合伙企業(yè)的法律特征（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)的法律特征

來源〡錦天城律師事務所郇海亮團隊

作者｜劉建海 郇海亮

員工持股平臺是公司實施股權激勵計劃時常用的一種操作方式。出于稅收籌劃、股東權利行使等方面的考慮，有限合伙企業(yè)常常被選擇作為員工持股的具體實施平臺。本文主要結合實務操作經驗，對有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺在實操過程中所遇到的一些法律問題進行探討、分析，以供參考。

一、員工持股平臺人員構成

員工持股持平臺，顧名思義，系公司員工持有公司股權的平臺，其人員構成應由公司員工構成，不應包括公司外部人員。因此，有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺，合伙人應為公司員工。同時，還需要考慮普通合伙人人選及公司監(jiān)事、獨立董事能否作為合伙人等問題。

1. 普通合伙人

根據我國《合伙企業(yè)法》第六十七條“有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務”、第六十八條“有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)”的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務合伙人對外代表有限合伙企業(yè)。因此，有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應關注普通合伙人人選問題。

出于維護公司控制權穩(wěn)定、普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限責任等方面因素的考慮，員工持股平臺的有限合伙企業(yè)普通合伙人，常常由公司擔任董事長（執(zhí)行董事）或總經理的控股股東、實際控制人或其授權代表擔任。

2. 公司監(jiān)事、獨立董事

《上市公司股權激勵管理辦法》（2018修正）第八條規(guī)定：“激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工，但不應當包括獨立董事和監(jiān)事?！?/p>

《非上市公眾公司監(jiān)管指引第6號——股權激勵和員工持股計劃的監(jiān)管要求（試行）》（2023年8月公布實施）第一條第二款規(guī)定：“（二）激勵對象包括掛牌公司的董事、高級管理人員及核心員工，但不應包括公司監(jiān)事。掛牌公司聘任獨立董事的，獨立董事不得成為激勵對象。核心員工的認定應當符合《公眾公司辦法》的規(guī)定”。

因此，上市公司、新三板掛牌公司如通過有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺實施股權激勵計劃時，則公司監(jiān)事、獨立董事不能作為該有限合伙企業(yè)的合伙人。若公司不屬于上市公司或新三板掛牌公司，則公司監(jiān)事不受上述限制，可以作為該等有限合伙企業(yè)的合伙人。

二、股權管理

依據《公司法》、公司章程的有關規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺取得公司股權后，即成為公司股東，享有相應的資產收益、參與重大決策和選擇管理者等權利。但有限合伙企業(yè)如何行使其股東權利，則往往被忽視。

根據《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務合伙人對外代表有限合伙企業(yè)。并且，《合伙企業(yè)法》第六十三條明確規(guī)定，在有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議中，應當就執(zhí)行事務合伙人應具備的條件和選擇程序、權限與違約處理辦法、除名條件和更換程序等事項進行明確約定。

如有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議對公司股東權利的行使問題無特殊約定，那么有限合伙企業(yè)的普通合伙人將作為執(zhí)行事務合伙人，全權代表有限合伙企業(yè)行使相應的公司股東權利。此種情形下，不排除普通合伙人濫用其執(zhí)行事務合伙人身份、地位損害有限合伙人權益的可能。為此，在合伙協(xié)議中就執(zhí)行事務合伙人的權限進行適當限制，如在放棄注冊資本優(yōu)先認繳權、放棄優(yōu)先受讓權、處置公司股權等事項上，可約定由全體合伙人或絕大多數(shù)合伙人表決同意等。

三、內部流轉及退出機制

員工參與持股平臺的最終目的是為了獲得相應的投資收益，除獲取公司紅利以外，員工持股的內部流轉及退出機制系持股平臺設立時應關注的重點問題。

1. 內部流轉

基于員工持股平臺的“員工”屬性，員工在轉讓其持有的有限合伙企業(yè)財產份額時，應限制受讓人的身份，即受讓人應為公司員工，包括已成為合伙企業(yè)合伙人的公司員工或其他公司員工。

依據我國《合伙企業(yè)法》第二十二條、第二十三條及第七十三條的規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺在設立時，可以在合伙協(xié)議中明確就合伙人轉讓合伙企業(yè)財產份額的事先通知時間、決策方式、受讓人范圍、條件等事項進行約定，以確保員工持股限于公司員工內部流轉。

2. 退伙

對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，在發(fā)生合伙協(xié)議約定的退伙情形或法定退伙情形時，員工可以或必然退伙。員工退伙時，需按照退伙時合伙企業(yè)的財產狀況進行結算，可以退還貨幣，也可以退還實物。

依據我國《合伙企業(yè)法》第四十五條、第四十八條、第五十一條、第七十八條等相關規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺在設立時，應當對可以退伙的情形、退伙時財產結算方式等事項進行明確約定，避免后續(xù)產生爭議。

