2023年匯算清繳申報（16篇）

【第1篇】2023年匯算清繳申報

匯算申報流程

一、進入?yún)R算頁面。有多個入口，①點擊首頁“2022綜合所得年度匯算”【開始申報】，②點擊上方輪播圖的【進入】，③點擊首頁下方【綜合所得年度匯算】，④點擊底部菜單欄【辦稅】，點擊【綜合所得年度匯算】，選擇任意一種入口，然后選擇申報年度【2023年度】。

二、稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù)，選擇【申報表預(yù)填服務(wù)】，點擊【開始申報】，閱讀提示內(nèi)容，點擊【我也閱讀并知曉】。

三、核對個人基礎(chǔ)信息、選擇本次申報的匯繳地，點擊【下一步】

四、系統(tǒng)自動歸集出工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得等年度收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應(yīng)項目，進入詳情界面核對。若確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，直接點擊【下一步】-【繼續(xù)】-【下一步】。

注意：1、如需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅，或者有多筆全年一次性獎金的，可以通過【獎金計稅方式選擇】進行設(shè)置和調(diào)整。

2、如果有其他未享受的“專項附加扣除”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險”等信息，則可以在提交相關(guān)信息后，再點擊【下一步】、【提交申報】進行補稅繳款或退稅。

五、退稅、補稅

1、若2023年度收入不足 12 萬元且有應(yīng)補稅額，或者收入超出 12 萬元但應(yīng)補稅額≤400 元，申報提交后無需繳款，點擊【享受免申報】。

2、若存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】，根據(jù)提示完成支付即可。

3、若存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】，選擇銀行卡后提交退稅申請，錢會打進你選擇的銀行卡里。

提醒： 如果之前沒有綁定銀行卡，需要先添加銀行卡。退稅使用的銀行卡，建議選擇一類銀行卡，同時還要確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

【第2篇】2023年匯算清繳申報表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準(zhǔn)確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。

簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。

與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

2023年，為落實中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.捐贈范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈時間：

（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除

（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實扣除

（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：深圳市稅務(wù)局

【第3篇】匯算清繳更正申報資料

最近身邊有好幾位熟人咨詢練練，他們在做匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人申報的工資薪金金額不對，要如何處理。

也有公司財務(wù)問到，因為2023年5月工資薪金申報有誤，現(xiàn)在準(zhǔn)備發(fā)起更正申報，要如何處理。

扣繳義務(wù)人要發(fā)起工資薪金收入個人所得稅更正申報，前提是：

1、納稅人（自然人）沒有做匯算清繳，

2、扣繳義務(wù)人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】（當(dāng)然備份恢復(fù)到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會操作）發(fā)起更正申報。

3、更正申報需要從更正的當(dāng)月開始，一直更正到12月的申報表。

示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2023年5月的工資有誤，少抵扣了專項扣除600元，于是與公司（扣繳義務(wù)人）財務(wù)溝通，需要財務(wù)做更正申報表。公司財務(wù)在原申報系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報表，一共更正8份申報表。

如果納稅人已經(jīng)匯算清繳了，那么是沒辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報的。因為發(fā)起更正申報時【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】會彈出如下提示。

如果扣繳義務(wù)人被納稅人申訴后，稅務(wù)局會通知扣繳義務(wù)人做更正申報，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過窗口進行改正申報。

咨詢一、

咨詢二、

企業(yè)什么情況下會申報有誤呢，常見的情況有：

1、沒有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；

2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題要求公司更正申報，或者發(fā)起申訴。

3、企業(yè)給員工少申報或多申報收入或扣除的其他情形。

本文為原創(chuàng)，未經(jīng)許可禁止轉(zhuǎn)載

vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第4篇】企業(yè)匯算清繳申報表填報說明

企業(yè)所得稅匯算清繳報表也就是年度納稅申報表，報表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：

1、收入明細(xì)表根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫。

2、成本費用明細(xì)表 ： 一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際，分類填寫。

3、納稅調(diào)整項目表 ： 這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。

4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細(xì)表

5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

6、境外所得稅抵免的，沒有的填0

7、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進行的，填寫都是0

8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。

9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對固定資產(chǎn)分類再填表。

10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認(rèn)真填寫一下就好了。

舉幾個最常見最簡單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：

1、全年計提了100萬的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬，那帳載金額就是100萬，稅收金額就是90萬，調(diào)增金額為10萬。因為根據(jù)稅法，只計提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。

2、全年營業(yè)收入為5000萬，發(fā)生招待費50萬，因為50*0.6=30萬大于5000*0.005=25，只能按25萬稅前扣除（取小原則）。那招待費的帳載金額就是50萬，稅收金額就是25萬，調(diào)增金額為25萬。

3、稅收滯納金計入營業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。

4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購買國債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。

【第5篇】我要申報2023年度匯算清繳

根據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，具體辦理時間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個稅年度匯算申報準(zhǔn)備及申報操作指引。幫您輕松線上辦理！

一、預(yù)約申報時間

第1步：登錄個人所得稅手機app后，通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點擊“去預(yù)約”進入預(yù)約功能頁面。

第2步：進入預(yù)約功能界面后，點擊“開始預(yù)約”進入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。

第3步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您已成功預(yù)約”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理。

二、到了預(yù)約的時間，再操作個稅匯算清繳申報，步驟如下：

第1步：打開個人所得稅app，首頁【常用業(yè)務(wù)】——【綜合所得年度匯算】；或者，首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。

第2步：進入申報界面——選擇“簡易申報”——閱讀并點擊“我已閱讀并知曉”。

第3步：確認(rèn)“任職受雇單位”——可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)——確認(rèn)個人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無誤后提交申報——勾選“我已閱讀并同意”——點擊“確認(rèn)”，即可完成簡易申報。

第5步：勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認(rèn)”，接著就會提示“申報信息提交成功并已保存”。

完成以上操作，就申報成功，等退稅到賬就行了，是不是很簡單，大家趕快動手操作，看看你能退稅多少。

【常見問題答疑】

1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶？

為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

2.我可以撤銷退稅申請嗎？

在稅務(wù)機關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請。如果稅務(wù)機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。

此外，為了保障年度匯算正常秩序，手機個人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機個人所得稅app中關(guān)于撤銷申請的提示信息。

3.我提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦？

稅務(wù)機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不能作廢申報，但可以在前次申報基礎(chǔ)上辦理更正申報。

4.我可以放棄退稅嗎？

申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，您可以再次申請退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

