哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：44

哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)

【第1篇】哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)

沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

企業(yè)有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng)，也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎？

解答：

不可以。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！?/p>

因此，研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒有立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，是不可能有研發(fā)費(fèi)用支持的，所謂“沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用”的真實(shí)性就比較可疑。

為確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性等，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）“六、申報(bào)及備案管理”特別規(guī)定：

(二) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

【第2篇】業(yè)務(wù)員的哪些費(fèi)用公司可以報(bào)銷

前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費(fèi)用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補(bǔ)貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實(shí)務(wù)性的問題，今天旸哥就給大家詳細(xì)講講外單位人員的費(fèi)用到底可不可以在公司報(bào)銷。

這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)工作普遍不夠重視，財(cái)務(wù)人員“見票報(bào)銷”不會(huì)去特意區(qū)分費(fèi)用來源，將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分直接報(bào)銷。這樣的操作顯然是不正確的，會(huì)有許多后遺癥，主要有以下幾點(diǎn)：

容易造成費(fèi)用虛高。企業(yè)沒有預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)人員收到銷售人員的報(bào)銷發(fā)票時(shí)只做形式審查，不核對(duì)費(fèi)用合理性，也不做臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)，這種“見票報(bào)銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會(huì)故意多開發(fā)票以套取報(bào)銷款，作為自己的“另類獎(jiǎng)金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費(fèi)用虛高。

不利于項(xiàng)目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用和項(xiàng)目成本混淆，使得管理層無法精確核算項(xiàng)目收益，不利于企業(yè)績(jī)效評(píng)定工作的展開。（實(shí)務(wù)中，企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)會(huì)與大量的外單位人員往來，費(fèi)用多由此產(chǎn)生）

稅務(wù)稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費(fèi)用明顯多于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，導(dǎo)致這一期間的稅負(fù)明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)預(yù)警。由于工作中沒有將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費(fèi)用的合理性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認(rèn)定為費(fèi)用失實(shí)，隱匿利潤(rùn)，逃避稅款的繳納。

說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報(bào)銷，不就省了許多工作量，還不用承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費(fèi)用是怎么產(chǎn)生的吧？

外單位人員的費(fèi)用多分為兩部分：

企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要外單位人員提供服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目，不單單需要自己?jiǎn)T工的努力，很多時(shí)候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個(gè)過程中，就會(huì)有商務(wù)咨詢、商務(wù)宴請(qǐng)、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用產(chǎn)生，這些費(fèi)用都是為了企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目而產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)雙方約定支付應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用。

企業(yè)為加大客戶粘度，承擔(dān)外單位人員的費(fèi)用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購(gòu)商品或服務(wù)，承諾對(duì)方單位只要簽下合同，就能“免費(fèi)”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用。

有一句話叫做“存在即合理”，在實(shí)務(wù)中，將外單位人員費(fèi)用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，但這并不是說外單位人員的一切費(fèi)用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用是可以入賬的呢？

與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（包括但不僅限于供應(yīng)商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，可由本企業(yè)承擔(dān)，但前提是企業(yè)應(yīng)與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應(yīng)當(dāng)明確哪些費(fèi)用由本企業(yè)承擔(dān)，哪些費(fèi)用本企業(yè)不承擔(dān)，雙方認(rèn)可后復(fù)印一份交財(cái)務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加會(huì)議宴請(qǐng)的，擬定的會(huì)議通知里明確約定由舉辦方承擔(dān)會(huì)議宴請(qǐng)相關(guān)費(fèi)用的，那么企業(yè)應(yīng)將會(huì)議通知、會(huì)議流程、會(huì)議議題、簽到表、宴請(qǐng)清單、菜單、接送機(jī)費(fèi)用清單等資料復(fù)制一份并交財(cái)務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加年會(huì)，企業(yè)舉行抽獎(jiǎng)活動(dòng)，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應(yīng)當(dāng)讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購(gòu)買實(shí)物禮品的費(fèi)用當(dāng)然由本企業(yè)承擔(dān)。但是需要注意的是，年會(huì)結(jié)束后應(yīng)將獎(jiǎng)品領(lǐng)取表和年會(huì)簽到表一并交財(cái)務(wù)入賬、備查。

以上是最常見的三種情形，其他情形若有請(qǐng)參照上述三種情形，不再贅述。

其實(shí)，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費(fèi)用、應(yīng)邀參加會(huì)議或者活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用等等），則公司完全可以直接報(bào)銷此類費(fèi)用。

