【導(dǎo)語】企業(yè)出租房屋如何交稅嗎怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)出租房屋如何交稅嗎，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)出租房屋如何交稅嗎
最近有網(wǎng)友問企業(yè)租房是否要繳稅？一文即可解答你的問題。
公司/企業(yè)出租自己的房屋，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
一、增值稅
財稅 【2016】36號文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋對租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：
關(guān)于增值稅適用稅率和征收率的問題，結(jié)合國家稅務(wù)總局公告【2016】16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》和最新稅率規(guī)定，以圖表方式列示，看起來更直觀。
一般納稅人
一般納稅人「圖片可放大看」
正常情況下，一般納稅人采用一般計稅辦法，適用稅率是9%。
如果是采取簡易計稅就適用5%的征收率，當(dāng)然這個簡易計稅主要針對老項目，也就是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，而且需要去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后方可。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人「圖片可放大看」
所以，我們可以看到，如果是公司，那么其增值稅要么就是9%，要么就是簡易計稅5%，不會分是否是住房。
如果是小規(guī)模納稅人，還是有享受減免增值稅的政策，那就是月度銷售不超過10萬，季度不超過30萬免稅，一般納稅人則沒有。
納稅人（除其他個人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
二、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
這幾個稅和政府性基金都是以實(shí)際繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的，具體來說，如下圖。
注意，只有其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，計算繳納增值稅。
如果不是其他個人，是公司，一次性收取的房租，不能分?jǐn)偟皆露葋砜词欠駶M足免征增值稅的條件的。
三、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
所以房產(chǎn)的有從價計征和從租計征兩種方式。
出租房屋采取從租計征，法定稅率是12%，公司出租取得的租金收入需要按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
當(dāng)然，財稅2019 13號文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。
四、土地使用稅
土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。
其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。
所以，這個就看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)給你定的每平方米的稅額，按照土地面積*標(biāo)準(zhǔn)計算繳納即可。
當(dāng)然，財稅2019 13號文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。
五、印花稅
印花稅，直接按照合同收入計算申報繳納即可，稅目是財產(chǎn)保險合同稅目。
當(dāng)然，財稅2019 13號文有規(guī)定，小規(guī)模納稅人減半征收。
六、企業(yè)所得稅
公司還涉及企業(yè)所得稅稅率25%，當(dāng)然小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠。
所以，整體來看，一般納稅人的公司出租房屋的稅負(fù)是相當(dāng)高的。
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【第2篇】企業(yè)出租房屋營業(yè)執(zhí)照是否要增項
企業(yè)出租房屋營業(yè)執(zhí)照需要增項，需要提供以下材料：
1. 公司營業(yè)執(zhí)照正、副本。
2. 法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》。
3. 委托他人辦理的，需提供《指定代表或者共同代理人證明》，并提供代理人身份證復(fù)印件(原件需核對)。
4. 公司章程修正案。
5. 新的經(jīng)營范圍。
6. 原公司章程。
【法律依據(jù)】
根據(jù)《公司法》第十二條規(guī)定，公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。
公司可以修改公司章程，改變經(jīng)營范圍，但是應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。
公司的經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過批準(zhǔn)。
【第3篇】企業(yè)出租房屋如何開票
房屋租賃發(fā)票是專門針對房屋出租收入而設(shè)計開具的發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局提出開具申請、辦理開具手續(xù)，由地稅局代為開具。需要提供的資料有：雙方租賃合同、業(yè)主房產(chǎn)證、業(yè)主身份證、經(jīng)辦人身份證的復(fù)印件各一份。
《民法典》第一百三十五條，民事法律行為可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式；法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當(dāng)事人約定采用特定形式的，應(yīng)當(dāng)采用特定形式。
【第4篇】企業(yè)出租房屋繳稅
導(dǎo)讀：企業(yè)無償出租房屋要交哪些稅，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅，詳細(xì)內(nèi)容會計堂小編已經(jīng)為大家整理清楚，希望本文內(nèi)容能對您有所幫助。
企業(yè)無償出租房屋要交哪些稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》財稅〔2009〕128號文件規(guī)定：
一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題
無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
因此，無償使用的出租房由實(shí)際使用人按照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值依照1.2%稅率繳納房產(chǎn)稅。
個人房屋出租，需繳納稅種?