5.什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗？

如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還；

（3）您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點；

（4）稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系；

（5）稅務(wù)機關(guān)向您核實有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認(rèn)或說明。

注：素材來源：稅政第一線，個人所得稅app，上海稅務(wù)，稅務(wù)學(xué)苑等。

【第6篇】企業(yè)所得匯算清繳更正申報表

在實際的工作中，有可能因為著急匆忙而出現(xiàn)一些工作上的錯誤，那么像企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯了怎么辦？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

匯算清繳表填錯了怎么辦？

如果是已經(jīng)申報但是還沒有扣款，那就到辦稅服務(wù)廳去更正申報，具體操作步驟可以詢問稅局的工作人員，企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年度匯算清繳，比對季度預(yù)繳的稅額，多退少補。

按季度預(yù)交稅款，年底是算總的匯繳清算，申報若沒有成功，未提交退出即可。

匯算清繳表填寫錯誤的處理辦法如下：

1、在申報期范圍內(nèi)報錯的，且未清繳稅款的?？梢灾匦律陥?/p>

2、過了申報期，發(fā)現(xiàn)有誤，且清繳稅款的，需要攜帶稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表到稅局前臺申請重報。

企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些途徑？

1、從稅務(wù)管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務(wù)機關(guān)或是主管部門進行批準(zhǔn)。

2、對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說，可以采取不同的方式來進行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進行辦理相應(yīng)的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。

3、中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅，對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯誤時的處理辦法內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，大家趕緊登錄電子稅務(wù)局，進行網(wǎng)上申報吧！5月31日截止喔！什么？還不太會？沒關(guān)系，小編給大家整理了操作指南，請往這里看↓↓↓

國稅篇

一、登錄電子稅務(wù)局

納稅人可以通過江蘇國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://etax.jsgs.gov.cn ）登陸江蘇國稅電子稅務(wù)局，輸入用戶名、密碼、驗證碼（用戶名為納稅人識別號，初始密碼為法定代表人身份證號后六位；少數(shù)不夠六位或特殊原因無法取得證件后六位的，統(tǒng)一為123456；忘記密碼可聯(lián)系主管國稅機關(guān)重置密碼，用戶登錄成功后可自行修改密碼），點擊登錄（ca用戶下載ca驅(qū)動一行助手并下載安裝相關(guān)控件后插入key，點擊ca登錄即可）。

注意事項：瀏覽器建議選擇谷歌，若選擇ca登錄則建議使用ie8以上版本。如系統(tǒng)提示用戶不存在，請聯(lián)系主管國稅機關(guān)。

二、添加應(yīng)用（僅在首次使用時）

用戶登錄成功后，點擊右下角“添加/刪除應(yīng)用”，進入應(yīng)用中心。

找到并點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”app。點擊添加到“我的應(yīng)用”，系統(tǒng)提示應(yīng)用添加成功。

三、納稅申報

在“用戶中心-我的應(yīng)用”模塊中選擇“申報類”，點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”，進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊“進入申報”、“納稅申報（核定企業(yè)適用）”、“所得稅年度a申報”，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。

1、數(shù)據(jù)初始化

點擊“數(shù)據(jù)初始化”，系統(tǒng)自動獲取相關(guān)報表的稅務(wù)登記信息、相關(guān)表單上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)顯示“數(shù)據(jù)初始化成功”，點擊“確定”，完成數(shù)據(jù)初始化。

注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應(yīng)申報報表或顯示應(yīng)報報表不全，請聯(lián)系國稅機關(guān)。如已填寫相關(guān)報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數(shù)據(jù)會清零。

2、報表填報

點擊“修改”進入申報表填報頁面。

填表順序分以下三種情況：

①核定征收企業(yè)直接填寫《[001]居民企業(yè)所得稅年度申報(核定征收)》，可選報《[001]居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

②分支機構(gòu)先填寫《a200002企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得積分配表（2023年版）》，再打開《a200001 2015分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕核對后保存，返回列表頁面即可申報。

③查賬征收企業(yè)，以小型微利企業(yè)為例：

第一步:填寫《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，電子稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)，請納稅人核對修改后保存本表。

注意事項：發(fā)現(xiàn)不可修改的差錯數(shù)據(jù)請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系;本表相關(guān)數(shù)據(jù)涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細(xì)表的推送判斷，請納稅人認(rèn)真填寫。

第二步:填寫《企業(yè)所得稅年度申報a類表單》，《表單》的填寫有兩種途徑，一是《a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供納稅人填寫；二是納稅人可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫。

注意事項：后續(xù)《000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》修改后保存的同時會給出《表單》供勾選，用戶根據(jù)實際情況重新進行表單勾選，原來勾選的表單所填寫的數(shù)據(jù)會保留。表單勾選完成點擊確認(rèn)，系統(tǒng)會根據(jù)用戶基礎(chǔ)信息表的填報情況，對報表勾選進行提示，用戶可根據(jù)自己實際情況進行判斷，如需增加相應(yīng)表單，點擊取消，再勾選相應(yīng)表單之后確定。

第三步:填寫a101010表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“讀取數(shù)據(jù)”，填寫其他可以填報的數(shù)據(jù)并核對后保存。

注意事項：報表代碼小于a104000的報表需選填寫，否則會影響后續(xù)報表的準(zhǔn)確填寫；需獲取關(guān)聯(lián)表數(shù)據(jù)的請在填表頁面點擊“數(shù)據(jù)讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。

第四步:填寫a105000表所屬附表（如：a105050表、a105080表等）后填寫a105000表，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

第五步:填寫a106000，再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

第六步:填寫a107040表（小微減免），再打開a100000表“讀取數(shù)據(jù)”核對后保存。

注意事項：納稅人根據(jù)實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。

3、提交申報

所有報表填寫完成，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊“申報”按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶（納稅人）可根據(jù)提示或校驗信息修改后重新申報。

沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。

4、申報作廢

申報成功第二天晚上8點前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊“申報成功”右側(cè)的“涉稅查詢”按鈕或通過點擊頁面左側(cè)的“涉稅查詢”，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應(yīng)申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。

注意事項：繳款書未開具的，納稅人在電子稅務(wù)局可自行作廢，如已開具，則必須到主管稅務(wù)機關(guān)作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。

四、納稅申報表打印

點擊“申報查詢”，可以查詢、下載打印申報表。若無法預(yù)覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader。

