小型微利企業(yè)普惠性政策例題（16篇）

【第1篇】小型微利企業(yè)普惠性政策例題

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策、填報(bào)案例來啦！

政策指引

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

文件依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

填寫案例

a企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。

2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅

=100×25%×20%+150×50%×20%=20萬元

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）表填寫如下：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。250萬計(jì)算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：

特別提醒

1. 小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個(gè)概念，只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)條件就能享受。

2. 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

3.小型微利企業(yè)不需要單獨(dú)備案，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

4. 企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

5. 自2023年度匯算清繳起，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

來源：上海稅務(wù)。本文僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如對(duì)版權(quán)有異議，請(qǐng)后臺(tái)聯(lián)系，議定合作或刪除。

【第2篇】小型微利企業(yè)2023年

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

(一）小型微利企業(yè)認(rèn)定

小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：

1. 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額 不超過3 000萬元。

2. 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額 不超過1 〇〇〇萬元^

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值）+2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相 關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)，是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納 稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

(二） 小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

.自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由 30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)， 其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三） 小型微利企業(yè)的征收管理

1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微 利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家 限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

2. 雜業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(1) 查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況 處理：

① 按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元（含，下 同）的，可以享受減半征稅政策；

② 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半 征稅政策。

(2) 定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條袢，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得 額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(3) 定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序 調(diào)整，依照原辦法征收。

(4) 上一納稅年度不符合小型微剎企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利 企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬 元的，可以享受減半征稅政策。

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【第3篇】小型微利企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

【法律依據(jù)】財(cái)稅〔2017〕43號(hào)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人年所得額在50萬以內(nèi)的，企業(yè)所得稅=所得額×20%×50%。

【第4篇】小型微利企業(yè)減半征收的政策

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)公告，明確對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)問答

問：我公司是一家小型微利企業(yè)，今年的政府工作報(bào)告中提到：“對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，請(qǐng)問該政策具體內(nèi)容是什么？

答：為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，落實(shí)《政府工作報(bào)告》要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2023年3月發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)），持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)由原10%降至5%。

【第5篇】什么屬于小型微利企業(yè)所得稅

小型微利企業(yè)我們?cè)谏钪新犝f的較少，通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)。小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

【第6篇】2023年小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)的新標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

總結(jié)：

也就是一個(gè)前提、三個(gè)條件必須同時(shí)符合。

基本判斷方法

從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。

具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

基本計(jì)算公式

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預(yù)繳時(shí)暫按累計(jì)計(jì)算判斷辦法。

案 例

甲企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

計(jì)算過程如下：

一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元

第1季度應(yīng)納稅所得額=180萬元

結(jié)論：

第1季度符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750萬元

第2季度應(yīng)納稅所得額=220萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)超標(biāo)，第2季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

三、然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=550人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3≈387人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500萬元

第3季度應(yīng)納稅所得額=290萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與資產(chǎn)超標(biāo)，第3季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

四、最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4≈377人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元

第4季度應(yīng)納稅所得額=350萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，第4季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

【第7篇】小型微利企業(yè)和小微企業(yè)一樣嗎

1、小型微利企業(yè)和小微企業(yè)不一樣的。

2、小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的概念不同，享受的稅收優(yōu)惠政策也不同。

3、小型微型企業(yè)對(duì)應(yīng)一般納稅人企業(yè)的。是稅務(wù)上的區(qū)別。

4、小型微利是有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)一般納稅人也能是小型微利企業(yè)。

【第8篇】小型微利企業(yè)的人數(shù)怎么計(jì)算方法

小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包含臨時(shí)用工人數(shù)

問：我公司是福建省一家企業(yè)，2023年5月招用了一批臨時(shí)工，請(qǐng)問我公司在計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，是否需將臨時(shí)用工人數(shù)算在從業(yè)人數(shù)內(nèi)？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

國家稅務(wù)總局福建市稅務(wù)局在2023年9月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集第50問“企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是否包括臨時(shí)用工？”，解答中明確“從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。因此，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不包括臨時(shí)用工。”

因此，你公司在計(jì)算能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，無需將臨時(shí)用工人數(shù)計(jì)算在從業(yè)人數(shù)內(nèi)。

