新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)辦理（10篇）

【第1篇】新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)辦理

本網(wǎng)訊（梁靖 楊利可）12月27日一大早，在許昌市第二稅務(wù)分局工作人員輔導(dǎo)下，王女士通過電子稅務(wù)局成功辦理全市首筆存量房交易涉稅業(yè)務(wù)，開出“全程網(wǎng)辦”的買賣雙方稅收完稅證明。這標(biāo)志著許昌市存量房交易涉稅業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理。

據(jù)了解，此次存量房交易登記“全程網(wǎng)辦”業(yè)務(wù)是由許昌市第二稅務(wù)分局與市大數(shù)據(jù)、市不動(dòng)產(chǎn)、市住建局反復(fù)磋商協(xié)調(diào)，成功上線許昌市市區(qū)范圍內(nèi)存量房電子稅務(wù)局端，旨在為納稅人提供更加便捷、智能、高效的服務(wù)。在該模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在線接收存量房交易的納稅申報(bào)信息，全程在線辦理計(jì)稅評(píng)估、計(jì)稅依據(jù)確定、減免稅備案、應(yīng)征稅費(fèi)計(jì)算等核稅業(yè)務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)“信息多跑路、群眾少跑腿”。

一般情況下，只要7分鐘即可完成一件存量房交易核稅工作，納稅人可以在線繳納存量房交易稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)存量房交易“在線一窗受理、一鍵申報(bào)”，全程“零上門、零接觸、無(wú)紙化”。

下一步，許昌市稅務(wù)局將繼續(xù)落實(shí)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境改革要求，加強(qiáng)宣傳推廣，完善服務(wù)功能，拓寬服務(wù)渠道，切實(shí)為納稅人辦實(shí)事解難題，辦好惠民實(shí)事。

【第2篇】如何進(jìn)行新辦企業(yè)稅務(wù)登記

新辦企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公章，法人代表身份證等資料，去所屬稅務(wù)局填表辦理稅務(wù)報(bào)道登記。

已經(jīng)執(zhí)行三證合一的地方，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后就不需要辦理稅務(wù)登記證，只需要去稅局做稅務(wù)報(bào)道登記就可以了。

【第3篇】昆山新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)

一、新辦納稅人初次申領(lǐng)發(fā)票如何辦理？

新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

注：發(fā)票票種核定需登錄電子稅務(wù)局，打開首頁(yè)-我要辦稅-發(fā)票使用（票種核定需要打開在稅務(wù)局已做實(shí)名登記的辦稅人掃碼，最好用法人的掃描，法人在手機(jī)上下載電子稅務(wù)局，自然人登錄進(jìn)行掃碼，法人權(quán)限比較多）增值稅普通發(fā)票，發(fā)票種類選擇特定業(yè)務(wù)普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票打開就可以看到，三聯(lián)六聯(lián)按需選擇。

二、票種核定后如何申領(lǐng)稅務(wù)uk？

做完票種核定后，經(jīng)辦人帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證去稅務(wù)局窗口做uk發(fā)行，發(fā)行完畢后，可以直接通過稅務(wù)uk進(jìn)行發(fā)票申領(lǐng)，開具發(fā)票啦。

【第4篇】新辦企業(yè)怎么建賬

1. 設(shè)置總賬：總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。

2. 設(shè)置明細(xì)賬：明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式，明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。

3. 設(shè)置日記賬：日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。賬簿的外表形式必須采用訂本式。

4. 設(shè)置備查賬：備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬的格式由企業(yè)自行確定，備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

【第5篇】新辦的企業(yè)能貸款嗎

【第6篇】新辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而招待宴或工作餐、贈(zèng)送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用。但是關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們有以下常見的誤區(qū)：

1.所有的餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1）員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

2）公司開董事會(huì)發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；

3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入影視成本；

4）工會(huì)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

5）公司籌建期發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；

6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。

2.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1）委托加工、對(duì)公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

2）因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3）搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