3. 除名

我國《合伙企業(yè)法》第四十九條規(guī)定：“合伙人有下列情形之一的，經其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：（一）未履行出資義務；（二）因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失；（三）執(zhí)行合伙事務時有不正當行為；（四）發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對合伙人的除名決議應當書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起三十日內，向人民法院起訴。”

對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，可以根據實際情況，在合伙協(xié)議中約定除名適用的具體情形、除名通知送的方式等事項。

4. 解散、清算

對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，在發(fā)生合伙協(xié)議約定或法定的解散情形時，應當進行清算。員工在合伙企業(yè)清算后，可以分配相應的剩余財產。

四、員工雙重身份

在有限合伙企業(yè)員工持股平臺中，員工基于勞動合同、合伙協(xié)議而同時具有公司員工、合伙企業(yè)合伙人雙重身份。同時，在現(xiàn)實生活中，往往一旦員工與公司之間產生勞動爭議，在合伙企業(yè)層面上也會產生相應的退伙糾紛或財產份額轉讓糾紛。為有效防范風險，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應結合公司自身及員工實際情況，關注合伙關系與勞動合同關系的不同，設計的合伙協(xié)議條款時要全面完整、具有實操性。比如，員工從公司離職，是否必須要從合伙企業(yè)中退伙？如退伙，需履行哪些決策手續(xù)？退伙時的財產狀況如何進行結算？如何退還、何時退還該員工相應財產份額？

五、小結

綜上，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應當盡可能地完善合伙協(xié)議條款，對合伙人的資格、公司股權管理、員工內部流轉及退出機制等事項，盡可能地約定明確，以便于持股平臺的管理，進而有效地防范法律風險。

聲明：本文僅供業(yè)內人士參考，不應被視為任何意義上的法律意見，也不代表作者所在機構觀點。未經作者書面同意，不得用于其他目的。

【第2篇】合伙企業(yè)屬于法人嗎

一、合伙企業(yè)是法人嗎？

合伙企業(yè)不是法人。

合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。而法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。

二、合伙企業(yè)有哪幾種？

合伙企業(yè)按性質分，可分為三種：普通合伙企業(yè)、特殊的普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)。

普通合伙企業(yè)由2人以上的普通合伙人（沒有上限規(guī)定）組成。有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下合伙人設立，其中至少有1個普通合伙人。

在普通合伙企業(yè)中，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

【第3篇】有限合伙企業(yè)退伙協(xié)議

合伙企業(yè)退伙合同范本

依據《中華人民共和國合伙企業(yè)法》和 合伙協(xié)議，按照自愿、平等、公平、誠實的原則，經全體合伙人協(xié)商一致，制定本合同。

一、 (合伙企業(yè)名稱) 合伙人 (姓名) 因 (原因) ，根據本合伙企業(yè)協(xié)議的有關規(guī)定，決定退伙。

二、其他合伙人與 (退伙人) 于 年 月 日按照退伙時的合伙企業(yè)的財產狀況進行結算，退還退伙人的財產份額。

三、退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任。

四、本合同一式 份，退伙人與合伙人各持一份，并報合伙企業(yè)登記機關一份。本合同經退合伙人和合伙人簽字后生效。

五、本協(xié)議未盡事宜，按國有關規(guī)定執(zhí)行。

退伙人簽名： 其他合伙人簽名：

年 月 日

注：要求用a4紙、字體較小(如四號或小四)的字打印，頁數(shù)多的可雙面打印，涂改無效，復印件無效。

【第4篇】合伙企業(yè)所得稅稅率是多少

1、對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元一年。

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2、5%的標準內據實扣除。

3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的百分之五。

5、上述第一條規(guī)定自2008年3月1日起執(zhí)行，第二、三、四、五條規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

【第5篇】合伙企業(yè)責任承擔

根據合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙企業(yè)分為兩種類型，

一種是普通合伙企業(yè)，

一種是有限合伙企業(yè)。

一、普通合伙企業(yè)

合伙企業(yè)法第二條規(guī)定：“本法所稱合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定?！?/p>

合伙企業(yè)法還規(guī)定：“國有獨資公司，國有企業(yè)、上市公司以及公益性和事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人?！?/p>

從以上規(guī)定我們可以看出，普通合伙企業(yè)都是普通合伙人組成，而普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔的是無限連帶責任。那么普通合伙人如何來承擔無限連帶責任？

合伙企業(yè)法第三十八條規(guī)定“合伙企業(yè)對其債務，應先以其全部財產進行清償?！?/p>

第三十九條規(guī)定“合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏模匣锶顺袚鸁o限連帶責任?！?/p>

