【導(dǎo)語】關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)怎樣審核怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)怎樣審核，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)怎樣審核
21．1 關(guān)聯(lián)交易回避制度
制度名稱
關(guān)聯(lián)交易回避制度
受控狀態(tài)
文件編號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，減少關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險，特制定本制度。
第2條 本制度中的關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響?/p>
第3條 本制度中的關(guān)聯(lián)交易是指本企業(yè)或控股子公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。具體主要包括但不限于下列17項交易。
1．購買或出售資產(chǎn)。
2．對外投資（含委托理財、委托貸款等）。
3．提供財務(wù)資助。
4．提供擔(dān)保（反擔(dān)保除外）。
5．租入或租出資產(chǎn)。
6．簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）。
7．贈與或受贈資產(chǎn)。
8．債權(quán)或債務(wù)重組。
9．研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移。
10．簽訂許可協(xié)議。
11．購買原材料、燃料、動力。
12．銷售產(chǎn)品、商品。
13．提供或接受勞務(wù)。
14．委托或受托銷售。
15．與關(guān)聯(lián)人共同投資。
16．其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項。
17．法律法規(guī)認(rèn)定的屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項。
第2章 關(guān)聯(lián)交易回避規(guī)定
第4條 董事會審議關(guān)聯(lián)交易時，關(guān)聯(lián)董事需回避，也不得代替其他董事進(jìn)行表決。
第5條 有下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)董事。
1．交易對方。
2．在交易對方任職，或在能控制該交易對方的企業(yè)任職。
3．擁有交易對方直接或間接控制權(quán)的。
4．與交易對方及其控制人關(guān)系密切的家庭成員。
5．與交易對方及其控股股東的董事、監(jiān)事和高級管理人員關(guān)系密切的家庭成員。
6．由主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他原因使企業(yè)的審議結(jié)果受到影響的人員。
第6條 董事會因關(guān)聯(lián)董事的回避無法形成決議時，需將關(guān)聯(lián)交易提交股東大會審議。
第7條 股東大會審議關(guān)聯(lián)交易時，關(guān)聯(lián)股東需回避審議。
第8條 由下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)股東。
1．交易對方。
2．被交易對方直接或間接控制的。
3．擁有交易對方直接或間接控制權(quán)的。
4．與交易對方同受一法人或自然人直接或間接控制的。
5．與交易對方或其關(guān)聯(lián)人存在尚未履行完畢的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其其他協(xié)議導(dǎo)致其表決權(quán)受到限制或影響的。
6．主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的可能造成企業(yè)對其利益傾斜的法人或自然人。
第9條 企業(yè)中與交易對象有關(guān)聯(lián)的員工在簽署關(guān)聯(lián)交易合同時，只能代表一方簽署。
第3章 附則
第10條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬總裁辦公室。
第11條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
21．2 關(guān)聯(lián)交易報告與披露控制制度
制度名稱
關(guān)聯(lián)交易報告與披露控制制度
受控狀態(tài)
文件編號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，減少關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險，特制定本制度。
第2條 本制度適用于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的報告與披露。
第3條 本制度中的主管機(jī)構(gòu)主要包括中國證券監(jiān)督管理委員會、國家發(fā)展和改革委員會、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會及地方政府的相關(guān)行政管理部門等。
第4條 關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方主要分為關(guān)聯(lián)法人與關(guān)聯(lián)自然人。
1．有下列情形之一者的法人，視為企業(yè)的關(guān)聯(lián)法人。
（1）直接或者間接控制企業(yè)的法人。
（2）由前項所述法人直接或者間接控制的除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（3）關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或擔(dān)任董事、高級管理人員的，除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（4）持有企業(yè)5%以上股份的法人或者一致行動人。
（5）在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一的。
（6）主管機(jī)構(gòu)或者企業(yè)根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與企業(yè)有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成企業(yè)對其利益傾斜的法人。
2．由下列情形之一者的自然人，視為企業(yè)的關(guān)聯(lián)自然人。
（1）直接或者間接持有企業(yè)5%以上股份的自然人。
（2）企業(yè)董事、監(jiān)事及高級管理人員。
（3）直接或者間接控制企業(yè)的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員。
（4）上述第（1）、（2）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母。
（5）在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個月內(nèi)，存在上述情形之一的。
（6）主管機(jī)構(gòu)或者企業(yè)根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與企業(yè)有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成企業(yè)對其利益傾斜的自然人。
第2章 關(guān)聯(lián)交易報告與披露的內(nèi)容
第5條 企業(yè)及其控股子公司相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方，審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報告義務(wù)。報告事項主要包括以下四個方面。
1．關(guān)聯(lián)交易標(biāo)的真實狀況，包括交易標(biāo)的運營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利和訴訟、仲裁等法律糾紛。
2．關(guān)聯(lián)交易對方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等。
3．根據(jù)充分的定價依據(jù)，確定交易價格。
4．遵循證券交易所股票上市規(guī)則的要求，以及企業(yè)認(rèn)為必要時，可聘請中介機(jī)構(gòu)對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估。
第6條 企業(yè)在下列兩種情形下必須披露關(guān)聯(lián)交易。
1．企業(yè)與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬元以上的關(guān)聯(lián)交易。
2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在300萬元以上，且占企業(yè)最近一起經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值0.5%以上的交易。
第7條 有下列情形之一者，企業(yè)可以不披露關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容。
1．企業(yè)以現(xiàn)金方式認(rèn)購關(guān)聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生工具。
2．企業(yè)作為承銷團(tuán)成員承銷關(guān)聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生工具。
3．企業(yè)據(jù)關(guān)聯(lián)方股東大會決議領(lǐng)取股息、紅利或報酬。
4．企業(yè)參與公開投標(biāo)、公開拍賣等行為所導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)交易。
5．企業(yè)與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的單筆交易金額或12個月內(nèi)累計發(fā)生交易標(biāo)的的相關(guān)的同類關(guān)聯(lián)交易總金額少于30萬元的關(guān)聯(lián)交易。
6．企業(yè)與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的單筆交易金額或12個月內(nèi)累計發(fā)生交易標(biāo)的的相關(guān)的同類關(guān)聯(lián)交易總金額少于300萬元或占企業(yè)最近一起經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值0.5%以下的交易。
7．主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的可以不披露交聯(lián)交易的其他情況。
第8條 企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易需及時編制關(guān)聯(lián)交易報告進(jìn)行披露，便于中小股東實時監(jiān)督。
第9條 關(guān)聯(lián)交易報告的主要內(nèi)容包括以下8個方面。
1．交易概述及交易標(biāo)的的基本情況。
2．獨立董事的事前認(rèn)可情況和發(fā)表的獨立意見。
3．交易各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系說明和相關(guān)關(guān)聯(lián)人的基本情況。
4．關(guān)聯(lián)交易的定價政策及定價標(biāo)準(zhǔn)，包括成交價格與交易標(biāo)的的賬面值、評估值以及與明確、公允的市場價格之間的關(guān)系，以及因交易標(biāo)的的特殊而需要說明的與定價有關(guān)的其他特定事項。