地稅篇

登錄江蘇地稅電子稅務(wù)局，點擊“日常申報”，找到企業(yè)所得稅年度申報表，點擊“按年申報”進去。

（1）查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

（2）核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

（3）分支機構(gòu)企業(yè)填報《居民企業(yè)所得稅匯繳納稅申報-分支機構(gòu)》。

核定征收企業(yè)可參考辦稅總動員文章《【提醒】企業(yè)所得稅年報b類表已上線，看看有什么不同！》，學(xué)習(xí)如何申報。這里以查賬征收企業(yè)為例：

第一步：點開報表跳出提示信息，點擊確定后，先填寫基礎(chǔ)信息表。

a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。藍(lán)色部分必填。

注意：是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系選“否”后，其它都默認(rèn)選“否”；選“是”后，其它需手動選擇“是”與“否”，再點擊確定。

第二步：基礎(chǔ)信息表填完后點擊暫存，跳出提示信息，點擊確定即可，然后關(guān)閉頁面。

第三步：系統(tǒng)自動生成【企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)填報表單】，分為必報和選報部分。點擊右上角“獲取初始化數(shù)據(jù)”，會生成【企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表】、【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】、【納稅人其他申報信息】的過往數(shù)據(jù)，核實是否正確，如不正確需要去所屬地稅大廳更正；正確直接關(guān)閉。

第四步：按照表單順序，依次填寫報表。必報部分每張表都要填寫，選報部分根據(jù)企業(yè)需要填寫。如有多級附表的，每張附表填寫完都要回到上級點擊自動計算。

以小微企業(yè)為例，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，第1行次“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，等于主表23行“應(yīng)納稅所得額”乘以享受的優(yōu)惠稅率。填好以后暫存，回到主表點擊自動計算，相應(yīng)減免額就會出現(xiàn)在主表26行。

注意：享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，然后再點擊相應(yīng)報表進去填寫數(shù)據(jù)。

第五步：所有附表填寫好以后，點擊主表右上角自動計算，檢查數(shù)據(jù)無誤后點擊提交。如有錯誤信息跳出，強制類信息按照信息提示修改；提醒類信息直接提交。

第六步：提交之后如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，需要修改的，未扣款的可直接在本月已填寫申報表里面找到該表，點擊撤銷，然后重新填寫提交；如已進入扣款流程，可以去窗口進行更正。

第七步：申報完成的報表可以在本月已填寫申報表里面點擊查詢進去，進行打印。也可點擊查詢服務(wù)-網(wǎng)上申報表查詢/電子繳款憑證打印進行報表和稅單的打印。

來源：國家稅務(wù)總局

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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務(wù)師事務(wù)所結(jié)合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務(wù)部門的要求，開啟網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務(wù)。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關(guān)規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務(wù)師事務(wù)所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經(jīng)驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當(dāng)導(dǎo)致審核風(fēng)險提升的情形。

為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關(guān)風(fēng)險，北京注冊稅務(wù)師協(xié)會下設(shè)的專業(yè)技術(shù)委員會，根據(jù)相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊稅務(wù)師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當(dāng)前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務(wù)資料和其他與審核相關(guān)的信息資料以及與被審核單位相關(guān)人員進行遠(yuǎn)程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧椖砍蓡T家中遠(yuǎn)程實施一部分審核工作并編制相關(guān)審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務(wù)承接

1、承接業(yè)務(wù)前應(yīng)根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當(dāng)局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務(wù)。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應(yīng)與委托單位管理當(dāng)局電話或其他網(wǎng)絡(luò)方式商談，獲取委托單位的財務(wù)會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務(wù)師了解更換的原因，估計審核風(fēng)險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應(yīng)了解委托單位的主要管理人員、財務(wù)狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務(wù)分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負(fù)責(zé)人，包括項目負(fù)責(zé)經(jīng)理和外勤主管。

2、各級項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核項目的大小、難易程度和審核風(fēng)險的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)根據(jù)審核項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力等，由項目負(fù)責(zé)人確定后報部門經(jīng)理批準(zhǔn)。

三、非接觸審核工作方式注意事項

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與被審核單位管理層或管理層授權(quán)人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應(yīng)配合的具體實施方案（人員安排和聯(lián)絡(luò)方式、資料準(zhǔn)備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關(guān)人員及時提供真實、完整、準(zhǔn)確的審核所需資料。溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

2、非接觸審核工作方式下的項目管理

采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導(dǎo)致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導(dǎo)。項目合伙人或項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分關(guān)注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復(fù)核和指導(dǎo)，同時還應(yīng)始終關(guān)注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當(dāng)時間追加現(xiàn)場審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關(guān)審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在具備實施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實物資產(chǎn)等）。

4、非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)恰當(dāng)評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關(guān)審核證據(jù)的獲取采取具體的指導(dǎo)和監(jiān)控措施。

（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務(wù)數(shù)據(jù)等電子文件時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)特別注意采取適當(dāng)措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴(yán)格按照職業(yè)道德要求履行保密義務(wù)，例如：應(yīng)盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；收發(fā)郵件時應(yīng)對所傳輸?shù)南嚓P(guān)重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風(fēng)險。對此項目負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮采取適當(dāng)措施降低可靠性風(fēng)險，例如項目負(fù)責(zé)人使用稅務(wù)師事務(wù)所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應(yīng)使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項目負(fù)責(zé)人應(yīng)將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關(guān)審核證據(jù)，以及得出的審核結(jié)論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠(yuǎn)程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應(yīng)妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

四、項目經(jīng)理職責(zé)

1、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行控制（包括時間控制和質(zhì)量控制）、指導(dǎo)（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導(dǎo)）及協(xié)調(diào)三項基本職責(zé)。

2、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核業(yè)務(wù)約定書和預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確立該項目的審核目標(biāo)及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預(yù)備會議，通報預(yù)備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負(fù)責(zé)合伙人，在預(yù)備會議上，應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。

4、審核工作開始時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審核方案，進一步明確職責(zé)分工，并強調(diào)工作紀(jì)律。

5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)責(zé)人親自審核。

6、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時審核員工的工作底稿，指導(dǎo)業(yè)務(wù)助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應(yīng)及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應(yīng)向上級請示報告。

7、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)與客戶、其他中介機構(gòu)和政府等有關(guān)部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，督促客戶按照業(yè)務(wù)約定履行相應(yīng)業(yè)務(wù)。

8、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時協(xié)調(diào)客戶下屬分支機構(gòu)審核主體的審核進度，密切關(guān)注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質(zhì)量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結(jié)。

9、 在審核工作結(jié)束時，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關(guān)未決事項等的處理。

五、助理職責(zé)