那么，外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用在本企業(yè)列支的，應(yīng)當(dāng)提供給企業(yè)哪些資料呢？

屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔(dān)，并且是基于公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況與實(shí)際需求產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)議里約定本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費(fèi)用，并按每人每日100元的標(biāo)準(zhǔn)向咨詢?nèi)藛T提供額外的補(bǔ)貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動(dòng)關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補(bǔ)貼項(xiàng)目，這部分補(bǔ)貼款應(yīng)以咨詢費(fèi)的形式支付給外單位。咨詢費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，外單位人員應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。

無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。嚴(yán)格說來，財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)稽查人員無法僅憑一張費(fèi)用發(fā)票，就辨別出該項(xiàng)費(fèi)用能否列支、應(yīng)列支于哪個(gè)科目，他們?cè)趯?shí)務(wù)中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費(fèi)用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費(fèi)用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會(huì)的抽獎(jiǎng)活動(dòng)中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)），這部分其實(shí)是a公司為了維護(hù)客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是由于現(xiàn)金是以抽獎(jiǎng)的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后a公司按照年會(huì)簽到表和獎(jiǎng)品領(lǐng)取表將該筆費(fèi)用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓(xùn)通知、會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)用表、出庫(kù)表等等，這些都是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里規(guī)定的合法原始憑證。

講到這，想必大家都理解了外單位人員的費(fèi)用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動(dòng)，且相關(guān)活動(dòng)通知書中明確約定由本企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用的，該類費(fèi)用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務(wù)索要補(bǔ)貼的，本企業(yè)不得以工資補(bǔ)貼形式發(fā)放，應(yīng)按照應(yīng)稅項(xiàng)目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實(shí)無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。

會(huì)計(jì)無非柴米油鹽

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【第3篇】所得稅費(fèi)用包括哪些

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人，填報(bào)第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 16 行。

1.第 1 行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營(yíng)且按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)本行填報(bào)本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

2.第 2 行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報(bào)表中的'營(yíng)業(yè)成本'不包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.

【第4篇】哪些費(fèi)用可以稅前全額扣除

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：

1. 公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞21號(hào)）規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

2. 向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞97號(hào)）規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等）。

3. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞103號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

上述所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈(zèng)或辦理捐贈(zèng)的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行稅前扣除。

4. 向教育事業(yè)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞39號(hào)）規(guī)定，納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

5. 向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

① 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞9號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

上述慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，是指依照國(guó)務(wù)院《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營(yíng)利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。

② 向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅﹝2003﹞204號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

6. 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞30號(hào)）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞28號(hào)）進(jìn)一步明確：

縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)(以總會(huì)文件為準(zhǔn))時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可接受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

7. 通過指定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)。

① 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞172號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

② 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題》（財(cái)稅﹝2006﹞66號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

③ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞67號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

④ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞68號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

⑤ 《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞60號(hào)）第三條第四款規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

【第5篇】土地增值稅開發(fā)間接費(fèi)用包括哪些

【稅局答疑】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問題

1.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進(jìn)行土地增值稅清算？

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第二十二條對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。

（一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二)取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形?！?/p>

2.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，什么情況下核定征收？

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！?/p>

3.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，土地增值稅清算時(shí)，可以扣除嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。在房地產(chǎn)開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，計(jì)入開發(fā)成本。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（2）納稅人將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認(rèn)收入，其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的成本、費(fèi)用也不得扣除。

4.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫(kù)，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

5.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十條從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)當(dāng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案?！?/p>

6.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入包含增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十二條營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>

7.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件是什么？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）第三十條規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅同時(shí)符合以下條件：

（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在144平方米以下；

（三）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。

8.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅扣除項(xiàng)目中可以扣除的土地價(jià)款如何確定？

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款。

9.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)如何確定？

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

文章來源：日照稅務(wù)公眾號(hào)

發(fā)布時(shí)間：2023年10月20日

【第6篇】哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

一、歷年來我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策

由于科技創(chuàng)新項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高、外部性等特征，科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強(qiáng)的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展，加快創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)，給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前，加計(jì)扣除研發(fā)成本，降低企業(yè)稅負(fù)。

2008年，加計(jì)扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認(rèn)，隨后國(guó)家不斷地出臺(tái)文件規(guī)范加計(jì)扣除政策的執(zhí)行。

