【導(dǎo)語】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表2023怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表2023，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表2023
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？
按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(二)此外還需注意，因國別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
二、企業(yè)需在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，點(diǎn)擊“其他申報(bào)”—右側(cè)“稅費(fèi)申報(bào)”序號(hào)14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”—右側(cè)點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
關(guān)聯(lián)申報(bào)前需完成企業(yè)所得稅年報(bào)，若年報(bào)未完成，系統(tǒng)會(huì)彈出提示框。請(qǐng)先完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎？
四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個(gè)人。
【第2篇】企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表必須填嗎
企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表必須填。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個(gè)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人：
（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
【第3篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)如何認(rèn)定
我國稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)、和其他經(jīng)濟(jì)組織：
(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。
(3)其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。
【法律依據(jù)】
《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
【第4篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表1-9
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？
按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(二)此外還需注意，因國別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
具體情況請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)厮鶎俣惥?/p>
二、企業(yè)需在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。
四、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
五、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個(gè)人。
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【第5篇】什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來
關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個(gè)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
企業(yè)一般是指以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場(chǎng)提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。
【第6篇】企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表發(fā)送不了
咱們不少單位已經(jīng)開始申報(bào)2023年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表了，有些會(huì)計(jì)朋友就有疑問：
為什么除了“所得稅年度a申報(bào)”的按鈕外，還有一個(gè)“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)”的按鈕？
這個(gè)“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)”究竟是何物？
所有的企業(yè)都需要申報(bào)么？
什么情況涉及本表的填報(bào)？
本期，和小編一起來了解下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的那些事兒。
01
什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)?
關(guān)聯(lián)申報(bào)是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間開展的交易情況報(bào)告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》是企業(yè)年度所得稅申報(bào)的重要附報(bào)資料，應(yīng)與年度企業(yè)所得稅申報(bào)同時(shí)完成。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
02
哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
1）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2023年版)》。
2）企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)
03
什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為七類，包括：
具體如下：
（一） 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
（二） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實(shí)收資本= i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
（三） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
（四） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。
（五） 一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。
（六） 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。
（七） 雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
04
什么是關(guān)聯(lián)交易?
關(guān)聯(lián)交易可以分為五類，包括：
具體如下：
（一） 有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
（二） 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
（三） 無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
（四） 資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
05
如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?
《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告》共有22張表，可分為三部分：
一是有關(guān)本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)信息；
二是分類型的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息及匯總表，包括有形資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易、金融資產(chǎn)交易、資金融通和勞務(wù)交易信息；
三是國別報(bào)告信息，反映企業(yè)集團(tuán)在全球各地的所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)、成員名單等。
小貼士：
q: 22張關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表都需要填報(bào)嗎？
a: 并不是的！企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)選擇填報(bào)，實(shí)際申報(bào)中很少有企業(yè)涉及全部22張表。
具體操作：
登錄江蘇省電子稅務(wù)局后，選擇居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)進(jìn)入后，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)”
需先完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，才能進(jìn)行“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)”，否則會(huì)提示以下錯(cuò)誤信息：
點(diǎn)擊數(shù)據(jù)初始化后，填報(bào)《g000000 報(bào)告企業(yè)信息表 》
勾選需填報(bào)表單，點(diǎn)擊確認(rèn)
按順序填報(bào)相應(yīng)表單后，再申報(bào)即可。
【第7篇】蘋果手機(jī)微信如何關(guān)聯(lián)企業(yè)郵箱
1、企業(yè)成員登錄郵箱后，選擇設(shè)置，單機(jī)提醒服務(wù)，點(diǎn)擊微信提醒，點(diǎn)擊綁定微信。頁面會(huì)顯示一個(gè)二維碼，此時(shí)打開微信，使用掃一掃功能掃描此二維碼。