根據以上規(guī)定，當合伙企業(yè)對外產生債務時，首先是由合伙企業(yè)以合伙企業(yè)的財產來承擔該債務，當合伙企業(yè)不能承擔該債務時，全體普通合伙人就要以其全部資產連帶來承擔合伙企業(yè)的債務。

二、有限合伙企業(yè)

根據《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

可以看出，普通合伙人對企業(yè)債務的承擔范圍要大于有限合伙人。

三、如何理解合伙企業(yè)債務的承擔

合伙企業(yè)債務的承擔分為兩個層次：

第一順序的債務承擔人是合伙企業(yè)，

第二順序的債務承擔人是全體合伙人。

由于債權人的交易對象是合伙企業(yè)而非合伙人，合伙企業(yè)作為與債權人有直接法律關系的主體，應先以其全部財產進行清償。

因合伙企業(yè)不具備法人資格，普通合伙人不享受有限責任的保護，合伙企業(yè)的財產不足清償債務的，全體普通合伙人應對合伙企業(yè)未能清償?shù)膫鶆詹糠殖袚鸁o限連帶清償責任。

因而，合伙企業(yè)法第三十九條所謂的“連帶”責任，是指合伙人在第二順序的責任承擔中相互之間所負的連帶責任，而非合伙人與合伙企業(yè)之間的連帶責任。

（一）合伙企業(yè)擁有財產，這是債權人實現(xiàn)債權的第一保障。

《合伙企業(yè)法》第十一條規(guī)定合伙企業(yè)擁有財產并依法受到保護，債權人為實現(xiàn)債權，不僅要關注于合伙人，也要關注于合伙企業(yè)的財產，比如合伙對其他主體的債權，在可能的時候利用債權人代位權等規(guī)則，真正實現(xiàn)債權，而不僅僅是獲得司法確認。

（二）普通合伙人對合伙企業(yè)的債務承擔“兜底”的責任。

這種責任其實可以稱之為“補充的清償責任”，對于合伙財產無力清償?shù)暮匣飩鶆詹糠郑胀ê匣锶艘袚鍍斬熑?，債務人能夠要求任何一個普通合伙人承擔全部的未清償責任，債務人不受限于合伙人之間的約定，無論是否知悉合伙人之間的利益安排。

（三）普通合伙人責任的最終承擔按照約定進行。

在某一合伙人承擔了超出自己應當承擔責任的范圍時，可以要求其他合伙人承擔其應當承擔的責任；沒有約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。因此，合伙人之間事先做好約定實有必要，以免發(fā)生爭端。

（四）個人合伙和企業(yè)合伙的責任承擔方式不一樣，債權人可直接要求個人合伙人對其承擔責任。

綜上，合伙企業(yè)的合伙人是要承擔無限連帶責任的，你學會了嗎？

【第6篇】合伙企業(yè)的利潤分配

有限合伙企業(yè)如何進行利潤分配？分紅利潤如何繳稅？這兩個問題在實務中經常會被問到，本文就這兩個問題給些法律小tips。

首先，關于合伙企業(yè)的利潤分配。根據《合伙企業(yè)法》第三十三條第一款的規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配依據，應當按照如下順序推定：合伙協(xié)議約定、合伙人協(xié)商、按照實繳出資比例分配或分擔、合伙人平均分配或分擔。也就是說，對于合伙企業(yè)來說，想要進行利潤分配，首先要看合伙協(xié)議是如何約定的，如果合伙協(xié)議中有約定且約定明確，那么要依照合伙協(xié)議的約定履行。如果合伙協(xié)議沒有約定，或者有約定但是約定不明確（如約定了要進行利潤分配，但是卻沒有明確利潤分配比例等），那么就要由合伙人共同協(xié)商確定了。如果合伙人協(xié)商后達成了一致意見，那么就按照這個一致意見來執(zhí)行，但是如果協(xié)商后沒有達成一致意見，那么就推定按照實繳出資比例進行分配、分擔。但是事務中經常會出現(xiàn)一些合伙企業(yè)財務管理不規(guī)范或者合伙人轉賬時沒有標明用途等原因，導致無法確定實繳出資比例，那么還有最后一道底線，就是推定合伙人平均分配、分擔。

那么，問題來了，合伙協(xié)議是否可以約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損？實務過程中，比較常見的是有一些合伙企業(yè)，有的合伙人出勞務，有的合伙人出錢，出錢的人想只承擔收益，虧損都由出勞務的合伙人來承擔，這樣操作是否合法？這個問題要區(qū)分合伙企業(yè)的類型，對于普通合伙企業(yè)來說，《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款是明確禁止約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損的。但是，《合伙企業(yè)法》第六十九條同時約定了有限合伙企業(yè)可以突破這個限制，在合伙協(xié)議中可以約定將全部利潤分配給部分合伙人。

