小規(guī)模納稅人變更法人需要公告嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人變更法人需要公告嗎

小規(guī)模納稅人變更法人不需要公告，小規(guī)模變更法人需要的手續(xù)：變更登記申請書、股東會決議、章程修正案、法定代表人任（免）職證明、定代表人履歷表及簽字備案書、董事會決議、公司代理人證明等手續(xù)。

變更法定代表人需提交的材料：

（1）公司變更登記申請書;

（2）股東會決議;

（3）章程修正案;

（4）法定代表人任（免）職證明;

（5）法定代表人履歷表及簽字備案書;

（6）董事會決議;

（7）新法定代表人不是董事會成員的，提交公司董事、監(jiān)事成員任職證明;

（8）法定代表人兼職總經(jīng)理的，提交總經(jīng)理任職證明;

（9）法定代表人是法人股派入代表的，提交派入職工代表證明；

（10）公司代理人證明。

注：具體辦理事宜請到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T去咨詢。

【第2篇】小規(guī)模納稅人銷售舊貨

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計算繳納增值稅？

納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售使用過的已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過的固定資產(chǎn)，是指自己使用過的，不是指他人使用過的；而舊貨不是指自己使用過的舊貨，而是從外部購入的二手貨物。

②納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開專票。

公眾號：牽行財稅（id：ashley-notes）

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別1.什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月份修正);

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象(銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額)

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

2.什么是一般納稅人

2、一般納稅人：

1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額>500萬元;

2個能夠：能進(jìn)行健全的會計核算;能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人差異

1、認(rèn)定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個月的銷售額達(dá)到500萬元及以上，才可以被認(rèn)定為一般納稅人。而一般納稅人對營業(yè)額是沒有相關(guān)限制的。

2、計稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額;小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，分別是13%、9%、6%;小規(guī)模的稅率基本是3%(現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收)。

4、發(fā)票權(quán)限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開具以外，其他都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。而一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票，無其他限制條件。

以上就是“一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別”的介紹，如您有更多問題咨詢，歡迎聯(lián)系我們。

【第4篇】裝飾公司小規(guī)模納稅人

前期申稅小微給您帶來一文理清小規(guī)模納稅人8個常見誤區(qū)。

那么對于一般納稅人，又會有哪些常見概念誤區(qū)呢？今天申稅小微為您一次性糾正關(guān)于一般納稅人的4項(xiàng)常見概念誤區(qū)、解決3項(xiàng)常見異常情況，一起來看看吧！

概念類誤區(qū)

誤區(qū)一:個體工商戶不能成為一般納稅人？

糾正：個體工商戶會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如連續(xù)12月的銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

誤區(qū)二:只要不開具發(fā)票就不需要申報收入？

糾正：這一觀點(diǎn)是錯誤的。取得未開票收入也是需要如實(shí)進(jìn)行申報的，對于一般納稅人來說，其應(yīng)當(dāng)填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次進(jìn)行登記說明。

誤區(qū)三:只要是增值稅專用發(fā)票就能抵扣？

糾正：實(shí)際并非如此。取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣需要區(qū)分具體情況。要判斷是否符合規(guī)定的抵扣范圍，以及按規(guī)定操作。

一般情況下，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

誤區(qū)四:只有增值稅專用發(fā)票才能抵扣？

糾正：可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證有：

第一類：增值稅專用發(fā)票

第二類：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

第三類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

第四類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

第五類：符合規(guī)定的客運(yùn)票據(jù)和道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號文）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號文）第七條?！蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條。

操作類異常

異常一:申報比對異常

情況一：表表比對異常

操作方法：可以點(diǎn)擊左上角“返回”按鈕重新填寫，也可以點(diǎn)擊右上角“繼續(xù)修改”按鈕，修改以后申報。

情況二：票表比對異

操作方法：可以點(diǎn)擊“繼續(xù)修改”按鈕修改申報后申報，如果納稅人認(rèn)為有特殊情況，也可以在確認(rèn)實(shí)際申報無誤后選擇忽略這些比對錯誤，點(diǎn)擊“忽略比對信息繼續(xù)申報”按鈕重新申報，發(fā)送窗口備注欄紅色標(biāo)注“強(qiáng)制申報”，收到“強(qiáng)制申報成功”回執(zhí)。強(qiáng)制申報成功，納稅人可主動聯(lián)系稅收管理員說明情況。

