨有限公司為葉某的前妻陳某1所有。被告人鄭某、陳某在明知忠旺房地產公司并未在深圳市貨有限公司實際購買物品即虛開發(fā)票的情況下，仍然利用各自職務便利，違反公司財務制度予以審核簽字，從而幫助葉某占有公司錢款，涉及金額為534567元人民幣。
3.2023年10月，被告人葉某找到遼寧集美裝飾工程有限公司的李某2，李某2承包了忠旺房地產公司開發(fā)的上上城項目的鋼掛石材材料供應與施工項目。葉某為將忠旺房地產公司財產占為己有，與李某2商定，虛增合同金額500萬元，葉某將上述意圖授意鄭某、陳某、林某，三人同意后，葉某安排三人具體操作。由林某制作合同文本和細節(jié)，由鄭某簽訂合同，陳某負責支付合同款。2023年10月25日和2023年11月2日，李某2分兩次將共計500萬元人民幣現(xiàn)金交給陳某，陳某存入其名下的郵政儲蓄銀行的銀行卡中。按照葉某的要求，陳某將其中的400萬元轉賬給葉某的弟弟葉某（在逃），并分給鄭某、陳某、林某每人25萬元作為好處，其余25萬元匯入葉某持有的陳某1名下的銀行卡中。
4.2023年，忠旺房地產公司將釆購一批真石漆和氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽臺欄桿。被告人葉某為達到侵占公司錢款的目的，與鄭某、陳某、林某、葉某共謀，由鄭某、陳某、林某具體實施通過虛設中間交易環(huán)節(jié)的方式提高成本，葉某安排葉某在深圳市成立深圳市凱盛銘瑞建材商貿有限公司和深圳市家麗德寶建材商貿有限公司，由深圳市凱盛銘瑞建材商貿有限公司從佛山市南海區(qū)嘉創(chuàng)鋁合金焊接護欄廠進貨（簽合同方為佛山市萬家紅門業(yè)公司），支付金額共計2764280.32元。另從菊水化工（上海）有限公司進貨，合同金額為7651888.40元，實際支付6911868.20元。之后再由深圳市家麗德寶建材商貿有限公司將上述貨物銷售給忠旺房地產公司，忠旺房地產公司支付給深圳市家麗德寶建材商貿有限公司共計33211655.56元人民幣，差價共計23535507.04元人民幣，被葉某占為己有。
5.2023年，被告人葉某找到深圳市中機聯(lián)城市規(guī)劃設計有限公司的周某設計忠旺房地產公司上上城項目的商業(yè)綜合體。在簽訂合同過程中，葉某向周某提出通過虛增合同金額的方式套取500萬元人民幣。周某同意后，忠旺房地產公司與深圳市中機聯(lián)城市規(guī)劃設計有限公司簽訂設計合同并支付了350萬元預付款。2023年4月，葉某與周某聯(lián)系向其索要200萬元，周某稱暫時只有150萬元。隨后二人在深圳市香池東方園水療有限公司見面，周某將150萬元現(xiàn)金交給葉某，葉某將該款占為己有。
綜上，被告人葉某的涉案數(shù)額共計31878088.04元人民幣；被告人鄭某、陳某與葉某在上述第1、2、3、4項犯罪事實中成立共同犯罪，被告人鄭某、陳某的涉案數(shù)額均為30378088.04元人民幣；被告人林某在上述第3、4項犯罪事實中與葉某、鄭某、陳某成立共同犯罪，涉案數(shù)額為
28535507.04元人民幣。2023年6月2日，被告人葉某在深圳市香池東方園水療公司包房內被抓獲歸案；同日，被告人鄭某在深圳市福田區(qū)盛世家園被抓獲歸案；同日，被告人陳某在深圳市龍崗區(qū)君悅龍庭三期被抓獲歸案；2023年7月12日，被告人林某自動投案。2023年4月11日、4月22日，被告人葉某將侵占遼寧忠旺房地產開發(fā)有限公司錢款中的650萬元人民幣退還。在本案審理過程中，被告人林某委托親屬主動上交了全部贓款人民幣25萬元。
?一審法院裁判結果：
原審法院經(jīng)公開開庭審理，并對本案涉案證據(jù)進行了庭審質證，并根據(jù)被告人葉某、鄭某、陳某、林某的具體犯罪事實、情節(jié)及社會危害性，經(jīng)本院審判委員會研究決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百七十一條、第六十七條、第六十四條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，認定：被告人葉某犯職務侵占罪，判處有期徒刑十四年；被告人鄭某犯職務侵占罪，判處有期徒刑十年；被告人陳某犯職務侵占罪，判處有期徒刑十年；被告人林某犯職務侵占罪，判處有期徒刑四年。責令被告人葉某退賠遼寧忠旺房地產開發(fā)有限公司人民幣24628088.04元；責令被告人鄭某退賠遼寧忠旺房地產開發(fā)有限公司人民幣25萬元；責令被告人陳某退賠遼寧忠旺房地產開發(fā)有限公司人民幣25萬元。
?二審法院觀點：
