【導(dǎo)語(yǔ)】關(guān)聯(lián)方企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關(guān)聯(lián)方企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關(guān)聯(lián)方企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)
隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，企業(yè)間的業(yè)務(wù)錯(cuò)綜交雜，就形成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。很多老板名下有多家公司，利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，甚至多家公司共享一套人馬，為企業(yè)節(jié)省不少成本。本就很有優(yōu)勢(shì)的策略，為什么在稅務(wù)檢查中，會(huì)有很多關(guān)聯(lián)企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？
01
為什么稅務(wù)局對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)這么敏感？
關(guān)聯(lián)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時(shí)，常常懷著僥幸心理，認(rèn)為企業(yè)間很熟絡(luò)，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等從這個(gè)碗里放到那個(gè)碗中，簡(jiǎn)單一操作就能少交很多稅，這樣的想法逐漸變成了企業(yè)偷漏稅的陋習(xí)。這些小伎倆怎么會(huì)逃脫稅務(wù)局的法眼呢？
哪些行為引起稅務(wù)局關(guān)注？
（1）內(nèi)部交易價(jià)格避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)利用不同地區(qū)，不同性質(zhì)的企業(yè)間的稅率存在差異,通過(guò)關(guān)聯(lián)交易的不合理定價(jià)降低稅負(fù)。人為的調(diào)解干預(yù)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤(rùn),以達(dá)到其逃脫稅負(fù)的目的。
主要方式有：
a.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收入、成本、費(fèi)用的轉(zhuǎn)讓的定價(jià)偏離市場(chǎng)價(jià)格（高于或低于市場(chǎng)價(jià)）
b.沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，自己虛構(gòu)業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂虛假購(gòu)銷合同。資金流、票據(jù)流與貨物流無(wú)法對(duì)應(yīng)上。
c.委托方、受托方之間的委托業(yè)務(wù)收入通過(guò)多樣方式在他們之間劃撥。
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)重組避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)有盈有虧時(shí)，通常會(huì)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，已達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。
母公司盈利、子公司虧損。為了減少整體稅負(fù)，子公司向母公司出售資產(chǎn)，子公司盈利0無(wú)需繳納所得稅，母公司利潤(rùn)減少，會(huì)減少相應(yīng)稅額。
利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，最終達(dá)到降低稅負(fù)、虛假業(yè)績(jī)等目的。
02
什么是關(guān)聯(lián)公司？
關(guān)聯(lián)公司，是指相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)。
聯(lián)系分為：控制、共同控制、重大影響
1）控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。
適用：母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企業(yè)。
2）共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。
適用：對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。
3）重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
適用：對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方、該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
分類匯總：
1.該企業(yè)的母公司
2.該企業(yè)的子公司
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
4.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方
注意：共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。
5.對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方
注意：重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
6.該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)
合營(yíng)企業(yè)指由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的企業(yè)、公司或其他經(jīng)濟(jì)組織合伙投資興辦的企業(yè)。
合營(yíng)者對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。
合營(yíng)企業(yè)分為2類：
a.合資經(jīng)營(yíng)，采用股權(quán)式合營(yíng)方式。雙方都必須以貨幣計(jì)算股權(quán)，并按股權(quán)比例分享利潤(rùn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和虧損;必須建立具有法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體;必須共同組成董事會(huì)，共同委托經(jīng)理、副經(jīng)理，以便于對(duì)合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行共同管理與經(jīng)營(yíng)。
b.合作經(jīng)營(yíng)，采用契約式合營(yíng)方式。按協(xié)議規(guī)定的投資方式和分配比例來(lái)計(jì)算;不一定組建共同管理機(jī)構(gòu)，只須按合同規(guī)定各自分擔(dān)經(jīng)營(yíng)中的責(zé)任和義務(wù)。
7.該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)
注意：當(dāng)某一企業(yè)或個(gè)人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權(quán)資本時(shí)，通常被認(rèn)為投資者對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利。