異常二:抵扣異常

情況一：收到異常增值稅扣稅憑證

操作方法：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

此外：對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也在本欄次沖減或負(fù)數(shù)填列。

情況二：發(fā)生退貨

操作方法：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第20欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

異常三:發(fā)票開錯

情況一：當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開錯

操作方法：作廢

無論是普票還是專票,處理方法都是一樣的，在稅控系統(tǒng)中找到錯誤發(fā)票，雙擊,然后點(diǎn)擊作廢就可以了，然后根據(jù)需要可以重新開具。作廢的發(fā)票聯(lián)次要齊全，并在作廢發(fā)票上寫上“作廢”。

情況二：隔月發(fā)現(xiàn)開錯

操作方法：開具紅字發(fā)票

普票只需要在稅控系統(tǒng)中輸入發(fā)票代碼，然后開具紅字發(fā)票,最后進(jìn)行賬務(wù)處理。如果是專票跨月紅沖需要注意的是，如果對方已經(jīng)認(rèn)證并抵扣稅款，一定要讓購貨方做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

此外：增值稅電子發(fā)票不能作廢，也無需退回，只能開具紅字增值稅電子發(fā)票。

來源：上海稅務(wù)

【第5篇】小規(guī)模納稅人怎么報稅

現(xiàn)在，有很多企業(yè)都注冊成為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模企業(yè)具有一定的稅收優(yōu)惠政策，那么小規(guī)模納稅人如何報稅呢？對于新注冊公司如何零報稅呢？接下來，我們一起來了解下看吧！

一、小規(guī)模納稅人如何報稅

小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報稅基本上都是采用網(wǎng)上申報，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報繳稅。具體步驟如下：

1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

2、首先是國稅，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”。

3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”。

4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報了。

5、納稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。

6、國稅申報完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報。

7、地稅申報也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“xx省電子稅務(wù)局”。

9、進(jìn)去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

二、新注冊公司如何零報稅

如果是一般納稅人，不需要任何資料，但需要填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，也需要填寫納稅申報表，但是銷售項(xiàng)目的減收項(xiàng)目后，本月的納稅額應(yīng)該是0。如果是小規(guī)模納稅人，納稅申報表全部填寫0，然后在網(wǎng)上申報即可。

網(wǎng)上具體申報操作步驟如下：

1、首先登陸國稅網(wǎng)“辦稅服務(wù)廳”中的“申報繳稅”，

2、再“進(jìn)入辦稅區(qū)”再輸入公司國稅副本上的納稅人識別號和密碼。

3、進(jìn)入到國稅網(wǎng)，點(diǎn)【申報繳稅】—【進(jìn)入辦稅區(qū)】就會出現(xiàn)要報的稅種，如果是月度就是會出現(xiàn)“增值稅”，季度的話還會有“企業(yè)所得稅”。

4、零增值稅申報比較簡單，直接點(diǎn)【我要申報】進(jìn)去填表就可以了，如果是小規(guī)模的，這個表就不用填了，直接保存，然后點(diǎn)正式申報。如為一般納稅人，則應(yīng)填寫開多少銷項(xiàng)發(fā)票，收多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后再點(diǎn)【保存】，再正式申報即可。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人如何報稅和新注冊公司如何零報稅問題的解答，在這里相信有很多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注牛賬網(wǎng)，領(lǐng)取一套完整0元領(lǐng)取初級會計實(shí)務(wù)歷年考試真題資料，領(lǐng)取方式：

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【第6篇】小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納

小規(guī)模納稅人的印花稅按企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目和對應(yīng)的應(yīng)納稅比例進(jìn)行計算繳納。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（三）營業(yè)賬簿。

（四）權(quán)利、許可證照。

（五）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

【第7篇】怎么區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

現(xiàn)在很多人自己創(chuàng)業(yè)開公司，開公司以后要納稅，但是不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。下面一起來看看吧。

1. 小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

2. 稅收稅率的不同：一般納稅人：銷售貨物產(chǎn)品或是提供應(yīng)稅勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng);小規(guī)模納稅人：只可以使用普通的發(fā)票;購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅勞務(wù)即獲取了增值稅專用發(fā)票也無法進(jìn)行抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