2、掃描成功后，微信會(huì)提示確認(rèn)綁定企業(yè)郵箱，點(diǎn)擊確認(rèn)完成綁定。即可方便快捷的使用。
【第8篇】企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思
企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接、控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)：
1. 相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上的；2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的；3、企業(yè)與另一企業(yè)(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占企業(yè)實(shí)收資本50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外擔(dān)保的；4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進(jìn)行的；6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價(jià)格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制；8、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家庭、親屬關(guān)系。
【第9篇】企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)表
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第一條規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2023年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
【第10篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表未申報(bào)
尊敬的納稅人：
為方便您更好地學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)相關(guān)政策，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報(bào)100問》。
本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋42號(hào)公告生效后關(guān)聯(lián)申報(bào)的大部分稅收政策。
由于時(shí)間較緊，水平所限，或有差錯(cuò)，實(shí)際工作中請(qǐng)以文件規(guī)定為準(zhǔn)。
關(guān)聯(lián)申報(bào)基本政策規(guī)定
（一）關(guān)聯(lián)申報(bào)
1
關(guān)聯(lián)申報(bào)主體是哪些？
答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2023年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
2
關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：不是。關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人。
3
企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
答：報(bào)告年度內(nèi)沒有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。
4
關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)送途徑？
答：目前企業(yè)可以通過直接上門（前臺(tái)）申報(bào)、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報(bào)）兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
5
關(guān)聯(lián)申報(bào)期限是怎樣的？
答：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。例如，企業(yè)2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2023年版)》。
6
如何確定關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)告年度所屬期間？
答：正常經(jīng)營的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
7
關(guān)聯(lián)申報(bào)延期申報(bào)的規(guī)定是怎樣的？
答：企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
《征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
《征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
8
不符合42號(hào)公告規(guī)定的關(guān)聯(lián)申報(bào)條件，但是進(jìn)行了關(guān)聯(lián)申報(bào)“0”申報(bào)，是否需要?jiǎng)h除關(guān)聯(lián)申報(bào)表？
答：不用，42號(hào)公告中明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的情形及法律責(zé)任，而文件并未明確規(guī)定無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來應(yīng)怎樣做，所以只要確保報(bào)送信息真實(shí)準(zhǔn)確即可。
9
企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法律責(zé)任？
答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
10
什么是國別報(bào)告？
答：國別報(bào)告屬于《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》的一部分，具體包括g114010-g114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。
11
國別報(bào)告的申報(bào)主體是哪些？
答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：
（1）實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
（2）跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
（4）獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
12
國別報(bào)告的豁免是怎樣規(guī)定的？
答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請(qǐng)豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。
13
國別報(bào)告的填報(bào)原則？
答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國別報(bào)告相關(guān)表單。
14
國別報(bào)告的填寫語言？
答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報(bào)告－附加說明表》中進(jìn)行說明。
15
居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，如果跨國集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日。2023年5月31日集團(tuán)2023年7月1日-2023年6月30日的會(huì)計(jì)年度尚未結(jié)束，2023年5月31日前如何報(bào)送集團(tuán)的國別報(bào)告？
答：報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。即：報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。對(duì)于該企業(yè)，2023年5月31日前，原則上應(yīng)該報(bào)送最終控股企業(yè)2023年7月1日- 2023年6月30日會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。
16
對(duì)于所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國別報(bào)告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國別報(bào)告時(shí)，還未到跨國企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國別報(bào)告的截止期限，企業(yè)是否會(huì)被要求自行準(zhǔn)備跨國企業(yè)集團(tuán)的國別報(bào)告？
答:如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國別報(bào)告準(zhǔn)備截止期限，可以申請(qǐng)延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時(shí)不能按要求提供國別報(bào)告的情形，需提供相關(guān)說明材料。
17
42號(hào)公告中規(guī)定“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元?！闭?qǐng)問如何理解“上一會(huì)計(jì)年度”，比如企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年是否需要填報(bào)國別報(bào)告，填報(bào)哪一年度的數(shù)據(jù)？
答：“上一會(huì)計(jì)年度”應(yīng)為企業(yè)申報(bào)所屬年度的上一年度而非申報(bào)當(dāng)年的上一年度。具體來看，若企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年不需要填報(bào)國別報(bào)告，而該企業(yè)應(yīng)于2023年申報(bào)期填報(bào)國別報(bào)告，填報(bào)數(shù)據(jù)為2023年度的數(shù)據(jù)（2023年度只是用于判定）。
18
關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
答：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。