5．關(guān)聯(lián)交易合同的主要內(nèi)容，包括交易價格、交易結(jié)算方式、關(guān)聯(lián)人在交易中所占權(quán)益的性質(zhì)和比重以及合同生效條件、生效時間、履行期限等。
6．關(guān)聯(lián)交易的目的及對企業(yè)的影響，包括此次關(guān)聯(lián)交易的必要性和真實意圖，對本期和未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。
7．當(dāng)年年初至披露日與該關(guān)聯(lián)人累計已發(fā)生的各類關(guān)聯(lián)交易的總金額。
8．主管機(jī)構(gòu)要求的有助于說明交易實質(zhì)的其他內(nèi)容。
第10條 企業(yè)向主管機(jī)構(gòu)報備的文件。
1．關(guān)聯(lián)交易報告。
2．與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的協(xié)議書或意向書。
3．董事會或股東大會的決議公告。
4．關(guān)聯(lián)交易涉及的政府批文。
5．中介機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報告。
6．獨立董事事前認(rèn)可該交易的書面文件。
7．獨立董事意見。
8．主管機(jī)構(gòu)要求的其他文件。
第11條 企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)交易時，需要將關(guān)聯(lián)交易報告發(fā)布在指定的報紙和網(wǎng)站上。
第12條 企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)交易前，嚴(yán)禁知情人員散布消息，更不允許知情人員利用關(guān)聯(lián)交易信息獲取利益，否則后果由當(dāng)事人承擔(dān)。
第3章 附則
第13條 本制度由董事會制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬董事會。
第14條 本制度自股東大會審批之日起實施，修改時亦同。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
【第2篇】蘋果手機(jī)微信如何關(guān)聯(lián)企業(yè)郵箱
1、企業(yè)成員登錄郵箱后，選擇設(shè)置，單機(jī)提醒服務(wù)，點擊微信提醒，點擊綁定微信。頁面會顯示一個二維碼，此時打開微信，使用掃一掃功能掃描此二維碼。
2、掃描成功后，微信會提示確認(rèn)綁定企業(yè)郵箱，點擊確認(rèn)完成綁定。即可方便快捷的使用。
【第3篇】企業(yè)怎樣利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤
利用關(guān)聯(lián)方交易將關(guān)聯(lián)方交易一方的利潤轉(zhuǎn)移至另一方，從而使其利潤增加。這種利潤操縱常見于國有企業(yè)改制而成的上市公司，其目的在于利用上市公司的殼資源從股市上籌措資金。這與跨國公司通行的利用關(guān)聯(lián)方交易，將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)以降低稅負(fù)，或?qū)①Y金從外匯管制嚴(yán)的地區(qū)轉(zhuǎn)移至外匯管制松的地區(qū)以逃避。利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤的方式多種多樣，既可利用產(chǎn)品和原材料的轉(zhuǎn)移價格調(diào)節(jié)收入和成本，也可利用資產(chǎn)重組定價獲取資產(chǎn)增值收益，利用高回報率的委托經(jīng)營方式虛增業(yè)績，利用利率差異降低財務(wù)費用，利用管理費用、共同費用。【第4篇】如何識別企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤
在分析識別過程中，要充分利用會計報表附注說明和相關(guān)明細(xì)表。如果關(guān)聯(lián)方交易占銷售貨物和采購貨物的比重較大20%,那么就要分析比較關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方的價格差異，如價格差異過大，則有操縱利潤之嫌，需要調(diào)整因價格差異而影響的利潤額。【第5篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表未申報
尊敬的納稅人：
為方便您更好地學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報相關(guān)政策，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報100問》。
本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱42號公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關(guān)聯(lián)申報的大部分稅收政策。
由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準(zhǔn)。
關(guān)聯(lián)申報基本政策規(guī)定
（一）關(guān)聯(lián)申報
1
關(guān)聯(lián)申報主體是哪些？
答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2023年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
2
關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：不是。關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人。
3
企業(yè)在報告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
答：報告年度內(nèi)沒有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的企業(yè)不需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
4
關(guān)聯(lián)申報報送途徑？
答：目前企業(yè)可以通過直接上門（前臺）申報、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報）兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
5
關(guān)聯(lián)申報期限是怎樣的？
答：企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。例如，企業(yè)2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2023年版)》。
6
如何確定關(guān)聯(lián)申報報告年度所屬期間？
答：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
7
關(guān)聯(lián)申報延期申報的規(guī)定是怎樣的？
答：企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
《征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。
《征管法實施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
8
不符合42號公告規(guī)定的關(guān)聯(lián)申報條件，但是進(jìn)行了關(guān)聯(lián)申報“0”申報，是否需要刪除關(guān)聯(lián)申報表？
答：不用，42號公告中明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的情形及法律責(zé)任，而文件并未明確規(guī)定無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來應(yīng)怎樣做，所以只要確保報送信息真實準(zhǔn)確即可。
9
企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的法律責(zé)任？
答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
10
什么是國別報告？
答：國別報告屬于《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的一部分，具體包括g114010-g114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。
11
國別報告的申報主體是哪些？
答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
成員實體應(yīng)當(dāng)包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。
（2）跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。
（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體。
（4）獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。
12
國別報告的豁免是怎樣規(guī)定的？
答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
13
國別報告的填報原則？
答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。
14
國別報告的填寫語言？
答：國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進(jìn)行說明。
15
居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日。2023年5月31日集團(tuán)2023年7月1日-2023年6月30日的會計年度尚未結(jié)束，2023年5月31日前如何報送集團(tuán)的國別報告？
答：報送申報當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。對于該企業(yè)，2023年5月31日前，原則上應(yīng)該報送最終控股企業(yè)2023年7月1日- 2023年6月30日會計年度的國別報告。
16
對于所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國別報告時，還未到跨國企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國別報告的截止期限，企業(yè)是否會被要求自行準(zhǔn)備跨國企業(yè)集團(tuán)的國別報告？
答:如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國別報告準(zhǔn)備截止期限，可以申請延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關(guān)說明材料。
17
42號公告中規(guī)定“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元?！闭垎柸绾卫斫狻吧弦粫嬆甓取?，比如企業(yè)合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年是否需要填報國別報告，填報哪一年度的數(shù)據(jù)？
答：“上一會計年度”應(yīng)為企業(yè)申報所屬年度的上一年度而非申報當(dāng)年的上一年度。具體來看，若企業(yè)合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年不需要填報國別報告，而該企業(yè)應(yīng)于2023年申報期填報國別報告，填報數(shù)據(jù)為2023年度的數(shù)據(jù)（2023年度只是用于判定）。