3.職工福利費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。

注意：以上所述幾種福利餐費(fèi)，都不是以應(yīng)酬為目的。

4.所有差旅費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。

注意：要與公司的來(lái)賓接待產(chǎn)生的費(fèi)用要區(qū)分開。

5.所有會(huì)議費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

管理層在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。稅局對(duì)會(huì)議費(fèi)有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會(huì)議費(fèi)發(fā)票都計(jì)入會(huì)議費(fèi)，從而逃過業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

注意：若公司計(jì)入會(huì)議費(fèi)時(shí)，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行核算。

在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，記住兩句話：

1.所有的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)，不都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及職工福利費(fèi)。

【第7篇】新辦的企業(yè)能貸款嗎？

新辦的企業(yè)一般是不能貸款的，因?yàn)槠髽I(yè)貸款通常會(huì)要求借款企業(yè)成立兩年以上，并且有一個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

當(dāng)然，也有例外情況。

如果貸款企業(yè)有可用于抵押的資產(chǎn)，或者是有其它企業(yè)為借款企業(yè)提供銀行認(rèn)可的擔(dān)保，這兩種情況是可以貸款的。

【第8篇】什么是新辦企業(yè)所得稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]1號(hào)）規(guī)定，符合以下兩個(gè)條件的企業(yè)為新辦企業(yè)，可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策：

1．按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。

2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25％。

符合以上兩種條件的即為新辦企業(yè)，該類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的稅費(fèi)為新辦企業(yè)所得稅。

【第9篇】新辦小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)不可以享受優(yōu)惠政策

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征收的，小微企業(yè)適用稅率和政策與一般企業(yè)有所差別。增值稅和所得稅是我國(guó)稅收收入中占比最大的兩個(gè)部分，其中企業(yè)所得稅在所得稅中占比最大。

從2023年開始,符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后,再統(tǒng)一匯算清繳,多退少補(bǔ).上述規(guī)定一直沒有改變.

企業(yè)所得稅如何才能合理避稅?

企業(yè)所得稅的避稅著眼點(diǎn),一般在收入、成本、費(fèi)用及損失的認(rèn)定以及納稅人對(duì)于稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用方面.主要可以分為以下幾方面.

(1)刻意膨脹'成本、費(fèi)用和損失',利用各種虛假支出及列支項(xiàng)目,盡可能地?cái)U(kuò)大成本、費(fèi)用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅.

(2)膨脹'利息、工資和捐贈(zèng)',縮小計(jì)稅依據(jù).由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),在這一點(diǎn)上的避稅將會(huì)有所收斂.

(3)說服稅務(wù)人員,在工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響.

(4)在聯(lián)營(yíng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式,轉(zhuǎn)移利潤(rùn),使利潤(rùn)在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來(lái).

(5)掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等.

由于所得稅是對(duì)企業(yè)的所得征稅,即純收入征稅,直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益,企業(yè)為自身的利潤(rùn)必須要尋求各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑.其主要方法是少做收入,多列成本,縮小利潤(rùn)總額,由于少做銷售收入的避稅方法已述,其內(nèi)容基本相同.

(一)提高耗用材料單價(jià)避稅

實(shí)行實(shí)際價(jià)核算材料的企業(yè),材料發(fā)出時(shí),會(huì)計(jì)制度規(guī)定可采用先進(jìn)先出方法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法,計(jì)算其發(fā)出材料的實(shí)際成本.材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更.但一些企業(yè)為了少納所得稅,有意加大材料耗用成本,要么通過變換材料計(jì)價(jià)方法加大材料發(fā)生成本,要么干脆不按規(guī)定的計(jì)價(jià)方法計(jì)算材料發(fā)生成本,而隨意提高材料發(fā)出單價(jià),多轉(zhuǎn)材料成本,造成當(dāng)期利潤(rùn)的減少,從而避交所得稅.

按計(jì)劃價(jià)核算材料成本的企業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí),必須將材料的計(jì)劃成本通過'材料成本差異'的分配和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)整為實(shí)際成本.

