【第1篇】融資租賃2023
文 / 零壹租賃（零壹融資租賃研究中心）
租賃業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管落地 嚴(yán)監(jiān)管時代來臨
根據(jù)2023年全國金融工作會議精神，內(nèi)資試點和外資租賃公司的監(jiān)管權(quán)限將由商務(wù)部劃轉(zhuǎn)至銀監(jiān)會，由銀監(jiān)會制定監(jiān)管辦法，實際由地方金融局直接管理。這意味著包含金租、內(nèi)資和外資三大板塊在內(nèi)的融資租賃行業(yè)將由銀監(jiān)會實行統(tǒng)一監(jiān)管。
目前，銀監(jiān)會已經(jīng)對天津、上海、廣東等地融資租賃公司進(jìn)行調(diào)研，設(shè)計頂層設(shè)計方案，從客戶集中度、行業(yè)集中度、五級貸款分類、撥備覆蓋率等方面考慮對融資租賃公司進(jìn)行管理。目前，原商務(wù)部門負(fù)責(zé)的租賃公司審批等已基本停止。未來對融資租賃行業(yè)的監(jiān)管，可能會重新設(shè)計準(zhǔn)入門檻，并對融資租賃公司進(jìn)行分層、分類管理，沒有從事企業(yè)經(jīng)營的空殼租賃公司可能會被出清。
金融嚴(yán)監(jiān)管下，融資租賃行業(yè)的嚴(yán)監(jiān)管也呈必然之勢。2023年7家金融租賃公司累計被開罰單13張，罰金總計430萬元。在資產(chǎn)端，各地監(jiān)管部門已對金融租賃公司窗口指導(dǎo)，對政府平臺類項目授信規(guī)模及每月投放規(guī)模等指標(biāo)統(tǒng)籌監(jiān)管。商務(wù)部也陸續(xù)對內(nèi)資試點和外資租賃公司開展風(fēng)險排查。
金租籌建潮消退
根據(jù)零壹融資租賃研究中心統(tǒng)計，截至2023年底，已成立金融租賃公司達(dá)66家，累計注冊資本達(dá)到1933.31億元，其中銀行系金融租賃公司46家，占比69.7%。
2023年獲批籌建的金融租賃公司僅有3家，分別是廈門金融租賃、天津國泰金融租賃、吉林九銀金融租賃，這一數(shù)字明顯低于2023年的逾10家和2023年的7家，這意味著持續(xù)兩年的金融租賃公司籌建潮告一段落。
審批權(quán)下放后 內(nèi)資試點租賃公司數(shù)量激增
2023年6月，商務(wù)部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于遼寧等7個自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)資融資租賃企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，將遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西等七個自由貿(mào)易試驗區(qū)的內(nèi)資租賃企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)試點的確認(rèn)工作委托給各自貿(mào)區(qū)所在的省、直轄市、計劃單列市級商務(wù)主管部門和國家稅務(wù)局。再加上2023年獲得內(nèi)資租賃審批權(quán)的上海、廣東、天津和福建自貿(mào)區(qū)，共有11個自貿(mào)區(qū)取得了內(nèi)資租賃審批權(quán)。
根據(jù)零壹融資租賃研究中心統(tǒng)計，自內(nèi)資試點融資租賃公司審批權(quán)限下放以來，11個自貿(mào)區(qū)內(nèi)共有71家內(nèi)資融資租賃試點企業(yè)獲批，累計注冊資本超過400億元。其中天津61家，廣東6家，陜西2家，湖北1家，上海1家。
值得一提的是，11月天津出爐第七批21家內(nèi)資租賃試點企業(yè)，獲批總數(shù)和注冊資本已超過此前總數(shù)一半，此前，審批權(quán)下放后，天津自貿(mào)區(qū)共確認(rèn)六批40家內(nèi)資融資租賃試點企業(yè)，注冊資本總額達(dá)233.9億元。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為本次是類金融牌照劃歸銀監(jiān)會統(tǒng)一監(jiān)管前的最后狂歡。
上市公司扎堆布局融資租賃 租賃公司ipo提速
截至2023年底，已經(jīng)獨立上市/掛牌的融資租賃公司超過20家。其中，2023年共有3家融資租賃公司（包括金融租賃公司）于h股上市，1家在新三板掛牌，分別是中銀航空租賃、國銀租賃、中國融眾金融控股在香港上市，康安租賃在新三板掛牌。2023年共有2家租賃公司成功上市，分別是易鑫租賃、富銀融資租賃。江蘇金租上市進(jìn)程提速，海通恒信租賃、中建投租賃提交上市申請。12月初，江蘇金租ipo進(jìn)展已由“預(yù)先披露”變更為“預(yù)先披露更新”。
據(jù)商務(wù)部不完全統(tǒng)計，截至2023年底，共有291家上市公司設(shè)立或參股347家融資租賃公司，數(shù)量較上年有大幅提升。2023年1~8月，共有11家上市公司公告將設(shè)立融資租賃子公司。
開展融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險不容小覷，上市公司需要對其進(jìn)行合理的評估，采取相應(yīng)的措施預(yù)防管理。
資本豪賭汽車融資租賃 易鑫上市成就租賃業(yè)市值最高公司
2023年汽車直租備受矚目，無論是背靠騰訊的易鑫，背靠阿里的大搜車，還是優(yōu)信、瓜子（車好多），汽車電商們紛紛以直租方式挺進(jìn)汽車市場。
汽車直租興起的背后，資本大戲輪番上演。1月，優(yōu)信完成5億美元融資；4月，大搜車完成1.8億美元d輪融資；5月，易鑫與包括騰訊、易車在內(nèi)的戰(zhàn)略投資者，簽署了高達(dá)40億元人民幣的投資協(xié)議；6月，瓜子二手車獲b輪4億美元融資，10月再獲b+輪1.8億美元融資。
11月易鑫赴港上市，則奉上了這出資本大戲的年終壓軸好戲。上市首日股價報收8.12港元，市值逾510億港元，成為國內(nèi)市值最高的以融資租賃作為主營業(yè)務(wù)的公司。如此之高的估值顯然不是融資租賃企業(yè)1倍pb估值方式所能解釋的，更多來自其“新零售”的好故事。然而故事并不好講，上市之后易鑫股價接連下挫，2023年最后一個交易日股價報收于6.27港元，較上市首日市值蒸發(fā)超百億。
傳統(tǒng)融資租賃公司在2023年也大手筆加碼汽車融資租賃：奔馳租賃2023年獲得2次來自北汽和戴勒姆大中華的增資，共計9億元人民幣，前后增資都為進(jìn)一步支持奔馳“先享后選”售后回租業(yè)務(wù)的開展；12月，廣匯汽車向旗下汽車融資租賃公司——匯通信誠注資55.41億元。
各路資本排隊入場的盛世之下，汽車融資租賃的藍(lán)海正在逐漸染紅。
飛機租賃迎重大利好 中國版飛機租賃協(xié)議將出臺
經(jīng)歷了十年的跨越式發(fā)展后，中國飛機租賃市場成為國際上不可忽略的重要部分，飛機租賃公司超過50家，中國也成為購機大國。但作為買飛機的大國在購機合同中卻鮮有話語權(quán)，中國航空公司三分之二的飛機來自租賃，租賃合同卻往往是英文文本，國際航空領(lǐng)域法律“話語權(quán)” 牢牢被英美法律體系壟斷。為打破這一市場桎梏，規(guī)范飛機租賃市場秩序，在尊重國際慣例與實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國飛機融資租賃市場的實際情況，2023年10月，在上海國際航空仲裁院舉行的“飛機租賃法律研討會”上，《上海國際航空仲裁院飛機租賃示范合同文本（征求意見稿）》發(fā)布。正式文本有望近期出臺。
租賃標(biāo)的物花樣創(chuàng)新
2023年出現(xiàn)越來越多的特殊標(biāo)的物租賃業(yè)務(wù)，如以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、軟件著作權(quán)為標(biāo)的物的知識產(chǎn)權(quán)租賃業(yè)務(wù)，以及以苗木、奶牛為標(biāo)的物的生物資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。
2023年9月，北京金一文化以部分商標(biāo)權(quán)從文科租賃融資不超過3億元。
2023年9月，中源協(xié)和及其子公司以部分專利權(quán)從文科租賃融資5000萬元。
2023年11月，北京佳訊飛鴻電氣以部分軟件著作權(quán)從文科租賃融資1.5億元。
2023年1月，中地乳業(yè)其間接全資附屬公司與北銀租賃開展奶牛售后回租業(yè)務(wù)，融資3億元，為金融租賃公司首次涉足活體生物資產(chǎn)租賃。
2023年7月，遠(yuǎn)東宏信與杭州藍(lán)天園林以草木為標(biāo)的開展融資租賃交易，融資1億元。
2023年9月，遠(yuǎn)東租賃與云投生態(tài)開展以苗木為標(biāo)的物的售后回租交易，融資1億元。
特殊標(biāo)的給租賃公司開展業(yè)務(wù)帶來更多想象空間，也牽涉更多特殊的法律問題，租賃公司應(yīng)謹(jǐn)慎處理，同時也期待特殊標(biāo)的物租賃業(yè)務(wù)在相關(guān)法律層面的完善和界定。
融資租賃abs發(fā)行增速放緩
融資租賃abs經(jīng)歷了2023年的爆發(fā)式增長后，2023年降溫，增速放緩。
2023年租賃abs共發(fā)103只，發(fā)行總額達(dá)1462.92億元。相比上一年，發(fā)行數(shù)量減少19只，發(fā)行總額同比增長僅為21.33%。2023年租賃abs發(fā)行量較2023年的62支增加95.16%，發(fā)行總額較2023年的575.26億元增加109.05%。
具體來看，三類不同的監(jiān)管類別中，租賃企業(yè)abs在2023年趨緊的資金市場中受到較大沖擊。2023年租賃企業(yè)abs發(fā)行75只，發(fā)行金額為828.99億元，發(fā)行金額同比減少19.92%；
租賃信貸abs發(fā)行11只，發(fā)行金額達(dá)345.67億元，發(fā)行金額同比增長164.13%；
租賃abn發(fā)行17只，發(fā)行金額達(dá)288.26億元，發(fā)行金額同比增長626.27%。
此外，市場資金面緊張，今年的融資成本整體上揚，租賃企業(yè)abs受到較大影響，發(fā)行總額大幅回落，加權(quán)平均發(fā)行利率達(dá)6.01%，2023年為4.65%，利率同比增長29.24%。相比之下，租賃信貸abs和租賃abn的發(fā)行保持上漲姿勢。
從發(fā)行個體來看，2023年出現(xiàn)了多家單筆發(fā)行巨頭，此前史上規(guī)模最大的租賃abs“招金2023年第一期租賃資產(chǎn)支持證券”已跌至第四位。此外，國內(nèi)首單汽車租賃abn成功發(fā)行，首單保監(jiān)會租賃abs趕在年尾獲批設(shè)立。
租賃金融債、公司債發(fā)行規(guī)模大幅攀升 發(fā)行成本居高不下
2023年租賃金融債、公司債發(fā)行規(guī)?？傮w上均保持快速增長趨勢，而發(fā)行利率較上一年明顯上升。
2023年全年，租賃金融債共發(fā)行28只，相比上年的15只大幅增長86.67%。發(fā)行金額總計519億元，相比上年的280億元增加85.36%，與發(fā)行數(shù)量增長趨勢保持一致。
在市場利率持續(xù)攀升的市場環(huán)境下，三年期aaa級租賃金融債加權(quán)平均發(fā)行利率觸及4.64%，相比上年大幅攀升140個基點。
2023年全年，租賃公司債共發(fā)行34只，相比上年的21只增長61.90%；發(fā)行規(guī)模共計526億元，相比上年的250.5億元增長109.98%。在發(fā)行規(guī)模方面總體保持快速增長的趨勢，除發(fā)行數(shù)量迅猛增長以外，單只公司債發(fā)行金額較以往也顯著提升。
2023年租賃公司債發(fā)行利率主要集中于5%至7%區(qū)間，遠(yuǎn)東租賃發(fā)行利率較2023年上浮約170bps。2023年租賃公司債平均發(fā)行利率為5.85%，2023年平均利率3.93%。
【第2篇】國網(wǎng)融資租賃招聘
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【第3篇】融資租賃業(yè)務(wù)案例
1、融資租賃業(yè)務(wù)會計處理與納稅處理
融資租賃業(yè)務(wù)的本質(zhì)也是融資，但是，營改增試點辦法要求繼續(xù)按租賃業(yè)處理，這形成一個稅會差異。按租賃業(yè)處理后，與融資性售后回租相比，進(jìn)項稅金客戶可以抵扣了，但稅率是17%，比起售后回租吃不吃虧？如果覺得吃虧的話，說明你沒有正確把握增值稅稅負(fù)概念。
目前看來，一家企業(yè)，如果想抵扣融資成本的進(jìn)項稅金，只有將融資按融資租賃處理。
例：
某有資質(zhì)的融資租賃公司按工廠要求，采購一套設(shè)備并轉(zhuǎn)租給工廠，設(shè)備價款1,170萬元，租期4年，年租金380萬元一年一付，到期后設(shè)備以1元價格銷售給工廠，業(yè)務(wù)符合融資融資標(biāo)準(zhǔn)。為采購該設(shè)備，融資租賃公司對外借款支付利息106萬元。
以上金額都為含稅金額，價稅分離后，金額整理如下表：
分析解答：
融資租賃公司會計與增值稅處理：
采購設(shè)備支付1,170萬元，收到設(shè)備商開具的增值稅專用發(fā)票。
借 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬
借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金） 170萬
貸 銀行存款 1,170萬
租賃日，設(shè)備原值與公允價值相等
借 長期其應(yīng)收款 1,520萬元
貸 融資租賃資產(chǎn) 1,000萬
貸 未實現(xiàn)融資收益 299萬
貸 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金 221萬
如果不使用“待轉(zhuǎn)銷項稅金”科目，此221萬預(yù)計的增值稅銷項，也可以直接掛在“其它應(yīng)收款”之上。待租金增值稅銷項確認(rèn)時，再轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）”。
首期收款380萬元，同時確認(rèn)增值稅銷項，并向客戶開具發(fā)票。注意，由于會計處理與增值稅的口徑不同（會計按現(xiàn)值），租賃收入與增值稅銷售額不一致是正確的。
借 未實現(xiàn)融資收益 340萬
貸 租賃收入 340萬
借 銀行存款 380萬
貸 長期應(yīng)收款 380萬
增值稅銷項＝380萬÷（1+17%）×17%＝55萬
借 應(yīng)交稅費－待轉(zhuǎn)銷項稅金 55萬
貸 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）55萬
開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容：
優(yōu)惠政策——融資租賃收入以扣除掉利息后的金額為納稅額，所以：
營改增抵減的銷項稅額＝106萬÷（1+17%）×17%＝15萬
借 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 15萬
貸 租賃收入 15萬
2、融資性售后回租會計處理分錄
融資性售后回租，在之前的營改增試點中，是按“租賃業(yè)”納稅，本次試點后，還其融資的業(yè)務(wù)實質(zhì)，按貸款業(yè)納稅，后果就是，客戶不能抵扣進(jìn)項。
例：
客戶將生產(chǎn)線作價1000萬元出售給融資租賃公司，同時按10年租回，每年租金140萬元，租期結(jié)束后，生產(chǎn)線所有權(quán)歸于客戶。
這就是典型的融資性售后回租，形式是“銷售+租賃”，但實質(zhì)是借款1,000萬元，等額本息每年償還140萬元，累計產(chǎn)生利息400萬元。會計注意，按實質(zhì)做賬。
分析解答：
既然是貸款業(yè)務(wù)，所以，出租方僅對400萬元利息納增值稅，貸款本金不存在被征稅的可能。按增值稅納稅時間的規(guī)定，于每次收款時產(chǎn)生納稅義務(wù)：
合計增值稅銷項＝400萬÷（1+6%）×6%＝22.6萬元。
進(jìn)行會計處理時，對于經(jīng)營雙方而言，都應(yīng)該按實質(zhì)重于形式原則，直接處理為貸款業(yè)務(wù)。雙方比較簡單的會計分錄如下表：
以上就是雙方正常情況下的會計處理，直至租期結(jié)束。