19
42號(hào)公告中的“超過”是否包含本數(shù)？
答：全國人大法制委員會(huì)2009的《立法技術(shù)規(guī)范》第24條規(guī)定：規(guī)范年齡、期限、尺度、重量等數(shù)量關(guān)系，“以上、以下、以內(nèi)”均含本數(shù)，“不滿、超過”均不含本數(shù)。
（二）關(guān)聯(lián)申報(bào)表
20
2016版關(guān)聯(lián)申報(bào)表包含哪些內(nèi)容？
答：2023年及以后會(huì)計(jì)年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表一共包括22張表單：
21
這22張表單是如何分類的？
答：分為三部分：
（1）基礎(chǔ)信息：包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；
（2）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》，共13張表；
（3）國別報(bào)告表：包括《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》《國別報(bào)告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國別報(bào)告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》《國別報(bào)告－附加說明表》以及《國別報(bào)告－附加說明表（英文）》，共6張表。
22
需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，是否22張表單都要填報(bào)？
答：企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，除填報(bào)表g000000、表g100000、表g101000外，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實(shí)選填表g102000—g108000，并同時(shí)填報(bào)表g109000及表g113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報(bào)表g112000。報(bào)告年度所屬期間有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)需額外填報(bào)表g113020。
23
我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》？
答：不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》除表內(nèi)標(biāo)明其他幣種填報(bào)的項(xiàng)目外，均應(yīng)以人民幣填報(bào)，金額列至小數(shù)點(diǎn)后兩位。
（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系及判定
24
什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：42號(hào)公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。
25
如何判定股權(quán)關(guān)系？
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
26
間接持股的情形，如何計(jì)算持股比例？
答：如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
27
親屬共同持股的情形，如何計(jì)算持股比例？
答：兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
28
如何判定資金借貸關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）的構(gòu)成資金關(guān)聯(lián)關(guān)系。
29
如何確定借貸資金總額占實(shí)收資本比例？
答：借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
30
能否舉例說明借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算方法？
答：例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權(quán)。2023年，甲從乙借入3筆借款分別為3000萬（使用50天），2000萬（使用60天），1000萬（使用30天）。假設(shè)甲2023年實(shí)收資本為3000萬元，且全年無變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲方實(shí)收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/3000=27.4%<50%
如果乙2023年實(shí)收資本為1500萬元，且全年無變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙方實(shí)收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/1500= 54.8%>50%
雖然借貸資金總額未占甲實(shí)收資本的50%，但乙已達(dá)到借貸資金關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此可以認(rèn)定甲乙雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
31
如何判定特許權(quán)關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
32
如何判定購銷和勞務(wù)關(guān)系？
答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。
33
如何判定任命或委派關(guān)系？
答：一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
34
如何判定親屬關(guān)系？
答：具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系之一的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
35
如何判定實(shí)質(zhì)關(guān)系？
答：雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
36
國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員的情形是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？
答：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
37
報(bào)告年度所屬期內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)生變化的，如何確定存續(xù)期間？
答：除資金關(guān)聯(lián)關(guān)系外，其他類型的關(guān)聯(lián)關(guān)系在年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
38
總公司和分公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系？分公司有關(guān)聯(lián)交易是否需要申報(bào)？
答：構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。分公司由總公司匯總納稅，由總公司統(tǒng)一進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)常見問題
（一）g000000《報(bào)告企業(yè)信息表》
39
怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”？
答：正常報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)第一次年度報(bào)告；更正報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”；補(bǔ)充報(bào)告，是指報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改的報(bào)告。因此，前臺(tái)操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報(bào)告類型。
40
我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報(bào)表，在填報(bào)“115上市公司”這一選項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何選擇？
答：“115上市公司”選項(xiàng)基于報(bào)告企業(yè)自身實(shí)際情況填報(bào)，報(bào)告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。
41
“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑是否一致？
答：不一致。《報(bào)告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報(bào)的是本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計(jì)算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)填報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩份表格的填報(bào)口徑加以區(qū)分。
42
在填報(bào)“400企業(yè)股東信息（前五位）”時(shí)，如果當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)？
答：應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報(bào)。
43
“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”如何填報(bào)？
答：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
44
如果“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報(bào)最終控股企業(yè)信息？
答：需要。“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實(shí)填報(bào)“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。
45
被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)應(yīng)該填報(bào)什么表？