2023年、2023年又分別擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，并明確了負(fù)面清單制度；為了扶持科技型中小企業(yè)，2023年又將其適用的加計(jì)扣除比例提高到75％。

2023年我國(guó)頒布了財(cái)稅［2018］99號(hào)文，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用75％加計(jì)扣除的享受范圍，由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到除負(fù)面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。

2023年的政府工作報(bào)告提出要運(yùn)用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用75％加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策，將制造業(yè)加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高至100％。

2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，提出實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除到底優(yōu)惠在哪？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基，有效減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情，激勵(lì)企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)中。

例如：為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策。

如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用為200萬元，可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。

如果按350萬元（200×175%）在稅前進(jìn)行扣除，可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元，加計(jì)扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。

三、哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除？

1.人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用

（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。

4.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

5.其他費(fèi)用

除了上述以外的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)；專家咨詢費(fèi)；高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。且其他費(fèi)用的比例不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【第7篇】哪些費(fèi)用能加計(jì)扣除

一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例自2023年起由75%提高到100%。例如：企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，則允許稅前扣除研發(fā)費(fèi)用總金額為200萬元。

二、高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。例如：企業(yè)于2023年10月1日至2023年12月31日期間，購(gòu)置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。

那么對(duì)于企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備，企業(yè)可以選擇正常折舊，不選擇一次性扣除，如未選擇一次性扣除，也就無法享受加計(jì)扣除政策。

如果企業(yè)于2023年第四季度期間購(gòu)買的設(shè)備、器具選擇了一次性扣除和加計(jì)扣除，2023年度匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，允許在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【第8篇】向個(gè)人支付費(fèi)用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)企業(yè)支付稅法

按照規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

首先明確兩點(diǎn)：

(一)稅法范疇下，個(gè)人包含個(gè)體工商戶和(個(gè)體工商戶之外)其他個(gè)人;本人所稱“個(gè)人”，專指“其他個(gè)人”。

(二)對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)來講，個(gè)人又可分為員工和外部個(gè)人;本文乃是特指“外部個(gè)人”。那么，企業(yè)向外部其他個(gè)人支付費(fèi)用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?

一、個(gè)人所得稅義務(wù)

這兒涉及兩個(gè)主要條款：

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;

每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(即原先稅法勞務(wù)報(bào)酬所得稅率及加成征收計(jì)算方法)。

也就是說：

(一)如果單次(屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次)向上述個(gè)人支付超過800元，則負(fù)有扣繳、申報(bào)兩項(xiàng)義務(wù);

(二)如果單次(月)支付未超過800元，固定不用扣繳個(gè)人所得稅，但仍應(yīng)當(dāng)如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。

二、印花稅義務(wù)

如果企業(yè)與個(gè)人簽訂屬于印花稅征收范圍之內(nèi)的應(yīng)稅憑證，則應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納印花稅。

三、增值稅及附加義務(wù)

四、取得“稅前扣除憑證“

(一)境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出

1、取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票(注意：代開主體仍為個(gè)人;企業(yè)不能自行隨意代開)。

2、以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證

注(1)：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

注(2)：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對(duì)象是“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。即：辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行月度不超過10萬元;未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案)。

(二)境內(nèi)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

(三)境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關(guān)的資料”

(一)合同協(xié)議

(二)支出依據(jù)(比如結(jié)算單、工作量清單等)

(三)付款憑證等既包括收款收據(jù)及內(nèi)部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。

以上就是對(duì)于向個(gè)人支付費(fèi)用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)的解釋

【第9篇】稅收性質(zhì)的費(fèi)用有哪些

對(duì)于私募基金，大家也是相當(dāng)了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時(shí)，投資私募基金是需要繳納一定費(fèi)用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當(dāng)然了，除了私募基金的費(fèi)用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費(fèi)用

如同所示：

1固定管理費(fèi)

管理費(fèi)是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費(fèi)用。

通常費(fèi)率為1%-2%，按年固定交付，管理費(fèi)一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費(fèi)一般按日計(jì)提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項(xiàng)費(fèi)用的。

也就是說，我們投資私募基金的時(shí)候，是交給私募基金經(jīng)理進(jìn)行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費(fèi)，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認(rèn)購(gòu)費(fèi)

認(rèn)購(gòu)費(fèi)是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購(gòu)買私募基金產(chǎn)品時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)。