對承租方而言，設(shè)備本身的所有權(quán)事實上沒有變化，設(shè)備折舊也持續(xù)提取，會計處理必須遵循實質(zhì)重于形式原則。
如果該融資租賃公司有資質(zhì)，即“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)”，就可以享受差額納稅，在計算增值稅銷項稅金時，可以再扣除本項目產(chǎn)生的借款與發(fā)債利息。
例如：本項目對應(yīng)的可扣除的利息為20萬元，則可扣減這20萬元利息后再計稅。由于試點的相關(guān)政策并沒有限制為分期扣減，所以可以一次性扣減。當(dāng)然，企業(yè)也可以選擇分次扣減。
首期抵扣增值稅銷項＝20萬÷（1+6%）×6%＝1.13萬元。
融資租賃公司本期少確認(rèn)銷項1.13萬。
此時，融資租賃公司做銷項扣減的分錄：
借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 1.13萬
貸 投資收益 1.13萬
對于客戶來說，一旦價格談成，對方是否享受差額納稅，與他們沒有任何影響，不再有處理。
3、直租業(yè)務(wù)的irr計算和財稅處理
例：
某司將燈架1套以融資租賃方式租賃給廣州xx設(shè)備有限公司，租賃期為3年（2023年8月28日至2023年8月27日），廣州xx設(shè)備有限公司每月支付租金7000.00元，租賃期滿后燈架所有權(quán)屬于承租方，燈架的公允價值為200000.00元，租賃初始直接費用（業(yè)務(wù)中介費）1000.00元由我公司現(xiàn)金支付。請問這個融資租賃業(yè)務(wù)是由誰向誰開具發(fā)票？？發(fā)票金額多大？？首次交付資產(chǎn)和后面收租金的時候，分錄分別應(yīng)該怎么做？
分析：
這個問題屬于典型的融資租賃直租業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。貴公司是出租方，對方是承租方。發(fā)票應(yīng)該是出租方開具給承租方，即應(yīng)該是該公司給對方開票。開票金額就是合同約定的租金金額，即每月開具一次，金額7000元。
由于案例未能說明租金及資產(chǎn)公允價值是否含稅，先假設(shè)都是未含稅金額；并假定貴公司是一般納稅人。
會計分錄：
1、首次交付資產(chǎn)（租賃開始日）
最低租賃收款額（不含稅）=7000*12*3=252000.00元
最低租賃收款額（含稅）=7000*12*3*1.17=252000.00元*1.17=294840元
最低租賃收款額現(xiàn)值（不含稅）=資產(chǎn)的公允價值=200000.00元
則：未實現(xiàn)融資收益=252000-200000-1000=51000元
借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 294840
貸：融資租賃資產(chǎn) 200000
庫存現(xiàn)金 1000
未實現(xiàn)融資收益 51000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 42840
以后每月收取租金時
首先需要計算融資租賃的內(nèi)含實際利率（irr），然后計算每期收款對應(yīng)的融資收益。該計算過程如果使用教科書的辦法會很復(fù)雜，如果使用excel表格及其函數(shù)則相對簡單。計算過程如下圖（表格中部有隱藏）：
說明：由于租金是按每月收取的，所以計算出的實際利率是月利率。此處使用了財務(wù)上會經(jīng)常用到的函數(shù)——irr函數(shù)。
第一月收取租金時的會計分錄：
借：銀行存款 8190
貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款 8190
同時：
借：未實現(xiàn)融資收益 2567.34
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額） 1190
貸：租賃收入 2567.34
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190（7000*17%）
以后各月收取租金的分錄基本一致，只是變化“未實現(xiàn)融資收益”（租賃收入），該數(shù)據(jù)就是上表的②欄的數(shù)據(jù)。
4、租賃開始前一次性收取租金的賬務(wù)處理
例：
租賃合同或中約定，租賃業(yè)務(wù)開始時，出租方一次性預(yù)先收取全部租金，出租時間為2023年10月1日收取租金120000元。
解答：
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會[2006]3號）規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告?？梢?，作為企業(yè)日?；顒又械氖杖胧前凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。
2023年10月1日，出租方收取租金時的會計分錄為：
借：銀行存款 120000
貸：預(yù)收賬款 120000.
租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時：
借：預(yù)收賬款 5000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000
（二）稅務(wù)處理
1.營業(yè)稅：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，《營業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。《營業(yè)稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條進(jìn)一步明確，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，企業(yè)應(yīng)就2023年10月1日收取的兩年租金120000元，在2023年11月納稅申報時繳納營業(yè)稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費附加等）。
2.企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。可見，《企業(yè)所得稅法實施條例》對租金收入的規(guī)定不是完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，更接近于收付實現(xiàn)制。稅收與會計確認(rèn)的不同，會產(chǎn)生時間性差異，企業(yè)應(yīng)將會計當(dāng)期確認(rèn)的租金收入與實際收取的租金收入差額作納稅調(diào)整處理。
分析：
國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條對租金收入確認(rèn)問題作出規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
從上述文件可以看出，納稅人租賃業(yè)務(wù)跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，也可以按照國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
5、承租人對經(jīng)營租賃的會計處理
例：
2023年1月1日，某公司與租賃公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定：租期為3年，租賃期開始日為合同簽訂日；月租為6萬，每年年末支付當(dāng)年度租金；前三個月免交租金；如果市場平均月租水平較上月上漲的幅度超過10%，那么從下個月開始，每個月增加租金5000元。并且這家承租公司為簽訂合同在2023年1月5日支付律師費3萬元。書籍租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為980萬元。
分析解答：
（1）或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益
（2）為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益
（3）免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用
租金的處理：
發(fā)生的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益；（如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。）
會計分錄為：
（1）確認(rèn)各期租金費用時
借：長期待攤費用等
貸：其他應(yīng)付款等
（2）月底轉(zhuǎn)入管理費用時
借：管理費用
貸：長期待攤費用
（3）實際支付租金時
借：其他應(yīng)付款等
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
初始直接費用的處理：初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
會計分錄：
借：管理費用等
貸：銀行存款等
或有租金的處理：或有租金，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益
會計分錄：
借：財務(wù)費用等
貸：銀行存款等
相關(guān)信息的披露：承租人對于重大的經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額；
（2）以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額；
出租人對經(jīng)營租賃提供激勵措施的處理
（1）出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用；
（2）出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
6、融資租賃保證金的保證金的賬務(wù)處理
例：
a公司于2023年12月與招銀金融租賃有限公司（以下簡稱“招銀”簽訂《融資租賃合同》，合同約定：（1）a公司將賬面價值為387,084,511.75元的固定資產(chǎn)以38,708.45萬元轉(zhuǎn)讓給招銀，同時a公司于起租日一次性支付首期租金8,708.45萬元，招銀直接向a公司支付30,000萬元后視為招銀完全履行了合同約定的設(shè)備購買價款支付義務(wù)，同時a公司也完全履行了首期租金支付義務(wù)。（2）租賃期為5年，起租日為招銀實際支付租賃設(shè)備轉(zhuǎn)讓價款之日，每期租金支付方式為等額后付，名義參考年租賃費率為3-5年期人民銀行貸款基準(zhǔn)利率（每季度支付租金1,790.82萬元）。（3）a公司于起租日前一次性支付手續(xù)費1,200萬元。（4）a公司于起租日前一次性支付租賃保證金3,000萬元，保證金不計利息，a公司在履行合同過程中如發(fā)生違約事件，招銀有權(quán)用租賃保證金按以下順序抵扣：①應(yīng)付的違約金，②其他費用，③欠付租金。如果a公司未按要求補足保證金，招銀有權(quán)使用a公司其后每次支付的租金優(yōu)先補足保證金；如a公司在合同履行期間沒有發(fā)生任何違約事項，租賃保證金用于沖抵最后一期或幾期租金相應(yīng)的金額。（4）租賃期屆滿，租賃設(shè)備的名義貨價為1萬元，a公司按時履行完畢合同項下所有債務(wù)后（包括但不限于租金、租賃設(shè)備名義貨價、其他應(yīng)付款項等），租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給a公司。
a公司在起租日前，用銀行存款支付招銀手續(xù)費1,200萬元、保證金3,000萬元，并于2023年12月15日收到招銀支付的30,000.00萬元設(shè)備轉(zhuǎn)讓款（已扣除首期租金8,708.45萬元），a公司于每季末月15日支付租金1,790.82萬元。
分析解答：
1、對于租賃開始時支付的手續(xù)費1200萬元，應(yīng)作為對長期應(yīng)付款賬面價值的調(diào)整，即借記“未確認(rèn)融資費用”，在實際利率計算時納入考慮，攤?cè)胱赓U期內(nèi)的利息支出中。
2、對于保證金3000萬元，從合同條款中看，a公司只有在按期履行債務(wù)時，才具有將保證金沖抵最后2期租金的權(quán)利。因此，該項抵銷權(quán)利并非現(xiàn)時可執(zhí)行的，該項“長期應(yīng)收款——保證金”不能與長期應(yīng)付款抵銷后以凈額列報，而是應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
在具體操作時，對該項不計息的長期應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)與長期應(yīng)付款采用相同的實際利率進(jìn)行折現(xiàn)。
假設(shè)本案例中的租賃期為5年，在2023年12月的租賃開始日，初始獲取資金凈額為30,000-1,200-3,000=25,800萬元；每季度末支付租金1,790.82萬元；期末留購款項為1萬元，相當(dāng)于倒數(shù)第二期需支付的現(xiàn)金凈額為582.64萬元（=1790.82-(3000-1791.82))，最后一期需支付的現(xiàn)金凈額為零。則使用excel中的irr()函數(shù)求出每季度的實際利率為2.62%，相應(yīng)地年利率為(1+2.62%)^4-1=10.89％。根據(jù)該折現(xiàn)率，長期應(yīng)收款3000萬元的折現(xiàn)值為1,807.83萬元，長期應(yīng)付款的折現(xiàn)值為27,607.83萬元。賬務(wù)處理為（假設(shè)不考慮增值稅影響）：
借：銀行存款 25,800
未確認(rèn)融資費用 8,209.57
長期應(yīng)收款——保證金 3,000
貸：未確認(rèn)融資收益 1,192.17
長期應(yīng)付款 35,817.40
后續(xù)應(yīng)當(dāng)分別編制長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款的實際利率攤銷表，分別確認(rèn)長期應(yīng)收款的利息收入和長期應(yīng)付款的利息支出，兩者所用的實際利率相同。
7、售后回租融資租賃形成的借款利息資本化問題
例：
某公司以自有固定資產(chǎn)通過售后回租融資租賃的形式向融資租賃公司借入款項，用于購建廠房、設(shè)備。其分期支付的利息參照專項銀行借款進(jìn)行資本化，是否可以?利息對應(yīng)的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣,因資產(chǎn)處于在建狀態(tài)，無法劃分房屋及設(shè)備支出金額，擬全部抵扣，還是將房屋部分計算做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？即如何對利息資本化及進(jìn)項稅處理的判斷？
分析解答：
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》第三條：“承租人在融資租賃中發(fā)生的融資費用應(yīng)予資本化或是費用化，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號--借款費用》處理，并按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號--租賃》進(jìn)行計量”。因此，售后回租構(gòu)成融資租賃本質(zhì)上是資產(chǎn)抵押借款，其利息支出的資本化問題，與一般的銀行借款所考慮的問題相同。個人認(rèn)為是按照財稅[2005]165號文的規(guī)定進(jìn)行分拆，確定不可抵扣的進(jìn)項稅額。
8、融資租賃中出租方的會計處理
例：
a公司為融資租賃公司，向b公司購買一臺機器設(shè)備含稅價117萬，融資租賃給c單位，分5年收取，每年6萬。
1、購買租賃資產(chǎn)
借：融資租賃資產(chǎn) 100
應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項） 17
貸：銀行存款 117
2、出租給c公司
借：長期應(yīng)收款 130
貸：融資租賃資產(chǎn) 100
未實現(xiàn)融資收益 13
其他應(yīng)付款--增值稅 17
3、 收到租金
借：銀行存款 6