3. 稅率與征收率不同：一般納稅人：基本稅率17%，稅法當(dāng)中還舉例了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物產(chǎn)品，還包括幾項(xiàng)特殊的業(yè)務(wù)按照簡易辦法征收(可以參照小規(guī)模);還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

4. 發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可開具增值稅專用發(fā)票。

5. 小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，但是一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【第8篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅

小規(guī)模起征點(diǎn)由按月10萬元（按季納稅30萬元），調(diào)整為按月15萬元（按季納稅45萬元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計算繳納增值稅？尚天澤財稅小編，用幾個案例來解說吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應(yīng)該如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。你公司預(yù)計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預(yù)計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：增值稅計算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）

增值稅計算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）

增值稅計算公式三：銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%

計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問：其他個人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/p>

答：個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

其他個人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

問：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

問：保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？

答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？

答：國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

因此，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。

問：在同一預(yù)繳地有多個項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過15萬元。

【第9篇】小規(guī)模還是一般納稅人

2023年，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議！

1

小規(guī)模和一般納稅人的

主要區(qū)別在哪里？

2

注冊公司是選擇一般納稅人

還是小規(guī)模納稅人？

注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議：

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間

可以相互轉(zhuǎn)換嗎？

（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。

（2）新規(guī)定：我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

特別說明：2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè)，又達(dá)到了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2023年還可以享受再次被認(rèn)定為小規(guī)模，但2023年不再享受！

4

小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐！

小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

六、實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年1月18日

5

最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不適用，即2023年1-5月對2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。

二、政策內(nèi)容

（1）具體政策

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）引入超額累進(jìn)計算方法，與以前計算方法不一樣。

政策調(diào)整前，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計稅辦法，對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算，一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%（25%×20%）；

二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%（50%×20%）。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為80萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，需繳納企業(yè)所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)納稅所得額為240萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：

（1）年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）

（2）年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）

提醒：年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元比300萬元，多繳納企業(yè)50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦！

三、小型微利企業(yè)條件

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從事國家非限制和禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個條件必須同時滿足。

【例】某企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬元，由于從業(yè)人數(shù)超過300人，不屬于小型微利企業(yè)。

提醒1：政策中的“不超過”包括等于，比如年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，包括年度應(yīng)納稅所得額300萬元的情形。

提醒2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個標(biāo)準(zhǔn)。

提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業(yè)的指標(biāo)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、預(yù)繳政策享受

（1）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

提醒：暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)，會大大減少預(yù)繳稅款。

（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、預(yù)繳申報表填寫

（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

（2）查賬征收企業(yè)申報填寫

先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

申報表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實(shí)際利潤額為240萬元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” 填報：240萬元

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。

（3）核定征收企業(yè)申報填寫

直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報25%。

第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

六、其他規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨(dú)備案。

（3）實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（4）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、政策依據(jù)

（1）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第2號）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第3號）

【第10篇】小規(guī)模納稅人申報

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報。

小編就簡單給大家說幾個，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報表。

比如下面這個朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個業(yè)務(wù)，一個不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報表了。

因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬。

你看，其實(shí)就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚?，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來就是填寫申報表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)。

這個案例，不考慮不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項(xiàng)看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項(xiàng)看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對應(yīng)的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。

100萬是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個套路？

一樣的可以用這個思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個業(yè)務(wù)，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個套路的。

所以，小規(guī)模申報雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會計實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第11篇】小規(guī)模納稅人現(xiàn)在2023.1.1開普票應(yīng)該開幾個點(diǎn)呢？有誰知道？

奇怪的現(xiàn)象發(fā)生了，至2023年小規(guī)模納稅人普票免增值稅政策至2023年底結(jié)束后，新的政策至今還沒有出來，政策出現(xiàn)了空檔期，你去稅局柜臺咨詢說他們也不知道，現(xiàn)在建議先按照3%開。本以為近兩年社保年底補(bǔ)錢的現(xiàn)象已經(jīng)夠奇葩了，現(xiàn)在又出現(xiàn)了開票不知道開幾個點(diǎn)的現(xiàn)象。那么政策的穩(wěn)定性呢，政策的可預(yù)見性呢？這兩年作為財務(wù)人太難了，天天在跟企業(yè)老板解釋為什么這樣為什么那樣！