一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%(根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。
二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財稅〔2008〕24號文件(對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠)：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納。
2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。
4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.免征印花稅。
三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納(根據(jù)財稅〔2008〕24號文件的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
【第5篇】企業(yè)出租房屋如何交稅
根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照該條例的規(guī)定繳納土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
實(shí)務(wù)中，在房屋租賃行為中，由擁有土地使用權(quán)且出租房屋的一方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，或由實(shí)際使用人繳納。
【案例】銘山房地產(chǎn)開發(fā)公司出租名下銘山大廈給a公司，情況如下：租賃銘山大廈9層1年，按季度支付，每季度租金109萬元（含稅），收取一個月押金36.33萬。銘山大廈總面積30 000平方米 ，占地面積5 000平方米，9層總面積3000平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅為10元/平方米，計算本層出租房產(chǎn)稅與土地使用稅。
1、房產(chǎn)稅
不含稅銷售額：109÷（1+9%）=100萬元
應(yīng)交稅房產(chǎn)稅：100×12%=12萬元
2、城鎮(zhèn)土地使用稅
房屋占地面積：5 000×（3 000÷30 000）=500平方米
應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：500×10=5000元
【第6篇】企業(yè)出租房屋要交哪些稅
首先，股東自有商業(yè)房租賃給自己企業(yè)是劃不來的，如果開票的話稅費(fèi)成本過高。
個人出租商業(yè)房的綜合稅負(fù)成本為租金總額的32.86%，以租金10萬元為例，具體稅種及金額明細(xì)如下：
（1）增值稅：稅率5%，應(yīng)稅金額=10萬元/1.05*5%=4761.90元，當(dāng)然增值稅開給自己企業(yè)可以抵扣，這個成本可以抵消忽略；
城建稅及教育費(fèi)附加：城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加三項合計為增值稅納稅金額的12%，應(yīng)稅金額=4761.90元*12%=571.43元；
（2）房產(chǎn)稅：稅率12%，應(yīng)稅金額=10萬元/1.05*12%=11428.57元；
（4）個人所得稅：按照財產(chǎn)租賃所得，稅率20%，應(yīng)稅金額=10萬元*（1-20%）*20%=16000元；
（5）印花稅：租賃合同金額的0.1%，應(yīng)稅金額=10萬元*0.1%=100元。
10萬元租金的各項稅費(fèi)合計：32861.9，綜合稅率32.86%，扣除可抵扣的增值稅后合計金額為28100，綜合稅率為28.10%。
【第7篇】企業(yè)出租房屋交稅
相信不少公司都會涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？
公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，今天一起來詳細(xì)了解一下吧~
增值稅
企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計稅方法，適用稅率是9%，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%
如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，并且已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，采用簡易計稅，適用5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅主要有從價計征和從租計征兩種征收方式。
企業(yè)房屋自用，采用從價計征來征收房產(chǎn)稅；當(dāng)企業(yè)出租房屋時，采用從租計征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按年征收，分期繳納。
▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收
土地使用稅
土地使用稅是以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。
而關(guān)于繳稅標(biāo)準(zhǔn)，主要是看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標(biāo)準(zhǔn)計算繳納即可。
關(guān)于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
印花稅
印花稅直接按照合同收入計算申報繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。
租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應(yīng)該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。
關(guān)于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的。
城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%
地方教育附加 ＝增值稅×2%
關(guān)于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~
【第8篇】企業(yè)出租房屋繳納房產(chǎn)稅
本文對企業(yè)出租房屋要繳納的稅費(fèi)進(jìn)行梳理，以便于查閱，疏漏之處請指正。
一、增值稅
（一）稅目
現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)
依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件1
（二）稅率
1.一般計稅：9%
2.一般納稅人選擇簡易計稅和小規(guī)模納稅人：
（1）5%（財稅〔2016〕36號附件2）
（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
（3）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
（三）進(jìn)項抵扣
根據(jù)關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
（四）一般納稅人可選擇簡易計稅的情形
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕36號附件2）
2.納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
3.住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
（五）預(yù)繳稅款
1.一般計稅預(yù)征率3%（財稅〔2016〕36號附件2、（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
2.簡易計稅預(yù)征率5%（個人出租住房1.5%）（財稅〔2016〕36號附件2、（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號））
3.住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