領(lǐng)航“財(cái)務(wù)”夢想，鍛造“管理”成功——大成方略，2023年業(yè)財(cái)融合頂級(jí)高手

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【第9篇】小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計(jì)算方法

小型微利企業(yè)的新標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

總結(jié)：

也就是一個(gè)前提、三個(gè)條件必須同時(shí)符合。

基本判斷方法

從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。

具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

基本計(jì)算公式

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預(yù)繳時(shí)暫按累計(jì)計(jì)算判斷辦法。

案例

甲企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

計(jì)算過程如下：

一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元

第1季度應(yīng)納稅所得額=180萬元

結(jié)論：

第1季度符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750萬元

第2季度應(yīng)納稅所得額=220萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)超標(biāo)，第2季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

三、然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=550人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3=793人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500萬元

第3季度應(yīng)納稅所得額=290萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與資產(chǎn)超標(biāo)，第3季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

四、最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4=835人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元

第4季度應(yīng)納稅所得額=350萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，第4季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

【第10篇】2023年小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

老板，您在進(jìn)行預(yù)繳2023年企業(yè)所得稅時(shí)，如何確認(rèn)是否可以享受全額按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？很多企業(yè)一頭霧水，不知道如何利用這些政策節(jié)稅，咋辦？咱們得了解呀！

眾所周知，根據(jù)最新政策，【小型微利企業(yè)】所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍！擴(kuò)圍！擴(kuò)圍！

自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小慧簡單翻譯一下：

也就是說，現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)該交稅的年度所得額在50萬元以下的，也包含50萬元，就可以享受政策優(yōu)惠了哈！

至于是怎么優(yōu)惠的？就是按50%計(jì)算你的年度所得，相當(dāng)于打5折，在這個(gè)基礎(chǔ)上，再按20%的稅率交企業(yè)所得稅~

當(dāng)然要享受減半征稅政策，就必須符合【小型微利企業(yè)】的要求，那具體有哪些標(biāo)準(zhǔn)呢？一起往下看~

其實(shí)，小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

注1：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

注2：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)，特別注意：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)老板趕緊結(jié)合自身公司的員工人數(shù)、所得額等狀況具體判斷，是否適用小型微利納稅人身份吧~

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠咋享受？

小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取【自行申報(bào)】方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

下面，小慧就舉個(gè)栗子吧~

案例：某企業(yè)應(yīng)納稅所得561423.75元，明顯已超出該優(yōu)惠政策，所得稅應(yīng)按25%計(jì)征金額為561423.75*25%=140355.94元人民幣。后經(jīng)過慧算賬財(cái)稅顧問與客戶溝通，進(jìn)行了賬務(wù)的調(diào)整處理后應(yīng)納稅所得額125,428.75元，符合上述優(yōu)惠政策125,428.75*50%*20%=12542.88元人民幣。為企業(yè)省了140355.94-12542.88=127813.06元人民幣。

通過上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)要節(jié)稅，首先要保證不多繳稅，合理利用優(yōu)惠政策，也能省下一桶金呢~~對(duì)于2023年新設(shè)立企業(yè)來說，很多都符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果優(yōu)惠政策都享受不到，豈不是真正損失了真金白銀。

小慧提醒：激情滿滿的創(chuàng)業(yè)者們，在前面沖鋒陷陣的同時(shí)，合理利用稅收優(yōu)惠政策獲得最大的節(jié)稅收益，也十分重要喲~

【慧算賬：www.huisuanzhang.com】專業(yè)出品，歡迎大神點(diǎn)贊、評(píng)論、撿干貨！

【第11篇】關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收的政策

甘肅稅務(wù)

退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅政策

（一）我公司是一家小型微利企業(yè)，李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報(bào)告中提到“對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，請(qǐng)問該政策具體內(nèi)容是什么？

答：為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，落實(shí)《政府工作報(bào)告》要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2023年3月發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)），持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)由原10%降至5%。

（二）我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺(tái)后，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有沒有變化？

答：沒有變化。與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）相比，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)沒有調(diào)整。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

（三）小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺(tái)后，我公司在辦理匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法有沒有變化？

答：沒有變化。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（四）我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？

答：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

（五）我公司2023年應(yīng)納稅所得額是280萬元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只繳納企業(yè)所得稅20.5萬元。如果2023年應(yīng)納稅所得額還是280萬元，此次新政策對(duì)我公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