一般情況下，需要繳納1%的認(rèn)購(gòu)費(fèi)率。

例如，如果購(gòu)買100萬元的私募基金，認(rèn)購(gòu)費(fèi)率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購(gòu)費(fèi)和贖回費(fèi)

申購(gòu)費(fèi)是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購(gòu)開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購(gòu)買基金份額時(shí)所支付的手續(xù)費(fèi)。

申購(gòu)費(fèi)率一般為1%。

贖回費(fèi)是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時(shí)，所要支付的手續(xù)費(fèi)。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時(shí)，需要繳納的費(fèi)用。

贖回費(fèi)率也是1%。

4浮動(dòng)管理費(fèi)

浮動(dòng)管理費(fèi)，也就是業(yè)績(jī)保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績(jī)的“辛苦費(fèi)”。

目的是鼓勵(lì)基金經(jīng)理更好地運(yùn)營(yíng)基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報(bào)。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會(huì)更加努力的為投資者爭(zhēng)取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費(fèi)

基金托管費(fèi)是指私募基金托管人為私募基金提供服務(wù)而向基金或基金公司收取的費(fèi)用。

托管費(fèi)通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計(jì)算并累計(jì)，至每月末時(shí)支付給托管人，此費(fèi)用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務(wù)，而向基金收取一定的費(fèi)用。

6基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)又稱行政管理服務(wù)費(fèi)，是指私募基金服務(wù)機(jī)構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務(wù)業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用。

一般而言，基金行政管理服務(wù)費(fèi)自基金成立日起，每日計(jì)提，按季支付。

費(fèi)用從基金資產(chǎn)中支付給服務(wù)機(jī)構(gòu)，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應(yīng)納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對(duì)于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實(shí)際的納稅主體情況，對(duì)應(yīng)要繳納的部分進(jìn)行繳納所得稅。

對(duì)于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營(yíng)改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。

?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購(gòu)類型的交易結(jié)構(gòu)，其實(shí)質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務(wù)從而繳納增值稅的可能。

?對(duì)于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實(shí)踐中稅務(wù)部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價(jià)證券類的金融商品。

需要注意的是，對(duì)于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個(gè)主體類型來繳納所得稅。

而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對(duì)于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當(dāng)然能力有多大，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第10篇】公司可以報(bào)銷哪些費(fèi)用

【導(dǎo)讀】：在費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的界限。生產(chǎn)費(fèi)用與一定的期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關(guān)；產(chǎn)品成本與一定品種和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。那么，接下來，我們就一起來看一下公司費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容項(xiàng)目有哪些吧！

公司費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容項(xiàng)目有哪些

報(bào)銷項(xiàng)目有：辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、通訊費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等分類（具體的分類每個(gè)單位有些許差別，但大致相同，可以問問財(cái)務(wù)），

但要注意的是：每張報(bào)銷單最好只填寫一個(gè)類型的費(fèi)用，原始單據(jù)粘貼在費(fèi)用報(bào)銷單下，收據(jù)和發(fā)票的單據(jù)也分一分，因?yàn)闀?huì)計(jì)要做帳，混了就很麻煩。

費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容，要根據(jù)費(fèi)用發(fā)票的內(nèi)容來填寫。如：

1.汽油發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：車輛用汽油。

2.辦公用具發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：購(gòu)買辦公用品。

3.住宿費(fèi)發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：職工出差住宿費(fèi)。

4.餐費(fèi)發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：業(yè)務(wù)招待用餐費(fèi)。

費(fèi)用的內(nèi)容

費(fèi)用內(nèi)容的相關(guān)性是指費(fèi)用的內(nèi)容必須與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，必須與企業(yè)所發(fā)生的具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相聯(lián)系，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，有許多內(nèi)容是相同的，如大部份企業(yè)都有差旅費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、通訊費(fèi)、工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生，但由于行業(yè)不同、企業(yè)的規(guī)模不同、或企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，其所發(fā)生的費(fèi)用性質(zhì)內(nèi)容往往存在一定的差異性，如食品企業(yè)有衛(wèi)生監(jiān)督費(fèi)、食品檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)；化工企業(yè)有環(huán)境監(jiān)測(cè)費(fèi)、排污檢測(cè)費(fèi)；進(jìn)出口企業(yè)有報(bào)關(guān)費(fèi)；準(zhǔn)備上市的企業(yè)有上市包裝輔導(dǎo)費(fèi)；取得或準(zhǔn)備取經(jīng)得相關(guān)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有某項(xiàng)資格認(rèn)證費(fèi)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有銷售代理費(fèi)（傭金）等，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛且處于訴訟之中或訴訟完結(jié)的企業(yè)會(huì)發(fā)生訴訟費(fèi)用、律師費(fèi)用等，這些費(fèi)用都與其主營(yíng)業(yè)務(wù)或者行業(yè)特點(diǎn)或者是企業(yè)所發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有必然的關(guān)聯(lián)，試想而之，一個(gè)服裝制造企業(yè)絕對(duì)不可能發(fā)生針對(duì)其服裝產(chǎn)品的食品檢驗(yàn)費(fèi)，這就是費(fèi)用內(nèi)容的相關(guān)性。