答：被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)需要填報(bào)表g000000和表g114010、表g114011、表g114020、表g114021、表g114030、表g114031。
46
“300企業(yè)高級(jí)管理人員信息”中，高級(jí)管理人員指哪些？
答：高級(jí)管理人員是指上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。
47
我公司股東有境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司和自然人，“404登記注冊(cè)類型”應(yīng)如何填報(bào)？
答：“404登記注冊(cè)類型”應(yīng)按照股東所在注冊(cè)地的登記類型填報(bào)，如為境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報(bào)。如為自然人投資的，填報(bào)自然人。
48
對(duì)于境外股東，在境外注冊(cè)機(jī)構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？
答：針對(duì)此情形，建議按照境外注冊(cè)的證件類型實(shí)質(zhì)選擇較為接近的證件種類。
49
《報(bào)告企業(yè)信息表》（g000000）中“407持股起始日期”如何填報(bào)？
答：填報(bào)持股比例最近一次發(fā)生變動(dòng)的日期。
（二）g100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》
50
g100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（以下簡(jiǎn)稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動(dòng)生成？
答：不是?！秴R總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目仍需手工勾選。
51
如何計(jì)算得出“203債資比例”？
答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表g107000第n行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表g109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。
（三）g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》
52
g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報(bào)所有的關(guān)聯(lián)方信息？
答：不是。本表只填報(bào)本報(bào)告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。
53
若一個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報(bào)？
答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”一欄應(yīng)對(duì)照42號(hào)公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類型并參照《填報(bào)說明》填列代碼a-g，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)同時(shí)選填多個(gè)代碼。
54
填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎？
答：不是?！蛾P(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報(bào)報(bào)告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時(shí)間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報(bào)報(bào)告年度的起止時(shí)間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2023年內(nèi)沒有發(fā)生變化的，填報(bào)“起始日期”為2018-01-01,“截止日期”為2018-12-31。
（四）g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
55
有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？
答：有形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等所有權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
56
我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方？
答：企業(yè)應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方、類型（有形資產(chǎn)所有權(quán)交易、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易）、交易方式（轉(zhuǎn)讓/受讓）及境內(nèi)外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額，排序確認(rèn)各類別前5位關(guān)聯(lián)方后，分別填報(bào)于g102000-g106000、g108000等六份表單中。對(duì)于同一類關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方超過5個(gè)的，應(yīng)將前5位關(guān)聯(lián)方的情況單獨(dú)填列一行，同時(shí)將第6位（含）之后的所有關(guān)聯(lián)交易金額的合計(jì)數(shù)填報(bào)在“其他關(guān)聯(lián)方”一行。
57
我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)向同一關(guān)聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備等，g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列應(yīng)如何填報(bào)交易內(nèi)容？
答：若企業(yè)在報(bào)告年度所屬期內(nèi)與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內(nèi)容的有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓交易，則g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機(jī)械機(jī)器設(shè)備（包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具（不包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”。可選填多項(xiàng)。
g102000-g106000、g108000等六份表單的“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”均可據(jù)實(shí)選填多項(xiàng)。
58
g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)”是否自動(dòng)計(jì)算生成？
答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。企業(yè)應(yīng)該對(duì)報(bào)告年度所屬期內(nèi)發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓、受讓交易進(jìn)行分類匯總（包括非關(guān)聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓合計(jì)”及第30行“境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)受讓合計(jì)”，第15行的金額應(yīng)大于等于第7行及第14行的合計(jì)數(shù)，第30行的金額應(yīng)大于等于第22行及第29行的合計(jì)數(shù)。
g103000-g106000、g108000等六份表單相應(yīng)行次的填列均應(yīng)遵循此原則。
59
我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費(fèi)，填報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，是應(yīng)該填報(bào)g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》還是g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢？
答：來料加工企業(yè)應(yīng)在g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》上進(jìn)行填報(bào)，其中“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算填報(bào)，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算。
（五）g103000《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》
60
無形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易？
答：無形資產(chǎn)所有權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場(chǎng)調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。
（六）g104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》
61
有形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？
答：有形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等使用權(quán)轉(zhuǎn)移交易。
62
關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉(zhuǎn)箱服務(wù)并收取一定費(fèi)用，該交易額應(yīng)填報(bào)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？
答：如果企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的是周轉(zhuǎn)箱的使用費(fèi)，應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。