上訴人葉某、鄭某、陳某、林某共同利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額巨大，四人行為均已構成職務侵占罪，依法應予懲處。在共同犯罪中，上訴人葉某起主要作用，系主犯，上訴人鄭某、陳某、林某起次要和輔助作用，系從犯，應當從輕或減輕處罰。上訴人葉某案發(fā)后返還了部分贓款，可酌情從輕處罰；上訴人鄭某、陳某歸案后如實供述部分犯罪事實，可以酌情從輕處罰；上訴人林某案發(fā)后主動投案，歸案后如實供述自己的犯罪事實，系自首，可減輕處罰，其認罪認罰，可以從寬處理，案發(fā)后其積極返還了全部贓款，可酌情從輕處罰。
關于上訴人葉某辯護人提出的原判認定葉某通過遼寧集美裝飾公司侵占500萬元工程款以及通過深圳中機聯(lián)設計公司侵占150萬元設計費的不構成職務侵占罪的辯護意見，經(jīng)查，上訴人葉某在侵占上述錢款后一直由其使用，并未返還公司，僅是在即將離開忠旺房地產公司的時候才安排被告人陳某做賬，寫了一個500萬元的借條和兩張收條并虛構時間，上述借條上沒有按照財務制度進行審批的簽字，嚴重違背忠旺房地產公司的財務管理制度，其行為符合職務侵占罪的法律構成要件，故對該辯護意見不予采納。
關于上訴人葉某辯護人提出的原判認定葉某通過深圳家麗德寶和凱盛明某公司套現(xiàn)2200萬元數(shù)額有誤的辯護意見，經(jīng)查，有深圳市家麗德寶建材經(jīng)貿有限公司銀行明細查詢及說明、會所外墻石材干掛工程承包合同、氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽臺欄桿買賣合同、外墻真石漆買賣合同兩份及補充協(xié)議、忠旺上上城（遼陽）五期建筑概念及方案設計合同、忠旺上上城（遼陽）五期室內商業(yè)及會所裝飾設計合同、氟碳鋁合金鋁藝樓梯扶手和陽臺欄桿買賣合同、忠旺上上城（遼陽項目）、忠旺上上城（燈塔項目）外墻涂料工程涂料買賣基本合同、菊水化工（上海）有限公司購銷合同、三方協(xié)議書、莫某提供的付款明細、情況說明及原始單據(jù)粘貼單若干、說明、付款情況說明、證人李某1、葉某、陳某1、黃某、陳某2、陳某3、莫某等人的證言，上訴人葉某、鄭某、陳某、林某的供述在卷佐證，足資認定葉某通過上述公司套現(xiàn)2200萬元的事實，故對該辯護意見不予采納。
關于上訴人葉某的辯護人提出葉某通過深圳廣富百貨公司虛開發(fā)票侵占534567元證據(jù)不足的辯護意見，經(jīng)查，有證人劉某1、曹某1、曹某2、高某等人的證言、深圳香池東方園水療有限公司出具的證明、深圳香池東方園水療有限公司提供的葉某的相關會員信息及消費記錄等證據(jù)在卷佐證，足資認定葉某通過深圳廣富百貨公司虛開發(fā)票侵占534567元的事實，故對該辯護意見不予采納。
關于上訴人葉某、鄭某、陳某、林某及其辯護人提出的原判量刑過重的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，《中華人民共和國刑法修正案（十一）》雖對職務侵占罪進行了修正，但按照從舊兼從輕原則，原審判決根據(jù)各上訴人的犯罪數(shù)額、情節(jié)、社會危害性對各上訴人的量刑符合罪刑相適應原則，故對四上訴人及其辯護人的上訴理由及辯護意見不予采納。
?二審法院裁判結果：
原審判決認定事實清楚，證據(jù)確實充分，定性準確，量刑適當，審判程序合法，依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款（一）項之規(guī)定，裁定如下：駁回上訴，維持原判。
【第7篇】為境外公司代墊費用
外資企業(yè)在日常的業(yè)務中，經(jīng)常會和境外的關聯(lián)公司或母公司發(fā)生代墊行為。而代墊費用是否要繳稅，如何繳稅一直是個老大難問題。不止是企業(yè)財務人員弄不明白，主管稅務機關的專管員或所長也不敢打包票說自己完全掌握了判定標準。本次鉑略財務培訓就以如下案例為外企稅務人員進行知識梳理。
中國境內的管理人員每年到境外母公司參與項目培訓，相應的就會產生差旅費、住宿費、交通費。因為境外母公司都會和境外的酒店和差旅供應商事先商定協(xié)議價，價格更優(yōu)惠。母公司會先行墊付差旅費，最后再向中國公司收回費用。費用的收取方式也有兩種：一種是據(jù)實收取，差旅費用發(fā)生多少就收取多少；另一種是因為母公司在訂酒店和交通的過程中，也會產生相應的費用和時間成本。境外公司除了收取差旅費用以外，還會做一個固定比例的上?。ㄈ?%），這兩種情況的納稅義務也是不一樣的。
問題情境1
代墊培訓費被認定為服務費的風險
m公司為外商在華投資企業(yè)，w公司是其境外關聯(lián)企業(yè)。2023年6月，m公司組織技術人員進行境外培訓，w公司幫其尋找境外培訓與差旅的供應商，并先向供應商支付費用，再從m公司收回。培訓結束后，m公司以代墊款名義向w公司進行支付費用。但稅務局認為該筆費用的實質是w公司向m公司提供了服務；稅務局要求m公司提供所有支付的費用明細和w公司的支付憑證。然而由于費用多且細，m公司因無法提供完整票據(jù)信息，而被稅局認定為不能稅前扣除。
