【導語】開辦企業(yè)業(yè)務招待費怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經營的產品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的開辦企業(yè)業(yè)務招待費,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】開辦企業(yè)業(yè)務招待費
一:正確核算業(yè)務招待費
1.因業(yè)務開展的需要,招待客戶就餐,會計核算上列“招待費”;
2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計核算上列“職工福利費”;
3.員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列“差旅費”;
4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓,培訓期間就餐,會計核算上列“職工教育經費”;
5.公司在酒店召開會議,會議期間就餐,會計核算上列“會議費”;
6.公司籌建期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“開辦費”;
7.以現金形式發(fā)放的員工餐費補貼,會計核算上列“工資薪金”;
8.企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“董事會費”;
9.工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費,會計核算上列“工會經費”。
二:扣除限額
1.設企業(yè)當期列支業(yè)務招待費為a;
2.設企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為b;
那么,按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為a×60%與b×5‰,即a×60%≤b×5‰,通過推算得出a≤8.3‰b,也就是說,在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時,企業(yè)就可能用足了業(yè)務招待費的扣除限額。
三:分流業(yè)務招待費
1.按照稅法規(guī)定,業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%),是業(yè)務招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍),具有更大的限額空間。
2.業(yè)務招待費的目的是通過開展必要的招待活動,以達到維護企業(yè)與客戶的關系與形象,從而促進銷售,然而,業(yè)務宣傳費也具有與此類似的動機。
3.如果能夠有效搭配,業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費之間的開支,將會起到很好的節(jié)稅作用。
例如,企業(yè)經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產等禮品,這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產或委托加工的產品,則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,可作為業(yè)務宣傳費列支。
四:準確核算銷售(營業(yè))收入
1.準確把握稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計中確認的營業(yè)收入存在的差異;
2.根據《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
如:企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
3.第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產,一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產,計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產,計入應付職工薪酬等。
4.企業(yè)應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入,可作為業(yè)務招待費的計提基數。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務機關查增的收入,不得作為業(yè)務招待費的計提基數。
因此,企業(yè)應如實申報視同銷售收入,避免瞞報漏報帶來的納稅風險,準確核定業(yè)務招待費的扣除基數。
五:設立獨立核算分支機構
業(yè)務招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數,企業(yè)可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數。例如,將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,通過將產品銷售給銷售公司,再由銷售公司實現對外銷售,可以直接帶來近倍的銷售收入,費用限額扣除的基數可獲得提高。設立獨立核算分支機構可直接起到節(jié)稅作用,但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本,并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設立這樣的分支機構,需要綜合決策。
【第2篇】國家企業(yè)業(yè)務招待費管理辦法
招待費使用與控制管理辦法
第一條 為嚴格控制公司招待費支出,規(guī)范招待費使用程序,使公司招待費的支出更有效地推動公司運行各項工作的開展,特制定本辦法。
第二條 xxx為招待費歸口管理部門,負責制定和完善相關制度和標準。xxx負責招待費費用核算及招待費指標考核,公司各部門負責本辦法的有效執(zhí)行,并對相關業(yè)務真實性及發(fā)票真?zhèn)呜撠煛?/p>
第三條 公司招待費用于招待公司國內、國外客人。使用范圍為:來公司視察、檢查工作的上級機關人員招待;公司承辦的各種對外會議;重要商務活動往來;來公司工作或訪問、考察的內賓、外賓招待,以及公司其它公務活動。主要用途為餐費、會議費用、購置禮品和紀念品費用及為接待特殊客人而開展的游覽活動等。