在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，或在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)發(fā)生的總體費(fèi)用水平或某類費(fèi)用發(fā)生的金額大小有其自然規(guī)律，按照管理會(huì)計(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。

【第11篇】地方稅務(wù)局代收的費(fèi)用有哪些

股票交易都有哪些費(fèi)用？

別說外行人了，就算很多老股民也說不出個(gè)一二三來。

在他們的印象中，這些費(fèi)用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費(fèi)用不多，基本可以忽略。

但“小數(shù)怕長(zhǎng)計(jì)”，特別是對(duì)短線操作的股民，這些費(fèi)用積累下來，也是很可觀的。

所以作為一個(gè)理性投資者，必須要弄明白，這些費(fèi)用都是多少錢，交給誰了。

他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。

綜合來看，股票交易若有四大費(fèi)用。

分別是印花稅、過戶費(fèi)、規(guī)費(fèi)和傭金。我一個(gè)一個(gè)來說。

一、印花稅。

之所以把印花稅放到第一位，就是因?yàn)檫@個(gè)費(fèi)用是最多的，對(duì)所有人強(qiáng)制征收的。

印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。

但好在這個(gè)費(fèi)用只對(duì)賣方收取，買股票時(shí)不需要交。

這就等于國(guó)家鼓勵(lì)你買，不鼓勵(lì)你賣。

這個(gè)費(fèi)用不是給證券公司的，是交給稅務(wù)局的。

大家不要感覺這個(gè)稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調(diào)。

從最高時(shí)的買賣雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說明國(guó)家越來越重視資本市場(chǎng)的建設(shè)，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。

說不定哪一天，這個(gè)印花稅也能取消呢。

二、過戶費(fèi)。

過戶費(fèi)是交給中國(guó)證券登記結(jié)算公司的。買賣雙方都要收取，這個(gè)也是必交的，全國(guó)統(tǒng)一價(jià)。

稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費(fèi)兩塊。

三、規(guī)費(fèi)。

規(guī)費(fèi)分兩塊。

一塊是萬分之0.2的證管費(fèi)，大家可以看到。這個(gè)費(fèi)用的名字里邊有個(gè)“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會(huì)的。畢竟整個(gè)股市都是證監(jiān)會(huì)管著的。

還有一塊，是萬分之0.487的經(jīng)手費(fèi)，是證券公司代收后交給證券交易所的。因?yàn)闇顑墒卸际强孔C券交易所運(yùn)營(yíng)的。他們要收個(gè)費(fèi)用，誰也擋不住。

四、傭金。

以上三項(xiàng)稅費(fèi)，都是國(guó)家要求必須交的。第四項(xiàng)費(fèi)用傭金，才輪到證券公司來收。

國(guó)家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實(shí)際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個(gè)數(shù)，客戶都跑完了。

證券公司默認(rèn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都是萬分之五或萬分之三。

當(dāng)然，這個(gè)費(fèi)用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經(jīng)理協(xié)商，再做調(diào)整的。

以上四大費(fèi)用就是股票交易的總費(fèi)用。前三項(xiàng)費(fèi)用都是不可更改的，強(qiáng)制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。

為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。

所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務(wù)，包含了印花稅之外的其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用有哪些呢？分別是過戶費(fèi)、證管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)。

上面也說了，過戶費(fèi)是萬分之0.2、證管費(fèi)是萬分之0.2，經(jīng)手費(fèi)萬分之0.447，合計(jì)是萬分之0.887。

這部分費(fèi)用本來只是證券公司代收的，嚴(yán)格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。