8.該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
03
如何正確處理關(guān)聯(lián)公司交易？
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)本著獨(dú)立交易原則處理業(yè)務(wù)往來(lái)
案例背景：
1.乙是母子公司，根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，由甲公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一生產(chǎn)，乙公司作為銷售公司，統(tǒng)一對(duì)外銷售。甲是高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅率15%），生產(chǎn)不銹鋼制品，乙公司是商貿(mào)企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%），主要負(fù)責(zé)銷售甲公司產(chǎn)品至終端消費(fèi)者。
假設(shè)二公司謀劃：甲公司以高毛利銷售產(chǎn)品給乙公司，利用甲稅率<乙稅率，已達(dá)到減少整體稅收的目的。對(duì)比虛假定價(jià)與真實(shí)價(jià)格如下：
案例中的甲、乙公司的應(yīng)納稅所得額整體是一致的，但二種方式的應(yīng)納稅額卻不一樣。
對(duì)比兩種情況，反映《企業(yè)所得稅法》第四十一條
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
合理方法包括：
a.可比非受控價(jià)格法：按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；
b.再銷售價(jià)格法：按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；
c.成本加成法：按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；
d.交易凈利潤(rùn)法：按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法；
e.利潤(rùn)分割法：將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；
2.企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況報(bào)告表。（提供完整、真實(shí)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況，否則稅務(wù)局有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額。）
案例背景：
局端系統(tǒng)顯示丙公司報(bào)送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表存在疑點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該公司去年其他應(yīng)收款期初余額為6150萬(wàn)元，期末余額為5320萬(wàn)元，且長(zhǎng)期處于掛賬狀態(tài)。進(jìn)一步查看，發(fā)現(xiàn)該公司去年的財(cái)務(wù)費(fèi)用為利息收支-30萬(wàn)元。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)人員初步判斷該公司可能存在“關(guān)聯(lián)企業(yè)之間使用資金存在異?！钡那闆r，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)丙企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查。
通過(guò)調(diào)查了解到：丙公司經(jīng)濟(jì)效益一直不錯(cuò)，有不少閑置資金，其他應(yīng)收款中確實(shí)有一部分資金投資成立的新公司丁。丙、丁公司存在資金拆借，但沒(méi)有形成書(shū)面借款合同留存?zhèn)錂n，且借款利息約定不明。
結(jié)論：丙公司對(duì)發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)留存?zhèn)洳榈馁Y料準(zhǔn)備不全，不能真實(shí)反映業(yè)務(wù)狀態(tài)。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
相關(guān)資料包括：
a.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；
b.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料；
c.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
采用的方法：
a.參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；
b.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；
c.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；
稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)了強(qiáng)大的金稅系統(tǒng)來(lái)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其具有風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序等功能。通過(guò)增值稅電子底賬系統(tǒng)掌握了企業(yè)整個(gè)供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)，結(jié)合天眼查清晰掌握企業(yè)的關(guān)系網(wǎng)。最終實(shí)現(xiàn)可以多渠道，多維度掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是有記憶的，凡事出現(xiàn)不合規(guī)的財(cái)稅處理，都會(huì)留下抹不掉的痕跡。
希望大家在處理關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)候，能夠本著“公平、公正、公開(kāi)”的原則，規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)的短板，發(fā)揮關(guān)聯(lián)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。
本文為會(huì)計(jì)頭條app原創(chuàng)文章，作者張緣緣，版權(quán)歸會(huì)計(jì)頭條所有，轉(zhuǎn)載須聯(lián)系授權(quán)，歡迎聯(lián)系我們，授權(quán)轉(zhuǎn)載
【第2篇】什么叫做關(guān)聯(lián)方企業(yè)
關(guān)聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系和在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，控制指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制，指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。如以控制作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，由于《規(guī)程》未對(duì)控制明確定義，在如何具體把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可能帶來(lái)爭(zhēng)議。《規(guī)程》對(duì)因存在控制關(guān)系，而對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有:相互間直接或間接持有