第四條 各部門組織大型會議及重要商務接待活動由主辦部門牽頭負責,xxx和相關單位協(xié)助,不論是“本地”還是“外地”舉辦的,包括用戶座談會、專題交流會、評審會、行業(yè)會等,具體流程如下:
(一)主辦部門須事前提出申請和活動總體方案,經主管公司領導簽批同意后,報xxx。對于費用在xxx萬元至xxx萬元之間(含xxx萬元)的大型會議活動,還須報總經理同意后方可執(zhí)行。超過xxx萬元的,還須報董事長同意后方可執(zhí)行。
(二)用餐費用按第十四條第二款相關規(guī)定執(zhí)行。
(三)由主辦部門出具會議活動計劃安排和費用支出預算計劃(預算中不得包含禮品費),經xxx審核標準后,按照相關審批程序報公司領導批準,并負責安排具體相關事宜。
(四)嚴禁擅自提高會議用餐、住宿標準,住宿房間不另配備洗漱用品、鮮花、水果、茶點等。不得違反規(guī)定到風景名勝區(qū)召開會議。
(五)原則上實際報銷費用不能超過人均各單項標準和費用預算總額;如發(fā)生費用超出費用預算總額,需經公司主管資財領導和董事長簽字同意后方可報銷。
(六)各項公務活動所發(fā)生的費用計入各部門指標。
第五條 公司招待費用于購買禮品、紀念品的,適實際情況辦理。
第六條 公務活動需安排外來領導、客人就餐的,原則上以公司餐廳為主,特殊情況(如民族習慣、宗教信仰等)不能在公司安排時,經主管公司領導批準可安排在市內經濟型餐廳就餐。
第七條 公司根據各部門業(yè)務性質,對部分部門下達招待費指標,并將其納入到公司成本控制考核計劃指標中,由xxx負責進行考核。
第八條 公司對有招待費指標部門實行在預算指標范圍內按事項逐項審批制度。xxx負責制訂公務活動用餐費用標準。
第九條 安排客人在餐廳用餐的,由業(yè)務部門填寫《客人餐廳用餐審批單》,由本部門主要領導簽字蓋章,報主管公司領導簽字后,交由xxx核定用餐標準。如實際發(fā)生額未超標,且單次消費不超過xxx元(含xxx元)的,可直接予以結算;如實際發(fā)生額超標或單次消費超過xxx元但不超xxx元(含xxx元)的,還需主管資財公司領導和總經理審批后予以轉賬結算;如單次消費超過xxx元的還需董事長審批后予以結算。
第十條 客人餐廳定期收集統(tǒng)計審批單,經xxx確認后開具發(fā)票,由xxx按付款程序進行付款,費用計入各單位招待費指標中。
第十一條 安排客人在公司外用餐的,經主管公司領導同意后選擇符合標準的場所,業(yè)務部門填寫《業(yè)務招待費審批單》,由本部門主要領導簽字蓋章,xxx核定用餐標準,實際發(fā)生額如未超標,報主管公司領導批準后按財務程序報銷。如實際發(fā)生額超標,按照第九條規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 招待用酒管理
(一)xxx是招待用酒(白酒、紅酒)的歸口管理單位,負責對各業(yè)務單位客人餐廳外招待用酒進行審批并登記,負責對發(fā)放情況進行監(jiān)管。
(二)各業(yè)務單位在市內招待客人用酒須在客人餐廳領取,由業(yè)務單位填寫《招待用酒審批單》,經xxx審批并登記后到客人餐廳領取。如單次領取酒數量超過xxx瓶(不含)或總金額超過xxx元(不含)但不超過xxx元(含)的,還需經主管公司領導審批;如單次領取酒數量超過xxx瓶(不含)或金額超過xxx元的還需主管資財公司領導和總經理審批。在客人餐廳宴請用酒的,按現有內餐審批程序執(zhí)行,不需填寫《招待用酒審批單》。
(三)特殊情況或外地招待客人確須自行購買酒的,由業(yè)務單位填寫《招待用酒審批單》,并注明購買原因,經xxx和主管公司領導審批后購買。如單次購買金額超過xxx元(不含)但不超過xxx元(含)的,還需經主管財務公司領導和總經理審批;超過xxx元的還需經董事長審批。特殊情況來不及事前審批的,需提前向xxx請示,經同意后方可購買并及時履行審批程序,否則不予以審核。
(四)各業(yè)務單位在客人餐廳外招待客人領酒,每月由xxx按照經審批的《招待用酒審批單》到xxx進行核銷,費用計入各單位招待費指標;自行購買的,憑發(fā)票和經審批的《招待用酒審批單》自行到xxx進行報銷。
(五)各業(yè)務單位客人餐廳外招待客人用酒,由客人餐廳根據經過審批的《招待用酒審批單》發(fā)放,嚴禁無審批單私自發(fā)放。
第十三條 公司對無招待費指標部門原則上不予以報銷招待費。
第十四條 對于招待費預算指標超標或結余的部分,由xxx進行考核。
第十五條 公務活動安排客人就餐必須嚴格執(zhí)行以下規(guī)定:
(一)嚴格控制陪同人數。接待對象在xxx人以內的,陪餐人數一般不超過xxx人;超過xxx人的,一般不超過接待對象人數的1/3;商務和外事招待活動,確因工作需要,陪餐人數原則上不超過接待對象人數的50%。
(二)宴請費用標準:自助餐標準為每人xxx元。桌餐人均最高不超xxx元,其中:一般客人標準為每人xxx元,較重要客人標準為每人xxx元,重要客人標準為每人xxx元,特別重要客人標準為每人xxx元。宴請時原則上應選用地產普通酒,禁止超標使用高檔酒。
(三)嚴禁以宴請客人名義,謀取本人或本部門私利;
(四)對于編造事由、虛報人數、拆分票據等弄虛作假行為,一經發(fā)現,將視情節(jié)按有關規(guī)定對責任人員和部門行政主要領導進行處罰。
第十六條 嚴禁利用公司招待費組織本單位干部員工公款吃喝、旅游等公款私用行為,一經發(fā)現將根據相關規(guī)定嚴肅處理。
第十七條 對違反本辦法有關規(guī)定的,按公司相應制度規(guī)定予以處罰。
第十八條 本辦法由xxx負責解釋。
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【第3篇】虧損企業(yè)能扣除業(yè)務招待費嗎
業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的招待費用。在企業(yè)的生產經營過程中,業(yè)務招待費已經成為不可獲取的必須支出。但是如何準確進行稅務處理,順利通過企業(yè)所得稅匯算清繳,成為擺在企業(yè)面前的重要話題。
現將相關問題進行梳理,幫助廣大財務人員順利完成匯算清繳工作。
掌握業(yè)務招待費的計算口徑
你可以扣的更多
提示:把視同銷售收入和未完工開發(fā)產品預售收入合并在a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表中,是因為它們都可以作為業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數。
業(yè)務招待費具體內容包括哪些?