其他應(yīng)付款--增值稅
貸：長期應(yīng)收款 6
應(yīng)交稅費--增值稅（銷項）
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-增值稅（銷項）
那么，這種會計處理方式是否正確呢。再出租給c公司的時候，先用“其他應(yīng)付款”科目計提100萬租賃物未來應(yīng)繳納的銷項稅，待以后每年收到租金后再逐年繳納銷項稅，沖減其他應(yīng)付款。
分析解答：
在融資租賃“營改增”以后，建議出租方和承租方在對長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款進(jìn)行初始確認(rèn)時，都是取不含增值稅的現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理。相應(yīng)地所確認(rèn)的長期應(yīng)收款也是不含稅金額，銷項稅額到實際發(fā)生納稅義務(wù)時再確認(rèn)?？蓞⒖肌队媽W(xué)撮要2015》之“問題4-2-5（涉及稅金影響的售后回租構(gòu)成融資租賃交易的會計處理）”。
9、約定售后回購到期后議定不回購的問題
現(xiàn)有一家房地產(chǎn)企業(yè)a，2023年，為取得融資，與一家融資租賃公司b簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：b融資租賃公司購買a公司c和d兩處物業(yè)，c已經(jīng)完成可投入使用，d仍處于在建狀態(tài)。b購回c和d兩處物業(yè)后，由a租回，租賃期三年，三年后a按原出讓價回購，現(xiàn)租賃期結(jié)束，由于資金緊張，雙方重新約定a不回購，兩處物業(yè)產(chǎn)權(quán)證全部辦理在b名下，b收回c和d兩處物業(yè)租賃權(quán)并對社會出讓，b出讓取得的收入先和a所欠資金進(jìn)行抵消，如有結(jié)余返還給a ，如有不足部分，則由a繼續(xù)支付差額部分。在租賃期間，d處于在建狀態(tài)，核算在開發(fā)成本中，c處于可使用狀態(tài)，計入固定資產(chǎn)中核算，并按期攤銷?，F(xiàn)a企業(yè)擬將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款。
問：1、目前融資款由長期應(yīng)付款調(diào)整至預(yù)收賬款是否可行？
2、原來按融資租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的情況，現(xiàn)在是否需要做追述調(diào)整，直接按預(yù)售狀態(tài)處理？
分析解答：
1、原先按售后回購的方式融資，后因債務(wù)人財務(wù)困難而修改交易條件，以原作為租賃標(biāo)的的物業(yè)的未來租金收益權(quán)（可以變相地理解為物業(yè)所有權(quán)）抵償欠款，同時債務(wù)人a對差額部分仍有補足義務(wù)（抵債后的結(jié)余部分則可要求債權(quán)人返還），這種情況下a事實上應(yīng)當(dāng)在將物業(yè)交付出去時終止確認(rèn)c（固定資產(chǎn)）和d（開發(fā)成本）兩處物業(yè)，并確認(rèn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益。這種情況不應(yīng)將原收到的融資款由長期應(yīng)付款科目調(diào)整至預(yù)收賬款，仍應(yīng)在長期應(yīng)付款中核算直至實際抵債操作完畢。
2、以前年度按融資租賃處理并不構(gòu)成會計差錯，現(xiàn)在轉(zhuǎn)為租賃權(quán)抵債，是因后續(xù)情況變化而作出的交易條件修改，不構(gòu)成前期差錯，不應(yīng)追溯重述前期報表。
分析解答：
當(dāng)出租人利用財務(wù)杠桿原理，用較少的投資來組織一項較大金額的租賃時，此項租賃就稱為杠桿租賃。在杠桿租賃中涉及三個當(dāng)事人：出租人、承租人和貸款人。通常情況下，出租人投入占租賃資產(chǎn)20%～40%的資金，就可作為租賃資產(chǎn)的所有者，其余60%～80%的資金則由銀行或財團等以無追索權(quán)貸款提供，但需出租人以租賃資產(chǎn)作抵押，以轉(zhuǎn)讓租賃合同和收取租金的權(quán)利作擔(dān)保。
杠桿租賃的會計問題主要在出租人方面。從出租人角度看，判斷租賃分類的五個標(biāo)準(zhǔn)中，除最低租賃付款額現(xiàn)值等于或超過租賃資產(chǎn)公允價值的90%這一條外，其他均符合直接融資租賃的各項條件。因此，可將其歸類為直接融資租賃。但是，用一般的直接融資租賃會計處理方法來處理杠桿租賃，既不能正確反映租賃期間內(nèi)的收益，也不能反映出租人投資的真正變化。由于杠桿租賃下，在租賃前期出租人的現(xiàn)金流入量要大于現(xiàn)金流出量，租賃后期則正好相反，因此，應(yīng)采用特定的方法確認(rèn)和分配杠桿租賃下的收益。我國租賃會計準(zhǔn)則未對杠桿租賃的會計處理作出具體規(guī)定，本文借鑒國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，運用多階段法，探討出租人的會計處理。
10、委托租賃會計處理
a公司是一個租賃公司，關(guān)聯(lián)公司b將400萬元資金委托給a公司進(jìn)項融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的利息收入歸b所有，a公司只獲取手續(xù)費。該400萬元的融資租賃業(yè)務(wù)下的融資租賃對象、資金用途、金額、期限和利率均由a公司自行確定?，F(xiàn)a公司與c公司簽訂售后回租合同，a公司用其400萬元向c采購資產(chǎn)并將其租賃給c公司，賬面上對出租行為的會計處理如下：
借：長期應(yīng)收款-c：431萬
貸：資產(chǎn) 400萬
待轉(zhuǎn)交增值稅 5萬
其他應(yīng)付款-b 26萬
問題：是否可認(rèn)定為委托租賃，會計處理是否正確。相應(yīng)的長期應(yīng)收款是否需要計提損失，該損失是否稅前可扣除。
分析解答：
“委托租賃”不是會計概念。對會計處理而言，關(guān)鍵在于認(rèn)定a公司對承租人的收款權(quán)利是否獨立于向委托方或供應(yīng)商的付款義務(wù)，是否只有在收到款項后才有義務(wù)向b支付，a是否承擔(dān)墊付資金的信用風(fēng)險。即，應(yīng)當(dāng)運用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則，以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定的金融負(fù)債終止確認(rèn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分別考慮金融資產(chǎn)、金融負(fù)債是否滿足終止確認(rèn)條件。
如果金融資產(chǎn)（應(yīng)收租賃款）不滿足終止確認(rèn)條件的，則a應(yīng)對其計提壞帳準(zhǔn)備。
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【第4篇】汽車融資租賃公司會計
哈嘍，大家好呀！
本篇文章，我們來看看執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的汽車租賃行業(yè)如何做會計分錄。
一、汽車租賃行業(yè)的基本概述
汽車租賃，是指將汽車的使用權(quán)從擁有權(quán)中分開，出租人擁有資產(chǎn)所有權(quán)，承租人擁有資產(chǎn)使用權(quán)，出租人與承租人簽訂租賃合同，以交換使用權(quán)利的一種交易形式。
依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，汽車租賃屬于“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”。按照工信部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。
根據(jù)會計法及相關(guān)法規(guī)，境內(nèi)設(shè)立并符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。
今天我們來聊一聊小企業(yè)會計準(zhǔn)則下汽車租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)常用的會計分錄。
二、汽車租賃行業(yè)常用的會計分錄
以上便是小企業(yè)會計準(zhǔn)則下汽車租賃行業(yè)常用的會計分錄。如果您對汽車租賃行業(yè)的會計處理有其他疑問的話，歡迎與小五一起交流探討呀~
下期預(yù)告：商業(yè)綜合體管理服務(wù)行業(yè)常用的會計分錄。
如果您想了解更多行業(yè)的會計分錄，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”。
【第5篇】融資租賃保函樣本
融資類保函和非融資類保函
融資類保函和非融資類保函統(tǒng)稱為融資保函。保函(letter of guarantee, l/g)又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔(dān)保公司或個人(下稱銀行)應(yīng)申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用保函憑證。銀行出具的保證書通常稱為保函，其他保證人出具的書面保證一般稱為保證書。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時，由保函人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟賠償責(zé)任。為了方便，一般公司及銀行都印有一定格式的保證書。
一、融資類保函
(一)融資類保函是指銀行作為保證人，應(yīng)被保函人或反保函人申請，以保函或備用信用證等書面形式向受益人承諾，當(dāng)被保函人未按約定履行融資性交易項下義務(wù)時，由銀行代其履行賠償或付款責(zé)任的法律行為。其中，由反保函人提出申請的情形僅限于跨境保函項下境外信貸業(yè)務(wù)項下融資類保函業(yè)務(wù)。
(二)融資性交易包括:借款、發(fā)行有價證券(不包括股票)、透支、融資租賃、以現(xiàn)匯償還的補償貿(mào)易以及總行認(rèn)可的其他融資交易等。
二、非融資類保函業(yè)務(wù)基本概念和規(guī)定
（一）非融資類保函業(yè)務(wù)是指銀行作為保證人，應(yīng)被保函人申請，以保函或備用信用證等書面形式向受益人承諾，當(dāng)被保函人未按約定履行非融資性交易項下義務(wù)時，由銀行代其履行賠償或付款責(zé)任的法律行為。
（二）主要類型包括:投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、質(zhì)量及維修保函、留置金保函、海事保函、關(guān)稅保函、付款保函、延期付款保函、以實物償還的補償貿(mào)易保函及符合國家法律法規(guī)和非融資類保函定義的其他保函。
按照受益人和被保函人的所處地域劃分，保函可以分為對內(nèi)保函和對外保函。
融資類保函和非融資類保函業(yè)務(wù)，各銀行專門制定有融資類保函業(yè)務(wù)管理辦法和非融資類保函業(yè)務(wù)管理辦法，銀行按照管理辦法和要求對申請人情況進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查、審查、審批及貸后管理全流程把控業(yè)務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)禁辦理無明確第一還款來源而完全依賴銀行境內(nèi)機構(gòu)對擔(dān)保項下履約進(jìn)行償付的內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)。
三、審批后融資類保函的操作重點或關(guān)注點：
第一，保函協(xié)議必須有金額及期限的限定，一般要求對單筆業(yè)務(wù)申請人在《保函業(yè)務(wù)申請書》中完善保函金額與期限等要素，做為保函協(xié)議的附件。
第二，保函協(xié)議內(nèi)容填寫準(zhǔn)確完整，保函協(xié)議名稱與相關(guān)資料一致，比如，融資類保函協(xié)議不能寫成非融資類保函協(xié)議，或者融資類保函業(yè)務(wù)也不能使用非融資類保函協(xié)議等等。
第三，保證金要求開立專戶賬戶，將保證金劃入專戶管理，并由前臺提供簽字印章的憑證，必要時進(jìn)行核對。
【第6篇】融資租賃內(nèi)控流程圖
本報綜合報道 新規(guī)年年會有，年年都有租賃。
為明確融資租賃公司非現(xiàn)場監(jiān)管的職責(zé)分工，規(guī)范非現(xiàn)場監(jiān)管的程序、內(nèi)容、方法和報告路徑，完善非現(xiàn)場監(jiān)管報表制度，近日，銀保監(jiān)會印發(fā)了《融資租賃公司非現(xiàn)場監(jiān)管規(guī)程》（下稱《規(guī)程》）。這是繼2023年6月發(fā)布《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）之后，銀保監(jiān)會面向融資租賃公司出臺的又一重要政策。
那么，《規(guī)程》主要有哪些明確要求？其出臺有何意義？可為行業(yè)發(fā)展帶來什么？
明確差異化監(jiān)管
融資租賃，分為融資和租賃兩個部分，從字面來看，擁有提供資金為客戶融通資金的作用，這一點和銀行貸款是相通的。銀行擁有著強大的資金鏈和客戶基礎(chǔ)，融資租賃拿什么來與之相比呢？
從客源來說。銀行貸款一般審核流程多、資質(zhì)要求高，多是解決國企、央企、上市公司等大型企業(yè)對資金的需求，融資成本低，但是門檻高，中小微企業(yè)和個體商戶難以企及。而融資租賃，放款金額較小，門檻較低，可以填補銀行在這方面的缺，解決中小微企業(yè)融資難的問題。
《規(guī)程》共六章二十七條，主要包括總則、信息收集與核實、風(fēng)險監(jiān)測與評估、信息報送與使用、監(jiān)管措施、附則等內(nèi)容。
值得一提的是，《規(guī)程》對差異化監(jiān)管和跨區(qū)域監(jiān)管提出了明確要求?！兑?guī)程》指出，各地方金融監(jiān)管部門可以根據(jù)融資租賃公司風(fēng)險嚴(yán)重程度開展差異化監(jiān)管，采取提高信息報送頻率、要求充實風(fēng)險管理力量、進(jìn)行風(fēng)險提示和監(jiān)管通報、開展監(jiān)管談話、提高現(xiàn)場檢查頻次等監(jiān)管措施。
融資租賃公司跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的分支機構(gòu)和特殊項目公司（spv），其非現(xiàn)場監(jiān)管工作由融資租賃公司法人機構(gòu)注冊地地方金融監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，分支機構(gòu)和特殊項目公司（spv）所在地地方金融監(jiān)管部門予以配合。
分支機構(gòu)和特殊項目公司（spv）的監(jiān)管指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)與融資租賃公司法人機構(gòu)合并計算。建立分支機構(gòu)、特殊項目公司（spv）所在地與融資租賃公司法人機構(gòu)注冊地監(jiān)管協(xié)作機制，共享融資租賃公司法人機構(gòu)及其分支機構(gòu)、特殊項目公司（spv）監(jiān)管信息。
對此，銀保監(jiān)會相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《規(guī)程》明確了融資租賃公司跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機構(gòu)和特殊項目公司（spv）的非現(xiàn)場監(jiān)管職責(zé)分工及統(tǒng)計要求，主要是基于融資租賃公司的發(fā)展情況和存量現(xiàn)狀，并不體現(xiàn)融資租賃公司跨省開展業(yè)務(wù)的監(jiān)管導(dǎo)向。下一步，銀保監(jiān)會將根據(jù)《地方金融監(jiān)督管理條例》立法進(jìn)程和有關(guān)要求，制定完善融資租賃公司相關(guān)業(yè)務(wù)和監(jiān)管規(guī)則。
彌補監(jiān)管制度短板