類似的代墊款是否有比較好的處理方式？分別從稅務局和企業(yè)的角度來看，風險是什么樣的？
案例解析
m公司技術人員是在境外培訓的，所發(fā)生的差旅費也發(fā)生在境外，從理論上來說，m公司有理由解釋培訓的行為在中國是沒有納稅義務的，包括增值稅和企業(yè)所得稅。但是稅務局怎么看待呢？他們認為企業(yè)可能簽定的是“代墊服務協(xié)議”，約定境外母公司w為m公司提供的是代墊服務，代墊服務為主，代墊行為為輔。代墊總費用除了原來的代墊費還有一定上浮，上浮的部分應認定服務加成費用。其中服務加成費用屬于流轉稅的價外費用，這些都是要全額計征流轉稅。所以需要征收流轉稅。
案例中，m公司無法提供完整票據(jù)信息。針對此類問題，鉑略建議m公司在未來境外培訓活動中，應要求境外w公司協(xié)助整理差旅的支付清單。同時盡量多收集相關的支付憑證，并可以就境外發(fā)生的所有費用制作一張費用明細的excel表，表格中應包括費用發(fā)生的時間、使用人、種類、金額和活動持續(xù)時間。最后m公司還可以保存一些輔助證明材料，諸如境外培訓的ppt或主辦方的日程安排等。這類材料準備可以在很大程度上避免發(fā)生風險。
問題情境2
未得到發(fā)票與合同，如何備案？
y公司委托香港公司k聯(lián)系采購一批定制貨品做禮品。k公司作為代理商，按約定找到供應商香港公司s,并進行了貨品采購。由于y公司與k公司并未簽訂任何協(xié)議，而且采購費用和運費是由k公司進行支付的，導致y公司并未拿到發(fā)票。因此向稅務局進行非貿備案時出現(xiàn)了以下問題：稅務局要求y公司提供合同和發(fā)票，但y公司無法提供，以致稅務局不允許y公司付匯；而k公司在被香港稅務機關稽查時被認定存在稅務風險，因此催促y公司盡快處理該筆款項問題。
這筆費用該如何備案？
案例解析
大多數(shù)代墊行為發(fā)生在關聯(lián)方之間，但是非關聯(lián)方之間也會有代墊。這個案例解決方案是，y公司和k公司可以補簽一份業(yè)務協(xié)議，文件中解釋代墊行為所涉及業(yè)務的性質。雙方簽字后，y公司把業(yè)務協(xié)議和付款通知單交給主管稅務機構做備案即可。因為k公司提供的代采購貨物服務完全發(fā)生在香港，在中國沒有繳納企業(yè)所得稅的義務，企業(yè)還是要看各地方稅務局的執(zhí)法口徑。鉑略了解到實務操作中還有這樣的問題，有時候即便企業(yè)在境內沒有發(fā)生服務，但稅務局要求提供證明資料。若企業(yè)不能提供證明資料的話，稅務局可能就會視為服務已經(jīng)構成常設機構，需要在中國境內繳納所得稅。材料準備的越完善，企業(yè)將在和稅務局的溝通中占據(jù)有利地位。
注：文章來源鉑略財稅
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【第8篇】工程公司開出發(fā)票費用
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
個人跟公司進行合作之后，收到了公司支付的費用之后，需要提供相應的發(fā)票，個人該如何來提供呢？現(xiàn)在個人在外承接業(yè)務是很正常的事情，尤其是一些居間費用，比如工程介紹，礦場介紹等，一次居間費用高達幾百萬上千萬，該如何開具發(fā)票呢？
如果通過到當?shù)囟悇站肿雠R時登記申請代開發(fā)票，會歸為勞務報酬所得進行繳納個稅的，稅率為20%-40%。稅率是很高的，個人通過幾個月甚至幾年時間獲得的居間服務費在納稅的時候需要繳納一半，對個人來說是很不情愿的，稅負壓力也是很大的。那么個人該如何合理合法的解決這個問題呢？
現(xiàn)在很多發(fā)展地區(qū)，為了增加當?shù)氐氖杖?，出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，通過招商引資來增加當?shù)氐氖杖耄鋵嵕陀凶匀蝗舜_政策，個人可以通過到這些地方稅務局進行代開，稅率低至0.9%-1.7%，綜合稅率為1.9%-2.7%，代開也不需要自然人親自到場，只需要提供相關信息即可，一般三天左右出票，出完票就出示完稅證明，稅率為何會這么低呢？是因為園區(qū)將個人勞務所得核定為個人經(jīng)營所得稅，享受核定征收，通過核定征收來進行納稅，也不會進入綜合匯算清繳，當場完稅。
因為自然人代開是屬于招商政策，對于異地代開也是可以的，因為個人是屬于流動性的，在異地稅務局代開發(fā)票是很正常的，也不需要個人親自到場。
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【第9篇】母子公司間提供服務支付費用