但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進(jìn)去了。

這樣的公司去宣傳的時(shí)候，是比較吃虧的，因?yàn)樗麄儍r(jià)格總顯得比凈傭金的公司高。

所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用就是過戶費(fèi)、證管費(fèi)和經(jīng)手費(fèi)（合計(jì)萬分之0.887）

因?yàn)檫@部分費(fèi)用不算多，所以很多客戶都不敏感。

客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。

所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價(jià)了。

那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？

他就知道碰到專業(yè)的了。

【第12篇】加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歷史已經(jīng)有很久了，畢竟國(guó)家對(duì)于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的?，F(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例可以達(dá)到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費(fèi)用可以進(jìn)入加計(jì)扣除的范圍，也還是挺復(fù)雜的。下面虎虎就來和大家共同學(xué)習(xí)一下這個(gè)知識(shí)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍包括哪些？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍包括：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用和委托研發(fā)費(fèi)用。

1、人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用就是可以歸集到加計(jì)扣除范圍內(nèi)的直接人工費(fèi)用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險(xiǎn)一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。

需要注意的是，對(duì)于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，需要根據(jù)稅前扣除當(dāng)年研發(fā)人員的工作崗位進(jìn)行確定。

如果在企業(yè)稅前扣除的當(dāng)年，相關(guān)人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費(fèi)用項(xiàng)目里面；如果相關(guān)研究人員，已經(jīng)不再?gòu)氖卵邪l(fā)工作，股權(quán)激勵(lì)的支出就不能歸集到人員人工費(fèi)用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項(xiàng)”行“人員人工費(fèi)用”列當(dāng)中。

2、直接投入費(fèi)用

直接投入的費(fèi)用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料、動(dòng)力等費(fèi)用。當(dāng)然，企業(yè)為了達(dá)到研發(fā)目的，制造樣品的費(fèi)用也需要?dú)w集到這里面。

除此之外，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)使用儀器的維護(hù)、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，也屬于直接投入費(fèi)用。

3、折舊費(fèi)用

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)也是一項(xiàng)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在這段時(shí)間內(nèi)，固定資產(chǎn)的折舊，肯定屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的項(xiàng)目。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產(chǎn)，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術(shù)。這些無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，肯定需要進(jìn)行歸集。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等

在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據(jù)新產(chǎn)品的特點(diǎn)，制定新的工藝規(guī)范、現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)以及新藥研制的臨床試驗(yàn)。這些活動(dòng)花費(fèi)的支出，也需要?dú)w集到研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除項(xiàng)目里面。

6、其他相關(guān)費(fèi)用

對(duì)于企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)來說，除了直接費(fèi)用以外，還有很多間接費(fèi)用需要進(jìn)行歸集。比如說，技術(shù)圖書資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的鑒定、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。

需要注意的是，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額管理方式，即可扣除的其他費(fèi)用，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。具體計(jì)算公式如下：

“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研發(fā)費(fèi)用

采用委托方式，支付的研發(fā)費(fèi)用也是享受加計(jì)扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費(fèi)用，只能按照實(shí)際支出的80%加計(jì)扣除。

參考資料：

《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》

【第13篇】企業(yè)哪些費(fèi)用可以抵扣所得稅

為了少交點(diǎn)稅，很多企業(yè)都會(huì)找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費(fèi)用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)、燃料等發(fā)票。

2. 商貿(mào)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)的商品發(fā)票。

3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費(fèi)：餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、購(gòu)買禮品的發(fā)票。

2. 辦公費(fèi)：快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)、圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

4. 差旅費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機(jī)票。

5. 福利費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車費(fèi)、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)。

6. 租賃費(fèi)：場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃、會(huì)場(chǎng)租賃等費(fèi)用發(fā)票。

7. 手續(xù)費(fèi)：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀服務(wù)費(fèi)債券所需支出的手續(xù)費(fèi)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。

其實(shí)關(guān)于費(fèi)用票這塊，還有不少的費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征收部門開具的財(cái)政票據(jù)；繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)等。

種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡(jiǎn)單地列出幾個(gè)比較常見的費(fèi)用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會(huì)根據(jù)你們公司的實(shí)際情況，量身打造一個(gè)適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

【第14篇】哪些費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資薪金----據(jù)實(shí)扣除；

2、五險(xiǎn)一金----據(jù)實(shí)扣除；

3、福利費(fèi)----不超過工資薪金14%的部分準(zhǔn)予扣除；

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除；

5、職工教育經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金8%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；