18
關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
答：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。
19
42號公告中的“超過”是否包含本數(shù)？
答：全國人大法制委員會2009的《立法技術(shù)規(guī)范》第24條規(guī)定：規(guī)范年齡、期限、尺度、重量等數(shù)量關(guān)系，“以上、以下、以內(nèi)”均含本數(shù)，“不滿、超過”均不含本數(shù)。
（二）關(guān)聯(lián)申報表
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2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內(nèi)容？
答：2023年及以后會計年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表一共包括22張表單：
21
這22張表單是如何分類的？
答：分為三部分：
（1）基礎(chǔ)信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；
（2）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；
（3）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
22
需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報？
答：企業(yè)在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，除填報表g000000、表g100000、表g101000外，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表g102000—g108000，并同時填報表g109000及表g113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表g112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表g113020。
23
我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》？
答：不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》除表內(nèi)標(biāo)明其他幣種填報的項目外，均應(yīng)以人民幣填報，金額列至小數(shù)點后兩位。
（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系及判定
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什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：42號公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
25
如何判定股權(quán)關(guān)系？
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
26
間接持股的情形，如何計算持股比例？
答：如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
27
親屬共同持股的情形，如何計算持股比例？
答：兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。
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如何判定資金借貸關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）的構(gòu)成資金關(guān)聯(lián)關(guān)系。
29
如何確定借貸資金總額占實收資本比例？
答：借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：
30
能否舉例說明借貸資金總額占實收資本比例的計算方法？
答：例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權(quán)。2023年，甲從乙借入3筆借款分別為3000萬（使用50天），2000萬（使用60天），1000萬（使用30天）。假設(shè)甲2023年實收資本為3000萬元，且全年無變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲方實收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/3000=27.4%<50%
如果乙2023年實收資本為1500萬元，且全年無變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙方實收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/1500= 54.8%>50%
雖然借貸資金總額未占甲實收資本的50%，但乙已達(dá)到借貸資金關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此可以認(rèn)定甲乙雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
31
如何判定特許權(quán)關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
32
如何判定購銷和勞務(wù)關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
33
如何判定任命或委派關(guān)系？
答：一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
34
如何判定親屬關(guān)系？
答：具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系之一的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
35
如何判定實質(zhì)關(guān)系？
答：雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
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國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員的情形是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
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報告年度所屬期內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)生變化的，如何確定存續(xù)期間？
答：除資金關(guān)聯(lián)關(guān)系外，其他類型的關(guān)聯(lián)關(guān)系在年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認(rèn)定。
38
總公司和分公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？分公司有關(guān)聯(lián)交易是否需要申報？
答：構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。分公司由總公司匯總納稅，由總公司統(tǒng)一進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
關(guān)聯(lián)申報表填報常見問題
（一）g000000《報告企業(yè)信息表》
39
怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補(bǔ)充報告”？
答：正常報告，是指報告期內(nèi)第一次年度報告；更正報告，是指報告期內(nèi)企業(yè)對已報告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報告”；補(bǔ)充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報時，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。
40
我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“115上市公司”這一選項時，應(yīng)如何選擇？
答：“115上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。
41
“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報口徑是否一致？
答：不一致?！秷蟾嫫髽I(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報的是本報告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)填報時，應(yīng)將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。
42
在填報“400企業(yè)股東信息（前五位）”時，如果當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個時點為準(zhǔn)？
答：應(yīng)填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報。
43
“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”如何填報？
答：企業(yè)根據(jù)實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
44
如果“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息？
答：需要?！?19企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實填報“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。
45
被指定為國別報告的報送企業(yè)應(yīng)該填報什么表？
答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表g000000和表g114010、表g114011、表g114020、表g114021、表g114030、表g114031。
46
“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？
答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。
47
我公司股東有境外注冊的有限責(zé)任公司和自然人，“404登記注冊類型”應(yīng)如何填報？
答：“404登記注冊類型”應(yīng)按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。
48
對于境外股東，在境外注冊機(jī)構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？
答：針對此情形，建議按照境外注冊的證件類型實質(zhì)選擇較為接近的證件種類。
49
《報告企業(yè)信息表》（g000000）中“407持股起始日期”如何填報？
答：填報持股比例最近一次發(fā)生變動的日期。
（二）g100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》
50
g100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（以下簡稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動生成？