按會計核算及稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生作為業(yè)務招待費核算的交際應酬消費支出主要內容包括:
1、生產經營需要發(fā)生的應酬或宴請支出;
2、生產經營需要發(fā)生的贈送紀念品支出;
3、生產經營需要發(fā)生的業(yè)務關系人員的交通住宿支出;
4、生產經營需要發(fā)生的交際旅游參觀和及其他費用支出。
需要提醒的是,納稅人發(fā)生的“會議展覽服務”支出中不得包含餐飲服務、住宿服務、旅游服務和娛樂服務等支出,應當分別取得按照會議服務、餐飲服務、住宿服務、旅游服務和娛樂服務稅目開具的增值稅發(fā)票,且餐飲服務支出不得為增值稅專用發(fā)票。納稅人應當區(qū)分會議費、差旅費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費支出,上述費用無法分清核算的,為謹慎起見,應當計入業(yè)務招待費進行稅前扣除。
企業(yè)籌辦期間的業(yè)務招待費支出
如何處理更劃算?
國稅函[2010]7號規(guī)定:企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,如果進行一次性扣除,無法結轉以后年度彌補虧損。為企業(yè)稅收利益最大化,還不如按國稅函〔2009〕98號規(guī)定,按照籌辦費規(guī)定處理(最短3年)。但是需要注意的是,上述處理一經選定,不得改變。
案例:某食品企業(yè)2023年處于籌辦期,當年發(fā)生業(yè)務招待費90萬元,籌建期取得試營業(yè)收入0萬元,按照稅法規(guī)定,如果選擇一次性扣除,扣除金額為90*60%=54萬元,,54萬元不得計算為當期的虧損,2023年度業(yè)務招待費應納稅調增的金額=90萬元-54萬元=36萬元。如果選擇長期待攤費用處理,每年可攤銷30萬元,如果有對應的計稅收入,可以少繳納企業(yè)所得稅款30*25%=6萬元(此處不考慮小微企業(yè))。
非股權投資企業(yè)投資收益
可以作為業(yè)務招待費扣除依據?
目前各地稅務機關主流觀點認為,國稅函[2010]79號允許將投資收益作為計算業(yè)務招待費扣除限額的依據目前僅限于從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),該特殊規(guī)定主要是考慮到股權投資業(yè)務是此類企業(yè)的主營業(yè)務收入,沒有其他經營業(yè)務的活動,扣除的業(yè)務招待費比例較低,因此而做出的特殊規(guī)定,此項規(guī)定不適用于非投資類企業(yè)。
但是北京稅務局答疑認為,“國稅函〔2010〕79 號第八條對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)未限定于專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)。從相關性分析,企業(yè)進行股權投資會發(fā)生業(yè)務招待行為,相應發(fā)生的業(yè)務招待費與因股權投資而產生的經濟利益流入(包括股息、紅利以及轉讓股權收入)有關。
依據上述分析,國稅函〔2010〕79 號第八條規(guī)定不應限定于專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè),從事股權投資業(yè)務的各類企業(yè)從被投資企業(yè)(含上市公司)所分配的股息、紅利以及股權(股票)轉讓收入,均可以作為計算業(yè)務招待費的基數”。由于國稅函〔2010〕79 號政策執(zhí)行口徑各地有差異, 所以企業(yè)在具體執(zhí)行本政策過程中,應當和本地主管稅務機關做好協(xié)調溝通,明確本地執(zhí)行口徑。
查補收入是否可以
計算扣除業(yè)務招待費限額基數?
《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第20號)第一條規(guī)定,查補收入可以彌補以前年度虧損?!秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第29號)規(guī)定了查增應納稅所得額的報表填報,即根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定,對檢查調增的應納稅所得額,允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。
根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定,查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,視同銷售收入”中的一種,在補充申報時會填列到“銷售(營業(yè))收入合計”?,F行稅法明確,前述扣除的限額是以年度“全年銷售(營業(yè))收入”為基數的,而查補收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分,應允許其作為計算扣除業(yè)務招待費限額基數。
內部食堂對客戶提供招待服務,原計入福利的部分調整至業(yè)務招待費,在匯算清繳認可業(yè)務招待費?