1、在審核工作開始前，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)嚴(yán)格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準(zhǔn)的問題，應(yīng)在獨立思考后，向項目負(fù)責(zé)人請示解決方案。嚴(yán)禁'走過場'或回避重大問題。

3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負(fù)責(zé)人匯報執(zhí)行情況和結(jié)果，并通過項目負(fù)責(zé)人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風(fēng)險。

4、業(yè)務(wù)助理人員應(yīng)合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關(guān)聯(lián)的調(diào)整事項，應(yīng)作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復(fù)審核。

5、 對于資深助理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)對初次上崗員工的業(yè)務(wù)操作進行指導(dǎo)，并對其工作能力和實際表現(xiàn)進行評價。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務(wù)幾點注意的事項

一、初步業(yè)務(wù)活動

初步業(yè)務(wù)活動工作涉及編制初步業(yè)務(wù)活動程序表、業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務(wù)約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關(guān)文件資料、與前任注冊稅務(wù)師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關(guān)工作。

二、風(fēng)險評估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務(wù)銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。

2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

3、對會計政策的選擇和運用。向財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務(wù)資料和內(nèi)部報告；向財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務(wù)人員詢問實施新會計準(zhǔn)則的情況等。

4、被審核單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準(zhǔn)備實施的目標(biāo)和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)、業(yè)務(wù)擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術(shù)的運用帶來的相關(guān)風(fēng)險等。

5、對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內(nèi)部財務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審核單位設(shè)定的目標(biāo)值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構(gòu)發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構(gòu)的報告等。

三、審核結(jié)論的評述

1、注冊稅務(wù)師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述

注冊稅務(wù)師在審核過程中，經(jīng)實施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準(zhǔn)備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述

（1）相關(guān)性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關(guān)的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結(jié)論。

（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標(biāo)準(zhǔn)，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

（3）注冊稅務(wù)師獲取了審核事項所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎(chǔ)資料

1、 公司自成立之日起詳細(xì)的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報稅務(wù)和工商一致的財務(wù)報表

3、 公司財務(wù)電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細(xì)明細(xì)、往來明細(xì)列示非常清楚，則下面涉及的明細(xì)表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細(xì)統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細(xì)賬或其他明細(xì)賬簿記錄、各類計算表其他相關(guān)的主要運營數(shù)據(jù)

4、 管理當(dāng)局聲明書

二、財務(wù)類資料

1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點表、銀行及各非金融機構(gòu)對賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同

2、 存貨：存貨的采購、購銷合同

3、 長期股權(quán)投資：股權(quán)投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告

4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權(quán)證（自建固定資產(chǎn)提供工程項目合同、工程結(jié)算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當(dāng)期增加、當(dāng)期減少、當(dāng)期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應(yīng)的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）

5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細(xì)表、土地、專利權(quán)證、有相關(guān)合同取合同證復(fù)印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復(fù)、未完工程的工程進度情況說明

7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關(guān)合同、長期待攤費用測算表

8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應(yīng)交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件和稅務(wù)機關(guān)匯算清繳確認(rèn)文件等相關(guān)資料掃描件

10、 應(yīng)付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等

11、 應(yīng)付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)

12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細(xì)表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據(jù)

13、 營業(yè)收入：收入核算確認(rèn)方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件

14、 營業(yè)成本：公司相關(guān)成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）

15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關(guān)合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關(guān)憑證（按所列憑證號拍照）、轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應(yīng)的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報表等核對。

（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務(wù)項目的合理性和經(jīng)常性。

（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準(zhǔn)確性。

（5）審核收入的確認(rèn)原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異的處理結(jié)果。

2、主營業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點

（1）主營收入的確認(rèn)審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款的結(jié)算方式，按以下幾種情況分類審核：

①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應(yīng)特別注意是否存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或者虛開采用預(yù)收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品發(fā)出時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等重點風(fēng)險隱患。

②采用托收承付結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當(dāng)月作收入處理。

③委托其他單位代銷商品、勞務(wù)的，應(yīng)結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認(rèn)。

④采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按合同約定的收款日期，分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認(rèn)收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風(fēng)險隱患。

⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)按完工進度或者完成工作量，確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，審核收入的核算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并審核應(yīng)計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的風(fēng)險隱患。

（2）審核應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務(wù)處理是否正確。重點審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。

3、其他業(yè)務(wù)收入的審核程序及審核要點

（1）其他業(yè)務(wù)收入依銷售方式按以下情況確認(rèn)：

①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)'的審核標(biāo)準(zhǔn)，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風(fēng)險隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。

（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務(wù)收入計價的合理性，審核是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個稅種是否及時申報足額納稅。

4、補貼收入的審核程序及審核要點

（1）審核實際收到的補貼收入是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應(yīng)付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應(yīng)付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。

5、視同銷售收入的審核程序及審核要點

（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。

（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。

（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點

1、成本費用審核的基本原則與方法

（1）評價有關(guān)成本費用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關(guān)成本費用明細(xì)表，復(fù)核計算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會計報表及有關(guān)的申報表等核對。

（3）成本費用各明細(xì)子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。

（4）對大額業(yè)務(wù)抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。

（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認(rèn)上的差異。

2、主營業(yè)務(wù)成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）

（1）審核明細(xì)賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購成本的審核

審核由購貨價格、購貨費用和稅金構(gòu)成的外購存貨的實際成本。

審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應(yīng)繳稅款是否完稅并加計存貨成本。

審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

（4）材料費用的審核

①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實

——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費用加計本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。

②確認(rèn)材料計價是否正確

——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。

——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。

③確認(rèn)材料費用分配是否合理

核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當(dāng)。

（5）輔助生產(chǎn)費用的審核

審核有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確。

審核輔助生產(chǎn)費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確核算該費用的列支金額。

（6）制造費用的審核

審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。

審核當(dāng)年度部分月份的制造費用明細(xì)賬，是否存在異常會計事項。

必要時，應(yīng)對制造費用實施截止性測試。

審核制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時，應(yīng)重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。

獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認(rèn)全年制造費用總額。

（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認(rèn)外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。

（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

（9）在產(chǎn)品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。

審核在產(chǎn)品計價方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應(yīng)予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；

——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。

（10）完工產(chǎn)品成本的審核

審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項目的設(shè)置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動，結(jié)合在產(chǎn)品的計價方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計價是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會計制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進行。

3、其他業(yè)務(wù)支出的審核要點

（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會計賬表核對。

（2）審核其他業(yè)務(wù)支出的會計處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。

4、視同銷售成本的審核要點

（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第四部分：投資收益審核要點

1、獲取或編制投資收益明細(xì)表，復(fù)核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符。

2、與上期投資收益比較，結(jié)合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。

3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結(jié)合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當(dāng)，并取證相關(guān)電子版合同協(xié)議和董事會決議。