答：假設(shè)你公司2023年符合小型微利企業(yè)條件，按照新規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)進(jìn)一步降低。

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元（100×2.5%）；100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[（280-100）×5%]，加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬元。若按照原政策計(jì)算，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業(yè)所得稅9萬元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

（六）我公司在外地設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)條件時(shí)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標(biāo)是否包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

（七）我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)嗎？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化營商環(huán)境有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，采取電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；對(duì)符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)預(yù)填表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

編輯設(shè)計(jì)：甘肅稅務(wù)

來源：國家稅務(wù)總局

【第12篇】小型微利企業(yè)和小微企業(yè)一樣嗎？

1. 小型微利企業(yè)和小微企業(yè)不一樣的。

2. 小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的概念不同，享受的稅收優(yōu)惠政策也不同。

3. 小型微型企業(yè)對(duì)應(yīng)一般納稅人企業(yè)的。是稅務(wù)上的區(qū)別。

4. 小型微利是有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)一般納稅人也能是小型微利企業(yè)。

【第13篇】新的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

新的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如下：

1. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬以下。

2. 企業(yè)的從業(yè)人數(shù)在300人以下。

3. 現(xiàn)在資產(chǎn)總額在5000萬以下。

【第14篇】小型微利企業(yè)申報(bào)表如何填寫

對(duì)于企業(yè)來說，需要在季度申報(bào)時(shí)預(yù)扣預(yù)繳企業(yè)所得稅，然后在年度結(jié)束之后，再進(jìn)行匯繳清算。

對(duì)于企業(yè)來說，雖然季度預(yù)繳雖然可以出錯(cuò)，但是企業(yè)還是要正確的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表才可以。

企業(yè)所得稅“季初”資產(chǎn)總額怎么填寫？

企業(yè)所得稅“季初”資產(chǎn)總額按照企業(yè)1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)填寫即可。企業(yè)填制時(shí)，可以直接使用資產(chǎn)負(fù)債表上面的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。

企業(yè)在申報(bào)所得稅時(shí)，不僅需要填寫“季初”資產(chǎn)總額，同樣需要填寫“季末”資產(chǎn)總額。對(duì)于資產(chǎn)總額，企業(yè)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)填寫即可。

需要注意的是，報(bào)表的單位是“萬元”，而不是“元”。不要小看這個(gè)小問題，在這個(gè)問題方面，有一些老會(huì)計(jì)都被“坑”過！

填報(bào)“季初”資產(chǎn)總額對(duì)于企業(yè)的意義？

我們要明白企業(yè)所得稅季度報(bào)表上面的所有數(shù)據(jù)，都不是無用的數(shù)據(jù)。如果這些數(shù)據(jù)沒有意義，也不會(huì)多此一舉讓納稅人去填寫了。

其實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)總額主要是為了判斷企業(yè)是不是可以享受小微企業(yè)，在企業(yè)所得稅稅率方面的優(yōu)惠。

其實(shí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)想要的不是企業(yè)“季初”的資產(chǎn)總額，而是需要通過“季初”和“季末”的數(shù)值計(jì)算的資產(chǎn)總額的“季度平均值”，最后計(jì)算出企業(yè)的年度資產(chǎn)平均值。

企業(yè)的年度資產(chǎn)平均值，是判斷企業(yè)性質(zhì)的三個(gè)重要指標(biāo)之一。如果企業(yè)的經(jīng)營時(shí)間不足一年，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營期間計(jì)算即可。如果企業(yè)只經(jīng)營了3個(gè)季度，就使用3個(gè)季度的數(shù)據(jù)計(jì)算，年度平均值即可。

例如：

虎說財(cái)稅公司2023年第四季度資產(chǎn)總額的季初值為600，季末值為800。那么虎說財(cái)稅公司第四季度的資產(chǎn)總額平均值=(600+800)/2=700。

另外，我們還知道，虎說財(cái)稅公司前三季度的資產(chǎn)總額平均值分別為：500、650、680。

那么虎說財(cái)稅公司2023年的資產(chǎn)總額平均值=(500+650+680+700)/4=632.5。

小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

企業(yè)如果想要享受小型微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠，單單符合資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)是不行的。具體來說，小微企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有四個(gè)：