（六）納稅義務(wù)發(fā)生時間
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（七）稅收優(yōu)惠
1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
2.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。（財稅〔2016〕36號附件3）
3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
依據(jù)： 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號公告
二 、企業(yè)所得稅
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間
1. 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）
2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（國稅函〔2010〕79號）
（二）稅收優(yōu)惠
1.2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：財稅〔2019〕13號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號
2.自2023年1月1日至2023年12月31日，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
三、房產(chǎn)稅
（一）稅率
1. 12%
企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額。（財稅〔2016〕43號）
2. 4%
對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
（二）以房產(chǎn)對外投資
以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。（國稅函發(fā)〔1993〕368號）
（三）無租使用
無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅（財稅〔2009〕128號）
（四）免租期
對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（財稅〔2010〕121號）
（五）公租房
自2023年1月1日至2023年12月31日，對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
（六）小微優(yōu)惠
自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）
四、印花稅
企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）
五、土地使用稅
自2023年1月1日至2023年12月31日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（財稅〔2019〕13號）
六、土地增值稅
用于出租產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。2023年1月1日至2023年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
七、城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。
依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,財稅〔2019〕13號
八、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。
小規(guī)模納稅人免征增值稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加。
依據(jù)：國務(wù)院令第448號，財稅〔2019〕13號，財稅〔2016〕12號
九、地方教育附加
地方教育附加 ＝增值稅×2%，自2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。
自2023年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加（包括個體一般納稅人）。
依據(jù)：財稅〔2019〕13號，財綜〔2010〕98號，財稅〔2016〕12號
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【第9篇】企業(yè)出租房屋營業(yè)稅
情況：
某市工業(yè)企業(yè)a公司于2023年11月30日與b公司簽訂書面房產(chǎn)出租合同，約定從2023年1月1日起將有關(guān)房產(chǎn)出租給b公司，租賃期限為3年，每年租金12萬元。合同同時約定，第一年的租金于簽訂合同當(dāng)日支付，以后兩年租金付款時間是每年1月1日。b公司實(shí)際付款時間為2023年12月20日12萬元、2023年3月1日12萬元、2023年6月1日12萬元。該房產(chǎn)的從價計征房產(chǎn)稅的原值為300萬元，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值減除比例為30%。
問題：
請問a公司該如何繳稅？
企業(yè)對外出租房產(chǎn)怎樣納稅
01．營業(yè)稅
營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。這里所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。這里所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對照政策，b公司收到第一筆租金12萬元，采取的是預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實(shí)際收款時間2023年12月20日。第二、三筆租金，實(shí)際收款時間都比合同約定時間滯后，因此，應(yīng)按合同約定時間確認(rèn)收入，即2023年1月1日和2023年1月1日分別確認(rèn)營業(yè)稅應(yīng)稅收入12萬元。
02．房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
a公司從2023年1月1日起出租，對照政策，從租計征房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為出租的次月，即2023年2月，因此，應(yīng)從2023年2月起按租金收入計征房產(chǎn)稅，對1月仍應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅。假設(shè)不考慮其他房產(chǎn)，a公司2023年1月房產(chǎn)稅為3000000×（1-30%）×1.2%×1/12＝2100（元），2月—12月房產(chǎn)稅為110000×12%＝13200（元）。2023年和2023年都按12萬元租金收入從租計征房產(chǎn)稅。
03．印花稅
印花稅暫行條例及其施行細(xì)則規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花。財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。該租賃合同簽訂時間是2023年11月30日，因此，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間就是簽訂當(dāng)天。印花稅計稅依據(jù)是合同的租金總額，即36萬元，而不是12萬元。
04．企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
本案例中租金收入不符合提前一次性支付，所以應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即2023年11月30日12萬元、2023年1月1日12萬元、2023年1月1日12萬元，確認(rèn)收入的時間與實(shí)際付款時間不同。
05．個人所得稅
個人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。如果案例中出租方是個人，則要對其每個月取得的租賃收入逐月計算個人所得稅，并且應(yīng)由承租方按規(guī)定代扣代繳。