【第12篇】小規(guī)模納稅人抄稅流程

一般納稅人抄稅流程

小規(guī)模納稅人抄稅流程

稅控盤抄報方法

保持網(wǎng)絡(luò)暢通，登錄開票軟件，自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，自動完成反寫監(jiān)控。

打開匯總上傳，核對開票截止時間是否更新到2023年4月20日左右。如日期未能更新，需要招待手機(jī)抄報。

手動抄報流程

上報匯總。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】項(xiàng)目下的【匯總上傳】點(diǎn)擊【上報匯總】

網(wǎng)上申報。通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省市電子稅務(wù)局或第三方申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。

反寫監(jiān)控。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】項(xiàng)目下的【匯總上傳】點(diǎn)擊【反寫監(jiān)控】

重新打開匯總上傳界面，核對各發(fā)票類型開票時間截止時間是否更新。

稅務(wù)u-key抄報方法

自動抄報：確保電腦處于聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，登錄開票軟件，自動執(zhí)行上報匯總程序，在電子稅務(wù)局上申報完成后，再次打開開票軟件，會自動執(zhí)行反寫監(jiān)控，核對開票截止日期是否更新。

手工抄報：

上報匯總。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】

通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省市電子稅務(wù)局或第三方申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。

反寫監(jiān)控。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】

重新打開匯總上傳界面，核對各發(fā)票類型開票時間截止時間是否更新。

金稅盤抄報方法

保證電腦聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，登錄開票系統(tǒng)，執(zhí)行自動匯總上報。

在電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報。（小規(guī)模納稅人本月無需操作）

重新登錄開票軟件，登錄后完成自動清卡工作。

確認(rèn)是否清卡成功。點(diǎn)擊【匯總處理】-【狀態(tài)查詢】-【增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】查看鎖死日期更新到2023年4月，匯總報稅資料“無”。此狀態(tài)說明已完成2023年3月的清卡工作。

本月征期截止時間為2023年03月15日。

【第13篇】小規(guī)模納稅人國稅申報表如何填寫

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時填寫《增值稅納稅申報表》的,并且還需要按時提交申請.當(dāng)然了,即便是零申報也是需要填寫申報的.那小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報表.

小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識別號填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應(yīng)納稅額.

第16欄填寫本期應(yīng)納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達(dá)起征點(diǎn)免稅額.

第21欄填寫本期預(yù)繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報表進(jìn)行申報?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應(yīng)納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次.

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請表時,需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個表重要填寫的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復(fù)表述了,大家對照上述說明進(jìn)行填寫.

【第14篇】小規(guī)模變一般納稅人

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人是可以的，但一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（特殊時期除外）。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人有兩種情況：

1. 年營業(yè)額超過500萬就會自動升為一般納稅人（強(qiáng)制性的）

2. 企業(yè)本身的制度健全，有成熟的建賬能力就可以申請成為一般納稅人（主動性的）

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人證明了企業(yè)的年營業(yè)收入比之前提高了很多，對于企業(yè)來說是一件值得慶祝的好事。也證明了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，和管理等各方面都已經(jīng)很成熟。轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)的業(yè)務(wù)面也擴(kuò)寬了不少。

在升為一般納稅人后業(yè)務(wù)面也會有所拓寬，對于想要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的納稅人來說同樣是機(jī)會。鑒于小規(guī)模納稅人不能開13%個點(diǎn)的增值稅專用票據(jù)、生產(chǎn)規(guī)模受限等原因，因此有很多一般納稅人企業(yè)只會選擇同樣是一般納稅人的企業(yè)合作。

需要注意的就是若是企業(yè)在之前的業(yè)務(wù)開展中比較難以獲取到成本票、進(jìn)項(xiàng)票。升為一般納稅人后就需要面對3%的增值稅點(diǎn)轉(zhuǎn)為6%、9%、13%的情況，附加稅由6%變?yōu)?2%等等一系列的稅率都會拔高。所以在沒有做好準(zhǔn)備之前最好不要盲目地就把自身企業(yè)的組織架構(gòu)改變。

總結(jié)：不管是強(qiáng)制升級一般納稅人還是主動變更為一般納稅人，在自身企業(yè)有轉(zhuǎn)變的傾向時就需要仔細(xì)考量了，例：客戶群體，建賬體系，稅率等各方面都需要斟酌。歡迎各位留言探討。