母子公司之間提供服務而發(fā)生的費用，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條“企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。”這里企業(yè)之間的關系既包括關聯(lián)方企業(yè)也包括非關聯(lián)方企業(yè)，哪么這是否意味著集團企業(yè)總部向其子公司分攤收取的管理費以及企業(yè)集團內部核心企業(yè)向緊密型聯(lián)合企業(yè)、半緊密型聯(lián)合企業(yè)、松散型協(xié)作企業(yè)收取的管理費用已不能在上繳管理費的公司中作為費用列支？
國家稅務總局發(fā)布《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）明確強調：
一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。
四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
該文件的發(fā)布對于《企業(yè)所得稅法》第四十一條和《實施條例》第四十九條做了延伸性說明，我們分析如下：
1、在現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之間的分工日益精細化和專門化、專業(yè)化，特別是大型集團化企業(yè)，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產經(jīng)營活動，由母公司或核心型企業(yè)集中完成，較之各企業(yè)自己單獨去完成，可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間特別是集團化企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務這種現(xiàn)象，因為企業(yè)所得稅法實行法人所得稅，所以對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務的管理費，按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理是符合企業(yè)所得稅立法精神的。
2、《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的獨立交易原則是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條“企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！边@就需要母子公司之間在共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本以及其他各種服務提供方面按照獨立交易原則進行計算確認。
3、按照原有的提取管理費文件規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
4、母公司向子公司提供綜合管理以及其它服務，雙方之間應該簽訂符合獨立交易原則的服務合同或協(xié)議；向多個子公司提供同類型服務的，也可以采取由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議的辦法，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間合理分攤。
5、年終企業(yè)所得稅納稅申報子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
6、按照獨立交易原則母子公司之間提供服務支付的費用應該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認為營業(yè)收入繳納相應流轉稅，子公司相應計入成本費用處理。
作者：彭懷文，來源：輕松財稅。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第10篇】公司裝修費用能抵扣嗎
如果沒有分包合同,就不存在代扣代繳問題.分包方出具的勞務發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對租入的辦公室進行裝修,所取得的裝修費用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進項稅額.2.公司對租入資產裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動產分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項目的進項稅不能從銷項稅中抵扣?