4、對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長期股權(quán)投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

6、審核納稅人已實現(xiàn)的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因。

9、檢查投資減值準(zhǔn)備的會計處理是否正確，復(fù)核金額是否與長短期投資賬面相符。

10、檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。

11、對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗證相結(jié)合，查驗投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。

13、根據(jù)電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。

第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點

一、管理費用審核程序

1、獲取或編制管理費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符；

2、檢查明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；

4、選擇管理費用項目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，會計處理是否正確；

5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準(zhǔn)備等項目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；

6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認(rèn)計算該項支出金額的準(zhǔn)確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

9、審核加計管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，核算的金額是否準(zhǔn)確。

10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。

12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

13、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

14、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

二、銷售費用審核程序

1、獲取或編制銷售費用明細(xì)表：

（1）復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。

（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。

2、實施實質(zhì)性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）對已記錄的金額作出預(yù)期，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報。

（3）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異：

a.詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)；

b.根據(jù)具體情況在必要時實施其他審核程序。

3、審核明細(xì)表項目的設(shè)置，是否符合銷售費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。

對銷售費用進行分析：

（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應(yīng)追蹤查明原因。

（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復(fù)申報扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復(fù)申報扣除。

7、審核銷售費用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，確定其核算是否正確。

10、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細(xì)表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

11、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后相關(guān)憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

12、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加相應(yīng)的審核程序。

13、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。

14、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

15、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

三、財務(wù)費用審核程序

1、獲取或編制財務(wù)費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細(xì)賬合計數(shù)是否相符。

2、將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因。

3、審核利息支出明細(xì)表，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項目的真實性和核算的準(zhǔn)確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認(rèn)利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調(diào)整。

5、審核利息收入項目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款。

（3）復(fù)核會計期間截止日應(yīng)計利息計算表，審核其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務(wù)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。

7、必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

8、審核匯兌損益明細(xì)表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細(xì)表，檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性。

10、審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務(wù)費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。

12、遠(yuǎn)程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應(yīng)在工作底稿中恰當(dāng)反映。

13、在導(dǎo)致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應(yīng)在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關(guān)憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結(jié)果。

四、扣除類調(diào)整項目審核要點

1、業(yè)務(wù)招待費審核要點

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未準(zhǔn)確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，是否存在跨期情況，相關(guān)的票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費審核要點

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未準(zhǔn)確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（4）抽查廣告業(yè)務(wù)宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關(guān)。

（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件

a.廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的

b.已實際支付費用，并取得相應(yīng)發(fā)票

c.通過一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？

3、租賃支出審核要點

（1）查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權(quán)和用途，確認(rèn)租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的租賃資產(chǎn)。

（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認(rèn)租金支出的真實性，計價的準(zhǔn)確性，以及在成本費用是否恰當(dāng)。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。

（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的。

4、利息支出審核要點

（1）審核付息之債務(wù)項目的真實性，確認(rèn)利息項目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關(guān)，通過借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個人借款。

（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認(rèn)利息支出的真實性、準(zhǔn)確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應(yīng)付利息是否進行了調(diào)整。

（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間融資利率、非金融機構(gòu)貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

（4）檢查利息的稅務(wù)處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費支出審核要點

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)類型（保險行業(yè)、從事代理服務(wù)企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關(guān)法律對相關(guān)行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標(biāo)準(zhǔn)。是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

（5）審核企業(yè)已加計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。

（6）獲取相關(guān)合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據(jù)。落實傭金和手續(xù)費計算基數(shù)及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點

（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關(guān)原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。

7、跨期扣除項目審核要點

（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關(guān)的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。

8、與取得收入無關(guān)的支出審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在應(yīng)由個人承擔(dān)的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經(jīng)費審核要點

（1）根據(jù)企業(yè)'管理費用'明細(xì)帳，落實黨組織工作經(jīng)費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經(jīng)費中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類調(diào)整項目審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細(xì)帳，抽取相關(guān)憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點

一、營業(yè)外收入的審核要點

1、檢查營業(yè)外收入明細(xì)表是否與財務(wù)報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營業(yè)外收入項目的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結(jié)轉(zhuǎn)的貸方余額數(shù)核對一致。

4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。

5、檢查債務(wù)重組利得：查閱債務(wù)重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。

6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準(zhǔn)文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)。

7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關(guān)規(guī)定。

8、捐贈利得，檢查相關(guān)的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復(fù)核相應(yīng)的稅金是否提取，金額核算及賬務(wù)處理是否正確。

9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。

二、營業(yè)外支出審核要點

（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目

1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟性質(zhì)以外的捐贈及直接捐贈支出。

5、各項非廣告性贊助支出。

6、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權(quán)等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出

（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除

1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災(zāi)害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。

2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達(dá)到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。

3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準(zhǔn)備符合稅法要求的相關(guān)資料。

6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。

三、研發(fā)費用的審核要點

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產(chǎn)業(yè)；

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6、娛樂業(yè)；

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內(nèi)。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（三）研發(fā)費用審核

1、核實企業(yè)是否設(shè)有專門研發(fā)部門，如未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或雖設(shè)立但同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，查閱其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準(zhǔn)確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議確定的分?jǐn)偡椒ê徒痤~是否符合權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關(guān)研發(fā)費用是否與科研活動直接相關(guān)，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。

（四）研發(fā)費加計扣除的認(rèn)定

1、審核企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關(guān)文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除所需報送有關(guān)文件和證明材料，是否符合稅務(wù)機關(guān)管理的有關(guān)要求。

3、審核技術(shù)開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準(zhǔn)確。

（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點

1、了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構(gòu)、生產(chǎn)特點、業(yè)務(wù)流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。

2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

3、對每個歸集的項目進行詳細(xì)審核。

（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。

（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細(xì)核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。

（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設(shè)備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。

（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設(shè)計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。

（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應(yīng)重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。

（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。

四、稅金及附加審核要點

1、獲取或編制稅金及附加明細(xì)表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。

2、根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。

3、根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的核算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。

5、檢查印花稅相關(guān)合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關(guān)稅率適用是否正確。

6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨核算價值的配套設(shè)施等；房屋租金為計稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預(yù)收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復(fù)核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據(jù)車輛用途復(fù)核車船稅計算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應(yīng)交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構(gòu)辦理土地增值稅清算鑒證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務(wù)機關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)的手續(xù)。