第二，合伙企業(yè)經營獲取收入如何繳稅？根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》財稅〔2008〕159號的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙人為自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。也就是說，區(qū)分于法人和其他組織，我國并不直接針對合伙企業(yè)征收所得稅，而是采取“先分后稅”的原則，對合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得，對合伙人征收所得稅。具體來說，就是合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，得出合伙人共同的生產經營所得，然后按照本文第一部分論述內容確定的利潤分配比例，得出合伙人個人的生產經營所得。如果合伙人為自然人，則比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進匯率（詳見下表），計算征收個人所得稅。如果合伙人為法人或其他組織，則按照企業(yè)所得稅法規(guī)定記入每一納稅年度收入，并且需要注意的是在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損遞減其盈利。

財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知（財稅〔2018〕98號）附件2-個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）

還有一個問題，比較常見，就是一些以對外投資為主營業(yè)務的合伙企業(yè)（其中最常見的是一些私募股權投資基金）在經營過程中，往往會通過對外投資分回利息、股息或者紅利，那么這部分所得如何繳稅？根據國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）第二條之規(guī)定，對于合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

第三，如果合伙人轉讓了合伙企業(yè)的財產份額，那么轉讓是否繳稅？按照什么標準繳稅？這個問題要區(qū)分合伙人的主體類型，如果合伙人為自然人，則根據《個人所得稅法實施條例》第六條第一款第（八）項規(guī)定，合伙人轉讓合伙企業(yè)中的財產份額屬于“財產轉讓所得”，應按照《個人所得稅法》第三條第（三）項規(guī)定，適用比例稅率，稅率為百分之二十。具體計算方式為，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算應納稅所得額，應納稅所得額乘以稅率百分之二十計算轉讓需繳納的個人所得稅。如果合伙人為企業(yè)，則根據《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，將轉讓收入記入企業(yè)收入總額，再按照企業(yè)年度收入情況綜合計算企業(yè)所得稅。

【第7篇】有限合伙企業(yè)繳稅

個人獨資和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但是他們繳納的個稅并不是說只有2%。而如果出現(xiàn)低于2%的個稅繳納，一般就要注意了，否則很可能出現(xiàn)偷稅漏稅。

有些人或許會覺得很奇怪，為什么我公司每年都要交那么高的稅，但是有些公司每年只需要交2%左右的稅，并且他還只交的是個稅，到底是怎么一回事？帶著這些疑問請接著往下看。

什么是個人獨資企業(yè)？

個人獨資企業(yè)，從字面上我們就可以理解，它是一個人投資經營的企業(yè)。

獨資企業(yè)是指個人出資經營歸個人所有和控制由個人承擔經營風險以及享有全部經營收益的企業(yè)。

說句通俗易懂的，就是一些小個體戶或者是小作坊這種都屬于獨資企業(yè)。比如說那些開小商店的，開小賣部的，開飯店的，養(yǎng)魚養(yǎng)蝦，甚至一些小商小販，在法律的意義上都是屬于獨資企業(yè)。

而這樣的獨資企業(yè)，企業(yè)主是需要自負盈虧，并且對企業(yè)的債務負無限責任。也就是說獨資企業(yè)賺了錢，所有的錢都是企業(yè)主的，如果虧了錢，所有的債務企業(yè)主也要負責承擔。

而關于獨資企業(yè)納稅的方面根據相關規(guī)定，個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定是不需要繳納企業(yè)所得稅的，而是繳納個人所得稅適用5%~35%的超額累進稅率。

什么是合伙企業(yè)？

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經營，共同收益，共同承擔風險，對企業(yè)債務承擔無限責任的盈利性組織。

也就是說合伙企業(yè)就是比獨資企業(yè)多了幾個參與的人，收益和風險這幾個合伙人共同承擔。

關于合伙企業(yè)的納稅方面，根據國家的相關規(guī)定，市也不需要繳納企業(yè)所得稅。但是對相應的投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。

實行查賬征稅辦法的其稅率比照個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用于5%~35%的5級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

實際中，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅的計算情況

在實際情況當中為了簡化征收的流程，對一些小規(guī)模納稅的個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)會選擇相應的定稅，而定稅是與所處的行業(yè)有關。

比如個人所得稅稅率最高的為服務行業(yè)，一般按照10%來進行征收。

但是實際上稅務系統(tǒng)對于獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在原則上是不可以定稅征收的，而且定稅的稅率與各個地方都存在一些差距，有的地方可能是10%，有的地方可能是12%。

根據相應的納稅表，我們可以假設，如果個人獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)年收入500萬，那么需要納稅為