1、企業(yè)從事的不是國家限制和禁止的行業(yè)。

國家給予優(yōu)惠，企業(yè)肯定需要符合發(fā)展發(fā)展的趨勢才行。這一點(diǎn)屬于前置條件，更屬于硬性條件。當(dāng)然，這一點(diǎn)也是大家最容易忽略的一點(diǎn)。

2、企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過300萬。

這里的應(yīng)納稅所得額，屬于稅法層面的規(guī)定。也就是說這個(gè)數(shù)值，是企業(yè)在年度匯繳清算時(shí)根據(jù)稅法的規(guī)定，經(jīng)過調(diào)整之后的數(shù)額，而不是年度利潤表里面的數(shù)額。

3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過300人。

這里的從業(yè)人數(shù)屬于平均數(shù)，而不是企業(yè)年末的從業(yè)人數(shù)。還需要注意的是，企業(yè)如果存在勞務(wù)派遣用工的情況，勞務(wù)派遣人員，也需要計(jì)入用工企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

當(dāng)然，這個(gè)時(shí)候勞務(wù)派遣公司，就不需要再把勞務(wù)派出人員，計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)內(nèi)了。

對(duì)于這一點(diǎn)，還是需要注意的?？梢哉f之所以這樣規(guī)定，就是害怕有人會(huì)鉆空子。比方說，在其他條件都符合的情況下，通過勞務(wù)派遣用工的方式降低企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

4、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過5000萬。

具體的計(jì)算方式，上面虎虎已經(jīng)說過了。這里就不再贅述了。需要注意就是，這里的資產(chǎn)總額指的是平均值，而不是年末值！

小微企業(yè)企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，對(duì)于小型微利企業(yè)來說，應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)于超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

而稅率都是20%的優(yōu)惠稅率。即小微企業(yè)實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率，最低可以達(dá)到2.5%。當(dāng)然，企業(yè)實(shí)際計(jì)算時(shí)，也是需要分段計(jì)算的。

比方，虎說財(cái)稅公司符合小小型微利企業(yè)的條件，在2023年的應(yīng)納稅所得額是260萬。

那么虎說財(cái)稅公司實(shí)際應(yīng)納稅額=100*25%*0.5*20%+(260-100)*50%*20%=18.5萬。

減免稅額=260*25%-18.5=46.5萬。

可以說，這個(gè)減稅力度還是很大的。對(duì)于小微企業(yè)來說，一定要珍惜來之不易的優(yōu)惠。

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【第15篇】小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策解讀

很多人對(duì)小型微利企業(yè)、小微企業(yè)的關(guān)系搞不清,認(rèn)為小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)的簡稱,或者把兩者當(dāng)做一回事,甚至在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，都出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象，到底這兩個(gè)有什么區(qū)別呢？

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)是一回事么？

小微實(shí)體的13項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

一、增值稅 ：

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅：

小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅最高減征50%

三、印花稅

1、小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限》的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

2、增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最高減征50%。

四、資源稅：

增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%。

五、房產(chǎn)稅：

小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅：

小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%

七、耕地占用稅：

小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%

八、個(gè)人所得稅：

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得100萬元以下減半征收個(gè)人所得稅。

九、 企業(yè)所得稅：

1、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬元以下，實(shí)際稅率為2.5%。

2、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元部分，實(shí)際稅率為10% 。

十、教育費(fèi)附加：

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加最高減征50%。

十一、地方教育附加：

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征地方教育費(fèi)附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費(fèi)附加最高減征50%。

十二、殘疾人就業(yè)保障金：

在職職工總數(shù)30人（含）以下暫免征收殘保金。

十三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

1、未達(dá)起征點(diǎn)的娛樂服務(wù)繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2、月銷售額不超過2萬元（季度不超6萬元）的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【第16篇】2023年小型微利企業(yè)

最近湯姆貓經(jīng)常接到客戶及朋友咨詢：貓兄，幫咱們公司避避稅唄，幫咱們企業(yè)籌劃一下稅款唄……

于是乎，本貓?zhí)峁┝艘恍┓桨福瑢?duì)方聽完，回復(fù)道：“這些都比較繁瑣，有沒有直接點(diǎn)的？就是開了票不用交稅的，我一朋友公司，進(jìn)賬從不開票、支出也沒發(fā)票，一年“籌劃”了好多稅。你不是財(cái)稅專業(yè)人士嘛！想想辦法！”。