63
融資租賃企業(yè)，因融資租賃而購入的資產(chǎn)需要填寫哪張關(guān)聯(lián)報(bào)告表？
答：可根據(jù)具體融資租賃簽訂的合同條款，首先判定資產(chǎn)所有權(quán)最終是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。如果為轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填寫《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表（g102000）》；出讓資產(chǎn)使用權(quán)的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填寫《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表（g104000）》。
（七）g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》
64
無形資產(chǎn)使用權(quán)交易具體指哪些交易？
答：無形資產(chǎn)使用權(quán)交易包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場(chǎng)調(diào)查成果、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、土地使用權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)等非權(quán)屬轉(zhuǎn)移交易。
65
我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應(yīng)在《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》還是在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)？
答：土地使用權(quán)出租收入應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。
66
我公司為一家專門從事市場(chǎng)調(diào)查的服務(wù)公司，并將市場(chǎng)調(diào)查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報(bào)g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》嗎？
答：需要。市場(chǎng)調(diào)查成果屬于無形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報(bào)g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況在表中第3列“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”選填“市場(chǎng)調(diào)查成果”。
（八）g106000《金融資產(chǎn)交易表》
67
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易具體指哪些？
答：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)讓交易。
68
我公司年度內(nèi)發(fā)生應(yīng)收賬款變化的，是否需要填報(bào)《金融資產(chǎn)交易表》？
答：在《金融資產(chǎn)交易表》填報(bào)的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的交易金額，如你公司在年度內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況填報(bào)《金融資產(chǎn)交易表》。
（九）g107000《融通資金表》
69
資金融通具體包括哪些交易？
答：資金融通包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
70
g107000《融通資金表》是否與表g102000-g106000一樣，僅需填報(bào)前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況？
答：不是。g107000《融通資金表》中需逐筆填報(bào)報(bào)告所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)融通資金交易的情況，若行數(shù)不夠，可自行增行填列。
71
我公司在年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？
答：年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報(bào)。
72
《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實(shí)際收付的利息？
答：不是。第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報(bào)包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。
（十）g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》
73
關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些？
答：勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
74
我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內(nèi)發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費(fèi)填報(bào)《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中？
答：對(duì)于技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報(bào)；屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇的，應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報(bào)。
75
我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用是否應(yīng)填報(bào)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》？
答：研發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報(bào)，資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報(bào)。
（十一）g109000《權(quán)益性投資表》
76
我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，但權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報(bào)《權(quán)益性投資表》嗎？
答：《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報(bào)報(bào)告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報(bào)告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)一般均應(yīng)填報(bào)《權(quán)益性投資表》。
77
g109000《權(quán)益性投資表》中每月“所有者權(quán)益金額”、“實(shí)收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按什么口徑填列？
答：“所有者權(quán)益金額”、“實(shí)收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應(yīng)按當(dāng)月《資產(chǎn)負(fù)債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。
78
“平均權(quán)益投資金額”是否等于“所有者權(quán)益金額”？
答：不一定。若所有者權(quán)益大于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額；若所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本與資本公積之和；若實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本），則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。例如，a企業(yè)3月份賬載的所有者權(quán)益為1000萬元，實(shí)收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當(dāng)月的平均權(quán)益投資金額為1100萬元。
79
我公司在報(bào)告年度所屬期內(nèi)作出了利潤分配決定，但實(shí)際未支付股息紅利，是否需要填報(bào)“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”？
答：需要。本項(xiàng)應(yīng)填報(bào)年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實(shí)際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項(xiàng)填列。
80
g109000《權(quán)益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應(yīng)與企業(yè)申報(bào)的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報(bào)金額一致？
答：不一定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日；g109000《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定時(shí)確認(rèn)，與實(shí)際支付扣繳稅款的時(shí)間點(diǎn)存在差異，導(dǎo)致兩者金額可能不一致。
81
《權(quán)益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東？
答：根據(jù)42號(hào)公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。
（十二）g110000《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》
82
哪些企業(yè)需要填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？