根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則,食堂招待只要取得符合三個原則的憑證均可作為稅前扣除憑證。
房地產開發(fā)“業(yè)務招待費支出”扣除基數如何確定?
2023年度國家稅務總局納稅服務司房地產專業(yè)稅收答疑的第81問“房地產開發(fā)企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數如何確定?”,解答中明確“根據國家稅務總局《關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第六條規(guī)定:“企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現?!?/strong>只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數。
開發(fā)產品完工會計核算轉銷售收入時,會計核算做為銷售收入,屬于“業(yè)務招待費的計提基數”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產品取得的收入”,已作為計提業(yè)務招待費的基數已作為計提基數,為了不得重復計提業(yè)務招待費,需要減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入(也就是前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產品取得的收入”的部分)。
案例:a房地產公司2023年10月競得2.2萬平方米土地,進行商品房開發(fā)。2023年7月,該樓盤取得預售許可證并開始預售商品房,當年累計預售商品房3萬平方米,收取預售款30000萬元,且企業(yè)賬務處理時未計入“主營業(yè)務收入”。2023年10月開發(fā)產品完工,當月銷售商品房1萬平方米,收取售房款10000萬元,同時結轉銷售完工商品房4萬平方米(含2023年度預售商品房3萬平方米),企業(yè)賬務處理時,將上述兩項(銷售未完工產品轉完工產品確認)收入40000萬元記入“主營業(yè)務收入”科目。則:
(1)企業(yè)2023年度的預收款30000萬元應作為2023年度業(yè)務招待費扣除基數。
(2)企業(yè)雖然計入“主營業(yè)務收入”40000萬元,但2023年度業(yè)務招待費扣除基數要將2023年度已經做了業(yè)務招待費扣除基數預收款30000萬元扣減,即“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”30000萬元,不考慮其他情況為2023年度業(yè)務招待費扣除基數為10000萬元。
總結:對于企業(yè)而言,做好業(yè)務招待費稅務處理主要把握好以下原則:
一是要有相關佐證材料。在稅收實踐中,稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。例如,《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋,招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務招待費核算;同時也對此進行了說明:必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關性的陳述——比如費用金額、招待、娛樂、旅行的時間和地點、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務關系等。
二是費用支出必須要對外招待客戶。如果企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除,如果是對本單位職工發(fā)放福利,應當計入職工福利費進行稅前扣除。
【第4篇】企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費
企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費如何進行扣除?
國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。
業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結轉攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關于籌辦費的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,一經選定,不得改變。
企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和宣傳費如何進行扣除?
國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。
廣告費和業(yè)務宣傳費在開辦費結轉攤銷年度,按國稅函[2009]98號第九條關于籌辦費的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,一經選定,不得改變。
【第5篇】房地產企業(yè)的業(yè)務招待費
中道財稅:房地產建筑業(yè)財稅問題解決專家
業(yè)務招待費一直是個令人頭禿的問題。哪些費用屬于業(yè)務招待費?如何用足扣除限額?怎樣進行合理分流?種種問題都考驗著財務人員的智商與情商……
今天就和大家一起聊聊業(yè)務招待費的二三事兒~
今天的內容就到這里了,如果大家有看不明白的地方,可以在評論區(qū)里交流交流。
來源:素材來源:二哥稅稅念、郝老師說會計、高小吉說會計;策劃:高頓新媒體內容中心。
【第6篇】企業(yè)的哪些消費可以劃分至業(yè)務招待費
通俗易懂地說,業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的需要,合理產生的招待支出。
1. 企業(yè)因生產經營的需要而發(fā)生的宴請或工作餐開支。
2. 企業(yè)因生產經營的需要而發(fā)生贈送給客戶紀念品的開支。
3. 企業(yè)因生產經營的需要而發(fā)生帶客戶參觀旅游景點及由此產生的交通費和其他支出等開支。
4. 企業(yè)因生產經營的需要而發(fā)生的相關業(yè)務人員,維修人員等的差旅費用開支。
【第7篇】房產企業(yè)業(yè)務招待費
第一條
報銷業(yè)務招待費時所附發(fā)票必須是開有日期的正式發(fā)票,當月報銷的發(fā)票不能為已過開票日期一個月以上的票據,并且原則上實行誰開支誰報銷的原則。
第二條
原則上杜絕無票費用開支。如工作業(yè)務需要開支無票費用(如娛樂費、洗理費等),1000元以上需事前先請示總經理或董事長同意后再執(zhí)行。對此類無票費用,需提供相關聯的有效證明,才可報銷。每月開支的無票費用,需以文字報告的形式報總經理或董事長審批后,方可進行相應賬務處理。
第三條
交際應酬客人發(fā)生的禮品費報銷,500元以上必須出具購貨單位(商場、酒店等)的電腦打印明細清單,否則財務一律不予報銷。
第四條
對外付款原則上采取轉賬方式或銀聯刷卡結算,招待費不得現金支出,報銷時必須提供銀聯刷卡記錄單,特殊情況需總經理同意。
第五條
所有招待費用開支原則上必須兩人以上(含兩人)經手,但陪客人員不得超過三個,相互監(jiān)督,并由最高職務者接待和報賬,出具發(fā)票和本次用餐菜單明細,否則不予報銷。如發(fā)現亂報、虛報、多報等違紀現象,經證實后不論金額大小予以開除。