500萬×30%－40500=109500元

那么可以得出個稅占收入比為：10.95萬÷500萬×100%=2.19%

而這個2.19%就是我們通常所說的個稅繳納比例。

但是在現(xiàn)實生活中，一般對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，是不允許核定征收的，都是要求查賬征收，因此個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)，基本上是不可能做到個稅，按照不超過2%的比例來進行繳納的，除非是有相應的稅務所所長和主管專員同意才能做到，而這樣極有可能觸及紅線。

所以在實際的情況當中，查賬征收的稅率遠不止2%。

可能有些人不理解什么是核定征收與查賬征收，那么我們再來介紹一下。

核定征收

核定征收是指稅務機關根據納稅人的情況，在正常生產條件下對其生產的應稅產品，查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率進行征收。

其實核定征收稅款主要也是因為納稅人的會計賬簿不健全，資料難以查賬。而相應的稅務機關采取合理的方法，依法核定納稅人應納稅款的一種方式。

其實很多個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，經常會出現(xiàn)會計賬簿不健全資料難以查賬的情況，相關稅務機關也是迫不得已才采取核定征收的辦法。

查賬征收

查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如果有不對的地方，應該多退少補。

查賬征收一般都是要求賬簿憑證，財務核算制度比較健全的，能夠如實核算反映生產經營成果，正確計算納稅款的。

所以現(xiàn)在很多稅務機關都會要求個人獨資和合伙企業(yè)都應該有自己的財務。這也就意味著個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)要建立自己的賬戶，還要納入稅務部門的監(jiān)管。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，一定情況下也可以不交稅

其實在一定情況下，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也是可以不用繳納個稅的。當企業(yè)出現(xiàn)虧損的時候，如果是按照查賬征收，那么虧損的企業(yè)是不需要繳納個人所得稅的。

但是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所需要繳納的個稅是有一定預繳規(guī)定的，無論是否出現(xiàn)虧損，都要向稅務機關提交相應的申請表。

而在相應的個人所得稅匯總申請表得到批復的時候，會多退少補，之前繳納的稅款也能夠一次性退回。

【第8篇】合伙企業(yè)債務清償?shù)囊?guī)則都有哪一些

合伙企業(yè)債務清償?shù)囊?guī)則：

1. 合伙企業(yè)對其債務，應先以其全部財產進行清償。

2. 合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏模匣锶顺袚鸁o限連帶責任。

3. 合伙人由于承擔無限連帶責任，清償數(shù)額超過其虧損分擔比例的，有權向其他合伙人追償。

4. 合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務；也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。

5. 合伙人的自有財產不足清償其與合伙企業(yè)無關的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產份額用于清償。人民法院強制執(zhí)行合伙人的財產份額時，應當通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購買權。

【法律依據】

《合伙企業(yè)法》第四十二條，合伙人的自有財產不足清償其與合伙企業(yè)無關的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產份額用于清償。

【第9篇】合伙企業(yè)投資收益

來源〡錦天城律師事務所郇海亮團隊

前 言

投資人與合伙企業(yè)之間的 “對賭”，在本文中僅指投資人在投資有限合伙企業(yè)成為有限合伙人時與合伙企業(yè)簽訂協(xié)議約定，當合伙企業(yè)在約定期限內未能實現(xiàn)預設目標時，由合伙企業(yè)按照事先約定的方式回購投資人（有限合伙人）持有的財產份額的情形。

1. 司法實踐

投資人與合伙企業(yè)之間對賭，司法實踐中有兩種截然相反的觀點：

1.1 投資人與合伙企業(yè)之間的對賭，不違反法律強制性規(guī)定，合法有效。

1.2 投資人與合伙企業(yè)之間的對賭，違反合伙人風險共擔的原則，無效。

2. 典型案例

2.1 投資人與合伙企業(yè)之間的對賭有效

《陳煒坤與廣州大合汽車服務合伙企業(yè)（有限合伙）、廣東金網達汽車股份有限公司、陳麗霞、羅晶晶、李勇等一審民事判決書》【廣州市天河區(qū)人民法院(2016)粵0106民初15260號】

陳煒坤和廣州市高聚浩投資有限公司（下稱高聚浩公司）通過大合企業(yè)分別向金網達公司投資100萬元和500萬元，條件是金網達公司在2023年12月31日前實現(xiàn)在新三板掛牌，否則，大合企業(yè)退回注資?，F(xiàn)因金網達公司未能在2023年12月31日前實現(xiàn)在新三板掛牌，所以陳煒坤和高聚浩公司分別向廣州市天河區(qū)人民法院提起訴訟，要求退回投資款。

廣州市天河區(qū)人民法院認為“陳煒坤與大合企業(yè)簽訂《認購協(xié)議書》是雙方的真實意思表示，內容不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效，雙方均應依約恪守履行?！贝_認大合企業(yè)與陳煒坤之間關于特定條件下兜底約定的效力，支持陳煒坤要求大合企業(yè)支付本金和收益的請求。