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.
2.非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.
3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.
4.非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.
5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.
6. 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.
【第11篇】運輸公司的進項費用
現(xiàn)今很多年輕朋友為了提高收入，也是逐漸會考慮創(chuàng)業(yè)的方式。大家也會逐漸發(fā)現(xiàn)，其實現(xiàn)在各種公司也是比較多的，大家也都愿意自己當老板。但是想要運營一個公司其實也并不容易，期間往往也是會出現(xiàn)各種不同的問題。
比如，很多公司會面臨的一個問題便是缺少進項票，導致這個原因也是有很多的。但是最終會造成的情況便是企業(yè)的稅務壓力增大。那么對于缺進項票怎么解決？運輸公司如何合理降本這些問題怎么合理解決? 下面和比安財穗來看看吧。
缺進項票怎么解決
注冊個人獨資企業(yè)核定征收
關于運輸公司沒有進項票的問題，之所以會出現(xiàn)這樣的情況，通常是因為供應商大多都是小規(guī)模納稅人，讓供應商開票也是很麻煩的。需要詳細核實進項票是在哪個環(huán)節(jié)缺少的，比如材料費、采購費以及差旅費等等。想要解決這個問題，其實是可以注冊個人獨資企業(yè)，采取核定征收的方式進行征稅。
這樣一來，當然也是能夠降低稅負壓力的，核定征收，稅負往往是以4%的稅率來計稅的。因此，也就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
注意及時評估企業(yè)納稅情況
除了前面我們所介紹的，運輸公司缺少進項票如何稅務籌劃，這對于企業(yè)來講，當然也是要注意及時評估整體的納稅情況，從而從采取合適的方式來處理沒有進項票的問題。比如，可以通過第三方來解決，像比安財穗平臺就很不錯。
比安財穗可以合法合規(guī)開具57類270項現(xiàn)代服務發(fā)票，完全可以滿足用戶需求。平臺提供的籌劃方案，由財稅專家根據(jù)企業(yè)實況，定制針對性企業(yè)降本落地方案，有效解決企業(yè)無社保用工、無票支出、企業(yè)利潤過高等財稅難題，降本幅度高達95%。
關于企業(yè)缺進項的問題就講到這，更內容持續(xù)更新中，敬請關注！
【第12篇】香港公司做賬報稅費用
香港是全球最重要的貿易地之一，與紐約、倫敦并成為“紐倫港”，對于內地創(chuàng)業(yè)者來說，香港優(yōu)越的地理優(yōu)勢和稅務組成為他們注冊香港公司提供了有力支持。并且相對于內地來說香港的稅率極低。同時，香港由于法律體制跟內地有很大差異，所以，不用和內地公司一樣，根據(jù)不同要求進行稅務月報、季報、年報，香港公司只需按年度進行稅務申報即可，稅務組成簡潔，稅率低，無形中為企業(yè)節(jié)省了大筆財務支出，所以，有越來越多的創(chuàng)業(yè)客商選擇注冊香港公司進行創(chuàng)業(yè)。今天，茁有網(wǎng)就為大家詳細說明，香港公司的稅務申報實務。
香港的法律體系與內地有所差距，實行的是英美法系，而該體系有一個特點，對所有法律個體給予充分的信任。因此，香港稅務部門會按照年度向納稅人發(fā)放稅務申報表，納稅人如實填好稅務申請表并在一定時間內遞交稅務部門即可完成稅務申報。并且，如果該公司的利潤所得源自香港以外地區(qū)、利潤的產生并并沒有占用香港的社會資源，可以將“海外利得豁免稅收申請”與稅務申報表一同遞交，該申請一旦通過，該公司在香港以外的收益就可以在香港獲得海外收益稅務豁免權。而為了證明稅務申報的真實和有效，稅務個體應隨稅務申報表一同遞交稅務年度的審計報告，以證明稅務申報信息的真實有效。而且，香港的稅收只有一個利得稅，而且只對收益部分進行征稅，如果該公司在深表年度沒有獲得收益，那么該公司當年度也就不需要繳納稅收。
香港公司報稅實際上是一個系統(tǒng)工程，其中包括香港公司帳務整理、匯編、帳目審核、稅項計算、審核報告編制、稅務豁免申請等3大項，數(shù)個分項的工作。而對于基礎的帳務整理和匯編工作，則需要香港公司與香港執(zhí)牌會計師緊密合作，才能順利完成。在這項合作工作中，香港公司需要將香港公司報稅年度的營業(yè)資料進行初步整理，按照每月、每筆業(yè)務的編訂方式，將所有業(yè)務資料收集整理妥當，才能方便香港執(zhí)牌會計師進行全年度營收匯算，防止造成遺漏或錯算。而業(yè)務資料包括以下幾類：
1、與客戶之間的訂單或合同
2、銷售票據(jù)
3、銀行進賬收款水單、對應的銀行收款通知
4、香港公司向供應商下達的采購訂單或合同
5、購貨票據(jù)
6、香港公司向供應商支付貨款的銀行水單
7、運輸費、報關等與業(yè)務有關的費用
8、銀行月結單及水單
9、與股東、客戶往來款收付的收據(jù)及銀行水單
10、存、取現(xiàn)金回單
11、工資、房租、辦公費、招待費、交通費用單據(jù)
12、投資相關文件、公司購置的各種設備、工具等合同、票據(jù)、銀行支付款型水單、現(xiàn)金支付收據(jù)
香港公司稅務申報需要經(jīng)過帳目匯編、數(shù)據(jù)審核、稅表填報、稅務豁免申請等幾項工作，稅務申報才算完成。由于申報工作繁雜且精細，并且涉及香港公司稅務成本問題，因此您可以找一家專業(yè)且有責任心的香港公司秘書服務提供商為您代為辦理。
【第13篇】香港公司報稅費用