第六條
除公司業(yè)務送煙,其他中心及員工原則上不予配煙,否則不予報銷。
第七條
與程陪客旅游:經總經理(或董事長)批準,經辦人在總經理(或董事長)批準的定額內掌握使用。
第八條
總監(jiān)以下員工不經批準丌能進行應酬、接待活勱,接待對象、地點及規(guī)格需事先征得主管領導同意(一般員工500元/次、經理1000元/次)并有一個隨同人員,先斬后奏一律不予報銷??偙O(jiān)應酬1500元/次。
第九條
公司內部因加班而開支誤餐費,經副總以上人員同意,由中心總監(jiān)(副總監(jiān))主請加班員工用餐的,每人用餐不得超過30元且有所有人員簽字方可入賬,各中心每月不得超過三次,副總不得超過五次,總經理不得超過八次。公司多部門同時加班由總經理(或總經理不在時指定副總)安排。
第十條
集團內部單位檢查或匯報,除陪客外,嚴禁相互宴請,嚴禁住高檔賓館,伙食按工作餐標準執(zhí)行,且不予享有公司差旅費包干標準。
第十一條
報銷時應填列費用說明清單。
【第8篇】業(yè)務招待費與企業(yè)所得稅的聯系
企業(yè)發(fā)生與生產、經營直接有關的業(yè)務招待費,納稅人能提供真實有效憑證或資料,在下列限度內準予作為費用列支,超過標準的部分,不得在稅前扣除。
根據中華人民共和國國務院令第512號規(guī)定:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條明確規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的百分之六十扣除,但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。
【第9篇】企業(yè)開辦期間業(yè)務招待費
企業(yè)日常費用核算及涉稅處理
第七節(jié) 業(yè)務招待費
一、業(yè)務招待費的概念及列支范圍
(一)業(yè)務招待費的概念
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的應酬費用。它是
企業(yè)生產經營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出,是企業(yè)進行正常經營活動
必須的一項成本費用。
(二)業(yè)務招待費的列支范圍
1. 不是所有的餐費都是業(yè)務招待費。
2. 業(yè)務招待費不僅僅是餐費
在業(yè)務招待費的范圍上,不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的
界定。在稅務執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:
(1)因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支;
(2)因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支;
(3)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的
開支;
(4)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
在稅務執(zhí)法實踐中,稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、
香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目,《企業(yè)所得稅法實
施條例釋義》中解釋,招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務招待費核算。
還有外購禮品用于贈送的,應作為業(yè)務招待費,但如果禮品是納稅人自行生
產或經過委托加工,對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務宣
傳費。同時,要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務招
待費而應直接作納稅調整。
二、業(yè)務招待費的會計處理
1. 一般情況下
借記:'管理費用/銷售費用'的二級科目'業(yè)務招待費'
貸記:庫存現金/銀行存款 等
2. 籌建期業(yè)務招待費
借記:'管理費用/銷售費用'的二級科目 '開辦費'
('業(yè)務招待費')
貸記:庫存現金/銀行存款 等
三、業(yè)務招待費的稅務處理
(一)與業(yè)務招待費相關所得稅的規(guī)定:
1. 企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費按會計規(guī)定
可據實計入相應的成本費用中。
稅法規(guī)定要按一定比例扣除,形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調
整。
2. 企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定
(1)新《企業(yè)所得稅法實施條例》( 2007 年 12月 6日發(fā)布,自 2008年 1
月 1日起施行)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照
發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰(千分之五)。
(2)根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國
稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定:'新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待
攤費用,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長
期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經選定,不得改變。 企業(yè)在新稅法實施以前
年度的未攤銷完的開辦費,也可根據上述規(guī)定處理。
(3)實施條例第七十條指出,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他
應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限
不得低于 3年。
3. 個人所得稅的相關規(guī)定
(1)國家稅務總局令第 35號《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦
法》(2014 年)規(guī)定:
個體工商戶發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費,按照實際發(fā)生額的
60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費,按
照實際發(fā)生額的 60%計入個體工商戶的開辦費。
(2) 個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生符
合本辦法規(guī)定的費用,除為取得固定資產、無形資產的支出,以及應計入資產價