答：不是?！秴R總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項目仍需手工勾選。
51
如何計算得出“203債資比例”？
答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表g107000第n行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表g109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。
（三）g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
52
g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報所有的關(guān)聯(lián)方信息？
答：不是。本表只填報本報告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。
53
若一個關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報？
答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”一欄應(yīng)對照42號公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類型并參照《填報說明》填列代碼a-g，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)同時選填多個代碼。
54
填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎？
答：不是?！蛾P(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報報告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2023年內(nèi)沒有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2018-01-01,“截止日期”為2018-12-31。
（四）g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
55
有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？
答：有形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
56
我公司與多個關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方？
答：企業(yè)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方、類型（有形資產(chǎn)所有權(quán)交易、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易）、交易方式（轉(zhuǎn)讓/受讓）及境內(nèi)外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額，排序確認(rèn)各類別前5位關(guān)聯(lián)方后，分別填報于g102000-g106000、g108000等六份表單中。對于同一類關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方超過5個的，應(yīng)將前5位關(guān)聯(lián)方的情況單獨填列一行，同時將第6位（含）之后的所有關(guān)聯(lián)交易金額的合計數(shù)填報在“其他關(guān)聯(lián)方”一行。
57
我公司在報告年度所屬期內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備等，g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列應(yīng)如何填報交易內(nèi)容？
答：若企業(yè)在報告年度所屬期內(nèi)與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內(nèi)容的有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓交易，則g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”根據(jù)企業(yè)實際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進(jìn)口報關(guān)價格計算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機(jī)械機(jī)器設(shè)備（包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運輸工具（不包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項。
g102000-g106000、g108000等六份表單的“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”均可據(jù)實選填多項。
58
g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計”是否自動計算生成？
答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數(shù)點后兩位）。企業(yè)應(yīng)該對報告年度所屬期內(nèi)發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓、受讓交易進(jìn)行分類匯總（包括非關(guān)聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計”，第15行的金額應(yīng)大于等于第7行及第14行的合計數(shù)，第30行的金額應(yīng)大于等于第22行及第29行的合計數(shù)。
g103000-g106000、g108000等六份表單相應(yīng)行次的填列均應(yīng)遵循此原則。
59
我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費，填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，是應(yīng)該填報g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢？
答：來料加工企業(yè)應(yīng)在g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》上進(jìn)行填報，其中“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進(jìn)口報關(guān)價格計算填報，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算。
（五）g103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
60
無形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？
答：無形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。
（六）g104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》
61
有形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？
答：有形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等使用權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
62
關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉(zhuǎn)箱服務(wù)并收取一定費用，該交易額應(yīng)填報在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？
答：如果企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的是周轉(zhuǎn)箱的使用費，應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。
63
融資租賃企業(yè)，因融資租賃而購入的資產(chǎn)需要填寫哪張關(guān)聯(lián)報告表？
答：可根據(jù)具體融資租賃簽訂的合同條款，首先判定資產(chǎn)所有權(quán)最終是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。如果為轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報時填寫《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（g102000）》；出讓資產(chǎn)使用權(quán)的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報時填寫《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（g104000）》。
（七）g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》
64
無形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？
答：無形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等非權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。
65
我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報？
答：土地使用權(quán)出租收入應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。
66
我公司為一家專門從事市場調(diào)查的服務(wù)公司，并將市場調(diào)查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》嗎？
答：需要。市場調(diào)查成果屬于無形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》，企業(yè)可根據(jù)實際情況在表中第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”選填“市場調(diào)查成果”。
（八）g106000《金融資產(chǎn)交易表》
67
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易具體指哪些？
答：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)讓交易。
68
我公司年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款變化的，是否需要填報《金融資產(chǎn)交易表》？
答：在《金融資產(chǎn)交易表》填報的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易金額，如你公司在年度內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生應(yīng)收賬款余額變動的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動情況填報《金融資產(chǎn)交易表》。
（九）g107000《融通資金表》
69
資金融通具體包括哪些交易？