【第15篇】小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

一、增值稅的科目設(shè)置：

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)即可，無需設(shè)立“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等專欄。

政策文件依據(jù)：《增值稅會計處理規(guī)定》小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

二、日常業(yè)務(wù)

1、購進(jìn)貨物或服務(wù)

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：存貨/固定資產(chǎn)/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

政策文件依據(jù)：小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

2、銷售貨物或服務(wù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：營業(yè)收入 （不含稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價/1.03*3%）按3%征收率交稅情況

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價/1.01*1%）減按1%征收率交稅情況

政策文件依據(jù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第7號）文規(guī)定，自2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)征項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅。目前陜西實(shí)際繼續(xù)執(zhí)行此項(xiàng)政策。

3、繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4、計提繳納附加稅費(fèi)

小規(guī)模納稅因?qū)嶋H繳納增值稅、消費(fèi)稅而負(fù)有繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的義務(wù)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

5、實(shí)際繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6、季度預(yù)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

7、實(shí)際繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

8、小規(guī)模納稅人達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

政策文件依據(jù)：

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號，以下簡稱“11號公告”），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

9、免征增值稅情況下的附加稅費(fèi)處理：

因無實(shí)際繳納增值稅稅額，故也不產(chǎn)生應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的義務(wù)，會計賬務(wù)上無須進(jìn)行任何處理。

政策文件依據(jù)：《城建稅暫行條列》城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》教育費(fèi)附加，以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納

10、印花稅的計提與繳納

印花稅的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

直接按實(shí)際繳納金額入賬

政策文件依據(jù)根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條的規(guī)定可知，省級政府可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際情況，在50%的范圍內(nèi)，減征增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”?！傲悆少M(fèi)”指：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企業(yè)會計準(zhǔn)則中并沒有關(guān)于“水利基金”的闡述，根據(jù)其規(guī)費(fèi)性質(zhì)，建議記入“營業(yè)稅金及附加”科目。 計提時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利基金 繳納時 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交水利基金 貸：銀行存款

政策文件依據(jù)：陜西省目前執(zhí)行的是按月納稅的銷售額或營業(yè)額不超過15萬元（按季納稅的銷售額或營業(yè)額不超過45萬元）直接減免，公司可以不做稅費(fèi)提取，不用進(jìn)行會計賬務(wù)處理。超過上述標(biāo)準(zhǔn)陜西省的水利基金計稅依據(jù)是不含稅收入的0.05%。

三、報表填報

1、增值稅：

季度收入不超30萬的情形：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號) 第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額” 如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

季度收入超過45萬的情形：

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

2、水利基金

選擇減免代碼6199010517陜財辦綜字【2021】9號。

【第16篇】小規(guī)模納稅人申請專票

大部分的小規(guī)模納稅人都不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要的話，就要去稅務(wù)局代開。

現(xiàn)在代開專票的話，也不用再去人工窗口辦理了，在家里進(jìn)行網(wǎng)上申請，然后憑借申請碼去稅務(wù)局機(jī)器上打印即可。

簽訂了三方協(xié)議的，發(fā)票上的涉及的增值稅費(fèi)、附加稅可以從公司銀行賬戶劃扣。注意！即使你是小規(guī)模納稅人，代開專票的稅費(fèi)也是不能減免的！

獲得文書碼后，回到首頁，在下方“我的待辦”里點(diǎn)擊“查看”，如果你剛申請開具的發(fā)票“審核狀態(tài)”欄顯示“審核通過”，就表示可以去機(jī)器上自助打印了。通常要等申請后幾分鐘到十幾分鐘才會顯示通過。

在機(jī)器上打印發(fā)票的過程比較簡單，按照提示一步步來就ok~

先看首頁左下角紅色文字，確保機(jī)器中有剩余發(fā)票，然后在首頁點(diǎn)選“增值稅專用發(fā)票”。

接著把辦稅人身份證放在識別區(qū)域，點(diǎn)擊確定。

輸入申請時獲得的文書序號。

核對開票信息，點(diǎn)擊繼續(xù)。

核對稅額，選擇繳款方式——三方協(xié)議或者pos機(jī)銀行卡現(xiàn)場繳款，點(diǎn)擊“繳款”。

再次確認(rèn)開票信息，點(diǎn)擊“打印”。