10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。

五、其他收益審核要點

1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應(yīng)付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應(yīng)交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。

3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人'，復(fù)核可抵扣進項稅額核算是否正確。

六、資產(chǎn)減值損失審核要點

被審核單位是否屬于財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提準(zhǔn)備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當(dāng)年核提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。

七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點

檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復(fù)核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。

第七部分：主要資產(chǎn)負(fù)債科目非接觸審核程序及審核要點

一、應(yīng)交稅費審核程序及審核要點

（一）審核程序：

1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務(wù)等評估所涉及的稅種和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務(wù)行政處罰等以了解被審核單位稅務(wù)風(fēng)險。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。

4、根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準(zhǔn)確，與實際申報金額做對比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。

6、確定調(diào)整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠(yuǎn)程方式開展。

（二）審核要點：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應(yīng)依據(jù)具體政策進行相應(yīng)的調(diào)整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。

3、涉及進出口業(yè)務(wù)的被審核單位，復(fù)核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。

4、分析應(yīng)交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預(yù)繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務(wù)信息，需關(guān)注信息傳遞和保管所涉及的安全風(fēng)險，并采取適當(dāng)措施確?？蛻粜畔踩?/p>

6、應(yīng)在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關(guān)注，應(yīng)采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細(xì)表，并與相關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對；

2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復(fù)核：

①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；

②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數(shù)或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準(zhǔn)確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關(guān)規(guī)定；

4、核實被審核單位工資薪金費用明細(xì)表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務(wù)合同；

5、抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章；

6、將抽查應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致；

7、檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調(diào)整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調(diào)整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；

④各項勞動保護支出；

⑤雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；

⑦獨生子女補貼；

⑧納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；

⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。

（二）審核要點

1、核實被審核單位領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符；

2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項原則；

3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費范圍的項目；

4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

三、職工福利費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應(yīng)稅務(wù)處理。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔(dān)的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

四、職工教育經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經(jīng)費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調(diào)整；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。關(guān)注集成電路設(shè)計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費用, 可據(jù)實扣除。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔(dān)的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整。

五、工會經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度工會經(jīng)費，對未取得工會經(jīng)費專用收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否取得合法、有效的憑據(jù)；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除。

六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除；對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分進行納稅調(diào)整。

2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。

七、住房公積金審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國務(wù)院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除，對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部門進行納稅調(diào)整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)。

八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；

2、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；

4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。

【第9篇】所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務(wù)報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第10篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報表

簡易申報：居民個人一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅的，可以在次年5月31日前采用簡易方法辦理匯算清繳申報。

簡易方法，是指居民個人匯算清繳申報時，僅填報綜合所得已預(yù)繳稅額，并提交退稅申請。

境外所得申報：居民在一個納稅年度內(nèi)取得境外所得，應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報境外所得申報表

遠(yuǎn)程辦稅端申報界面分成三個：簡易申報、標(biāo)準(zhǔn)申報、境外所得申報。

在遠(yuǎn)程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報清冊》中的“簡易申報標(biāo)志”。無境外所得且“簡易申報標(biāo)志”為“是”的，提供簡易申報、標(biāo)準(zhǔn)申報兩種界面，默認(rèn)選擇簡易申報；無境外所得且“簡易申報標(biāo)志”為“否”的，僅提供標(biāo)準(zhǔn)申報界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報界面。

在申報界面，有切換申報表的功能，支持從簡易報表與標(biāo)準(zhǔn)報表之間的切換，以及標(biāo)準(zhǔn)報表與境外所得報表之間的切換。

【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報表匯總，快來一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填報表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】

填報說明目錄一覽：

完整資料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報表模板的展示就先到這里了，有想免費領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第12篇】2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項的通告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，現(xiàn)將2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報有關(guān)事項通告如下：

一、申報辦理事項

（一）匯算清繳納稅申報

具有下列情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)于2023年3月31日前在廣西區(qū)內(nèi)向其被投資單位經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 b表”）：

1.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得的。

上述個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)包括：

（1）個人獨資企業(yè)；

（2）合伙制會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，以及其他內(nèi)資合伙企業(yè)；

（3）合伙、個人律師事務(wù)所，合伙制基層法律服務(wù)所；

（4）港澳臺商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)；

（5）合伙、個體民辦非企業(yè)單位；

（6）負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。

2.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個體工商戶取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

3.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

4.2023年度對廣西區(qū)內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營取得經(jīng)營所得的。

5.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

（二）年度匯總納稅申報

同時符合以下情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得 c表”）；

1.2023年度從中國境內(nèi)兩處以上被投資單位取得經(jīng)營所得且實行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。

2.2023年度取得經(jīng)營所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。

（三）預(yù)繳納稅申報

1.納稅人辦理匯算清繳、報送經(jīng)營所得b表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（以下簡稱“經(jīng)營所得a表”）。

2.納稅人辦理年度匯總申報、報送經(jīng)營所得c表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報季度（月份）的預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表，以及2023年度應(yīng)申報的匯算清繳納稅申報、報送經(jīng)營所得b表。

3.納稅人2023年度取得經(jīng)營所得且第四季度（12月份）實行按收入核定應(yīng)稅所得率征收的，辦理第四季度（12月份）預(yù)繳納稅申報、報送經(jīng)營所得a表時，收入總額應(yīng)填報累計的全年收入，年中實行過定期定額征收的，全年收入應(yīng)包含定期定額征收期間收入的合計數(shù),未足額申報收入總額的，應(yīng)及時辦理更正申報。

二、申報辦理渠道

（一）申報經(jīng)營所得 a表和 b表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能代理申報，以及自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

（二）申報經(jīng)營所得 c表

納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報，也可通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗，建議通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

三、申報咨詢渠道

如需咨詢，可撥打廣西稅務(wù)12366納稅繳費服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，也可通過個人所得稅 app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務(wù)（web端）“我要咨詢”功能留言。

特此通告。

附件：個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2023年1月16日

附件

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

目 錄

目 錄 1

一、自然人電子稅務(wù)局（web端） 2

（一）經(jīng)營所得（a 表） 2

（二）經(jīng)營所得（b 表） 7

（三）經(jīng)營所得（c 表） 14

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端） 18

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 20

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 24

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能 27

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報 28

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報 33

（三）附表填寫 37

個人所得稅經(jīng)營所得線上辦理申報操作手冊

一、自然人電子稅務(wù)局（web端）

（一）經(jīng)營所得（a 表）

本表適用于查賬征收經(jīng)營所得個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及實行核定征收的納稅申報。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；實行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理納稅申報。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，可選擇是否在綜合所得中扣除。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（a表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，可通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。如被投資單位類型是合伙企業(yè)則，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