(二)在工資問題上的避稅

1.做假工資表,虛報(bào)冒領(lǐng)工資,多提福利費(fèi)個(gè)別企業(yè)為了加大成本,減少利潤(rùn),減少所得稅的繳納,同時(shí)建立自己的小金庫(kù),多提福利費(fèi),弄虛作假以做工資表的手段,用空額工資加大成本,并使提取出來(lái)的空額工資形成小金庫(kù),用于一些不合理開支,同時(shí)加大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù),多提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本,截留了利潤(rùn),逃避了一部分所得稅的繳納.

2.濫發(fā)加班津貼,加大成本費(fèi)用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定,對(duì)節(jié)假日加班的人員,可按實(shí)際加班人數(shù)、天數(shù)及國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工加班津貼.津貼標(biāo)準(zhǔn)是:計(jì)時(shí)工人節(jié)日加班發(fā)給日標(biāo)準(zhǔn)工資20%,假日加班發(fā)100%;計(jì)件工人節(jié)日加班發(fā)給標(biāo)準(zhǔn)工資100%,假日加班不發(fā)津貼.沒有月標(biāo)準(zhǔn)工資的計(jì)件職工,按加班前12個(gè)月實(shí)際所得的平均日工資計(jì)算.一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時(shí),弄虛作假,不按實(shí)際加班人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放,擴(kuò)大發(fā)放范圍、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),甚至無(wú)加班也虛發(fā)加班津貼.這樣,加大了成本,相應(yīng)沖減了利潤(rùn),減少了所得稅的繳納.

什么樣的企業(yè)預(yù)繳時(shí)就可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？從2023年開始,符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后,再統(tǒng)一匯算清繳,多退少補(bǔ).上述規(guī)定一直沒有改變.

【第10篇】新辦企業(yè)基本涉稅業(yè)務(wù)操作指南

（一）母公司向子公司劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)并獲得對(duì)價(jià)支付的處理母公司向子公司劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)并獲得股權(quán)，實(shí)質(zhì)是母公司用資產(chǎn)或股權(quán)向子公司投資。此種情況下劃出方母公司適用的企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理為：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]80號(hào)）第二條，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)按轉(zhuǎn)出非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值及支付的相關(guān)稅費(fèi)作為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

同時(shí)，母公司可以選擇按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）規(guī)定，對(duì)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)規(guī)定如下：

“一、居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

四、企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

六、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，也可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

劃入方子公司適用的企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理為：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]29號(hào)）第二條，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）母公司向子公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的處理母公司向子公司劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付情況下，如果不符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件或雖符合條件但不選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)適用如下一般性稅務(wù)處理。

母公司向子公司劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)、資產(chǎn)應(yīng)視同對(duì)子公司進(jìn)行捐贈(zèng)，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）的相關(guān)規(guī)定按公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。同時(shí)，由于不屬于公益性捐贈(zèng)，且未通過有資格的公益性社會(huì)團(tuán)體、也沒有通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門或直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在母公司稅前不得扣除。

劃入方子公司的處理為：凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。否則，子公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入，同時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）子公司向母公司劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，母公司按收回投資處理母公司、子公司之間，子公司向母公司劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付，母公司按收回投資處理情形，如不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，或雖符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件但不選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，母公司劃入股權(quán)、資產(chǎn)應(yīng)按撤回或減少投資進(jìn)行處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

子公司以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行減資和分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。相關(guān)規(guī)定如下：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]80號(hào)）第二條，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

（四）子公司之間劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的處理

受同一或相同多家母公司控制的子公司之間，在母公司主導(dǎo)下，一家子公司向另一家子公司劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，劃出方?jīng)]有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付，如不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，或雖符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件但不選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，劃出方向劃入方劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)、資產(chǎn)應(yīng)視同對(duì)劃入方進(jìn)行捐贈(zèng)，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）的規(guī)定，按公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。劃入方接受劃入股權(quán)、資產(chǎn)應(yīng)視同接受劃出方捐贈(zèng)，按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入，同時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)劃入股權(quán)、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。