根據(jù)2023年第五次全國金融工作會議精神，銀保監(jiān)會負(fù)責(zé)制定融資租賃公司經(jīng)營規(guī)則和監(jiān)管規(guī)則，地方政府實施監(jiān)管。在《辦法》的第三十三條中也明確提及“地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)建立非現(xiàn)場監(jiān)管制度”。
中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)工作委員會會長楊鋼表示，《規(guī)程》是一個操作層面的監(jiān)管措施，清晰地反映了監(jiān)管意圖，也給出了具體的落實方法。
北京市匯融律師事務(wù)所主任張稚萍表示，從實施監(jiān)管的主體來看，《規(guī)程》也對地方各級金融監(jiān)管部門提出了更高的要求。比如提到“各地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強數(shù)據(jù)審核工作，利用信息技術(shù)手段，從報表完整性、邏輯關(guān)系、異動情況等方面進(jìn)行審核”“各地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)持續(xù)監(jiān)管的需要，對融資租賃公司的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和指標(biāo)準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)和證實”等，進(jìn)一步壓實、壓細(xì)了地方金融監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任。
此外，楊鋼還提到，《規(guī)程》對于地方金融監(jiān)管機構(gòu)的年度監(jiān)管報告中特別要求報告“本年度在促進(jìn)行業(yè)發(fā)展方面開展的主要工作”，這也有利于提示地方監(jiān)管部門和融資租賃公司，監(jiān)管和促進(jìn)發(fā)展都很重要。希望地方金融監(jiān)管部門在實際操作中能夠基于這個《規(guī)程》調(diào)整既有的報告要求，一方面實現(xiàn)監(jiān)管意圖，另一方面減少重復(fù)報告，降低報告工作量。
張稚萍表示，此次《規(guī)程》的出臺，既是對2023年第五次全國金融工作會議精神的進(jìn)一步落實，也是為了進(jìn)一步配合《辦法》的實施，通過制定全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的非現(xiàn)場監(jiān)管要求、程序和方法，促進(jìn)融資租賃公司各項監(jiān)管制度更好落地執(zhí)行，能夠有效彌補融資租賃行業(yè)監(jiān)管制度短板。
促進(jìn)行業(yè)加強風(fēng)險防范
《規(guī)程》的制定遵循堅持風(fēng)險為本原則，明確強調(diào)“地方金融監(jiān)管部門在對本地區(qū)融資租賃公司實施非現(xiàn)場監(jiān)管時，應(yīng)當(dāng)堅持風(fēng)險為本原則，持續(xù)全面識別、監(jiān)測、評估融資租賃公司風(fēng)險狀況”。
據(jù)統(tǒng)計，截至2023年9月末，納入監(jiān)管名單、非正常經(jīng)營企業(yè)名單并向社會公示的融資租賃公司分別有667家、7019家。而早在《辦法》頒布之際，銀保監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《辦法》相關(guān)問題回答記者提問時曾透露，據(jù)全國融資租賃公司管理信息系統(tǒng)統(tǒng)計，截至2023年末，全國共有融資租賃公司11124家，比上年增加518家，同比增長5%。
從兩次披露的數(shù)據(jù)中也可以看到，經(jīng)過近幾年的規(guī)范清理工作，“空殼”“失聯(lián)”融資租賃企業(yè)被大量清退，融資租賃行業(yè)減量提質(zhì)效應(yīng)明顯。
楊鋼表示，幾年來，監(jiān)管力度和要求不斷加強，取得了很好的成果，有效地阻止了非法金融活動進(jìn)入融資租賃業(yè)，在處置非法金融活動過程中，其持有的融資租賃公司也得到了相應(yīng)的處置。專注主業(yè)、規(guī)范發(fā)展的融資租賃公司在監(jiān)管強化的過程中經(jīng)歷了壓力測試和考驗。
目前，行業(yè)內(nèi)多家融資租賃公司已將風(fēng)險管理上升至公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要位置。據(jù)了解，近期融資租賃公司密集召開2023年終工作會議或2023年度工作會議，多家公司均提到了“控制風(fēng)險”“堅守合規(guī)底線”“嚴(yán)格內(nèi)控管理”等關(guān)鍵詞。可以預(yù)期，《規(guī)程》下發(fā)后，將進(jìn)一步引導(dǎo)融資租賃公司持續(xù)提升經(jīng)營管理和風(fēng)險防控水平，促進(jìn)行業(yè)風(fēng)險防范化解能力的整體性提高。
銀保監(jiān)會表示，《規(guī)程》的出臺對彌補融資租賃公司監(jiān)管制度短板，提高融資租賃公司非現(xiàn)場監(jiān)管質(zhì)量具有積極意義。下一步，銀保監(jiān)會將進(jìn)一步完善融資租賃公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和監(jiān)管規(guī)則，引導(dǎo)融資租賃行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展
【第7篇】中國融資租賃案例分析
【報告類型】產(chǎn)業(yè)研究
【報告價格】￥4500
【出版時間】即時更新（交付時間約3個工作日）
【發(fā)布機構(gòu)】智研瞻產(chǎn)業(yè)研究院
【報告格式】pdf版
本報告介紹了中國融資租賃行業(yè)相關(guān)概述、中國中國融資租賃行業(yè)運行環(huán)境、分析了中國中國融資租賃行業(yè)的現(xiàn)狀、中國中國融資租賃行業(yè)競爭格局、對中國中國融資租賃行業(yè)做了重點企業(yè)經(jīng)營狀況分析及中國中國融資租賃行業(yè)發(fā)展前景與投資預(yù)測。您若想對中國融資租賃行業(yè)有個系統(tǒng)的了解或者想投資中國融資租賃行業(yè)，本報告是您不可或缺的重要工具。
本研究報告數(shù)據(jù)主要采用智研瞻產(chǎn)業(yè)研究院，國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)，海關(guān)總署，問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，商務(wù)部采集數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫。其中宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)主要來自國家統(tǒng)計局，部分行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)主要來自國家統(tǒng)計局及市場調(diào)研數(shù)據(jù)，企業(yè)數(shù)據(jù)主要來自于國統(tǒng)計局規(guī)模企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫及證券交易所等，價格數(shù)據(jù)主要來自于各類市場監(jiān)測數(shù)據(jù)庫。
第1章：中國融資租賃行業(yè)企業(yè)市場定位分析
1.1 按股東特點劃分的定位
1.1.1 銀行系融資租賃公司
1.1.2 廠商系融資租賃公司
1.1.3 獨立第三方的融資租賃公司
1.1.4 三類企業(yè)定位的比較
1.2 按業(yè)務(wù)所屬行業(yè)劃分的定位
1.2.1 飛機領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.2 船舶領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.3 印刷設(shè)備領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.4 工程機械領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.2.5 汽車領(lǐng)域融資租賃
（1）融資租賃主要模式
（2）融資租賃風(fēng)險
（3）業(yè)務(wù)主要競爭者分析
1.3 按經(jīng)營范圍不同劃分的定位
1.3.1 金融租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）金融租賃風(fēng)險分析
（3）主要競爭者分析
1.3.2 內(nèi)資租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）內(nèi)資租賃風(fēng)險分析
（3）主要競爭者分析
1.3.3 外資租賃
（1）業(yè)務(wù)范圍
（2）外資租賃風(fēng)險分析
（3）主要競爭者分析
第2章：中國融資租賃行業(yè)政策環(huán)境與前瞻
2.1 融資租賃行業(yè)政策環(huán)境現(xiàn)狀
2.2 國家政策、監(jiān)管層面存在的問題
2.2.1 租賃機構(gòu)的權(quán)益缺乏有效保障
2.2.2 租賃機構(gòu)缺乏穩(wěn)定的資金來源
2.2.3 租賃方式單一
2.2.4 政策支持乏力，社會認(rèn)知度較低
2.3 政策、監(jiān)管層面問題未來解決路徑
2.3.1 建立健全融資租賃法律體系
2.3.2 加大政策扶持力度
2.3.3 拓寬融資渠道，開辟穩(wěn)定的資金來源渠道
第3章：中國融資租賃行業(yè)競爭環(huán)境分析
3.1 融資租賃行業(yè)內(nèi)部競爭情況
3.1.1 注冊資金排名
3.1.2 資產(chǎn)排名
3.1.3 利潤排名
3.2 融資租賃行業(yè)外部競爭分析
3.2.1 商業(yè)銀行融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.2 信托融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.3 債券融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.4 股權(quán)融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.5 境外融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
3.2.6 資產(chǎn)證券化融資渠道分析
（1）融資渠道發(fā)展現(xiàn)狀
（2）融資渠道優(yōu)劣勢對比
第4章：中國融資租賃行業(yè)金融環(huán)境與預(yù)測
4.1 現(xiàn)有融資渠道競爭結(jié)構(gòu)分析
4.2 全社會融資主投方向與區(qū)域分布
4.2.1 全社會融資主投方向分布
4.2.2 全社會融資主體區(qū)域分布
4.3 融資租賃渠道市場地位現(xiàn)狀
4.4 外商投資租賃公司融資渠道現(xiàn)狀與趨勢預(yù)判
4.4.1 外商投資租賃公司融資渠道現(xiàn)狀
4.4.2 未來外商投資租賃公司融資路徑
第5章：中國融資租賃行業(yè)市場規(guī)模分析
5.1 融資租賃行業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.1.1 融資租賃企業(yè)數(shù)量
（1）企業(yè)總量
（2）不同性質(zhì)企業(yè)結(jié)構(gòu)
5.1.2 融資租賃行業(yè)規(guī)模
（1）融資租賃業(yè)務(wù)總量
（2）行業(yè)細(xì)分市場結(jié)構(gòu)
5.2 金融租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.2.1 金融租賃企業(yè)數(shù)量
5.2.2 金融租賃市場規(guī)模
5.2.3 金融租賃企業(yè)市場份額
5.3 內(nèi)資租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.3.1 內(nèi)資租賃企業(yè)數(shù)量
5.3.2 內(nèi)資租賃規(guī)模與增長
5.4 外資租賃企業(yè)發(fā)展規(guī)模
5.4.1 外資租賃企業(yè)數(shù)量
5.4.2 外資租賃規(guī)模與增長
第6章：中國融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢與市場前景預(yù)測
6.1 融資租賃行業(yè)發(fā)展前景預(yù)測
6.1.1 融資租賃市場發(fā)展前景展望
6.1.2 融資租賃細(xì)分行業(yè)發(fā)展前景分析
（1）銀行系租賃公司發(fā)展前景
（2）廠商系租賃公司發(fā)展前景
（3）獨立第三方租賃公司發(fā)展前景
6.1.3 融資租賃其他市場發(fā)展前景分析
（1）融資租賃海外市場發(fā)展前景
（2）保稅區(qū)開展融資租賃業(yè)務(wù)前景
6.2 融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢預(yù)測
6.2.1 融資租賃行業(yè)發(fā)展趨勢
（1）行業(yè)規(guī)模平穩(wěn)增長
（2）業(yè)務(wù)領(lǐng)域縱深拓展
（3）聚集效應(yīng)進(jìn)一步擴大
（4）專業(yè)化水平持續(xù)提升
（5）風(fēng)險防控不斷強化
（6）發(fā)展基礎(chǔ)持續(xù)夯實
6.2.2 融資租賃行業(yè)創(chuàng)新趨勢
（1）理論創(chuàng)新
（2）模式創(chuàng)新
（3）風(fēng)控創(chuàng)新
6.3 中國融資租賃行業(yè)需求預(yù)測
6.3.1 中國融資租賃市場滲透率預(yù)測
6.3.2 中國融資租賃市場需求預(yù)測
第7章：中國融資租賃行業(yè)新興領(lǐng)域市場容量預(yù)測
7.1 融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.1.1 醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域融資租賃需求分析
7.1.2 未來融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的主要競爭對手分析
7.1.3 未來主要醫(yī)療設(shè)備融資租賃模式分析
（1）傳統(tǒng)模式分析
（2）新模式的創(chuàng)新
7.1.4 中國融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
（1）中國醫(yī)療設(shè)備行業(yè)市場規(guī)模預(yù)測
（2）融資租賃在醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.1.5 未來中國醫(yī)療設(shè)備領(lǐng)域融資租賃的需求結(jié)構(gòu)分析
7.2 融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.2.1 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資租賃需求分析
7.2.2 未來融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的主要競爭對手分析
7.2.3 未來主要基建融資租賃模式分析
（1）直接租賃模式分析
（2）售后回租模式分析
（3）杠桿融資租賃模式分析
7.2.4 融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
（1）中國基礎(chǔ)建設(shè)市場規(guī)模預(yù)測
（2）融資租賃在基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場容量預(yù)測
7.3 未來潛力巨大的新型領(lǐng)域預(yù)測
7.3.1 教育領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險分析