香港與紐約、倫敦并稱為“紐倫港”，是全球第三大金融中心，同時也是重要的國際貿易、航運以及創(chuàng)新科技中心。作為一座高度繁榮的國際化大都市，香港一直都以廉潔的政府、良好的治安、自由的經(jīng)濟體系以及完善的法治聞名世界，享有“東方之珠”的美譽。
同時，香港是世界上對個人和公司最友好的稅收管轄區(qū)之一。
香港公司稅
自2023年4月1日起，香港實行兩級利得稅制，即有兩種稅率：一種適用于利潤至200萬港元，另一種適用于超過200萬港元。
一般在香港經(jīng)營的公司，利潤至200萬港元的企業(yè)稅為8.25%，高于16.5%
對于非法人公司類型（獨資企業(yè)或合伙企業(yè)），相應的稅率分別為 7.5% 和 15%
納稅評估期為每年 4 月 1 日至 3 月 31 日。
值得注意的是，該稅項是針對在香港開展業(yè)務的公司征收的——針對來自香港境內的利潤。因此，來自國外的利潤（離岸利潤）不屬于香港稅收制度的地域范圍，包括由本地注冊公司獲得的利潤。
什么不征稅
香港不征收以下稅款：
增值稅或銷售稅
房地產稅
資產增值稅
股息稅
預扣稅（即支付給香港境外人士的利息或股息稅）
對來自國外的收入征稅
香港的稅務優(yōu)惠
以下稅務優(yōu)惠適用于合資格的香港境內及境外公司：
環(huán)保汽車和生態(tài)修復機械的資本支出100%減稅
100% 免除工廠和機械的新費用，特別是與制造相關的費用——以促進高價值制造業(yè)務
企業(yè)物業(yè)翻新資本支出5年豁免
信托和共同基金的特別豁免
如何在香港申報公司稅
所有合資格的公司均須在每年 4 月 1 日至 3 月 31 日的評估期內，向香港稅務局 (ird) 提交以下文件：
利得稅申報表
資產負債表、審計報告和損益表的核證副本
財務數(shù)據(jù)、稅務信息等的補充表格。
顯示如何計算應課稅利潤（或調整后虧損）的稅務計算
公司在課稅期間的毛利總額不超過50萬港元，只需提交利得稅報稅表及補充表格。
香港離岸公司的稅務
香港的離岸公司只能在境外開展業(yè)務，而且由于對來自香港以外的收入不征稅（由于這里的屬地稅制），因此香港的離岸公司無需繳納公司稅。但是，需要繳納全球稅的公司必須向其各自政府報告其收入。
除了是亞洲最適合開展業(yè)務的國家之一，香港還擁有寬松的稅收制度，使其成為外國人投資和存款的首選地點之一。如果您計劃在香港開展業(yè)務，就可以享受各種稅收優(yōu)惠政策。
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【第14篇】公司審計報告費用
也許一些財務人員會知道審計報告是什么，但是很多企業(yè)的老板，總監(jiān)都對審計報告一知半解，不知道審計報告是什么，審計報告怎么做，更別說怎么看審計報告了。審計報告可以幫助企業(yè)申請補貼，提交上級單位登記、做投標，企業(yè)并購等等，小編以下的審計報告內容介紹希望對你了解審計有所幫助。
審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務約定的責任。審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換替換、更改已審計的財務報表。【法律依據(jù)】《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》第十七條發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范，財務報表的編制和披露符合企業(yè)會計準則和相關信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。
簡單地說，審計報告就是披露財務健康狀況的文件，提出一個大家都看得懂的意見。如果公司財務有造假，有偷稅，有人貪污，審計都能看出問題，并且反饋出來。
辦理審計報告途徑：
1在支付寶或者微信上搜索【跑政通】
2進入小程序，選擇【審計報告】
3可以看到很多的審計報告類型，選擇需要的審計報告
4填寫公司名稱，企業(yè)資產和當年的收入，企業(yè)資產和當年的收入將會與審計費用直接掛鉤。
5下單預約之后會有工作人員聯(lián)系對接需求
6審計報告完成之后會直接發(fā)送給企業(yè)，非常方便.
可以在支付寶跑政通上直接下單預約。如果對開具審計報告的事務所沒有要求，都可以選擇北京事務所辦理，因為費用比較便宜，主要是北京地區(qū)事務所很多，行業(yè)很內卷，不僅出具效率高，費用低，而且出具質量也不錯。
【第15篇】公司費用抵扣所得稅
導語：
捐款1億：個稅最多可以抵扣4500萬的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬的稅款。在實際捐款的時候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實際繳納稅款時，計算方式以及適用的稅率也不同。
下面，虎虎分別從個稅和企業(yè)所得稅兩個方面詳細說一下，捐款時應該如何計算可以抵扣的稅款。
一、捐款1億可以抵多少個稅？
捐款1億時，最多可以抵扣的個稅=100000000*45%=45000000。
個稅的稅率最高可以達到45%。即年度綜合所得適用的，七級超額累進稅率表當中第七級的稅率。
當然，之所以說最高可以抵扣4500萬，因為個人想要把1億的捐款在計算個稅時全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來說，可以分為兩種情況：
1、30%限額扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款，對于個人通過縣級以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進行了詳細的規(guī)定。
具體來說，個人的捐款在不超過個人年度應納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個人捐款超過30%的部分，不能結轉到以后年度進行扣除。