答：資金融通包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
70
g107000《融通資金表》是否與表g102000-g106000一樣，僅需填報前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況？
答：不是。g107000《融通資金表》中需逐筆填報報告所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)融通資金交易的情況，若行數(shù)不夠，可自行增行填列。
71
我公司在年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？
答：年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報。
72
《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實際收付的利息？
答：不是。第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。
（十）g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》
73
關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些？
答：勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
74
我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內(nèi)發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費填報《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中？
答：對于技術(shù)服務(wù)費，不屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報；屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。
75
我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，相關(guān)費用是否應(yīng)填報在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？
答：研發(fā)費用中費用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報，資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報。
（十一）g109000《權(quán)益性投資表》
76
我公司在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，但權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報《權(quán)益性投資表》嗎？
答：《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》。
77
g109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？
答：“所有者權(quán)益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當(dāng)月《資產(chǎn)負(fù)債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。
78
“平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？
答：不一定。若所有者權(quán)益大于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額；若所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本與資本公積之和；若實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本），則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。例如，a企業(yè)3月份賬載的所有者權(quán)益為1000萬元，實收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當(dāng)月的平均權(quán)益投資金額為1100萬元。
79
我公司在報告年度所屬期內(nèi)作出了利潤分配決定，但實際未支付股息紅利，是否需要填報“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？
答：需要。本項應(yīng)填報年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列。
80
g109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額一致？
答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日；g109000《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時確認(rèn)，與實際支付扣繳稅款的時間點存在差異，導(dǎo)致兩者金額可能不一致。
81
《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？
答：根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。
（十二）g110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》
82
哪些企業(yè)需要填報《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？
答：《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》適用于本報告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報。
83
企業(yè)既執(zhí)行預(yù)約定價安排，又簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，是否不需填報《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？
答：不是。根據(jù)42號公告規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，雖可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的申報義務(wù)。
（十三）g111000《對外支付款項情況表》
84
《對外支付款項情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對應(yīng)關(guān)系？
答：不一定。《對外支付款項情況表》采用收付實現(xiàn)制填報口徑，而各關(guān)聯(lián)交易額申報表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制填報口徑。
85
向境外關(guān)聯(lián)方支付股息是否需要報送關(guān)聯(lián)申報？
答：根據(jù)42號公告，企業(yè)應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付股息屬于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)填報關(guān)聯(lián)申報g111000《對外支付款項情況表》。若報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出轉(zhuǎn)股決定分配股息，則還應(yīng)填報g109000《權(quán)益性投資表》。
（十四）g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》
86
是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？
答：不是。該表僅需要填報g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、g103000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g106000《金融資產(chǎn)交易表》、g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中列明的境外關(guān)聯(lián)方信息。
87
與多個境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個關(guān)聯(lián)方都要單獨填報g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？
答：是。g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》應(yīng)根據(jù)表g102000、表g103000、表g104000、表g105000、表g106000、表g108000中填寫的境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息逐戶填報。
88
“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”是什么意思？
答：“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方所在國適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱，應(yīng)當(dāng)以中文填報。
89
“實際稅負(fù)”如何確定？
答：“實際稅負(fù)”填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實際稅負(fù)＝實際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報。
90
“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些？
答：“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”應(yīng)填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率xx%的減按xx%征收”等。
91
《境外關(guān)聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報告企業(yè)信息表》的“上市公司”？
答：不是，主體不同?！毒惩怅P(guān)聯(lián)方信息表》填報的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，如境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關(guān)信息；而《報告企業(yè)信息表》116-118項上市公司相關(guān)信息是基于報告企業(yè)自身信息填報的。
（十五）g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》
92
我公司在報告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，需要填報g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》嗎？
答：年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，且編制個別財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)填報g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》。