7.3.2 房地產(chǎn)領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險分析
7.3.3 it領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險分析
7.3.4 新能源、清潔能源領(lǐng)域的開拓策略
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險分析
7.3.5 節(jié)能環(huán)保設(shè)備領(lǐng)域
（1）涉足的主體推薦
（2）涉足的模式推薦
（3）涉足的風(fēng)險分析
第8章：融資租賃市場主要對標(biāo)企業(yè)分析
8.1 中交融資租賃有限公司
8.1.1 簡介
8.1.2 股東背景
（1）交通建設(shè)股份有限公司
（2）上海振華重工（集團）股份有限公司
（3）中和物產(chǎn)株式會社、中交國際（香港）控股有限公司
8.1.3 企業(yè)主營業(yè)務(wù)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析
（1）直接融資租賃
（2）售后回租賃
（3）經(jīng)營性租賃
（4）商業(yè)保理
（5）其他服務(wù)
8.1.4 企業(yè)典型案例分析
8.1.5 企業(yè)經(jīng)營優(yōu)劣勢分析
8.1.6 企業(yè)最新動向
8.2 北京國資融資租賃股份有限公司
8.2.1 簡介
8.2.2 股東背景
8.2.3 企業(yè)主營業(yè)務(wù)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析
8.2.4 企業(yè)典型案例分析
8.2.5 企業(yè)經(jīng)營優(yōu)劣勢分析
8.2.6 企業(yè)最新動向
8.3 工銀金融租賃公司
8.3.1 簡介
8.3.2 股東背景
8.3.3 經(jīng)營情況分析
8.4 渤海租賃股份有限公司
8.4.1 簡介
8.4.2 股東背景
8.4.3 經(jīng)營情況分析
【第8篇】融資租賃盡調(diào)100
為加快融資租賃專業(yè)人員的培養(yǎng)，滿足行業(yè)發(fā)展需求，為企業(yè)提供更多高素質(zhì)專業(yè)人才，11月11日，魯商汽服集團成功舉辦“融資租賃盡調(diào)評估邏輯推演”培訓(xùn)活動。
培訓(xùn)內(nèi)容
此次培訓(xùn)過程中，講師以盡調(diào)評估循環(huán)表為核心，闡述了目標(biāo)客戶確定的基本方略與應(yīng)用方法，對三層決策鏈分析法以及風(fēng)險案例展開細(xì)說。借此契機，同事們進(jìn)行了深入探討以此發(fā)現(xiàn)不足、學(xué)習(xí)改進(jìn)、共同成長。
何為目標(biāo)客戶：
是指有成交可能的客戶，亦或者滿足初選或短期內(nèi)能滿足初選的客戶。是區(qū)域內(nèi)最重要的客戶資源，是銷售最終營銷的目的地。
目標(biāo)客戶確定方法：
man法則：認(rèn)為作為顧客的人(man)是由金錢(money)、權(quán)力(authority)和需要(need)這三個要素構(gòu)成的。只有同時具備購買力、購買決策權(quán)和購買需求這三個要素才是合格的顧客。
三層決策鏈分析法工具：
基礎(chǔ)策略應(yīng)對；競爭營銷策略。
培訓(xùn)總結(jié)
通過此次培訓(xùn)，使大家更全面地了解到如何在租前對承租方進(jìn)行全面的盡職調(diào)查，無死角分析潛在承租人的情況，進(jìn)一步提高員工的前期風(fēng)險識別、評估、防范及應(yīng)對能力，為今后的工作實操發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。
【第9篇】融資租賃風(fēng)險較小
來源： 融資租賃行業(yè)發(fā)展共同體
融資租賃業(yè)務(wù)是一種風(fēng)險投資，需要大量的資金投入。在融資租賃業(yè)務(wù)中資產(chǎn)的流動性會相對比較弱，投資的周期較長，這就會使得這種投資的風(fēng)險比較大，需要融資租賃行業(yè)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制。因此，融資租賃企業(yè)各部門之間要相互配合，相互協(xié)調(diào)，將融資租賃的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。本文主要對融資租賃業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險的類型進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)的措施來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。
一、融資租賃業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險類型
（一）利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險
融資租賃業(yè)務(wù)中匯率和利率影響著租金收入，與資產(chǎn)價格的關(guān)系也是非常緊密的。融資租賃企業(yè)的收入來源主要是租賃收入和服務(wù)費，減掉銀行的融資支出。隨著銀行利率下降，融資租賃行業(yè)的利潤大大縮減，在融資租賃期間資產(chǎn)的使用壽命在減少，流動資金比較少，對融資租賃行業(yè)的影響也是非常大的。因為租期一般比較長，在這個期間匯率的變化和不穩(wěn)定也會給租賃收入帶來不穩(wěn)定的因素，可能會出現(xiàn)一些不可預(yù)測的風(fēng)險。
（二）流動性風(fēng)險
融資租賃企業(yè)的資金來源很多都是銀行貸款，還有少部分來自資產(chǎn)證券化、債券和海外融資，這些融資除了銀行貸款，可以為融資租賃提供的資金是非常有限的。但是融資租賃的周期一般比較長，這就與銀行貸款的期限有矛盾，為融資租賃業(yè)務(wù)的流動資金帶來非常大的風(fēng)險。
（三）租賃資產(chǎn)風(fēng)險
租賃資產(chǎn)風(fēng)險主要表現(xiàn)在一下兩個方面：一是對租賃資產(chǎn)剩余價值估算不準(zhǔn)確；二是租賃資產(chǎn)在出租期間存在風(fēng)險。融資租賃資產(chǎn)本身具備一定的特點，按照承租人的指示購買并在一定期限內(nèi)交給承租人使用，租賃期間由承租人負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的維護和修理。資產(chǎn)剩余價值在估算過程中如果出現(xiàn)差錯，就會影響到整個業(yè)務(wù)，如果租賃資產(chǎn)變現(xiàn)價值低于估算的價值，融資租賃企業(yè)會在變賣或者出租過程中造成損失。在租賃過程中要掌握租賃資產(chǎn)的情況，否則會造成轉(zhuǎn)賣、抵押和毀損的風(fēng)險。
（四）技術(shù)風(fēng)險
在技術(shù)上的風(fēng)險主要包括以下兩個方面：第一，由于市場變化在租賃過程中會引進(jìn)以下先進(jìn)的技術(shù)，按照企業(yè)的需要進(jìn)行優(yōu)化，但是在引進(jìn)技術(shù)過程中可能會造成侵權(quán)。第二，融資租賃業(yè)務(wù)中牽扯巨額的大宗資產(chǎn)，會對中小企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)造成比較大的壓力，因此市場會組建一定的信息技術(shù)平臺，為企業(yè)的融資拓寬渠道，然而在實際的信息技術(shù)咨詢過程中，要對影響企業(yè)融資風(fēng)險的一些因素和條件進(jìn)行掌握，從而保證融資業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。
二、融資租賃業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險控制措施
（一）強化財務(wù)風(fēng)險防控意識
企業(yè)在財務(wù)管理中要強化風(fēng)險意識，要形成良好的財務(wù)管理氛圍，使得企業(yè)財務(wù)人員可以樹立起風(fēng)險防范意識，從而在工作中將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降低，利用管理的手段來規(guī)避一些不必要的風(fēng)險。第一，融資租賃領(lǐng)導(dǎo)層要重視財務(wù)風(fēng)險的管理，要在其中起到帶頭作用，及時關(guān)注日常財務(wù)風(fēng)險的情況；第二，對財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行宣傳，使得這種意識可以在企業(yè)中的每個人員心理，形成一種潛移默化的態(tài)度和習(xí)慣；第三，將企業(yè)的風(fēng)險管理培訓(xùn)制度進(jìn)行有效落實，使得員工的財務(wù)風(fēng)險意識可以強化，增強企業(yè)員工的歸屬感和主人翁意識。
（二）優(yōu)化風(fēng)險管理制度
首先，要全面調(diào)查市場行情，融資租賃行業(yè)要對市場和承租人都要深入了解，要了解承租人的行業(yè)背景、還債能力、盈余能力等，從而制定適合承租人的租賃計劃，保證租賃人可以按照一定的期限和金額進(jìn)行還款。其次，要了解承租人的信用情況，對信用風(fēng)險進(jìn)行評估。信用風(fēng)險主要包括內(nèi)部原因和外部原因。外部原因主要是管理漏洞、沒有按照合同約定繳租、故意拖欠或者延遲繳租等。內(nèi)部原因主要是對承租人的認(rèn)識和掌握不夠明確。因此在融資租賃業(yè)務(wù)中要對承租人進(jìn)行全方位的了解，要對其所屬的行業(yè)充分的了解，并對承租人的經(jīng)濟情況、管理水平和信用情況進(jìn)行了解，從而降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。最后，完善租賃管理體系，在租賃過程中企業(yè)要與承租人密切聯(lián)系，了解承租人的經(jīng)營狀況和租賃物的狀態(tài)，對租賃物資進(jìn)行定期檢查，并對租賃物資的現(xiàn)狀進(jìn)行記錄和統(tǒng)計，防止承租人在租賃期間不按照租賃合同辦事。在實際租賃期間一旦出現(xiàn)承租人不按時付租金或者是延付租金的情況，融資租賃企業(yè)有權(quán)利按照合同收回租賃資產(chǎn)，降低后續(xù)的經(jīng)濟損失。
（三）增強流動性管理
融資租賃企業(yè)在剛形成過程中規(guī)模會比較小，抗風(fēng)險能力會比較弱，在進(jìn)行融資業(yè)務(wù)的時候要盡量將融資期限與租賃期限進(jìn)行重合，這樣可以降低風(fēng)險，還要將資金的投放與資金的持有量控制在比較安全的范圍內(nèi)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，要嘗試更多的融資途徑，例如信托產(chǎn)品、海外直融、保險資金等。目前國家為融資租賃企業(yè)提供更多的優(yōu)惠政策，將融資途徑不斷拓展，讓企業(yè)可以向海外融資方向拓展，使用海外額度，這樣不僅可以提高企業(yè)的行業(yè)影響力，還可以讓企業(yè)有更多的資金；不僅如此，海外融資的特點還有期限長、成本低，這大大減少了企業(yè)因為融資期限與租賃期限不匹配的風(fēng)險。
（四）提升租賃資產(chǎn)管理能力
融資租賃企業(yè)的強弱差別主要體現(xiàn)在管理能力的差別上，因此融資租賃企業(yè)想要發(fā)展，就必須在管理上更加專業(yè)，要求更高，企業(yè)在發(fā)展中不斷的積累和摸索，制定出適合自身發(fā)展的管理制度。融資租賃企業(yè)管理能力主要體現(xiàn)在企業(yè)對租賃資產(chǎn)剩余價值的評估上，要想評估得更為精確，就要準(zhǔn)確的把握市場、資金等多方面因素。目前，市場波動越來越小，逐漸透明化，這個時候就需要提升企業(yè)的資產(chǎn)管理，從而將企業(yè)的風(fēng)險降低，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。
（五）提高財務(wù)管理水準(zhǔn)
隨著融資企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)所承受的壓力也越來越大，這會企業(yè)的財務(wù)管理提出更高的要求。隨著新觀念和新挑戰(zhàn)的到來，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險環(huán)境有所變化，提高財務(wù)管理水平，擁有高素質(zhì)、專業(yè)的財務(wù)管理人員，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可以降低，還可以提高企業(yè)員工的風(fēng)險意識，使得財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和管理課可以對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的控制，降低損失。在實際的財務(wù)管理過程中還要對融資租賃項目進(jìn)行妥善的安置，對融資的情況進(jìn)行掌握，并針對融資情形做好針對性的融資計劃，對融資租賃進(jìn)行精確度的評估，防止財務(wù)風(fēng)險帶來的影響。
（六）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險警示系統(tǒng)
融資租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險是客觀存在的，也是相對比較大的，因此要提高財務(wù)風(fēng)險的防范措施，制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，在企業(yè)運營方針和財務(wù)計劃等資料的指導(dǎo)下，通過精密的計算和評估，對企業(yè)財務(wù)中潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，從全局性、預(yù)測性、精確性和科學(xué)性等原則出發(fā)，再結(jié)合還債能力指標(biāo)和盈利水平、資產(chǎn)管理等指標(biāo)，確定風(fēng)險警示系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)的經(jīng)營情況相適應(yīng)。
總之，融資租賃業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中，只有加強管理水平，才能夠應(yīng)對企業(yè)潛在的風(fēng)險。這就需要企業(yè)提高員工的風(fēng)險意識、對企業(yè)的管理制度不斷優(yōu)化、增強流動資金的管理、提升租賃資產(chǎn)的管理力度、保證財務(wù)管理的水平、設(shè)置風(fēng)險警示系統(tǒng)等。盡最大的能力降低企業(yè)的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
【第10篇】內(nèi)資試點融資租賃公司
近日，天津經(jīng)開區(qū)企業(yè)天津大豪租賃有限公司（下稱大豪租賃）正式獲批“內(nèi)資融資租賃”試點資格。獲批后，大豪租賃將圍繞其產(chǎn)業(yè)鏈上適租物為實體企業(yè)提供專業(yè)化融資服務(wù)，真正實現(xiàn)金融支持實體經(jīng)濟，金融服務(wù)實體經(jīng)濟。
大豪租賃2023年6月在天津自貿(mào)試驗區(qū)（中心商務(wù)片區(qū)）注冊成立，注冊資本2億元，屬上市公司——北京大豪科技股份有限公司（下稱大豪科技）全資子公司。大豪科技是專業(yè)從事工業(yè)計算機數(shù)控技術(shù)和電機驅(qū)動技術(shù)及其產(chǎn)品研發(fā)、銷售、生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，公司研制的電控系統(tǒng)已廣泛應(yīng)用于工業(yè)縫制機械、針織機械等行業(yè)領(lǐng)域。經(jīng)過30余年的持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新，大豪科技已發(fā)展成為全球較大規(guī)模的工業(yè)縫制、針織機械設(shè)備行業(yè)電控系統(tǒng)供應(yīng)商，能夠為國內(nèi)外設(shè)備廠家提供全方位的電控產(chǎn)品、技術(shù)服務(wù)和解決方案。目前，大豪科技刺繡機電控產(chǎn)品及其配套驅(qū)動器的市場占有率位居世界前列，特種工業(yè)縫紉機和襪機電控產(chǎn)品在國內(nèi)市場處于龍頭地位。