6、補(bǔ)充養(yǎng)老/醫(yī)療保險(xiǎn)----分別不超過工資5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)----發(fā)生額的60%，不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；

8、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)----a、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；

9、手續(xù)費(fèi)和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當(dāng)年收入總額5%的部分準(zhǔn)予扣除；

b、保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險(xiǎn)代理等）：為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出）、準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

10、黨組織工作經(jīng)費(fèi)----不超過年度工資薪金1%的部分準(zhǔn)予扣除；

11、公益性捐贈(zèng)----通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；

12、扶貧捐贈(zèng)----至2025年12月31日，通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧，準(zhǔn)予扣除。

13、不得扣除項(xiàng)目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)；

罰款、罰金和被沒收財(cái)務(wù)損失；

稅收滯納金和贊助支出；

企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)。

【第15篇】公司報(bào)銷費(fèi)用有哪些

公司費(fèi)用報(bào)銷制度

1、對(duì)于直接用于生產(chǎn)的原材料按生產(chǎn)計(jì)劃購(gòu)買，以增值稅票結(jié)算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算。

2、對(duì)于零星購(gòu)入生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用按車間提出，由生產(chǎn)部長(zhǎng)批準(zhǔn)并采購(gòu)。

3、對(duì)于辦公用品及勞保用品由各部門及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買，如金額有超過100元及以上的必須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可購(gòu)買，凡是購(gòu)入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。

4、設(shè)備及工裝必須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。

5、報(bào)銷零星材料及費(fèi)用時(shí)統(tǒng)一采用費(fèi)用報(bào)銷單，出差費(fèi)的報(bào)銷統(tǒng)一采用差旅費(fèi)報(bào)銷單，分類粘貼，經(jīng)手人在發(fā)票上及報(bào)銷單上簽名。經(jīng)財(cái)務(wù)審核無誤后、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可報(bào)銷。

6、本制度自通知之日起執(zhí)行。

【第16篇】哪些費(fèi)用可以稅前扣除

會(huì)計(jì)入賬是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則開展，而且會(huì)計(jì)上還有一個(gè)原則是謹(jǐn)慎性原則額，所以對(duì)于一些成本或費(fèi)用，實(shí)際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會(huì)計(jì)上就會(huì)進(jìn)行計(jì)提入賬。

那這部分成本費(fèi)用，在稅法上并不一定會(huì)得到認(rèn)可。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法本身就是有差異的，這個(gè)情況很正常，對(duì)于我們來說，則是要清楚，哪些費(fèi)用計(jì)提了，稅法上是不認(rèn)可的，不能稅前扣除，在申報(bào)稅款時(shí)要做納稅調(diào)增。

至少有以下6項(xiàng)費(fèi)用，如果您還知道其他的，歡迎留言補(bǔ)充。

1-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

a公司在2023年年末，按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)賬齡分析法，計(jì)提了100萬的壞賬準(zhǔn)備，這100萬在會(huì)計(jì)報(bào)表上，會(huì)減少利潤(rùn)100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實(shí)際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法》第10條第7項(xiàng)也有明確的規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

2-未實(shí)際撥繳但已計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

b公司2023年總共計(jì)提了60萬的工會(huì)計(jì)費(fèi)，但是一直都沒有實(shí)際撥繳，這部分費(fèi)用是不能稅前扣除的。

允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，一定是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的那部分。

3-已計(jì)提但沒有實(shí)際支付的安全生產(chǎn)費(fèi)

某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)的，對(duì)于這部分費(fèi)用，國(guó)稅總局2023年26號(hào)文就規(guī)定了,預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。實(shí)際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產(chǎn)性的，就計(jì)入到資產(chǎn)成本，再通過資產(chǎn)的折舊和攤銷進(jìn)行稅前扣除。

4-已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，是按照不超過工資總額的8%標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，超過部分的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

但是，如果只是計(jì)提了卻沒有實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，卻是不能稅前扣除的。

5-未實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)

職工福利費(fèi)時(shí)按照工資薪金總額14%為限額，限額內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，但是如果沒有實(shí)際發(fā)生，只是賬上計(jì)提了，那是不能在稅前扣除的。

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

6-古玩字畫的折舊攤銷

稅總2023年第17號(hào)文規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買的古玩、字畫等文物藝術(shù)品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應(yīng)該作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。

哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)（16篇）

沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？企業(yè)有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng)，也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎？解答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總…

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