廣東省廣州市中級人民法院（2017）粵01民終9167號民事判決書[i]確認大合企業(yè)與合伙人陳煒坤之間對賭約定的效力。

廣東省高級人民法院(2020)粵再117號民事判決書[ii]確認大合企業(yè)與合伙人陳煒坤之間對賭約定的效力。

其他參考案例見《魏璞與北京北上投資基金管理有限責任公司等合伙合同糾紛一審民事判決書》（北京市朝陽區(qū)人民法院(2020)京0105民初52561號）、?《北京盛世壹號投資管理中心（有限合伙）、盛世匯金股權投資基金管理（北京）有限公司與郭偉合伙協(xié)議糾紛二審民事判決書》（北京市第三中級人民法院(2017)京03民終5008號）、《重慶藍洋股權投資基金管理有限公司、成都佳辰投資管理有限公司與重慶藍洋股權投資基金管理有限公司、成都佳辰投資管理有限公司等民事裁定書》（重慶市第一中級人民法院(2018)渝01民轄終747號）、《?劉成敏與中財聯(lián)盟商務顧問（北京）有限公司等一審民事判決書》（北京市朝陽區(qū)人民法院 (2018)京0105民初84631號）。

2.2 投資人與合伙企業(yè)之間的對賭無效

《浙江犇寶實業(yè)投資有限公司與長沙澤洺創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)一審民事判決書》【湖南省高級人民法院(2018)湘民初83號】

三方在《補充協(xié)議》中約定，犇寶公司入伙澤洺企業(yè)的時限為一年，在此期間如澤洺企業(yè)減持（或轉讓）斯太爾公司股份導致犇寶公司本次投資產生損失或投資收益不足12%的，該損失或差額部分由域圣公司、兆恒公司承擔及補足，域圣公司、兆恒公司及澤洺企業(yè)承諾在虧損或犇寶公司預期12%收益無法取得事實發(fā)生后的10個工作日內，全額返還犇寶公司入伙資金本金并由域圣公司、兆恒公司按12%的年利率向犇寶公司支付應收投資收益。犇寶公司基于該約定提起訴訟，請求澤洺企業(yè)向其支付1.7億元投資本金及投資收益。對此，《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款規(guī)定：“合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損?！币蛟摷s定的實質是在澤洺企業(yè)發(fā)生虧損時，犇寶公司作為合伙人仍可全額收回投資本金并享有固定收益，澤洺企業(yè)的虧損實際上由另外兩名合伙人即域圣公司、兆恒公司全部承擔，故該部分約定違反了上述法律的效力性強制性規(guī)定，有悖于合伙企業(yè)“利益共享、風險共擔”的基本原則以及公平原則，應認定為無效。

3. 理論探討

筆者認為，投資人與合伙企業(yè)之間的對賭有效。

首先，從商務的角度看，投資協(xié)議中對賭條款與投資條款（價格、投資人權利等）相互依存，不可分割，可以說是投資條款中最重要的組成部分。取消對賭條款將導致整個投資條款發(fā)生實質變動。因此，取消對賭條款實質等于取消投資。接受投資條款就要接受對賭條款，對賭條款和投資條款是一個硬幣的兩面，不能只取其一。

其次，從現(xiàn)行法律規(guī)定看，投資人與合伙企業(yè)之間簽署含有對賭條款的投資協(xié)議沒有為《合伙企業(yè)法》《民法典》所禁止，也沒有違背《全國法院民商事審判工作會議紀要》[iii]關于股東與目標公司之間對賭的審判精神。就其對相關方的影響而言，通過合伙協(xié)議的修改、備案進行公示，合伙企業(yè)的債權人在與合伙企業(yè)交易時，能夠獲悉合伙企業(yè)存在對賭狀況，不存在因債權人不知情而損害債權人利益的問題。投資人既具有合伙人的身份，也具有合伙企業(yè)的債權人的身份，保護投資人的回購權，也是保護合伙企業(yè)債權人利益的體現(xiàn)，這與“華工案”的審判原則是一致的[iv]。就其他合伙人而言，在合伙企業(yè)組織形式下，顯然對于對賭條款是知情并同意的，其是在明知對賭條款的情況下接受投資人成為合伙人的，因此也不存在侵犯其他合伙人利益的問題。

再次，在回購條件成就時，投資人有權行使回購權，進而要求合伙企業(yè)承擔回購價款的支付義務。合伙企業(yè)履行回購義務向作為有限合伙人的投資人回購，可能導致部分合伙人承擔全部虧損，這是否因此違反《合伙企業(yè)法》的強制性規(guī)定？筆者以為，該等情形不違反合伙企業(yè)法的強制性規(guī)定：