值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產經營
的當年一次性扣除,也可自生產經營月份起在不短于 3年期限內攤銷扣除,但一
經選定,不得改變。
開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。
4. 業(yè)務招待費的計稅基數
(1)主營業(yè)務收入
(2)其他業(yè)務收入
(3)視同銷售收入
年銷售(營業(yè))收入主要包括:
(1)主營業(yè)務收入
①銷售商品;
②提供勞務;
③讓渡資產使用權;
④建造合同。
(2)其他業(yè)務收入:
①材料銷售收入;
②代購代銷手續(xù)費收入;
③包裝物出租收入;
④其他。
(3)視同銷售收入
①自產、委托加工產品、外購商品視同銷售的收入;
②處置非貨幣性資產視同銷售的收入;
③其他視同銷售的收入。
(二)與業(yè)務招待費相關的增值稅的規(guī)定
1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施組則》第二十二條,條例第十條
第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得
從銷項稅額中抵扣:
第一、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
購進貨物或者應稅勞務;第二、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;第三、
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;第四、國務院財
政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;第五、本條第(一)項至第(四)
項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
財稅〔2016〕36號:貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得
抵扣進項稅。2. 禮品費用的涉稅處理
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶
的下列行為,視同銷售貨物:將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單
位或者個人。
視同銷售貨物行為而無銷售額者,會計如何確定銷售額:
按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本,銷售外購貨物的為實
際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
(三)業(yè)務招待費的個人所得稅的涉稅處理
1. 企業(yè)在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列
情形之一的,不征收個人所得稅。
(1)企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;
(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業(yè)
對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。2. 對個人
取得的禮品所得,按照'其他所得'項目,全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅;
(1)企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,
對個人取得的禮品所得,按照'其他所得'項目,全額適用 20%的稅率繳納個人
所得稅;
(2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送
禮品,對個人取得的禮品所得,按照'其他所得'項目,全額適用 20%的稅率繳
納個人所得稅; (3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,
個人的獲獎所得,按照'偶然所得'項目,全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。
3. 企業(yè)贈送禮品價格的確定方法
(1)自產產品價格確定方式:按該產品的市場銷售價格確定個人的應稅所
得;
(2)外購商品的價格確定:按該商品的實際購置價格確定個人的應稅所得。
四、案例演練
某網絡公司舉辦周年慶典活動,有 100 人客戶參加。外購筆記本電腦 100
臺用于贈送客戶,購進不含稅單價 3000元,支付價稅合計金額 339000 元。另外,
餐飲服務支付 28000 元。
會計處理:
支付餐飲服務
借:管理費用——業(yè)務招待費 28000
貸:銀行存款 28000
購買筆記本電腦:
借:庫存商品——筆記本電腦 300000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39000
貸:銀行存款 339000
贈送時:
借:管理費用——業(yè)務招待費 339000
貸:庫存商品——筆記本電腦 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 39000納稅籌劃提示(堅持
前置、全局、長遠利益的原則):
1. 對個人取得的禮品所得,按照'其他所得'項目,全額適用 20%的稅率
繳納個人所得稅;
2. 企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品的支出,可計入業(yè)務宣傳費,
除國務院財政,稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部
分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
【第10篇】房地產企業(yè)業(yè)務招待費扣除標準
問:
我公司是2023年初成立的房地產開發(fā)企業(yè),2023年1月取取得施工許可證后進行前期開發(fā),2023年沒有銷售收入,當地稅務機關對籌建期結束的口徑是取得施工許可證,請問我公司2023年發(fā)生的業(yè)務招待費如何稅前扣除?
答:
《企業(yè)所得稅實施條例》(國務院令第512號)第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)第五條規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定,企業(yè)自開始生產經營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經選定,不得改變。
《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現。
綜上,由于你公司自2023年1月起已經不屬于籌建期間,2023年也沒有銷售收入,所以你公司2023年發(fā)生的業(yè)務招待費用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
開創(chuàng)財務管理新格局,把握業(yè)財融合新形勢,做頂級財務高手!大成方略2023年業(yè)財融合系列課程。
好知識一起分享,歡迎轉發(fā)?。?!