2.根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息；

3.【填寫捐贈項目】信息

4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項，若無則直接點擊【下一步】。

5.確認(rèn)申報信息后點擊【提交】，如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報年度1月；稅款所屬期止：默認(rèn)為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出應(yīng)小于（收入總額-成本費用-彌補以前年度虧損-允許扣除的個人費用及其他扣除），只有查賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已預(yù)繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（二）經(jīng)營所得（b 表）

本表適用于被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人年度的匯算清繳。

查賬征收的合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。未填寫“經(jīng)營所得（a表）”的企業(yè)，應(yīng)在填寫完成后進行此表操作。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi),辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當(dāng)前年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（b表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，通過統(tǒng)一社會信用代碼或被投資單位名稱查詢出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動帶出。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。

2.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項，其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填寫；

3.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

4.錄入其他稅前減免事項，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】；

5.填寫捐贈項目信息

6.確認(rèn)申報信息后點擊【提交申報】，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報年度的1月。稅款所屬期止：默認(rèn)為為所選申報年度的12月。不允許修改。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈項目。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（2）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的合計金額。

（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）經(jīng)營所得（c 表）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總納稅申報，報送多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報。

填寫“經(jīng)營所得（c表）”前，需先填寫“經(jīng)營所得（a表）”、“經(jīng)營所得（b表）”。

有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當(dāng)年度經(jīng)營所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷中國戶籍的，投資者減除費用按實際經(jīng)營月份計算。

操作步驟：

1.通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營所得（c表）】，選擇對應(yīng)需要申報的年份，本表自動獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營所得ｂ表未申報，則彈窗提示。

2.確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報表中直接修改，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

填寫說明：

【稅款所屬期】：默認(rèn)為所選申報年度的1月-12月。

【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。被投資單位應(yīng)納稅所得額合計。

【應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除】：按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項目金額。

【應(yīng)調(diào)整的其他費用】：按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項目的合計金額。

【調(diào)整后應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額 + 應(yīng)調(diào)整的個人費用及其他扣除 + 應(yīng)調(diào)整的其他費用，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【可減免稅額】：可填寫，減免稅額≤應(yīng)納稅額。

【已繳稅額】：帶出本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額，不可修改。

【應(yīng)補（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）

當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

扣繳端適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明

進入【生產(chǎn)經(jīng)營】菜單時，系統(tǒng)會自動獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息。也可點擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】，手動下載獲取企業(yè)最新核定信息。

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報送成功過，否則系統(tǒng)將會自動提示。

請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進行登記，如無法登記，則需前往辦稅服務(wù)廳通過【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后，在客戶端中重試。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填寫了申報表，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款所屬期存在申報成功或申報待反饋的明細(xì)記錄，則公共信息中的收入總額、成本費用、彌補以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所得率”不允許修改。

《經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報》，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的需要調(diào)整定期定額有效期后，再進行申報）。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當(dāng)前時間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時間的上一月份（或上一季度）的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當(dāng)收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000）；其他征收方式時默認(rèn)為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康保險】：主表“商業(yè)健康保險”從商業(yè)健康保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老保險】：主表“稅延養(yǎng)老保險”從稅延養(yǎng)老保險附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】：主表“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時附表可錄；其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【提交申報】按鈕，系統(tǒng)會對填寫了“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的附表填寫校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認(rèn)申報這x條記錄？”提示框，點擊【確定】即可進行申報表報送。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

《經(jīng)營所得個人所得稅年度申報》適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期存在申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事經(jīng)營所得以及與經(jīng)營所得有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)經(jīng)營所得發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集經(jīng)營所得所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在經(jīng)營所得活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫經(jīng)營所得活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，經(jīng)營所得活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額，不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。其中，主表商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險從附表“本期扣除金額合計”取值，不可修改。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：主表“準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出”從捐贈明細(xì)附表中的“扣除金額合計”取值，不可修改。填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能

只有企業(yè)類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類型之一時， 才顯示經(jīng)營所得菜單。

個人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

web端扣繳功能適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進行預(yù)繳納稅申報和年度匯繳申報。

填寫說明：

有扣繳權(quán)限的納稅人登錄web端后，通過“單位辦稅”進入頁面，在經(jīng)營所得模塊點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

（一）經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

適用于查賬征收、核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的預(yù)繳申報。

填寫說明：

點擊【預(yù)繳納稅申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申報）

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值；當(dāng)前時間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值。稅款所屬期止：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年12月31日；當(dāng)前時間不為1月，默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時間的上一屬期的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費用的）可填寫。

【利潤總額】：當(dāng)收入總額和成本費用可錄時，利潤總額=收入總額-成本費用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，利潤總額置灰，不可修改。

【彌補以前年度虧損】：填寫企業(yè)可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，彌補以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得＝利潤總額－彌補以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，被投資單位經(jīng)營所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費用的，被投資單位經(jīng)營所得＝成本費用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項顯示為“所得率”。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。

【合伙企業(yè)合伙人分配比例】：個人獨資企業(yè)、個體工商戶默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過100%。

【投資者減除費用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000，西藏支持差異化配置）；其他征收方式時默認(rèn)為0，不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額，扣除限額2400元/年。實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【稅延養(yǎng)老險】：填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點地區(qū)不可錄，試點地區(qū)實行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費用的））、按稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額】：查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）時，默認(rèn)為0，可錄入，不能大于max【（利潤總額- 彌補以前年度虧損）*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個人費用及其他扣除，0】，其他征收方式不可錄入。

【應(yīng)納稅所得額】：由計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點擊【報送】，系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險、準(zhǔn)予扣除的捐贈和減免稅額數(shù)據(jù)項的人員，進行對應(yīng)的主附表校驗以及分配比例是否超過100%的校驗，校驗通過則彈出“是否確認(rèn)報送填寫的申報表？”提示框，點擊【確定】即可。

（二）經(jīng)營所得個人所得稅年度申報

適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的個人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。

填寫說明：

點擊【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息。

若已有申報成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。若都一致，則展示申報成功記錄，且公共信息以申報成功的為準(zhǔn)。

若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會彈出提示，修改完后，與之不一致的申報成功記錄都變更為更正申報、待申報。

也可以選中一筆申報記錄點擊【更正】按鈕進行更正申報。

點擊對應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進入到申報表填寫界面。

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。

【收入總額】：填寫本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

【國債利息收入】：填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應(yīng)予免稅的利息。

【成本費用】：填寫本年度實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

（1）“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（2）“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