第一，該等情形不違反《合伙企業(yè)法》第二十一條第一款[v]合伙企業(yè)財產分配的規(guī)定。合伙企業(yè)履行對賭義務，是基于合伙企業(yè)接受投資的法律事實，在投資人成為有限合伙人的同時已為投資人設定了權利，不屬于合伙企業(yè)財產分配。唯一的關聯(lián)在于投資人接受回購價款之時，擁有有限合伙人身份。

第二，該等情形不違反《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款[vi]關于合伙人風險共擔的規(guī)定?；诨刭彽膶€條款，一般僅約定特定條件成就時投資人的回購權，并不約定合伙企業(yè)的風險分擔問題。且所謂特定條件一般為底層資產上市或實現(xiàn)預期經營目標。因此，該等情形不違反《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款關于合伙人風險共擔的規(guī)定。至于因投資人行使回購權最終導致部分合伙人可能承擔了全部虧損，并不屬于《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款可能規(guī)制的范圍，不存在違反的問題。

第三，合伙企業(yè)在履行回購價款的支付義務后，投資人通過減資的方式退出合伙企業(yè)，不違反《合伙企業(yè)法》[vii]，亦不需要債權人的同意。基于投資人投資時與合伙人在投資協(xié)議上達成的合意，投資人退伙，亦無需重新召開合伙人會議表決。從程序上講，也不存在法律障礙（此問題存在爭議，實務中仍有觀點認為需要就減資問題重新召開合伙人會議表決，但如合伙人會議否決減資，將會形成僵局，甚至由此導致對賭條款的履行不能）。

第四，因對賭條款的履行，導致合伙企業(yè)減資從而減少了合伙企業(yè)償債資產，是否會損害債權人利益？筆者認為，根據《合伙企業(yè)法》第八十一條[viii]，有限合伙人以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務承擔責任，對債權人的利益并不影響。

4. 實務建議

基于實務中存在的巨大爭議，為規(guī)避可能產生的風險，提供以下意見，供投資人與合伙企業(yè)在設計對賭架構時參考：

4.1 一般不建議直接約定投資人與合伙企業(yè)之間的對賭；

4.2 有限合伙人之間財產份額可以自由轉讓，據此可以通過有限合伙人之間的特定條件下的份額轉讓，實現(xiàn)對賭目的；

4.3 基于關聯(lián)方之間的利益的一致性，通過合伙企業(yè)實際控制人（執(zhí)行事務合伙人）關聯(lián)方的收購承諾，實現(xiàn)對賭目的。

[i] ? 《陳煒坤、廣州大合汽車服務合伙企業(yè)買賣合同糾紛再審審查與審判監(jiān)督民事判決書》（廣東省高級人民法院(2020)粵再117號）陳煒坤與大合企業(yè)于2023年2月22日簽訂的《認購協(xié)議書》系雙方真實意思表示，且無違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，合法有效，雙方當事人應切實履行。

[ii] 《陳煒坤、廣州大合汽車服務合伙企業(yè)買賣合同糾紛再審審查與審判監(jiān)督民事判決書》（廣東省高級人民法院(2020)粵再117號）：?案涉《認購協(xié)議書》系雙方當事人的真實意思表示，且不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，應認定合法有效。雙方當事人均應自覺遵守、履行。

[iii] 最高人民法院關于印發(fā)《全國法院民商事審判工作會議紀要》的通知[法〔2019〕254號]：【與目標公司“對賭”】投資方與目標公司訂立的“對賭協(xié)議”在不存在法定無效事由的情況下，目標公司僅以存在股權回購或者金錢補償約定為由，主張“對賭協(xié)議”無效的，人民法院不予支持，但投資方主張實際履行的，人民法院應當審查是否符合公司法關于“股東不得抽逃出資”及股份回購的強制性規(guī)定，判決是否支持其訴訟請求。

[iv] 《江蘇華工創(chuàng)業(yè)投資有限公司與揚州鍛壓機床股份有限公司、潘云虎等請求公司收購股份糾紛再審民事判決書》（江蘇省高級人民法院(2019)蘇民再62號）：華工公司在向揚鍛集團公司注資后，同時具備該公司股東及該公司債權人的雙重身份，如允許揚鍛公司及原揚鍛集團公司股東違反對賭協(xié)議的約定拒絕履行股份回購義務，則不僅損害華工公司作為債權人應享有的合法權益，亦會對華工公司股東及該公司債權人的利益造成侵害，有違商事活動的誠實信用原則及公平原則。案涉對賭協(xié)議約定的股份回購條款具備事實上的履行可能。

[v] 《合伙企業(yè)法》第二十一條 合伙人在合伙企業(yè)清算前，不得請求分割合伙企業(yè)的財產；但是，本法另有規(guī)定的除外。

[vi] 《合伙企業(yè)法》第三十三條 合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。

[vii]《合伙企業(yè)法》第三十四條 合伙人按照合伙協(xié)議的約定或者經全體合伙人決定，可以增加或者減少對合伙企業(yè)的出資。

[viii]《合伙企業(yè)法》第八十一條 有限合伙人退伙后，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產承擔責任。