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【第10篇】企業(yè)出租房屋交哪些稅
(1)要向國家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的12%交納房產(chǎn)稅。
(2)印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時應(yīng)按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。
(3)個人出租房屋月租金收入在800元以下的免納營業(yè)稅。
(4)所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅;如出租方為個人，應(yīng)交納個人所得稅。
【第11篇】企業(yè)出租房屋怎么交稅嗎
近期不斷有財務(wù)人員咨詢，企業(yè)將承租的房屋再出租給其他承租方使用，是不是只能按一般計稅方式繳稅？
要解決這個問題，必須要了解一個政策，國家稅務(wù)總局公告2023年第16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，文件對出租房屋簡易計稅做出以下規(guī)定：
第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
那么對于第三條，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，對“取得”的定義是：包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
然而承租方（即轉(zhuǎn)租方）以租賃方式取得的房屋，是否屬于文件中的取得范圍？文件好像是并不明確。但是對于轉(zhuǎn)租方確實(shí)是發(fā)生了出租行為，因此，以租賃方式合法取得不動產(chǎn)的使用權(quán)也是符合該公告規(guī)定的取得不動產(chǎn)，按照出租不動產(chǎn)計算繳納增值稅。
按照文件的規(guī)定，對于不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人或擁有人來講，只要是2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，對于轉(zhuǎn)租方來說不管前面有幾手，只要是2023年4月30日租進(jìn)來了，就可以認(rèn)為是屬于2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，一般納稅人出租房屋的，是可以選擇簡易計稅5%。
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【第12篇】企業(yè)出租房屋交稅嗎
相信不少公司都會涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？
公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，今天一起來詳細(xì)了解一下吧~
增值稅
企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計稅方法，適用稅率是9%，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%
如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，并且已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，采用簡易計稅，適用5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅主要有從價計征和從租計征兩種征收方式。
企業(yè)房屋自用，采用從價計征來征收房產(chǎn)稅；當(dāng)企業(yè)出租房屋時，采用從租計征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按年征收，分期繳納。
▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收
土地使用稅
土地使用稅是以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。
而關(guān)于繳稅標(biāo)準(zhǔn)，主要是看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標(biāo)準(zhǔn)計算繳納即可。
關(guān)于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
印花稅
印花稅直接按照合同收入計算申報繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。
租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應(yīng)該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。
關(guān)于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的。
城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%
地方教育附加 ＝增值稅×2%
關(guān)于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~
【第13篇】企業(yè)出租房屋交房產(chǎn)稅
企業(yè)出租房屋，需要考慮的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。具體規(guī)定如下：
一、增值稅
（一）一般納稅人
企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（二）小規(guī)模納稅人：按5%征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（三）減免規(guī)定
對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。
對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
（一）一般規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅：以增值稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。
教育費(fèi)附加：以增值稅稅額的3%計算繳納。
地方教育附加：以增值稅稅額的2%計算繳納
（二）優(yōu)惠規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
財稅[2016]12號規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人
三、房產(chǎn)稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！敹悺?010〕121號
（二）減免規(guī)定
財稅〔2008〕24號：對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
對公租房免征房產(chǎn)稅（備注：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號規(guī)定免稅期限為2023年1月1日至2023年12月31日，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
（一）一般規(guī)定：根據(jù)土地所在地等級稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納。
（二）減免規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號：對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號將優(yōu)惠期限延長至2023年12月31日）
五、印花稅
（一）一般規(guī)定
企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。
（二）減免規(guī)定
財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
六、企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