本貓聽完，欲哭無淚，深感合規(guī)之路任重道遠(yuǎn)！

好了，我們回到現(xiàn)實(shí)，今天，就來聊一聊很多中小企業(yè)用得比較多的節(jié)稅法寶：關(guān)于小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

說到這兩個(gè)概念，很多會(huì)計(jì)都把他們搞混了，甚至張冠李戴。其實(shí)，小微企業(yè)是針對(duì)增值稅的，小型微利企業(yè)是針對(duì)企業(yè)所得稅的。他們是兩個(gè)不同的概念。

小微企業(yè)1政策解讀

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

從規(guī)定中可以看出：小微企業(yè)針對(duì)的是增值稅小規(guī)模納稅人，且月度各項(xiàng)應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（季度不超過9萬元），可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

實(shí)務(wù)中，我們可以理解為，小微企業(yè)減免了增值稅，同樣也減免了附加稅。但是，該部分收入，不減免企業(yè)所得稅。同時(shí)，小規(guī)模納稅人請(qǐng)稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票不享受免稅政策，并占用月度3萬元（季度9萬元）的免稅額度。

2案例解析

農(nóng)藥公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度累計(jì)銷售貨物不含稅收入為8萬元，相關(guān)成本6萬元。符合小微企業(yè)減免增值稅標(biāo)準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)分錄：

①確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款等 82400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2400

②結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：應(yīng)付賬款等 60000

③計(jì)提附加稅

借：營業(yè)稅金及附加 288

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 168

應(yīng)交教育費(fèi)附加 72

應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 48

④結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2400

應(yīng)交城建稅 168

應(yīng)交教育費(fèi)附加 72

應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 48

貸：營業(yè)外收入 2688

附加稅不用實(shí)際支付，但是從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)考慮，屬于減免的稅款，需先計(jì)提，再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。實(shí)務(wù)中，同一企業(yè)、同一納稅期限，分別存在提供服務(wù)和銷售貨物的應(yīng)稅行為，可分別享受月不超過3萬元（季度不超過9萬元）的增值稅減免政策。

3表單填報(bào)

享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)減免銷售收入3.36%的稅款。

小型微利企業(yè)1政策解讀

財(cái)稅[2017]43號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知：

自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從規(guī)定可以看出：小型微利企業(yè)針對(duì)的是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，滿足小型微利企業(yè)要求，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率為10%）

小型微利企業(yè)的認(rèn)定不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，滿足標(biāo)準(zhǔn)要求，均可享受優(yōu)惠政策。

2案例解析

王者公司屬于增值稅一般納稅人，主營軟件開發(fā)服務(wù)，資產(chǎn)總額500萬元，從業(yè)人數(shù)50人，2023年度經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)定的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為30萬元。符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

如果不享受優(yōu)惠，需繳納企業(yè)所得稅=30萬元*25%=7.5萬元；

享受優(yōu)惠后，需繳納企業(yè)所得稅=30萬元*50%*20%=3萬元；

減免稅額7.5萬元-3萬元=4.5萬元；減免稅額達(dá)到15%

3表單填報(bào)

賬務(wù)處理按照享受優(yōu)惠后的稅額進(jìn)行計(jì)提，所得稅匯算填報(bào)如下：

a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

a100000所得稅年度納稅申報(bào)表主表

說明一下：小微企業(yè)和小型微利企業(yè)都無需去稅務(wù)局備案，納稅申報(bào)時(shí)，以申報(bào)表代替?zhèn)浒浮?/p>

充分利用稅局的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的關(guān)鍵，不合規(guī)、不合法的逃避繳納稅款的方法，只會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)留存在企業(yè)內(nèi)部。各位財(cái)務(wù)人員，一定要嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，做好依法納稅、合理籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的隱性財(cái)富！

又到了說再見的時(shí)候了，湯姆貓與大家共同學(xué)習(xí)的時(shí)光總是非常短暫，在這里，依依不舍，離別之時(shí)，卻是距離下次相逢之日如此接近，拜拜咯，下次再見！

若有蘇州公司注冊(cè)和代理記賬煩惱的，可以來騷擾蘇州財(cái)貓?jiān)啤?/p>