聲明：本文僅供業(yè)內人士參考，不應被視為任何意義上的法律意見，也不代表作者所在機構觀點。未經作者書面同意，不得用于其他目的。

【第10篇】合伙企業(yè)可以做股東嗎

首先，合伙企業(yè)可以成為上市公司的股東。

對于合伙企業(yè)的股東資格問題，《公司法》并沒有明確表示認可與否，但在實踐中，合伙企業(yè)尤其是有限合伙企業(yè)已經廣泛參股到各種公司中。合伙企業(yè)作為公司股東是不存在法律障礙。但合伙企業(yè)成為上市公司股東資格，是在2023年11月20日《證券登記結算管理辦法》修訂之后，根據該辦法，合伙企業(yè)可以進行證券登記結算。據此，合伙企業(yè)可以成為上市公司的股東。

其次，合伙企業(yè)可以成為上市公司的控股股東。

實踐中，合伙企業(yè)成為上市公司控股股東的情形主要有以下幾種：

（1）控股股東變更企業(yè)性質

根據兆馳股份（002429）于2023年9月28日發(fā)出的《深圳市兆馳股份有限公司關于公司控股股東變更工商注冊信息的公告》，合伙企業(yè)可以成為公司的控股股東。但是兆馳股份采用的是 直接變更控股股東企業(yè)性質的形式。同樣采用這種變更方式的上市公司還有光環(huán)新網（300383）【2023年1月16日發(fā)布的《關于控股股東變更工商登記信息的公告》】、銀禧科技（300221）【2023年12月25日發(fā)布的《關于控股股東變更工商登記信息的公告》】。

根據《新疆維吾爾自治區(qū)促進股權投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)[2010]187號）、《自治區(qū)工商行政管理局關于有限責任公司變更為合伙企業(yè)的指導意見》（新工商企登〔2010〕172號）、《關于鼓勵股權投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知》（新金函〔2010〕87號）的相關規(guī)定，新疆地區(qū)有相關政策，且得到監(jiān)管部門認可。也就是說，該種方式是源自新疆的創(chuàng)新，目前僅限新疆地區(qū)。

（2）控股股東為發(fā)起人股東

根據貝達藥業(yè)（300558）的招股說明書顯示，公司的控股股東為寧波凱銘投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）及浙江貝成投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）。因此，從貝達藥業(yè)成功過會可以看出ipo審核時，控股股東為合伙人不會成為上市障礙。

另外，根據上海龍旗科技股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票招股說明書(申報稿2023年12月25日報送)，上海龍旗科技股份有限公司的控股股東為昆山龍旗投資管理中心（有限合伙）， 且還有其他合伙企業(yè)作為上海龍旗科技股份有限公司的股東。

（3）控股股東協(xié)議轉讓上市公司股權

根據深天地a（000023）于2023年9月1日發(fā)布的《深圳市天地（集團）股份有限公司關于控股股東擬協(xié)議轉讓上市公司股權的提示性公告》及2023年10月17日發(fā)布的《深圳市天地（集團）股份有限公司關于公司股東股份過戶完成的公告》，深天地a的股東深圳市東部開發(fā)（集團）有限公司將其持有的公司股份總數(shù)的15.13%轉讓給寧波華旗同德投資管理合伙企業(yè)（有限合伙），轉讓后寧波華旗同德投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）為公司第一大股東。

【第11篇】合伙企業(yè)是法人嗎

合伙制企業(yè)與公司制企業(yè)的不同點：

1、成立基礎不同

合伙企業(yè)根據《合伙企業(yè)法》成立，基于合伙協(xié)議設立（設立程序、管理方式、分紅模式等自由度高，法律強制性規(guī)定不多）；公司是根據《公司法》設立，基于公司章程（自由度相對較低，公司法強制規(guī)定了很多內容）。

2、法律人格不同

合伙企業(yè)不是獨立的法人（企業(yè)財產有全體合伙人共有，企業(yè)沒有獨立財產、不承擔獨立的財產責任）；公司是獨立的法人（企業(yè)財產由企業(yè)所有，企業(yè)承擔獨立的財產責任）。

3、投資人責任不同

合伙企業(yè)的投資人稱為合伙人，承擔無限責任（即企業(yè)的錢不夠還債，合伙人還須拿出家里的錢補充清償——當初投資多少不重要，重要的是你的全部家當有多少）；公司的投資人稱為股東，承擔有限責任（即企業(yè)的錢不夠還債，股東無需拿出家里的錢補充清償——當初投資多少，賠光就算了）。