答：《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報(bào)。
83
企業(yè)既執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，又簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的，是否不需填報(bào)《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》？
答：不是。根據(jù)42號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，雖可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的申報(bào)義務(wù)。
（十三）g111000《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》
84
《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系？
答：不一定?！秾?duì)外支付款項(xiàng)情況表》采用收付實(shí)現(xiàn)制填報(bào)口徑，而各關(guān)聯(lián)交易額申報(bào)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制填報(bào)口徑。
85
向境外關(guān)聯(lián)方支付股息是否需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)？
答：根據(jù)42號(hào)公告，企業(yè)應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付股息屬于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)g111000《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。若報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出轉(zhuǎn)股決定分配股息，則還應(yīng)填報(bào)g109000《權(quán)益性投資表》。
（十四）g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》
86
是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？
答：不是。該表僅需要填報(bào)g102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》、g103000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g104000《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g105000《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、g106000《金融資產(chǎn)交易表》、g108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中列明的境外關(guān)聯(lián)方信息。
87
與多個(gè)境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個(gè)關(guān)聯(lián)方都要單獨(dú)填報(bào)g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》？
答：是。g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》應(yīng)根據(jù)表g102000、表g103000、表g104000、表g105000、表g106000、表g108000中填寫的境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息逐戶填報(bào)。
88
“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”是什么意思？
答：“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方所在國適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱，應(yīng)當(dāng)以中文填報(bào)。
89
“實(shí)際稅負(fù)”如何確定？
答：“實(shí)際稅負(fù)”填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實(shí)際稅負(fù)＝實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報(bào)。
90
“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些？
答：“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、稅收返還等，如填報(bào)“享受法定稅率xx%的減按xx%征收”等。
91
《境外關(guān)聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報(bào)告企業(yè)信息表》的“上市公司”？
答：不是，主體不同。《境外關(guān)聯(lián)方信息表》填報(bào)的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，如境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實(shí)填報(bào)“上市股票代碼”和“上市交易所”相關(guān)信息；而《報(bào)告企業(yè)信息表》116-118項(xiàng)上市公司相關(guān)信息是基于報(bào)告企業(yè)自身信息填報(bào)的。
（十五）g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》
92
我公司在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，需要填報(bào)g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》嗎？
答：年度內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，且編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)填報(bào)g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》。
93
g113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》劃分標(biāo)準(zhǔn)說明應(yīng)如何填寫？
答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。
94
來料加工企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”需要與《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》的數(shù)據(jù)相配比嗎？
答：由于來料加工企業(yè)填報(bào)《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》時(shí)包含了料值，但企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)僅計(jì)算工繳費(fèi)，因此企業(yè)填報(bào)的《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》數(shù)據(jù)中“主營業(yè)務(wù)收入”一般會(huì)少于《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》“境外關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權(quán)出讓”交易額。
（十六）g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》
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什么企業(yè)需填報(bào)g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》？
答：g113020《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》適用于在報(bào)告年度所屬期間內(nèi)有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)填報(bào)。
（十七）g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》
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g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中“收入”的填報(bào)口徑包括哪些內(nèi)容？
答：《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入及其他收入。從其他成員實(shí)體收取的，在其他成員實(shí)體所屬國家（地區(qū)）被認(rèn)定為股息的款項(xiàng)，不計(jì)入收入。
97
填報(bào)g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》時(shí)，成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理？
答：《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會(huì)計(jì)年度。成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實(shí)體的會(huì)計(jì)年度，即成員實(shí)體會(huì)計(jì)年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期前12個(gè)月內(nèi)的會(huì)計(jì)年度；（2）使用最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度。上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。
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g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》填報(bào)的收入、利潤及稅負(fù)情況是否需與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致？