93
g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》劃分標(biāo)準(zhǔn)說明應(yīng)如何填寫？
答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)會計核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
94
來料加工企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”需要與《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的數(shù)據(jù)相配比嗎？
答：由于來料加工企業(yè)填報《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》時包含了料值，但企業(yè)編制財務(wù)報表時僅計算工繳費，因此企業(yè)填報的《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》數(shù)據(jù)中“主營業(yè)務(wù)收入”一般會少于《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》“境外關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓”交易額。
（十六）g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》
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什么企業(yè)需填報g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》？
答：g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》適用于在報告年度所屬期間內(nèi)有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)填報。
（十七）g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》
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g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內(nèi)容？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實體收取的，在其他成員實體所屬國家（地區(qū)）被認(rèn)定為股息的款項，不計入收入。
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填報g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》時，成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會計年度。成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業(yè)會計年度截止日期前12個月內(nèi)的會計年度；（2）使用最終控股企業(yè)會計年度。上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。
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g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》填報的收入、利潤及稅負(fù)情況是否需與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負(fù)情況并不要求與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表g114030《附加說明表》中說明。
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g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致？
答：不一致?！秶鴦e報告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團(tuán)以外的交易對象，而關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對象，關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國別報告范圍。
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g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中第11列“有形資產(chǎn)（除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物）”填報說明寫的是此處所指的“有形資產(chǎn)”不包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物和金融資產(chǎn)，請問該處的“金融資產(chǎn)”是狹義定義還是按會計口徑包括應(yīng)收賬款等的廣義定義？
答：根據(jù)該表的填表說明第10和12項，應(yīng)為會計意義上的“金融資產(chǎn)”；根據(jù)42號公告，金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
【第6篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來
行業(yè)會計的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金融通要注意這些：
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂無息借款合同
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)
財稅2016 36號《營改增試點實施辦法》
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
財稅2019 20號：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（財稅2021 6號）
《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
國稅局公告2017 6號《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。
國稅發(fā)【2005】43號：
稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%
（3）結(jié)論
除集團(tuán)單位之間的無償借款外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款，需視同銷售，繳納增值稅。
2、房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的合同簽訂
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)：
財稅2016 36號文：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
國稅發(fā)2009 31號：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
【案例解析】
某集團(tuán)公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率6%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率6%。
該集團(tuán)公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？為什么？
由于該集團(tuán)公司收取下屬公司貸款利息適用的利率和取得貸款的利率相同，所以免征增值稅
【案例解析】
某集團(tuán)公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率7%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率7%。
該集團(tuán)公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？
統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收增值稅
應(yīng)收利息=（ 1*7%+0.5*7%）=0.105億元，
增值稅銷項稅=0.105/（1+6%）*6%=59.43萬元
3、企業(yè)集團(tuán)的規(guī)定
《關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注2018 139號）
各地工商和市場監(jiān)管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》，并認(rèn)真做好以下銜接工作。
一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“(集團(tuán))”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在申請企業(yè)名稱登記時一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡稱。各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。
二是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示。取消房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。
工作時注意以上事項，你在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金融通處理一定會做得更好！
【第7篇】什么企業(yè)需要關(guān)聯(lián)申報表
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報？
答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、企業(yè)需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
答：符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、什么叫做關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：大體可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
四、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
答：(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、房屋建筑物、交通工具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股權(quán)投資等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金、擔(dān)保費等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)等。
五、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
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【第8篇】年度關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表