大豪租賃此次獲批“內(nèi)資融資租賃”試點資格，將充分借助天津自貿(mào)試驗區(qū)政策優(yōu)勢，服務(wù)公司主業(yè)發(fā)展及培育新業(yè)務(wù)增長點。大豪租賃采用產(chǎn)業(yè)經(jīng)營與資本經(jīng)營相結(jié)合的方式賦能產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)，加強公司與上下游企業(yè)的合作關(guān)系，有利于公司優(yōu)化資源配置，促進(jìn)公司現(xiàn)有電控系統(tǒng)及智能工廠業(yè)務(wù)的良性發(fā)展，提高公司的整體盈利能力，對公司未來發(fā)展具有積極意義。
天津經(jīng)開區(qū)中心商務(wù)片區(qū)屬天津自貿(mào)試驗區(qū)標(biāo)志區(qū)，定位為天津自貿(mào)試驗區(qū)金融片區(qū)、金融改革創(chuàng)新示范基地核心承載地、產(chǎn)融結(jié)合試點城市（區(qū)），是京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略的重要產(chǎn)業(yè)承載地，是濱海新區(qū)城市中心、形象中心及cbd，擁有完備的政策環(huán)境、營商環(huán)境、業(yè)務(wù)環(huán)境。截至目前，天津經(jīng)開區(qū)已經(jīng)聚集金融、類金融企業(yè)近3000家，實現(xiàn)了金融機構(gòu)全牌照發(fā)展，金融機構(gòu)體系日趨完善。其中，包括持牌金融機構(gòu)161家，法人持牌金融機構(gòu)總部19家；各類資產(chǎn)管理機構(gòu)超2000家；融資租賃、商業(yè)保理等供應(yīng)鏈金融機構(gòu)超過600家。
融資租賃一直是天津市重點打造培育的產(chǎn)業(yè)，行業(yè)發(fā)展水平領(lǐng)先全國，截至6月末，天津市融資租賃公司達(dá)1390家，機構(gòu)數(shù)量和資產(chǎn)規(guī)模均位居全國前列。2023年，經(jīng)開區(qū)獲批內(nèi)資融資租試點企業(yè)占全市60%。
黨建引領(lǐng)促發(fā)展，共同締造謀新篇。下一步，天津經(jīng)開區(qū)將持續(xù)發(fā)揮金融改革創(chuàng)新示范區(qū)作用，為區(qū)內(nèi)金融機構(gòu)提供優(yōu)質(zhì)的的營商環(huán)境和政府服務(wù)，推動區(qū)內(nèi)金融發(fā)展步入新高地。
【第11篇】融資租賃六種業(yè)務(wù)模式
實踐中，由于一些中小民營的融資租賃公司很難直接從銀行拿到信貸資金，為了順利融資，在融資租賃公司與銀行之間就產(chǎn)生了一種新型的合作模式，即“租金貸”模式。
“租金貸”模式項下，融資租賃公司與銀行如何開展合作？
具體而言，銀行與融資租賃公司簽署合作協(xié)議，明確約定融資租賃公司將其已經(jīng)達(dá)成融資租賃合作且已經(jīng)放款的客戶（即承租人）推薦給銀行并申請租金貸款，銀行審核通過后向客戶發(fā)放貸款，該等貸款被指定用于客戶償還融資租賃公司的全部租金款項。為擔(dān)保銀行債權(quán)的最終實現(xiàn)，一般會設(shè)置嚴(yán)格的風(fēng)控措施，如客戶將車輛租賃物抵押給銀行，融資租賃公司為客戶對銀行的還款義務(wù)承擔(dān)無限連帶擔(dān)保責(zé)任，如客戶違約且達(dá)到一定的條件，銀行有權(quán)要求融資租賃公司一次性受讓該筆貸款債權(quán)，并支付相應(yīng)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。
在這種模式項下，為保證融資租賃公司后期債權(quán)受讓義務(wù)的履行，銀行與融資租賃公司往往會設(shè)置這樣一些保障措施，如融資租賃公司在與銀行合作之初，向銀行交納一定的保證金，或根據(jù)已經(jīng)合作的相關(guān)保險公司提供履約險種。
雖然“理論”上看起來上述“租金貸”模式相對理想且自洽，但在現(xiàn)實中還會出現(xiàn)很多意想不到的問題。
第一，交易模式定位不清的問題。由于很多機構(gòu)在合作之初對“租金貸”業(yè)務(wù)模式定位不清，導(dǎo)致很多融資租賃公司單純認(rèn)定自身為通道業(yè)務(wù)或“助貸“模式，進(jìn)而在融資租賃的相關(guān)服務(wù)上欠缺完善，并產(chǎn)生一些行業(yè)亂象，例如融資租賃合同缺乏法定要件、融資租賃款項并未實際發(fā)放、租賃物并未完成所有權(quán)轉(zhuǎn)移等。
第二，款項交易混亂的問題。實踐中，有些銀行在與客戶簽署相關(guān)協(xié)議后，將貸款受托支付至融資租賃公司賬戶，還有一些雖然是銀行直接將貸款發(fā)放給借款人。但由于許多融資租賃公司想當(dāng)然地認(rèn)為自身就是一個通道業(yè)務(wù)，進(jìn)而省去了融資租賃放款，這很容易導(dǎo)致融資租賃業(yè)務(wù)模式不成立，轉(zhuǎn)而成為直接的助貸模式。
第三，費用收取的合理性問題。許多融資租賃公司在沒有認(rèn)真對待融資租賃手續(xù)的同時，卻利用融資租賃的方式收取了高額服務(wù)費，其目的在于規(guī)避銀行合作機構(gòu)不得向借款人收取服務(wù)費的規(guī)定（例如：原《商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)貸款管理暫行辦法》規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在書面合作協(xié)議中明確要求合作機構(gòu)不得以任何形式向借款人收取息費，保險公司和有擔(dān)保資質(zhì)的機構(gòu)除外”；再例如重慶銀保監(jiān)局也明確禁止銀行合作機構(gòu)向借款人收取息費），但是，由于融資租賃手續(xù)不完善的原因，后期將極大影響費用收取的合理性問題。
第四，銀行抵押權(quán)和所有權(quán)轉(zhuǎn)讓順序的問題。由于“租金貸”合作模式項下，融資租賃交易應(yīng)當(dāng)是先于或同于銀行貸款交易成立的時間。但是，現(xiàn)實過程中，許多融資租賃公司操作混亂，有些銀行抵押權(quán)形成時間往往早于融資租賃法律關(guān)系項下車輛租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時間，這可能極大影響融資租賃交易有效性和租賃物受償優(yōu)先性的問題。換句話說，融資租賃法律關(guān)系發(fā)生在借款人將車輛已經(jīng)為銀行設(shè)定抵押措施之后，根據(jù)《民法典》等法律規(guī)定，該等情形下，抵押權(quán)人的抵押權(quán)是優(yōu)先受到保護的，融資租賃公司可能將承擔(dān)非常不利的后果。
那么，融資租賃公司如何在“租金貸”模式下保證自身業(yè)務(wù)模式的合規(guī)性？如何確保融資租賃模式得到司法認(rèn)可，并真正能夠獲得優(yōu)先救濟？
首先，需要明確融資租賃法律關(guān)系和貸款合同關(guān)系的聯(lián)系和區(qū)別。融資租賃法律關(guān)系應(yīng)當(dāng)發(fā)生在前，并且應(yīng)當(dāng)具有實際的融資款項發(fā)放。同時，融資租賃項下的租賃物要具有完善的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，如買賣合同、發(fā)票以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移證明等。
其次，融資租賃公司最好能夠辦理防御性抵押登記，而不是由承租人直接抵押至銀行，保證融資租賃法律關(guān)系成立且生效，如確實需要銀行辦理抵押登記的，則應(yīng)當(dāng)注意抵押登記應(yīng)當(dāng)晚于融資租賃的放款日期以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的日期，保證交易合規(guī)性。
第三，息費收取應(yīng)當(dāng)合規(guī)、合理，且所收取的服務(wù)費應(yīng)當(dāng)確保具有實際的服務(wù)內(nèi)容，而不是單純?yōu)榱瞬鸱掷麧櫠M(jìn)行的收取。
最后，利用何種模式進(jìn)行司法追索，是應(yīng)當(dāng)深入考量的問題。究竟是行使在融資租賃項下的融資租賃合同糾紛訴訟還是受讓銀行債權(quán)后的追償權(quán)訴訟，主要還應(yīng)當(dāng)針對不同違約條款的設(shè)計有針對性作出，如交叉違約條款的設(shè)計等。
綜上，在金融機構(gòu)產(chǎn)品日趨豐富復(fù)雜的今天，如何合法合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，取得合理利潤的前提下，又能夠兼顧風(fēng)險管理，這是當(dāng)下每個融資租賃機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好的功課。
【第12篇】融資租賃物權(quán)退出
“金融租賃”和“融資租賃”均來自同一英文單詞“financial lease”的翻譯。只不過在中國，因金融監(jiān)管體系的特性，以及對租賃內(nèi)涵的認(rèn)識不同，才產(chǎn)生了差異。表面上看其差異不大，但實質(zhì)上看，不管是經(jīng)營管理，還是行業(yè)監(jiān)管，區(qū)別還是很大的。
一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處
1、法律的定義是一樣的
不管是哪種租賃，在法律上是一樣的，同屬《合同法》第十四章 融資租賃。出賣人和租賃物件標(biāo)的物，均由承租人選擇，從法理上沒有任何區(qū)別。
2、業(yè)務(wù)操作原理是一樣的
企業(yè)要依法經(jīng)營，在操作上不能離開融資租賃的法律標(biāo)準(zhǔn)，雖然在具體操作上有所不同，但在操作的基本原則上沒有什么不同。沒有離開兩個合同三方當(dāng)事人原則。
3、會計的定義是一樣的
會計注重的是實質(zhì)勝于形式，因此不管怎么變，叫什么名字，融資租賃的會計處理都要按準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來辦。因此也不會有區(qū)別。
4、稅務(wù)部門的定義是一樣的
國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅。稅法的依據(jù)來自法律，法律沒有不同，稅收的征收政策也沒有什么不同。不管是“金融”還是“融資”都曾被劃歸為“金融保險業(yè)”。營改增以后，被劃定為 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨制定稅收政策。金融保險業(yè)雖在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，但沒有進(jìn)入這次營改增范圍。
二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處
1、監(jiān)管部門不一樣
金融租賃公司由銀監(jiān)會審批和監(jiān)管，并規(guī)定只有他們審批設(shè)立的租賃公司才可冠以“金融”二字。租賃公司從金融市場拆借（短期）資金不涉及信貸規(guī)模問題， 但涉及公眾存款的資金或信用，因此租賃交易額（為了防止短期資金長用帶來的系統(tǒng)風(fēng)險）要納入信貸規(guī)模嚴(yán)格管理。從而把租賃公司作為放款部門監(jiān)管。
融資租賃公司由商務(wù)部審批和監(jiān)管，實際上只能做一個信用銷售公司來監(jiān)管。雖然有類似資本充足率的1：10借款比例的風(fēng)險控制限制，但終究是對借款的限制。對于沒有進(jìn)入資金市場資格的租賃公司來說，一個借款單位，真正能借到的資金比例（瞬間除外）一定小于1：10。尤其是資信不足的租賃公司，這個比例更低，不會超過一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例限制。 而這一切都是由放款單位根據(jù)借款單位的信用決定的。
由此可見：金融租賃公司是金融機構(gòu)、放款單位，融資租賃是非金融機構(gòu)，借款單位。這是兩者之間的本質(zhì)區(qū)別，由此產(chǎn)生的政策性和經(jīng)營性差異也就不足為怪了。 只不過外界再也不要把融資租賃等同于此金融租賃，不要以為報道融資租賃的消息等同于報道金融租賃的消息。也不要把金融租賃的資金銷售，等同于融資租賃的物件銷售。不要再奇怪租賃額以幾何爆炸方式增長那么快，而租賃的市場滲透率卻沒有太多長進(jìn)的原因。
2、財稅政策不一樣
金融租賃公司屬金融機構(gòu)，可以享受財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％?！保坏┏鲭U“關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20”。
融資租賃公司因為不是金融機構(gòu)，不能享有上述待遇，“所有問題都自己扛”。要想獲得此待遇，還需單獨去稅務(wù)部門求批準(zhǔn)。
3、國家統(tǒng)計口徑不一樣
按照國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》的通知，金融租賃被劃分為：第三產(chǎn)業(yè)—j門：金融業(yè)—7120大類：金融租賃。融資租賃被劃分為第三產(chǎn)業(yè)—l門：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)—7310大類：機械設(shè)備租賃?？赡苡腥藢Υ速|(zhì)疑，但不放在這兩個門類又能劃歸到哪去？新增租賃固定資產(chǎn)肯定不會認(rèn)定為金融租賃信貸資產(chǎn)，反之亦然。
只有在國家統(tǒng)計局統(tǒng)計的數(shù)據(jù)上才能找到這種分類的差異。
在國家統(tǒng)計局公布的“各行業(yè)固定資產(chǎn)投資(不含農(nóng)戶)情況”月度統(tǒng)計中，新增固定資產(chǎn)，金融租賃的數(shù)據(jù)在“金融業(yè)”的統(tǒng)計中，融資租賃的數(shù)據(jù)在“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”的統(tǒng)計中。兩者不能混搭。這個分類原則與監(jiān)管部門的劃分是統(tǒng)一的。不會產(chǎn)生混亂的。
要注意的是上述統(tǒng)計是累計新增固定資產(chǎn)的統(tǒng)計，不是租賃額的統(tǒng)計。不是新增固定資產(chǎn)的出售回租或租賃都不在這個統(tǒng)計范疇。盡管統(tǒng)計部門做的還不細(xì)致，不規(guī)范，許多數(shù)據(jù)統(tǒng)計不上來。但要計算租賃的市場滲透率，應(yīng)從此處獲取數(shù)據(jù)才權(quán)威性和可比性。
三、差異化的結(jié)果和對策
1、監(jiān)管不一樣，業(yè)務(wù)主導(dǎo)模式就不一樣
不同的監(jiān)管方式導(dǎo)致租賃公司的經(jīng)營定位有所不同。如：金融機構(gòu)租賃公司在信貸監(jiān)管體系下注重租賃規(guī)模，注重用信貸標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營租賃，忽視對租賃標(biāo)的物的重視。融資租賃公司對物的關(guān)注遠(yuǎn)大于金融租賃公司，尤其是廠商租賃，更顯突出。
要求把放款單位的金融租賃公司做的像借款單位的租賃公司那樣 ，在信貸的監(jiān)管機制下，實在難以轉(zhuǎn)變。因此主要的客戶群還是在大型國企、央企和政府基本建設(shè)上。
借款單位的融資租賃公司把自己包裝成放款單位，也離不開 融資成本高和融資規(guī)模被限制借款的現(xiàn)實。因此更多收益來自貿(mào)易、服務(wù)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。主要客戶群來自優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)。
2、真租賃與假租賃的區(qū)別
（1）假亦真來真亦假
因為目前大部分租賃資產(chǎn)屬于信貸資產(chǎn)，大部分租賃交易結(jié)構(gòu)是出售回租，因此有“名為租賃實為貸款”的真假租賃的爭論。