答：《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中所報(bào)告的收入、利潤及稅負(fù)情況并不要求與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表完全一致。如果采用各獨(dú)立實(shí)體的法定財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表g114030《附加說明表》中說明。
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g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致？
答：不一致?！秶鴦e報(bào)告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團(tuán)以外的交易對(duì)象，而關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號(hào)公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對(duì)象，關(guān)聯(lián)交易申報(bào)各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國別報(bào)告范圍。
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g114010《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中第11列“有形資產(chǎn)（除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物）”填報(bào)說明寫的是此處所指的“有形資產(chǎn)”不包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物和金融資產(chǎn)，請(qǐng)問該處的“金融資產(chǎn)”是狹義定義還是按會(huì)計(jì)口徑包括應(yīng)收賬款等的廣義定義？
答：根據(jù)該表的填表說明第10和12項(xiàng)，應(yīng)為會(huì)計(jì)意義上的“金融資產(chǎn)”；根據(jù)42號(hào)公告，金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
【第11篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)怎樣審核
21．1 關(guān)聯(lián)交易回避制度
制度名稱
關(guān)聯(lián)交易回避制度
受控狀態(tài)
文件編號(hào)
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，減少關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。
第2條 本制度中的關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響?/p>
第3條 本制度中的關(guān)聯(lián)交易是指本企業(yè)或控股子公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。具體主要包括但不限于下列17項(xiàng)交易。
1．購買或出售資產(chǎn)。
2．對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）。
3．提供財(cái)務(wù)資助。
4．提供擔(dān)保（反擔(dān)保除外）。
5．租入或租出資產(chǎn)。
6．簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營、受托經(jīng)營等）。
7．贈(zèng)與或受贈(zèng)資產(chǎn)。
8．債權(quán)或債務(wù)重組。
9．研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。
10．簽訂許可協(xié)議。
11．購買原材料、燃料、動(dòng)力。
12．銷售產(chǎn)品、商品。
13．提供或接受勞務(wù)。
14．委托或受托銷售。
15．與關(guān)聯(lián)人共同投資。
16．其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。
17．法律法規(guī)認(rèn)定的屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項(xiàng)。
第2章 關(guān)聯(lián)交易回避規(guī)定
第4條 董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)，關(guān)聯(lián)董事需回避，也不得代替其他董事進(jìn)行表決。
第5條 有下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)董事。
1．交易對(duì)方。
2．在交易對(duì)方任職，或在能控制該交易對(duì)方的企業(yè)任職。
3．擁有交易對(duì)方直接或間接控制權(quán)的。
4．與交易對(duì)方及其控制人關(guān)系密切的家庭成員。
5．與交易對(duì)方及其控股股東的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員關(guān)系密切的家庭成員。
6．由主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他原因使企業(yè)的審議結(jié)果受到影響的人員。
第6條 董事會(huì)因關(guān)聯(lián)董事的回避無法形成決議時(shí)，需將關(guān)聯(lián)交易提交股東大會(huì)審議。
第7條 股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)，關(guān)聯(lián)股東需回避審議。
第8條 由下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)股東。
1．交易對(duì)方。
2．被交易對(duì)方直接或間接控制的。
3．擁有交易對(duì)方直接或間接控制權(quán)的。
4．與交易對(duì)方同受一法人或自然人直接或間接控制的。
5．與交易對(duì)方或其關(guān)聯(lián)人存在尚未履行完畢的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其其他協(xié)議導(dǎo)致其表決權(quán)受到限制或影響的。
6．主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的可能造成企業(yè)對(duì)其利益傾斜的法人或自然人。
第9條 企業(yè)中與交易對(duì)象有關(guān)聯(lián)的員工在簽署關(guān)聯(lián)交易合同時(shí)，只能代表一方簽署。
第3章 附則
第10條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬總裁辦公室。
第11條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
21．2 關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露控制制度
制度名稱
關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露控制制度
受控狀態(tài)
文件編號(hào)
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，減少關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。
第2條 本制度適用于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告與披露。
第3條 本制度中的主管機(jī)構(gòu)主要包括中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及地方政府的相關(guān)行政管理部門等。
第4條 關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方主要分為關(guān)聯(lián)法人與關(guān)聯(lián)自然人。
1．有下列情形之一者的法人，視為企業(yè)的關(guān)聯(lián)法人。
（1）直接或者間接控制企業(yè)的法人。
（2）由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（3）關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的，除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（4）持有企業(yè)5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人。
（5）在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一的。
（6）主管機(jī)構(gòu)或者企業(yè)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與企業(yè)有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成企業(yè)對(duì)其利益傾斜的法人。
2．由下列情形之一者的自然人，視為企業(yè)的關(guān)聯(lián)自然人。
（1）直接或者間接持有企業(yè)5%以上股份的自然人。
（2）企業(yè)董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員。
（3）直接或者間接控制企業(yè)的法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員。
（4）上述第（1）、（2）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母。
（5）在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的。
（6）主管機(jī)構(gòu)或者企業(yè)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與企業(yè)有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成企業(yè)對(duì)其利益傾斜的自然人。
第2章 關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露的內(nèi)容
第5條 企業(yè)及其控股子公司相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方，審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報(bào)告義務(wù)。報(bào)告事項(xiàng)主要包括以下四個(gè)方面。
1．關(guān)聯(lián)交易標(biāo)的真實(shí)狀況，包括交易標(biāo)的運(yùn)營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利和訴訟、仲裁等法律糾紛。