轉(zhuǎn)眼每年一度的企業(yè)匯算清繳截止時間就要到了，沒有受到疫情影響的企業(yè)都已經(jīng)完成申報流程了。大家對于匯算清繳的流程應(yīng)該也有了解。
企業(yè)所得稅匯算清繳
首先，將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核賬表；
其次，針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行；
最后，將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。
隨著企業(yè)的發(fā)展，或多或少都有幾個聯(lián)系密切的關(guān)聯(lián)企業(yè)，每年跟關(guān)聯(lián)企業(yè)少不了關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)匯算清繳時除了要填寫企業(yè)所得稅納稅申報表完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
有的企業(yè)剛開始發(fā)展關(guān)聯(lián)企業(yè)，對納稅申報時的需要辦理關(guān)聯(lián)申報并不太了解。最終沒有按規(guī)定完成關(guān)聯(lián)申報，殊不知這需要承擔(dān)的風(fēng)險也是極大的。
關(guān)聯(lián)交易
哪些企業(yè)需要辦理關(guān)聯(lián)申報呢？
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：
1年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。
2年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
3企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
什么是關(guān)聯(lián)申報往來？
依據(jù)42號公告第四條，主要包括以下關(guān)聯(lián)交易類型：
☆有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
☆無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆資金融通。
☆勞務(wù)交易。
申報過程中需要注意的事項
1、企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時間。也就是說如果現(xiàn)在有的企業(yè)只辦理了企業(yè)所得稅匯算清繳還沒有辦理關(guān)聯(lián)申報可得抓緊時間了！
2、只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
以上就是關(guān)于企業(yè)年度匯算清繳以及辦理關(guān)聯(lián)申報的相關(guān)事項了，還沒有辦理的朋友們可得抓緊最后的時間了。
【第9篇】2023關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報送關(guān)聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、企業(yè)需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側(cè)“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—右側(cè)點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(2016版)。
關(guān)聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
來源：北京朝陽稅務(wù)
【第10篇】關(guān)聯(lián)方企業(yè)往來業(yè)務(wù)
隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，企業(yè)間的業(yè)務(wù)錯綜交雜，就形成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。很多老板名下有多家公司，利于提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，甚至多家公司共享一套人馬，為企業(yè)節(jié)省不少成本。本就很有優(yōu)勢的策略，為什么在稅務(wù)檢查中，會有很多關(guān)聯(lián)企業(yè)存在涉稅風(fēng)險呢？
01
為什么稅務(wù)局對關(guān)聯(lián)企業(yè)這么敏感？
關(guān)聯(lián)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時，常常懷著僥幸心理，認(rèn)為企業(yè)間很熟絡(luò)，收入、費用、利潤等從這個碗里放到那個碗中，簡單一操作就能少交很多稅，這樣的想法逐漸變成了企業(yè)偷漏稅的陋習(xí)。這些小伎倆怎么會逃脫稅務(wù)局的法眼呢？
哪些行為引起稅務(wù)局關(guān)注？
（1）內(nèi)部交易價格避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)利用不同地區(qū)，不同性質(zhì)的企業(yè)間的稅率存在差異,通過關(guān)聯(lián)交易的不合理定價降低稅負(fù)。人為的調(diào)解干預(yù)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤,以達(dá)到其逃脫稅負(fù)的目的。
主要方式有：
a.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收入、成本、費用的轉(zhuǎn)讓的定價偏離市場價格（高于或低于市場價）
b.沒有真實業(yè)務(wù)，自己虛構(gòu)業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂虛假購銷合同。資金流、票據(jù)流與貨物流無法對應(yīng)上。
c.委托方、受托方之間的委托業(yè)務(wù)收入通過多樣方式在他們之間劃撥。
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)重組避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)有盈有虧時，通常會將利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，已達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。
母公司盈利、子公司虧損。為了減少整體稅負(fù)，子公司向母公司出售資產(chǎn)，子公司盈利0無需繳納所得稅，母公司利潤減少，會減少相應(yīng)稅額。
利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾真實財務(wù)狀況，最終達(dá)到降低稅負(fù)、虛假業(yè)績等目的。
02
什么是關(guān)聯(lián)公司？
關(guān)聯(lián)公司，是指相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)。
聯(lián)系分為：控制、共同控制、重大影響
1）控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。
適用：母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企業(yè)。
2）共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。
適用：對該企業(yè)實施共同控制的投資方、該企業(yè)的合營企業(yè)。
3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
適用：對該企業(yè)施加重大影響的投資方、該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
分類匯總：
1.該企業(yè)的母公司
2.該企業(yè)的子公司
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方
注意：共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。
5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
注意：重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
6.該企業(yè)的合營企業(yè)
合營企業(yè)指由兩個或兩個以上國家的企業(yè)、公司或其他經(jīng)濟(jì)組織合伙投資興辦的企業(yè)。
合營者對投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。
合營企業(yè)分為2類：
a.合資經(jīng)營，采用股權(quán)式合營方式。雙方都必須以貨幣計算股權(quán)，并按股權(quán)比例分享利潤、分擔(dān)風(fēng)險和虧損;必須建立具有法人地位的經(jīng)濟(jì)實體;必須共同組成董事會，共同委托經(jīng)理、副經(jīng)理，以便于對合營企業(yè)進(jìn)行共同管理與經(jīng)營。
b.合作經(jīng)營，采用契約式合營方式。按協(xié)議規(guī)定的投資方式和分配比例來計算;不一定組建共同管理機(jī)構(gòu)，只須按合同規(guī)定各自分擔(dān)經(jīng)營中的責(zé)任和義務(wù)。
7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)
注意：當(dāng)某一企業(yè)或個人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權(quán)資本時，通常被認(rèn)為投資者對被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利。
8.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
03
如何正確處理關(guān)聯(lián)公司交易？
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)本著獨立交易原則處理業(yè)務(wù)往來
案例背景：
1.乙是母子公司，根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略，由甲公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一生產(chǎn)，乙公司作為銷售公司，統(tǒng)一對外銷售。甲是高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅率15%），生產(chǎn)不銹鋼制品，乙公司是商貿(mào)企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%），主要負(fù)責(zé)銷售甲公司產(chǎn)品至終端消費者。
假設(shè)二公司謀劃：甲公司以高毛利銷售產(chǎn)品給乙公司，利用甲稅率<乙稅率，已達(dá)到減少整體稅收的目的。對比虛假定價與真實價格如下：
案例中的甲、乙公司的應(yīng)納稅所得額整體是一致的，但二種方式的應(yīng)納稅額卻不一樣。
對比兩種情況，反映《企業(yè)所得稅法》第四十一條
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
合理方法包括：
a.可比非受控價格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；
b.再銷售價格法：按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；
c.成本加成法：按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法；
d.交易凈利潤法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