融資租賃交易中，因其具備金融資產(chǎn)特性（含利息，資產(chǎn)隨利率和時間推移增長）出售回租確有信貸功能。只要嚴(yán)格按照《合同法》融資租賃合同的規(guī)定操作。沒有什么真租賃、假租賃之說。
租賃公司的資金來源、融資成本、客戶資源、風(fēng)險控制、人才素質(zhì)和監(jiān)管限制等綜合因素，影響著租賃公司的經(jīng)營定位。只要收益有保障、風(fēng)險可控，就算是非金融機構(gòu)的融資租賃公司在資金成本高的情況下，也可以做高租息的出售回租業(yè)務(wù)，把租賃做成“高利貸”。
問題在于融資租賃的好處與信貸相比在于：租賃公司同時擁有債權(quán)和物權(quán)。通過對物權(quán)的處置，可以彌補債權(quán)方面的損失，從而降低了對承租人信用的過度要求。填補了信貸客戶被刷下來的優(yōu)質(zhì)客戶的市場空白。
租賃公司給出資人提供一個收益和安全都適中的放款平臺，租賃公司從中獲取做租賃項目的資金來源。融資租賃與信貸本是互補關(guān)系，若都把租賃當(dāng)信貸做，最大的問題就是與銀行競爭優(yōu)質(zhì)客戶。而一般的融資租賃公司遠(yuǎn)沒有銀行那么多分支機構(gòu)來采集長期跟蹤的優(yōu)質(zhì)客戶，加上銀行系金融租賃公司在過濾一遍。剩下給其他租賃公司的優(yōu)質(zhì)客戶就很少了。融資租賃公司的客戶群很難與金融租賃的客戶群定位相同。
（2）真實租賃原來是……
在國際上，有些國家把租賃分為真實租賃（true lease）和有條件銷售。真實租賃的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）出租人對資產(chǎn)擁有所有權(quán)；（2）租期屆滿，承租人或以公平市價續(xù)租或留購，或?qū)⒃O(shè)備退還給出租人，承租人不能享受期末資產(chǎn)殘存價值；（3）租期開始時預(yù)計的期末資產(chǎn)公平市價，不能低于設(shè)備成本的15-20%；（4）租期屆滿，資產(chǎn)仍有兩年服務(wù)能力，或資產(chǎn)的有效壽命相當(dāng)于租賃資產(chǎn)原有效壽命的20%.（5）出租人的投資至少應(yīng)占設(shè)備購置成本的20%；（6）出租人從租金收入中可獲得相當(dāng)于其投資金額7-12%的合理報酬，租期不得超過30年。
符合真實租賃標(biāo)準(zhǔn)的，出租人有資格獲得加速折舊、投資優(yōu)惠等稅收優(yōu)惠，并以降低租金的方式向承租人轉(zhuǎn)讓部分稅收優(yōu)惠，承租人支付的租金可當(dāng)作費用從應(yīng)納稅利潤中扣除。因此真是租賃又稱為節(jié)稅租賃（tax oriented lease）。
真實租賃和有條件銷售在筆者看來，實際上就是經(jīng)營租賃和融資租賃之分。這里的“經(jīng)營租賃”是非全額融資租賃（operating lease），而不是現(xiàn)在被人們誤解的《合同法》中定義的租賃（rental）。
這種“真實租賃”因為從監(jiān)管和稅收優(yōu)惠政策方面的缺失，在中國還沒有到這個發(fā)展階段，很少有人這樣操作，因此目前尚未有節(jié)稅租賃這種交易模式。
3、差異需要互補和融合
融資租賃因為用金融手段綁定了物權(quán)已經(jīng)衍生的服務(wù)和資產(chǎn)管理。因此融資租賃的收益不僅來自金融，還有貿(mào)易、服務(wù)、資產(chǎn)管理方面的收入。
融資租賃不僅要用自有資金、股東信用取得的資金賺取金融方面的收益。還要賺取貿(mào)易環(huán)節(jié)、附屬服務(wù)和資產(chǎn)管理方面的收益。更重要的是將租賃資產(chǎn)銷售出去，用別人的資產(chǎn)獲取自己的收益。使之真正成為收益性、安全性、流動性都具備的金融屬性的融資租賃。到那時，不管是“金融租賃”還是“融資租賃”都是在做金融業(yè)務(wù)。否則總給人感覺租賃公司（并沒做全部轉(zhuǎn)移了風(fēng)險和報酬的租賃）而是在做風(fēng)險投資業(yè)務(wù)。
我們所說的互補和融合主要在于：
“金融租賃”公司除了在金融方面獲取收益外，還要爭取在貿(mào)易、服務(wù)和資產(chǎn)管理方面增加收益?！叭谫Y租賃”公司應(yīng)該做更多的優(yōu)質(zhì)租賃資產(chǎn)銷售給“金融租賃”公司。兩類租賃公司都應(yīng)該爭取將租賃資產(chǎn)銷售出去（所謂出表業(yè)務(wù)），做到增大租賃資產(chǎn)的同時不增加信貸規(guī)模。這說明租賃公司在專業(yè)技能方面成熟了。
4、行業(yè)整體由信貸推動向資本推動轉(zhuǎn)變
融資租賃在國外是由資本推動的，在中國目前這個階段是由信貸推動的。資本推動的融資租賃，增加了固定資產(chǎn)的投資，帶動的生產(chǎn)消費和生活消費，增加了運輸車輛和商業(yè)房產(chǎn)的需求，增加了稅收和就業(yè)。
信貸推動的租賃，因為主要客戶群還是在大型國企、央企存量資產(chǎn)的租賃和地方政府融資的租賃，民營經(jīng)濟還是沒帶動起來。融資租賃在促進(jìn)實體經(jīng)濟投資方面還是沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用。
融資租賃要健康發(fā)展，應(yīng)從信貸推動向資本推動轉(zhuǎn)變。租賃公司不是為了擴大信貸規(guī)模無限制地擴大資本金，而是如何將存量的租賃資產(chǎn)在資本市場上銷售。租賃公司所從事的交易應(yīng)該與國家宏觀調(diào)控同步運行，不應(yīng)為突破信貸規(guī)模而做租賃，為突破地方政府融資規(guī)模限制做租賃，成為反周期的工具。這樣做早晚要受到限制并為此付出代價，沒有可持續(xù)發(fā)展的活力。
中國遠(yuǎn)沒有完成工業(yè)化進(jìn)程，不要總是拿現(xiàn)在的（工業(yè)化進(jìn)程已進(jìn)入飽和狀態(tài)的）國際經(jīng)驗來談租賃的創(chuàng)新與改革。應(yīng)大力發(fā)展實體經(jīng)濟，提高融資租賃的市場滲透率。在支持國家經(jīng)濟建設(shè)的同時，提高租賃公司的獲利能力。做到國家、企業(yè)、個人同時收益的正向發(fā)展。
文章來源： 網(wǎng)絡(luò)。融資租賃行業(yè)發(fā)展共同體（fl-communtity）本文不代表融資租賃行業(yè)發(fā)展共同體的任何投資立場，圖文如涉及版權(quán)問題，請及時聯(lián)系后臺，將第一時間處理并刪除。
【第13篇】易鑫融資租賃流程
港股上市未滿一年，股價距發(fā)行價已跌超70%，互聯(lián)網(wǎng)汽車交易平臺易鑫正在經(jīng)歷業(yè)務(wù)調(diào)整的陣痛。據(jù)媒體消息，作為易鑫大股東的京東，近日已切斷與易鑫在京東商城的合作，改為顯示京東自建購車平臺“小白用車”。這意味著，易鑫徹底失去京東商城這一巨大流量入口。
與京東斷開連接的背后，實質(zhì)是易鑫正在逐漸剝離交易平臺業(yè)務(wù)，押注融資租賃。而汽車金融繁榮發(fā)展大背景下，營收占比不斷上升的融資租賃業(yè)務(wù)，又會給易鑫帶來多大成長空間？
剝離交易平臺
作為集騰訊、京東、百度、順豐等巨頭投資于一身的互聯(lián)網(wǎng)汽車交易平臺，易鑫ipo前累計融資額接近100億人民幣。2023年11月，易鑫集團在香港交易所主板上市，發(fā)行價7.7港元，募集資金凈額超65億港元。但截至發(fā)稿，其股價已跌至2.16港元每股，跌幅超70%。
易鑫主營業(yè)務(wù)主要包括兩大類，一是交易平臺業(yè)務(wù)，主要包含促成消費者汽車購買交易，促成汽車融資合作伙伴向消費者提供汽車貸款，為汽車經(jīng)銷商提供銷售車聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等增值服務(wù)，為汽車制造商、汽車經(jīng)銷商、汽車融資合作伙伴及保險公司提供廣告及會員服務(wù)；二是自營融資業(yè)務(wù)，主要通過融資租賃及經(jīng)營租賃為消費者提供汽車融資解決方案。
在易鑫股價暴跌的背后，交易平臺業(yè)務(wù)市場競爭激烈，“燒錢大戰(zhàn)”無休止，或是拖累其業(yè)績陷入持續(xù)低迷的重要因素之一。自此，逐漸降低交易平臺業(yè)務(wù)占比成為易鑫轉(zhuǎn)型之路。
據(jù)易鑫財報披露，2023年，易鑫融資租賃收入為6546萬，占營收的24.1%。2023年，該項收入達(dá)26.5億，占到了營收的67.9%。而2023年該項收入達(dá)到23億，占總收入比例已高達(dá)90%。與之相反的是，易鑫交易平臺的業(yè)務(wù)收入僅為2.6億。顯然，交易平臺業(yè)務(wù)萎縮，融資租賃業(yè)務(wù)急速擴張，是易鑫主動斷臂求生，同時也是汽車融資租賃市場發(fā)展迅猛的表現(xiàn)。
事實上，易鑫“放棄”交易平臺業(yè)務(wù)已有動作。在2023年6月，易鑫上線“淘車”平臺，定位于大交易平臺，并在全國設(shè)立有68家線下體驗店。易鑫也正是憑借交易平臺的故事在5個月之后登入港交所。
但時隔一年后，2023年6月，易鑫卻宣布與二手車交易服務(wù)提供商yusheng holdings limited（“yusheng”）簽署可轉(zhuǎn)換債券認(rèn)購協(xié)議、商業(yè)合作協(xié)議以及框架協(xié)議，向yusheng轉(zhuǎn)讓包括淘車移動應(yīng)用程序及taoche.com、流量及數(shù)據(jù)庫支持等資產(chǎn)。而此舉被外界解讀為易鑫正式剝離交易平臺業(yè)務(wù)的開始。
針對此次京東斷開與易鑫的流量入口合作，可以看做是合作伙伴對于易鑫逐步放棄交易平臺業(yè)務(wù)的應(yīng)對之策。而就雙方結(jié)束合作的原因及后續(xù)影響，時代財經(jīng)亦采訪了京東金融和易鑫相關(guān)人員，但截至發(fā)稿未或?qū)Ψ交貜?fù)。
融資租賃的想象空間
營收占比不斷上升的融資租賃業(yè)務(wù)未來會給易鑫帶來多大的業(yè)績成長空間？
汽車融資租賃指的是在用戶選定新車后，由易鑫全款購買并獲得車輛所有權(quán)，用戶分期支付租金獲得車輛使用權(quán)，即 “以租代購”。
據(jù)財報顯示，截至2023年6月30日止6個月，易鑫通過自營融資業(yè)務(wù)促成約19.0萬筆汽車融資交易，同比增長約39%；通過自營融資業(yè)務(wù)促成的汽車融資額約為151億元，同比增長57%。
“易鑫融租業(yè)務(wù)增長，很大一部分源于其以租代購等分期購車業(yè)務(wù)模式的增長?！本W(wǎng)貸天眼ceo田維贏在接受時代財經(jīng)采訪時表示，“相對于傳統(tǒng)的分期購車交易，以租代購等分期購車，以更低的首付和靈活的分期方式，主打很多3-5線城市，適應(yīng)的用戶群體相對傳統(tǒng)平臺交易用戶更次級，提供的車輛也更為低端化，覆蓋的用戶群體更廣，而傳統(tǒng)的平臺交易用戶群體在現(xiàn)階段并未出現(xiàn)過較大的市場增長且市場覆蓋度最廣的還是傳統(tǒng)金融機構(gòu)?！?/p>
此外，易鑫融資租賃業(yè)務(wù)實現(xiàn)較快發(fā)展，也離不開行業(yè)整體規(guī)模正在快速擴張的大環(huán)境。
據(jù)《中國汽車工業(yè)年鑒》指出，2023年我國汽車信貸規(guī)模超過1萬億元。咨詢機構(gòu)羅蘭貝格在其發(fā)布的《2023年中國汽車金融報告》中預(yù)測，未來幾年中國汽車金融市場規(guī)模將保持25.7%的年復(fù)合增長率，至2023年整體市場規(guī)模將達(dá)到2萬億元，其中就包括了將汽車作為重要拓展領(lǐng)域的融資租賃業(yè)。
平安國際融資租賃有限公司董事長兼首席執(zhí)行官方蔚豪認(rèn)為，汽車融資租賃有望在政策引導(dǎo)和市場需求推動下迎來“黃金發(fā)展期”。一方面，新生代消費群體“使用”多于“擁有”的汽車消費理念，有利于推動汽車融資租賃市場發(fā)展。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展為汽車融資租賃提供了更多變現(xiàn)渠道。而在金融去杠桿、非標(biāo)資產(chǎn)收縮的背景下，汽車成為滿足貸款場景需求的重要載體。
不過，汽車融資租賃存在的金融風(fēng)險同樣不容忽視。田維贏表示，下沉到傳統(tǒng)金融機構(gòu)未觸達(dá)的用戶，用戶資質(zhì)相對“次級”是目前汽車融資租憑市場面臨的最直接的問題，這也是目前很多汽車金融公司采用融資租憑而非直接交易的根本原因。同時，由于近兩年切入融資租憑的競爭者越來越多，不夠良好的市場競爭環(huán)境和可能存在的一些法律問題是目前融資租憑市場需要考慮的風(fēng)險。
此外，有業(yè)內(nèi)人士指出，汽車融資租賃是一項重資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是否能夠能夠獲得低成本的資金，以及能夠低價拿到優(yōu)質(zhì)車源，決定著從業(yè)機構(gòu)的盈利水平。
【第14篇】長城國興融資租賃
中新經(jīng)緯3月1日電 銀保監(jiān)會網(wǎng)站公告，因非真實轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)等，長城國興金融租賃有限公司被罰款150萬元，4名責(zé)任人合計被罰24萬元。
公示信息顯示，長城國興金融租賃有限公司主要違法違規(guī)事實(案由)包括非真實轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則；售后回租業(yè)務(wù)盡職調(diào)查不到位、租后管理不盡職，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則。
依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十六條第五項，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會新疆監(jiān)管局決定罰款人民幣一百五十萬。
截圖來源：銀保監(jiān)會網(wǎng)站
3月1日，銀保監(jiān)會還公布了對4名責(zé)任人的處罰：張希榮擔(dān)任長城國興金融租賃有限公司副董事長(主持工作)、董事長期間，對該公司非真實轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的違法違規(guī)行為承擔(dān)直接管理責(zé)任，被警告，罰款人民幣八萬元。
郭玉東擔(dān)任長城國興金融租賃有限公司副總經(jīng)理期間，對售后回租業(yè)務(wù)盡職調(diào)查不到位、租后管理不盡職，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的違法行為承擔(dān)直接管理責(zé)任，被警告，罰款人民幣六萬元。
岳憲華擔(dān)任長城國興金融租賃有限公司項目組組長期間，對該公司售后回租業(yè)務(wù)盡職調(diào)查不到位、租后管理不盡職，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的違法違規(guī)行為承擔(dān)直接責(zé)任，被警告，罰款人民幣五萬元。
武穎擔(dān)任長城國興金融租賃有限公司租賃業(yè)務(wù)三部負(fù)責(zé)人期間，對售后回租業(yè)務(wù)盡職調(diào)查不到位、租后管理不盡職，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的違法行為承擔(dān)直接管理責(zé)任，被警告，罰款人民幣五萬元。
中國長城資產(chǎn)官網(wǎng)信息顯示，中國長城資產(chǎn)通過旗下的長城國興金融租賃有限公司開展金融租賃業(yè)務(wù)。長城國興金融租賃目前提供的服務(wù)產(chǎn)品包括：直接租賃業(yè)務(wù)、售后回租業(yè)務(wù)和經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)等。(中新經(jīng)緯app)
【第15篇】關(guān)于汽車融資租賃方式
● 雖然融資租賃目前已經(jīng)為我國法律所保護，但在實踐中仍然存在一些爭議較大的問題，比如如何厘清融資租賃合同與其他相關(guān)合同關(guān)系的性質(zhì)、違約救濟如何保障等
● 記者在某第三方投訴平臺檢索發(fā)現(xiàn)，汽車融資租賃的相關(guān)投訴，主要分為強賣高額商業(yè)保險和款項結(jié)清后無法過戶兩類