所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個人的年度應納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實際收入的話，需要大于4.33億。
可以說這個標準還是很高的！普通人肯定是達不到的！當然，你也不要指望娛樂明星會有這樣的覺悟。
2、100%扣除。
對于個人捐款來說，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。
根據(jù)《財政部稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第9號）可知，個人通過縣級人民政府或公益組織，捐贈用于應對新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計算個稅時全額稅前扣除。
另外，個人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈的物品，也可以在計算個稅時全額稅前扣除。
取得《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》
需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會組織開具的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。申報抵稅的過程中，需要提供捐贈票據(jù)憑證號。所以大家捐贈后應及時向受贈組織索要捐贈票據(jù)哦！
二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？
捐款1億時，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。
對于企業(yè)所得稅來說，在計算可以抵扣的稅額時，基本的思路和個人所得稅是一樣的。企業(yè)在實際計算時需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問題。
1、12%限額扣除。
對于企業(yè)來說，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除；超過的部分，雖然當年不能稅前扣除，但是可以向后結轉3年。
對于這一點規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個人所得更加科學合理。
當然，對于企業(yè)來說，也需要通過縣級人民政府或公益組織的捐贈，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進行利潤的轉移。
而且，公益性組織也是需要符合相關規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。
舉例說明：
虎說財稅公司的年度稅前利潤是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會計方面，本年應納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬。其中，虎說財稅公司通過公益性組織向外捐贈了1億。
虎說財稅公司可以稅前扣除捐贈的限額=200000000*25%=50000000。
1億＜0.5億。
所以，對于虎說財稅公司來說，捐贈的1億，只能在稅前扣除0.5億。
對于虎說財稅公司來說，捐贈1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。
對于虎說財稅公司來說，要想把捐贈的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。
2、100%稅前扣除。
對于企業(yè)所得稅來說，要想捐贈可以100%，需要符合下面兩種情況：
（1）扶貧捐贈支出
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過縣級政府或公益組織直接用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可以據(jù)實扣除。
也就是說，企業(yè)在計算捐贈限額時，可以把扶貧捐贈支出扣除。
當然，具體的目標脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。
（2）應對新冠病毒疫情的捐贈支出
這一點和個人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過合法機構或直接向醫(yī)院用于應對新冠病毒疫情的捐贈支出或物品可以全額扣除。
企業(yè)在享受這項政策時采取的方式是“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤薄Ｍ瑫r，在年度匯繳清算時將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表的相應行次。
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【第16篇】公司裝修費用攤銷
問題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費用記入了長期待攤費用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請問提前解約尚未攤銷完的裝修費用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產
的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