【第11篇】新辦企業(yè)業(yè)務招待費
業(yè)務招待費,是指企業(yè)在生產、經營等業(yè)務中,合理需要而接待應酬而支付的費用。企業(yè)生產經營需要而招待宴或工作餐、贈送紀念品、業(yè)務員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的費用。但是關于業(yè)務招待費,我們有以下常見的誤區(qū):
1.所有的餐費≠業(yè)務招待費
1)員工培訓時合規(guī)餐費,應計入職工教育經費;
2)公司開董事會發(fā)生餐費,應計入董事會會費;
3)影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費,應計入影視成本;
4)工會組織員工活動期間發(fā)生餐費,應計入工會經費;
5)公司籌建期發(fā)生餐費,應計入開辦費;
6)以現金發(fā)放給員工餐補,應計入工資薪金。
2.業(yè)務宣傳費≠業(yè)務招待費
1)委托加工、對公司形象、產品宣傳作用的,作為業(yè)務宣傳費;
2)因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費,作為業(yè)務宣傳費;
3)搞促銷活動時贈送給客戶的禮品,作為業(yè)務宣傳費;
3.職工福利費≠業(yè)務招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐,應計入應付福利費。
注意:以上所述幾種福利餐費,都不是以應酬為目的。
4.所有差旅費≠業(yè)務招待費
員工出差途中符合標準的餐費,應計入差旅費。
注意:要與公司的來賓接待產生的費用要區(qū)分開。
5.所有會議費≠業(yè)務招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費,應計入會議費。稅局對會議費有嚴格相關的要求,并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費,從而逃過業(yè)務招待費的扣除限額。
注意:若公司計入會議費時,需要資料具體的內容如:詳細證明的,會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關證明材料,作為稅局備查資料。若沒有,是需要調整為其他費用進行核算。
在金稅四期透明嚴格化監(jiān)管下,記住兩句話:
1.所有的餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費,不都是業(yè)務招待費;
2.業(yè)務招待費不僅僅是餐費、業(yè)務宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。
【第12篇】企業(yè)為什么要少計業(yè)務招待費
鍋里紅湯滾滾,我和小張吃得大汗淋漓:“好吃好吃,半瓶水老師,這酸湯野生黃蠟丁太帶勁了,我們再來兩斤吧!”
好,你請客哈~”
“哈哈,半瓶水老師,談錢就傷感情了,我請教你個問題唄~”
“你說!”
“我公司收到了一筆財政補貼,出納開的是收據,可以嗎?”
“與銷售行為掛鉤不?”
“不掛鉤!”
“與銷售行為不掛鉤的財政補貼,可以開收據,也可以開普票,不能開專票。對方不要求開票,你就開收據;對方要求開票,你就開普票。若是開普票,稅率欄填不征稅!”
“這筆收入是不是不用交稅?”
我抬頭看了她一眼:“想得太美,不交增值稅,但是要交企業(yè)所得稅。而且,這筆收入所對應的成本費用不能在稅前扣除!”我看著新端來的黃臘丁,表情壞壞地繼續(xù)說:“怎么樣?值不值得這一頓火鍋?”
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“哈哈~ ” 小張往鍋里下著新端來的黃臘丁,笑得樂不可支:“半瓶水老師,你說咱這算不算是業(yè)務招待費?”
“嘿嘿[呲牙] 原來你是想聊業(yè)務招待費啊~”
魚還沒煮熟,我停下筷子認真地說道:“業(yè)務招待費可不只是吃吃喝喝,它包含所有合法的吃喝玩樂以及禮品等,比如:香煙、景點門票、食品、禮品、合法的娛樂活動、餐飲、酒店住宿等…… 這里要注意,針對員工的吃吃喝喝不計入業(yè)務招待費!”
“針對員工的吃吃喝喝?舉個例子行嗎?”小張也停下筷子,認真地思索著……”
“比如,員工培訓時發(fā)生的餐費計入什么科目?”
這時,黃臘丁熟了,我夾起一條大快朵頤,小張還在思考……
“計入職工教育經費?”
對,計入職工教育經費!還有,公司組織員工聚餐、公司提供給員工的午餐、員工加班的餐費計入什么科目?” 我繼續(xù)大口吃魚,小張還在沉思……
“半瓶水老師,我有點懵,我想想哈~是不是計入福利費?”
“對,計入福利費!我再問你,公司不提供午餐,而是以現金形式發(fā)放員工餐補,應計入什么科目?” 我又夾起一條黃臘丁……
小張拿紙巾揩了揩腦門上的汗:“下次可不敢跟你一起吃飯了,太緊張了,是計入工資薪金嗎?”