● 租賃雙方應(yīng)提高自身法律意識，在簽訂合同前仔細(xì)閱讀合同條款并按照合同約定履行義務(wù)，避免發(fā)生糾紛。消費者在購車時應(yīng)當(dāng)理性判斷自己的經(jīng)濟能力，在能力范圍內(nèi)消費，選擇正規(guī)的汽車銷售企業(yè)進(jìn)行購買。一旦發(fā)生糾紛，應(yīng)當(dāng)依法維護自己的合法權(quán)益
汽車“以租代購”靠譜嗎？近期，幾起與汽車融資租賃相關(guān)的新聞讓“以租代購”進(jìn)入了人們的視野。
《法治日報》記者了解到，“以租代購”是指一種汽車融資租賃的購車模式，購車者先以租車的方式使用汽車，每月向汽車融資租賃公司支付租金，直到付清合同中雙方達(dá)成的金額或者達(dá)到一定期限后，汽車從租賃公司處過戶至購車者個人名下。
“以租代購”模式實際效果如何？一位通過汽車融資租賃方式購買了藍(lán)牌貨車的車主告訴記者，3年來，他共支付了16．92萬元，月供是4700元，“該車原價13萬余元，多付的部分相當(dāng)于還了利息，還比較劃算”。但在采訪過程中，也有不少車主跟記者反映了自己遭遇的許多問題。
接受采訪的專家表示，雖然融資租賃目前已經(jīng)為我國法律所保護，但在實踐中仍然存在一些爭議較大的問題，比如如何厘清融資租賃合同與其他相關(guān)合同關(guān)系的性質(zhì)、違約救濟如何保障等。雙方應(yīng)提高自身法律意識，在簽訂合同前仔細(xì)閱讀合同條款并按照合同約定履行義務(wù)，避免發(fā)生糾紛。消費者在購車時應(yīng)當(dāng)理性判斷自己的經(jīng)濟能力，在能力范圍內(nèi)消費，選擇正規(guī)的汽車銷售企業(yè)進(jìn)行購買。一旦發(fā)生糾紛，應(yīng)當(dāng)依法維護自己的合法權(quán)益。
征信門檻較低
零首付可購車
“不看資質(zhì)，當(dāng)天提車，首付2999元起開新車……”記者通過網(wǎng)絡(luò)搜索“以租代購”關(guān)鍵詞，在網(wǎng)頁上看到了福建喜相逢汽車服務(wù)股份有限公司發(fā)布的多條廣告。
該公司金華分公司在網(wǎng)頁上還明確標(biāo)注了“征信不好，逾期，法院起訴，呆賬，外面辦不了；統(tǒng)統(tǒng)可以辦理！”的字樣。
網(wǎng)頁信息顯示，此種購車方式的提車費用包括4部分：一成首付、手續(xù)費、一個月月供和年保險費用。同時還提示，資金充裕者可選擇在12至15期后提前付完余下款項，并稱這種方式是“國外很早就有的形式”。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副教授張俊巖介紹：“汽車融資租賃總體上是一種金融服務(wù)，許多消費者通過這種新型的購車方式，從事網(wǎng)約車等服務(wù)。汽車融資租賃作為一種現(xiàn)代營銷方式，本身是合法的，民法典也對融資租賃合同進(jìn)行了規(guī)定?！?/p>
據(jù)了解，原中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2008年1月頒布的《汽車金融管理公司辦法》對汽車融資租賃進(jìn)行了界定：汽車融資租賃業(yè)務(wù)，是指汽車金融公司以汽車為租賃標(biāo)的物，根據(jù)承租人對汽車和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人處取得的汽車按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。
記者以購車者的身份與銷售聯(lián)系。喜相逢的一名銷售告訴記者，“以租代購”可以為征信不好的消費者提供方便：“汽車融資租賃是和汽車融資公司貸款，對購車者的征信要求較低，但是需要購車者支付一成首付，不能零首付購車。”
該銷售告訴記者，以一輛官方指導(dǎo)價為16．98萬元的新車為例，通過“以租代購”的模式購置該車約需19萬元，首付需要1．5萬元左右，購車者可分4年47期進(jìn)行貸款，月供3999元，貸款結(jié)清后免費過戶。
當(dāng)被問及還款過程中遇到困難不能及時還款如何解決時，該銷售表示可以申請暫緩還款，但是具體操作需要與公司售后聯(lián)系。
實際上，“以租代購”并非只受到征信存在問題的消費者青睞，很多為了從事網(wǎng)約車或其他營運車輛行業(yè)的人，也會選擇“以租代購”模式購車。
來自河南鄭州的陳先生向記者講述了自己2023年的一段輾轉(zhuǎn)求職經(jīng)歷：當(dāng)時，處于求職過渡期的陳先生通過某網(wǎng)絡(luò)求職平臺面試過多家4．2米藍(lán)牌貨車司機崗位。幾輪面試之后，陳先生發(fā)現(xiàn)，不少公司出具的合同并非工作合同而是購車合同，購車價格遠(yuǎn)高于市場價格，其中部分公司與購車者簽訂的就是“以租代購”合同，貨車會落到公司名下。同時，公司承諾購車后會提供業(yè)務(wù)保證其收入。
隨后，記者進(jìn)入該網(wǎng)絡(luò)求職平臺看到，在部分網(wǎng)約車招聘信息詳情頁中，確實標(biāo)注了提供零首付購車的服務(wù)，所有車型均可先租后買，但是并未出現(xiàn)“以租代購”“汽車融資租賃”等字樣。
“一開始，物流公司表示他們有固定運輸線路，按照線路跑，一個月收入可達(dá)1萬元至2萬元。緊接著，他們便引導(dǎo)你買車，簽訂購車合同時，上面會寫明首付款和每月分期還款的金額，價格也比市場上高不少，可以落到個人名下或公司名下?！标愊壬f。
后來，陳先生從車友處了解到，這些公司良莠不齊，普遍存在設(shè)置線路、任務(wù)量不合理，甚至無貨源的問題?！奥犝f不少司機購車后并沒有穩(wěn)定收益，最終難以償還貸款，所以我沒有同意簽訂購車合同?！标愊壬f。
汽車行業(yè)從業(yè)者李先生也表示，此類招聘公司通常會給車主配置超重的貨量，讓司機運輸成本提高，并且對車的壽命也有影響。長此以往，司機如不愿按照公司安排的任務(wù)工作，公司便稱是車主個人原因，而不是公司不安排工作。
沒有明確約定
強賣高價車險
廣西南寧的肖先生曾是一名網(wǎng)約車司機，因個人原因逾期未還款，車被公司收回，現(xiàn)在正在法院上訴，希望追回首付款和超額保險金額。
據(jù)肖先生回憶，2023年7月，他通過“以租代購”在廣州某汽車租賃公司租賃了一輛汽車，開始跑網(wǎng)約車。雙方約定首付8000元，月供4750元，供36個月，共計17．9萬元。當(dāng)時該汽車的市場價為13．68萬元。
從2023年7月起，肖先生正常支付月供至2023年6月，已實際支付給該汽車租賃公司融資租賃款項11．4萬元，加上首付款8000元，共計12．2萬元。
肖先生簽訂的融資租賃合同中標(biāo)明，首付款不計入租金，并不屬于租金的性質(zhì)，但也并未對該筆首付款的性質(zhì)作出具體說明。
關(guān)于超額保險金額的問題，肖先生向記者展示了他與銷售之間的聊天記錄以及融資租賃合同。根據(jù)雙方融資租賃合同的約定，在合同的第六項關(guān)于保險與事故的約定第一款寫道，“租賃期間保費由乙方承擔(dān)，乙方有權(quán)自主選擇保險公司進(jìn)行投?！?。
肖先生告訴記者，第一年的保費雙方協(xié)商由汽車租賃公司代為購買，但是第二年該公司仍強制肖先生購買保險。根據(jù)2023年的車保全國平均收費標(biāo)準(zhǔn)和2023年的全國車輛商業(yè)險平均價格，該公司的保險價格高于市場價30％。
“逾期是我不對，但公司強制購買保險屬于違約在先。公司提供的交強險和商業(yè)險共計8617．91元，市場價是4650元。后來我覺得這是公司的一種套路，其實就是打著‘以租代購’的幌子高價租車，還強制購買保險?！毙は壬鷳嵢徽f道。
對此，上海恒衍達(dá)律師事務(wù)所律師王艷輝認(rèn)為，融資租賃合同是雙方意思自治的合同，汽車價格是構(gòu)成合同重要的因素，因此在簽署合同前雙方應(yīng)當(dāng)對價格達(dá)成一致意見，如果買方認(rèn)可的話，那么高于市場價也并不違法。但是如果強制車主購置高價商業(yè)車險，則涉嫌構(gòu)成強賣保險行為。
王艷輝說，保險法第十一條規(guī)定，訂立保險合同應(yīng)當(dāng)協(xié)商一致，遵循公平原則確定各方的權(quán)利和義務(wù)。除法律、行政法規(guī)規(guī)定必須保險的外，保險合同自愿訂立。汽車租賃公司為承租人提供的保險中，除第三者責(zé)任險為法律規(guī)定的強制保險外，其余險種均為商業(yè)保險，不屬于強制險范圍。也就是說，汽車租賃公司不能強制要求汽車承租人購買。
若在履行合同過程中未能及時償還貸款而導(dǎo)致車輛收回，購車者是否有權(quán)利追回首付金額？
張俊巖表示，要具體問題具體分析，關(guān)鍵是看合同約定。在融資租賃交易實踐中，出租人為了控制風(fēng)險，保證收回部分成本和收益，常采取讓承租人先行支付總租金10％至30％的首付款，剩余部分款項向出租人融資的模式，這屬于常見的商業(yè)交易模式。融資租賃合同的租金，通常是根據(jù)出租人的全部成本以及出租人的合理利潤來確定的，若租賃首付款是租金的一部分，則在車輛被收回后不應(yīng)返還。
按照民法典第七百五十八條，當(dāng)事人約定租賃期限屆滿租賃物歸承租人所有，承租人已經(jīng)支付大部分租金，但是無力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租賃物，收回的租賃物的價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的，承租人可以請求相應(yīng)返還。
“如果雙方在合同中明確約定，采用‘租賃首付款＋每月支付租金’的融資租賃交易模式，雙方應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，法院也應(yīng)以合同約定為主要審查依據(jù)?！睆埧r說。
張俊巖說，這種強制車主購置固定渠道高價商業(yè)車險的做法值得商榷。一方面，租賃公司未在訂立合同時明確說明車險情況，有違誠實信用原則；另一方面，通過合同約定限制車主購買商業(yè)保險的渠道，也是對車主自主選擇車險權(quán)利的侵犯，這種通過合同約定排除對方主要權(quán)利的條款約定，法律并不支持。
款項結(jié)清以后
汽車無法過戶
記者在某第三方投訴平臺檢索發(fā)現(xiàn)，汽車融資租賃的相關(guān)投訴，主要分為強賣高額商業(yè)保險和款項結(jié)清后無法過戶兩類。
來自廣東東莞的王先生就遭遇了款項結(jié)清后無法過戶的情況。2023年3月，王先生通過網(wǎng)絡(luò)求職平臺應(yīng)聘網(wǎng)約車司機時，通過“以租代購”模式購入了一輛汽車，合同中標(biāo)價為14萬多元，已于今年4月還清貸款，但截至7月8日仍未能過戶。
王先生說，當(dāng)初是在招聘方勸說下，他才與東莞市某汽車租賃公司簽訂了“以租代購”合同。首付過后，王先生才發(fā)現(xiàn)車子還牽扯第三方公司，但由于租賃公司稱放棄購車要扣1．6萬元，所以王先生沒有當(dāng)即反悔。
今年4月，王先生結(jié)清款項后，該公司以車輛涉及第三方公司為由遲遲不給王先生辦理過戶，王先生多次與公司聯(lián)系仍未解決問題。
王先生說，他周圍這樣的案例有很多，和他同批購車的網(wǎng)約車司機都面臨著貸款還清卻不能過戶的問題。“很多車主都放棄過戶了，他們打算繼續(xù)跑網(wǎng)約車業(yè)務(wù)賺錢，直至把車跑報廢，車子廢了就沒必要過戶了，也有未結(jié)清款項的司機聽到?jīng)]法過戶的消息，就和公司協(xié)商多跑一個月業(yè)務(wù)將車退還給公司?！?/p>
讓這些司機苦惱的是，車不能過戶便意味著要繼續(xù)承擔(dān)高額的商業(yè)險，并且存在駕駛者局限等問題?！拔椰F(xiàn)在不干網(wǎng)約車司機，但因為這輛車未過戶還是商用車，不僅要繼續(xù)買高額商業(yè)保險，我家人也沒法開。”王先生說。
今年4月以來，王先生多次聯(lián)系租賃公司進(jìn)行協(xié)商，也嘗試了解了各種不同的維權(quán)方式，但至今仍未解決問題。其間，他曾想起訴，但訴訟成本也不低，而現(xiàn)在這輛車賣掉也不值幾個錢，所以放棄了。
對此，張俊巖認(rèn)為，若承租人履行了全部合同義務(wù)而出租人不按合同約定將租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，并拒絕履行車輛過戶，則構(gòu)成違約，承租人可請求對方承擔(dān)違約責(zé)任。除民法典中對融資租賃合同有約定外，2023年《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》等也確定了各方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，都可以作為車主維護合法權(quán)益的依據(jù)。
“車款結(jié)清后，如果租賃公司未能和車主辦理過戶手續(xù)，租賃公司涉嫌違約?！蓖跗G輝說，車主可憑合同以及付款憑證到法院起訴，要求租賃公司履行過戶義務(wù)，并按照合同約定承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。
王艷輝提醒，購車者選擇汽車融資租賃模式時，應(yīng)當(dāng)注意合同格式條款中是否有明顯增加買方義務(wù)而減輕賣方責(zé)任的霸王條款，約定租期屆滿時轉(zhuǎn)移租賃物所有權(quán)的條件以及違約后的相關(guān)違約責(zé)任，以免今后產(chǎn)生糾紛。
來源：法治日報
【第16篇】融資租賃資產(chǎn)如何計提折舊
新租賃準(zhǔn)則下，經(jīng)營租賃的資產(chǎn)也需要提取折舊嗎？
解答：
一、承租方的處理
在新租賃準(zhǔn)則下，承租方的會計核算不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。
1.承租方的會計核算采用統(tǒng)一的模式，除短期租賃和低價值租賃外，在租賃開始日確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等。
借：使用權(quán)資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額
銀行存款等
2.對于“使用權(quán)資產(chǎn)”，在租賃期間需要分期折舊，折舊方法參照適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定。
借：管理費用等
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
3.租賃期屆滿的，不再續(xù)租，租賃物退還給出租方的：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
4.租賃期屆滿的，承租方低價留購租賃物，或出租方無償轉(zhuǎn)讓租賃物所有權(quán)給承租方的：
借：固定資產(chǎn)（換馬甲）
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊（換馬甲）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（留購款對應(yīng)的進(jìn)項稅額，如有）
租賃負(fù)債-租賃付款額
貸：累計折舊（換馬甲）
使用權(quán)資產(chǎn)（換馬甲）
銀行存款等
二、出租方的處理
在新租賃準(zhǔn)則下，出租方的會計核算需要再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃；同時，融資租賃，需要再細(xì)分為直租和售后回租業(yè)務(wù)。
對于經(jīng)營租賃，出租方在租賃期屆滿時，不會轉(zhuǎn)讓租賃物的所有權(quán)。
對于房地產(chǎn)用于出租的，除出租業(yè)務(wù)很少的可以繼續(xù)在“固定資產(chǎn)”核算外，應(yīng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，會計核算應(yīng)在“投資性房地產(chǎn)”科目中核算。
而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，對于“投資性房地產(chǎn)”的后續(xù)計量分為：成本模式計量和公允價值模式計量。
“投資性房地產(chǎn)”采用成本模式計量的建筑物的后續(xù)計量，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》，需要折舊。
“投資性房地產(chǎn)”采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
除“投資性房地產(chǎn)”外的其他“固定資產(chǎn)”用于經(jīng)營租賃出租的，在租賃期間，應(yīng)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，分期折舊。