（3）“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用；

（4）“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用；

（5）“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；

（6）“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；

（7）“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。

【利潤總額】：利潤總額=收入總額-國債利息收入-成本費用，不可修改。

【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整增加額=超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額+不允許扣除的項目金額,不可修改。

（1）“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

【納稅調(diào)整減少額】：填寫在計算利潤總額時已計入收入或未列入成本費用，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予扣除的項目金額。

【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。納稅調(diào)整后所得=利潤總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

【彌補以前年度虧損】：填寫本年度可在稅前彌補的以前年度虧損額。

【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

【允許扣除的個人費用及其他扣除】：填寫按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項費用、支出，包括：

（1）“投資者減除費用”：填寫可在稅前扣除的投資者本人減除費用6萬元。如本年度同時取得了綜合所得、其他經(jīng)營所得、或多處經(jīng)營所得，并扣除了每月5000元的減除費用，則此處不得重復(fù)減除。

（2）“專項扣除”:分別填寫本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的合計金額。

（3）“專項附加扣除”：分別填寫本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除的合計金額。

（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老金，以及國務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項目的合計金額。

【投資抵扣】：填寫按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】：填寫本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個人捐贈合計額。

【應(yīng)納稅所得額】：自動計算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補以前年度虧損）×合伙企業(yè)個人合伙人分配比例-允許扣除的個人費用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出。

【稅率】：經(jīng)營所得5級超額累進稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】：填寫《個人所得稅減免事項報告表》。享受“減免稅額”的需要補充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補充稅收協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：填寫本年度累計已預(yù)繳的經(jīng)營所得個人所得稅金額。

【應(yīng)補/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

（三）附表填寫

1.商業(yè)健康保險附表

步驟一：在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行商業(yè)健康保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部商業(yè)健康保險明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，并把商業(yè)健康保險總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計值），帶到主表的商業(yè)健康保險字段中。

2.稅延養(yǎng)老保險附表

步驟一：在主表稅延養(yǎng)老保險字段后，點擊【編輯】按鈕可進行稅延養(yǎng)老保險附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部稅延養(yǎng)老保險明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存， 并把稅延養(yǎng)老保險總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計值），帶到主表的稅延養(yǎng)老保險字段中。

3.捐贈扣除附表

步驟一：在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行捐贈扣除附表的填寫。

步驟二：點擊【新增】按鈕可新增捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

步驟四：全部捐贈扣除明細(xì)錄入完成后，點擊【保存】按鈕進行保存。

4.減免事項附表

在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】按鈕可進行減免附表的填寫。

減免稅額和稅收協(xié)定填寫完成后，點擊【保存】按鈕進行保存，會把總減免稅額（即減免稅額合計+享受協(xié)定待遇減免稅額）帶到主表的減免稅額字段中。

（1）減免稅額

步驟一：在減免稅額標(biāo)簽頁，點擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)，在操作列進行相應(yīng)操作即可。

5.稅收協(xié)定

步驟一：在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫的明細(xì)， 點擊右上角相應(yīng)按鈕即可進行操作。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務(wù)總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關(guān)注，而風(fēng)險的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。

2. 企業(yè)年度財務(wù)報表；

3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

分支機構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》（經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的復(fù)印件）

3. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理，不需要再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應(yīng)按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)）。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應(yīng)申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎(chǔ)信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報表。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應(yīng)申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關(guān)于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關(guān)注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調(diào)整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關(guān)規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項，很多財務(wù)人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a00000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

10. 分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第14篇】匯算清繳申報表怎么填

填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細(xì)表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準(zhǔn)確

年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務(wù)人員一定要加強學(xué)習(xí)財稅方面的學(xué)習(xí)，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風(fēng)險正確申報納稅。

【第15篇】個稅匯算清繳申報

根據(jù)國家稅務(wù)總局最新官方通知，我國首次個稅匯算清繳將于2023年3月1日開始。納稅人最關(guān)心的個人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳流程

1、年度匯算的基本含義

將全年收入進行合并，稅款計算按年進行。實行多退少補。

2、個人所得稅匯算清繳計算公式

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。

3、什么人需要辦理年度匯算清繳

第一，2023年，納稅人預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額(申請退稅)，需要辦理年度匯算清繳;

第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬元(需要補稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;

4、什么人不需要辦理年度匯算清繳

第一，需要補稅，但綜合所得收入≤12萬元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

第二，需要補稅，補稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。

第三，預(yù)繳稅額 =年度應(yīng)納稅額/不申請年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。

2023年個人所得稅匯算清繳怎么申報?

2023年個人所得稅匯算清繳可通過三種方式辦理：

1、自己辦理年度匯算;

2、通過單位代為辦理，也就是通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算清繳;

3、請人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代為辦理年度匯算清繳;

4、辦理渠道：可以通過個人所得稅手機app或者網(wǎng)上稅務(wù)局進行辦理。

會計網(wǎng)在此提醒大家：我國首次個稅匯算清繳即將開始，各位納稅人一定要提前熟悉相關(guān)流程，提前做好準(zhǔn)備!

本文來源于會計網(wǎng)：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責(zé)編：慕溪

【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

【業(yè)務(wù)場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：

①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計算得出年度應(yīng)納所得稅額，與預(yù)繳相比，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款；清繳是要在申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計算出應(yīng)納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經(jīng)常發(fā)生的費用的扣除比例有：

業(yè)務(wù)招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應(yīng)的合同金額的5%

最后在計算出應(yīng)納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對，算出應(yīng)補或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負(fù)，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負(fù)（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：

①操作入口：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動匹配：科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報可自動取值

如：期間費用明細(xì)表，對應(yīng)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動取值到申報表 （如果認(rèn)為默認(rèn)的取值與實際業(yè)務(wù)不一致的，也可以修改匹配取值科）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細(xì)科目或用戶新增的明細(xì)科目，可添加取值公式單元格：鼠標(biāo)移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設(shè)置-財稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設(shè)置計算減免稅額。當(dāng)對應(yīng)匯算清繳申報表年度的最后一個月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額

3、需要特別注意：

①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準(zhǔn)則或2013小企業(yè)會計準(zhǔn)則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度

②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】

一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2023年度賬（12月已結(jié)賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務(wù)報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報即可

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會消失

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理（需要手工做憑證）

應(yīng)補繳稅額時：

①先補計提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時 ：

①退稅： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

②先沖銷： 借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