“正確!哈哈[大笑]”我擠眉弄眼笑著說道:“你再不吃,這兩斤黃臘丁就快被我吃完了!”[大笑][大笑][大笑]
小張猛然清醒,大叫:“啊,中計了!”[大笑][大笑][大笑]
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【第13篇】房地產企業(yè)業(yè)務招待費的核算
業(yè)務招待費支出是企業(yè)常見的費用項目之一,實際發(fā)生時,會計上據實列支管理費用,但是企業(yè)所得稅前只能限額扣除。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。由此可知,實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出稅前扣除必須滿足雙限額標準,而且超出部分不得扣除,所以只要發(fā)生業(yè)務招待費支出,納稅調增是必然的。那么到底稅前需調增多少,如何才能最大化地稅前扣除,需把握以下三個要點:
1、準確核算實際發(fā)生的業(yè)務招待費金額
在實務當中,業(yè)務招待費的核算存在一些誤區(qū),導致核算的金額不正確,或多記或少記。
誤區(qū)一:只要取得餐費發(fā)票,直接核算為業(yè)務招待費,造成業(yè)務招待費多記。正確的做法是:如果是因業(yè)務開展的需要,招待客戶或供應商就餐,一定是核算為“業(yè)務招待費”,但是如果是因為召開會議,會議期間就餐,應該作為“會議費”列支,而會議費在稅前可全額扣除;如果是員工出差期間發(fā)生的餐費支出,公司制度要求憑餐費發(fā)票報銷,則應作為“差旅費”列支,差旅費在稅前可據實扣除;如果是全體員工搞團建,或節(jié)日聚餐,則應作為“職工福利費”,職工福利費在稅前按工資薪金的14%限額扣除。
誤區(qū)二:給客戶發(fā)放的禮品等核算為辦公費,導致業(yè)務招待費少記。業(yè)務招待費的形式不局限于餐飲,還包括給客戶贈送的禮品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的、支付的應酬費用應核算為業(yè)務招待費。
誤區(qū)三:不能正確區(qū)分業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費。如,公司為了促銷,隨機向客戶贈送的標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品,核算為“業(yè)務招待費”,導致業(yè)務招待費多計。這類支出應當作為“業(yè)務宣傳費”列支,在銷售(營業(yè))收入的15%(化妝品制造和銷售等特殊行業(yè)為30%)范圍內扣除,超出部分還可以結轉以后年度扣除。但如果企業(yè)是出于交際應酬目的,將禮品送給特定的客戶或供應商的,即使禮品上有企業(yè)的logo或宣傳字樣,也應當界定為“業(yè)務招待費”。所以企業(yè)要正確區(qū)分業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費。
2、準確計算業(yè)務招待費的計算基數
(1)一般企業(yè)
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》可知,稅前可扣除的業(yè)務招待費最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。這里的銷售(營業(yè))收入,具體指納稅人根據國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,以及根據稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
根據 《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。這些項目在會計核算中更多地體現在費用支付項目中。比如,用于市場推廣或銷售的資產,一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產,計入營業(yè)外支出。企業(yè)應足額、正確的將這些項目按視同銷售收入,在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入,可作為業(yè)務招待費的計提基數。
(2)從事股權投資業(yè)務的企業(yè)
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定:其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
(3)房地產開發(fā)企業(yè)
房地產開發(fā)企業(yè)的業(yè)務招待費的計算基數包括銷售未完工開發(fā)產品取得的收入,同時減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入。
3、最大化應用扣除限額
假設企業(yè)當期列支業(yè)務招待費為a,企業(yè)當期銷售(營業(yè))收入為b,那么,按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為a×60%與b×5‰的較小者,即a×60%≤b×5‰,通過推算得出a≤8.3‰b,也就是說,在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時,企業(yè)可最大化應用業(yè)務招待費的扣除限額。
【第14篇】房地產企業(yè)業(yè)務招待費結轉
標 題: 業(yè)務招待費扣除基數
寫信人: 侯**
咨詢時間: 2020-04-24
回復時間: 2020-04-30
發(fā)布時間: 2020-04-30
留言內容:
房地產開發(fā)企業(yè)在預售期會計上沒有確認收入,年度企業(yè)所得稅匯算時,廣告業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除限額以哪個為基數算扣除比例,該怎么扣?
回復部門:
納稅服務中心
回復內容:
您好,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。房地產企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入應按下列文件規(guī)定確認為銷售收入的實現。
文件依據:
一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規(guī)定:“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?!?/p>
第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除?!?/p>
二、根據《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定:“企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現,具體按以下規(guī)定確認:
(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的,應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日,確認收入的實現。
(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現。
(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的,應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現,余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。
(四)采取委托方式銷售開發(fā)產品的,應按以下原則確認收入的實現:
1. 采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的,應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。
2. 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。
3. 采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品的,屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價,則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現,企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的,則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的,則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。
4. 采取包銷方式委托銷售開發(fā)產品的,包銷期內可根據包銷合同的有關約定,參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現;包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品,企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現。”
【第15篇】房地產企業(yè)業(yè)務招待費
開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等三項費用的計算基數,至預售收入轉為實際銷售收入時,再將其作為計算基數。(2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費,可以向后結轉,按稅收規(guī)定的標準扣除,但結轉期限最長不得超過3個納稅年度?!?而按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定,房地產開發(fā)企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數都是與收入掛鉤的,沒有收入就不得扣除。而國家稅務總局《關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號) “第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現”。
據此是否可以認為,房地產開發(fā)企業(yè)的預售收入作為房地產開發(fā)企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數?
根據國家稅務總局《關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定:“企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現?!敝挥蟹仙鲜鲆?guī)定的收入方可作為業(yè)務招待費、廣告宣傳費的扣除基數。
房地產企業(yè)業(yè)務招待費怎樣算所得稅扣除?
業(yè)務招待費定義:企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰:計算“3步法”應稅收入與業(yè)務招待費等費用計提基數的關系表“3做2不做”:(1)可以作為計算費用扣除基數的收入:營業(yè)收入(包括:①主營業(yè)務收入、②其他業(yè)務收入、③視同銷售收入(2)不作為計算費用扣除基數的收入:⑴營業(yè)外收入、⑵投資收益對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入(投資收益),可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定(長期待攤費用)在稅前扣除。