2．關(guān)聯(lián)交易對(duì)方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等。
3．根據(jù)充分的定價(jià)依據(jù)，確定交易價(jià)格。
4．遵循證券交易所股票上市規(guī)則的要求，以及企業(yè)認(rèn)為必要時(shí)，可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估。
第6條 企業(yè)在下列兩種情形下必須披露關(guān)聯(lián)交易。
1．企業(yè)與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬元以上的關(guān)聯(lián)交易。
2．企業(yè)與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在300萬元以上，且占企業(yè)最近一起經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值0.5%以上的交易。
第7條 有下列情形之一者，企業(yè)可以不披露關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容。
1．企業(yè)以現(xiàn)金方式認(rèn)購關(guān)聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生工具。
2．企業(yè)作為承銷團(tuán)成員承銷關(guān)聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生工具。
3．企業(yè)據(jù)關(guān)聯(lián)方股東大會(huì)決議領(lǐng)取股息、紅利或報(bào)酬。
4．企業(yè)參與公開投標(biāo)、公開拍賣等行為所導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)交易。
5．企業(yè)與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的單筆交易金額或12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生交易標(biāo)的的相關(guān)的同類關(guān)聯(lián)交易總金額少于30萬元的關(guān)聯(lián)交易。
6．企業(yè)與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的單筆交易金額或12個(gè)月內(nèi)累計(jì)發(fā)生交易標(biāo)的的相關(guān)的同類關(guān)聯(lián)交易總金額少于300萬元或占企業(yè)最近一起經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值0.5%以下的交易。
7．主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的可以不披露交聯(lián)交易的其他情況。
第8條 企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易需及時(shí)編制關(guān)聯(lián)交易報(bào)告進(jìn)行披露，便于中小股東實(shí)時(shí)監(jiān)督。
第9條 關(guān)聯(lián)交易報(bào)告的主要內(nèi)容包括以下8個(gè)方面。
1．交易概述及交易標(biāo)的的基本情況。
2．獨(dú)立董事的事前認(rèn)可情況和發(fā)表的獨(dú)立意見。
3．交易各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系說明和相關(guān)關(guān)聯(lián)人的基本情況。
4．關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策及定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，包括成交價(jià)格與交易標(biāo)的的賬面值、評(píng)估值以及與明確、公允的市場(chǎng)價(jià)格之間的關(guān)系，以及因交易標(biāo)的的特殊而需要說明的與定價(jià)有關(guān)的其他特定事項(xiàng)。
5．關(guān)聯(lián)交易合同的主要內(nèi)容，包括交易價(jià)格、交易結(jié)算方式、關(guān)聯(lián)人在交易中所占權(quán)益的性質(zhì)和比重以及合同生效條件、生效時(shí)間、履行期限等。
6．關(guān)聯(lián)交易的目的及對(duì)企業(yè)的影響，包括此次關(guān)聯(lián)交易的必要性和真實(shí)意圖，對(duì)本期和未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。
7．當(dāng)年年初至披露日與該關(guān)聯(lián)人累計(jì)已發(fā)生的各類關(guān)聯(lián)交易的總金額。
8．主管機(jī)構(gòu)要求的有助于說明交易實(shí)質(zhì)的其他內(nèi)容。
第10條 企業(yè)向主管機(jī)構(gòu)報(bào)備的文件。
1．關(guān)聯(lián)交易報(bào)告。
2．與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的協(xié)議書或意向書。
3．董事會(huì)或股東大會(huì)的決議公告。
4．關(guān)聯(lián)交易涉及的政府批文。
5．中介機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告。
6．獨(dú)立董事事前認(rèn)可該交易的書面文件。
7．獨(dú)立董事意見。
8．主管機(jī)構(gòu)要求的其他文件。
第11條 企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)交易時(shí)，需要將關(guān)聯(lián)交易報(bào)告發(fā)布在指定的報(bào)紙和網(wǎng)站上。
第12條 企業(yè)在披露關(guān)聯(lián)交易前，嚴(yán)禁知情人員散布消息，更不允許知情人員利用關(guān)聯(lián)交易信息獲取利益，否則后果由當(dāng)事人承擔(dān)。
第3章 附則
第13條 本制度由董事會(huì)制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬董事會(huì)。
第14條 本制度自股東大會(huì)審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。
編制日期
審核日期
批準(zhǔn)日期
修改標(biāo)記
修改處數(shù)
修改日期
【第12篇】2023關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報(bào)？
按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(二)此外還需注意，因國別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、企業(yè)需在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。2023年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，點(diǎn)擊“其他申報(bào)”—右側(cè)“稅費(fèi)申報(bào)”序號(hào)14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”—右側(cè)點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)。
關(guān)聯(lián)申報(bào)前需完成企業(yè)所得稅年報(bào)，若年報(bào)未完成，系統(tǒng)會(huì)彈出提示框。請(qǐng)先完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個(gè)人。
來源：北京朝陽稅務(wù)
【第13篇】微信如何取消與企業(yè)微信關(guān)聯(lián)
企業(yè)微信作為辦公中的一項(xiàng)常用辦公軟件,在使用時(shí)需要綁定個(gè)人微信，那么微信如何取消與企業(yè)微信關(guān)聯(lián)呢？
微信如何取消與企業(yè)微信關(guān)聯(lián)1、微信不支持與企業(yè)微信取消關(guān)聯(lián)。
2、用戶打開企業(yè)微信，點(diǎn)擊我，
3、點(diǎn)擊設(shè)置，
4、點(diǎn)擊帳號(hào)，
5、點(diǎn)擊微信，
6、點(diǎn)擊更換微信即可進(jìn)行賬號(hào)更換，但企業(yè)微信也將同時(shí)更換。
本文以opporeno5為例適用于coloros11.1系統(tǒng)微信v8.0.0&&企業(yè)微信v3.1.1版本
【第14篇】什么叫做關(guān)聯(lián)方企業(yè)
關(guān)聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系和在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，控制指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。共同控制，指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。如以控制作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，由于《規(guī)程》未對(duì)控制明確定義，在如何具體把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可能帶來爭(zhēng)議?！兑?guī)程》對(duì)因存在控制關(guān)系，而對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有:相互間直接或間接持有
【第15篇】公司法關(guān)聯(lián)企業(yè)的規(guī)定主要有哪一些
關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，或者直接或者間接地同為第三者擁有或者控制，以及其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。也就是公司與公司之間存在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系以及利益上的歸屬關(guān)系。
通過控制和被控制關(guān)系形成的關(guān)聯(lián)企業(yè)主要有：
1. 母子公司之間。
2. 同一母公司的各個(gè)子公司之間。
3. 不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的公司之間。由此可見，控制是構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的主要形式。
【法律依據(jù)】
《公司法》第十四條規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