國家稅務總局北京市稅務局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項第3 個問題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費用，并將裝修費用記入長期待攤費用（租入固定資產改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營戰(zhàn)略調整，部分店鋪準備關閉，然而被關閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應如何處理未攤銷的費用？（1）一次性全部攤銷剩余費用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產損失進行稅務處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。考慮到《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011 年第25 號）未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產損失進行稅務處理。綜上，你公司經(jīng)營租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題二：用房地產投資入股可能會涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評估作價6000萬元的房地產，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產權轉移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅3萬元。稅務機關在審核時發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產對外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來說，企業(yè)以其持有的房地產對外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營改增后，相關稅法對以房地產投資入股，共同承擔企業(yè)經(jīng)營風險的行為，并未作出特別規(guī)定。（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。同時，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。投資企業(yè)以房地產投資入股獲得被投資企業(yè)的股權行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，應當按銷售不動產行為征收增值稅。另外，城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加等隨增值稅而征收的附加稅費也需一并申報繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，一般情況下，單位、個人在改制重組時以房地產作價入股投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時規(guī)定，當房地產轉移的任意一方是具有房地產開發(fā)資質的房地產開發(fā)企業(yè)時，以房地產作價投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅?！叮▏惏l(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產品用于對外投資等行為應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，《財政部、國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅?！豆痉ā返诙藯l規(guī)定，股東以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續(xù)?！秶叶悇湛偩株P于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同，按產權轉移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產投資入股屬于財產所有權的轉移，應當按“產權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個稅種：企業(yè)以其持有的房地產對外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問題三：某公司由于誤操作，申報印花稅時誤將900萬的金額輸成了9000萬元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕第255號）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關規(guī)定，自結算繳納稅款之日起三年內，申請抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計算錯誤多繳的印花稅可以申請抵繳或退稅。
補充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條規(guī)定：“應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花?！?/p>
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/strong>
后附：印花稅稅率表
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