e.利潤分割法：將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；
2.企業(yè)所得稅年度申報時，應(yīng)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況報告表。（提供完整、真實的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況，否則稅務(wù)局有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額。）
案例背景：
局端系統(tǒng)顯示丙公司報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表存在疑點，通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)該公司去年其他應(yīng)收款期初余額為6150萬元，期末余額為5320萬元，且長期處于掛賬狀態(tài)。進(jìn)一步查看，發(fā)現(xiàn)該公司去年的財務(wù)費用為利息收支-30萬元。根據(jù)經(jīng)驗，稅務(wù)人員初步判斷該公司可能存在“關(guān)聯(lián)企業(yè)之間使用資金存在異?！钡那闆r，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對丙企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查。
通過調(diào)查了解到：丙公司經(jīng)濟(jì)效益一直不錯，有不少閑置資金，其他應(yīng)收款中確實有一部分資金投資成立的新公司丁。丙、丁公司存在資金拆借，但沒有形成書面借款合同留存?zhèn)錂n，且借款利息約定不明。
結(jié)論：丙公司對發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)留存?zhèn)洳榈馁Y料準(zhǔn)備不全，不能真實反映業(yè)務(wù)狀態(tài)。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
相關(guān)資料包括：
a.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；
b.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料；
c.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
采用的方法：
a.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
b.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
c.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；
稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)了強(qiáng)大的金稅系統(tǒng)來應(yīng)對稅收風(fēng)險。其具有風(fēng)險指標(biāo)模型建設(shè)、風(fēng)險識別和風(fēng)險等級排序等功能。通過增值稅電子底賬系統(tǒng)掌握了企業(yè)整個供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)，結(jié)合天眼查清晰掌握企業(yè)的關(guān)系網(wǎng)。最終實現(xiàn)可以多渠道，多維度掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是有記憶的，凡事出現(xiàn)不合規(guī)的財稅處理，都會留下抹不掉的痕跡。
希望大家在處理關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的時候，能夠本著“公平、公正、公開”的原則，規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)的短板，發(fā)揮關(guān)聯(lián)企業(yè)的優(yōu)勢。
本文為會計頭條app原創(chuàng)文章，作者張緣緣，版權(quán)歸會計頭條所有，轉(zhuǎn)載須聯(lián)系授權(quán)，歡迎聯(lián)系我們，授權(quán)轉(zhuǎn)載
【第11篇】什么叫做關(guān)聯(lián)方企業(yè)
關(guān)聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系和在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
據(jù)《會計準(zhǔn)則》，控制指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。如以控制作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，由于《規(guī)程》未對控制明確定義，在如何具體把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時可能帶來爭議?！兑?guī)程》對因存在控制關(guān)系，而對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有:相互間直接或間接持有
【第12篇】企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報表
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第一條規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2023年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
【第13篇】企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報企業(yè)
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要申報哪些內(nèi)容？
答：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的類型及其內(nèi)容主要包括：
(一)有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品(產(chǎn)品)等有形財產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù);
(二)無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、商標(biāo)、牌號、專利和專有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù);
(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保、有價證券的買賣及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);
(四)提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供等。
【第14篇】企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思
企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接、控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)：
1. 相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上的；2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的；3、企業(yè)與另一企業(yè)(獨立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占企業(yè)實收資本50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)獨立金融機(jī)構(gòu)除外擔(dān)保的；4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制；8、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家庭、親屬關(guān)系。
【第15篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風(fēng)險及控制
一、視同銷售繳納增值稅的風(fēng)險
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
如果是集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)之間的借款，可以根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅【2019】20號） 第三條的規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
“集團(tuán)內(nèi)單位”的把握，依據(jù)國市監(jiān)企注〔2018〕139號，自2023年9月1日起，取消了《企業(yè)集團(tuán)登記證》，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)【“集團(tuán)母公司公示”欄目】向社會公示。
二、關(guān)聯(lián)方無償借款有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的風(fēng)險
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借貸可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易進(jìn)行納稅調(diào)整。
但是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號) 第三十條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第三十八條規(guī)定，實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸發(fā)生雙方的稅負(fù)相同時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，按照上述規(guī)定不進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、無償借款有資產(chǎn)損失無法稅前扣除的風(fēng)險
根據(jù)北京稅務(wù)《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》中的問答：
問：按照國家稅務(wù)總局公告2023年第25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收和預(yù)付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應(yīng)收和預(yù)付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？
答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團(tuán)內(nèi)企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應(yīng)收和預(yù)付賬款損失稅前扣除，而是按債權(quán)性投資進(jìn)行稅務(wù)處理。
按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團(tuán)內(nèi)企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。
