小規(guī)模納稅人營業(yè)執(zhí)照（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人營業(yè)執(zhí)照

這兩天，地攤經(jīng)濟徹底火了！

國家推動，百姓歡迎。截至目前，至少已經(jīng)有上海、陜西、遼寧、江西、甘肅、杭州、濟南、南寧、鄭州、南京、成都、合肥、廈門、長春等27個地方明確鼓勵發(fā)展地攤經(jīng)濟。

6月1日上午，總理在山東煙臺考察時表示，地攤經(jīng)濟、小店經(jīng)濟是就業(yè)崗位的重要來源，是人間的煙火，是中國的生機。

城管為你保駕護航，甚至有的城管的kpi就是發(fā)展地攤名額。如果你最近接到城管給你打電話邀請你去擺攤，別掛，那不是騙子，那是天降大財。

看到地攤經(jīng)濟這么火，很多小伙伴詢問，我也想擺地攤，補貼家用，不過，擺地攤需要辦理營業(yè)執(zhí)照么？需要交稅么？今天言稅菌統(tǒng)一回復一下~

01 要不要辦營業(yè)執(zhí)照

國務院發(fā)布的《無證無照經(jīng)營查處辦法》（以下簡稱《辦法》）自2023年10月1日起施行。根據(jù)該《辦法》，任何單位或者個人不得違反法律、法規(guī)、國務院決定，從事無證無照經(jīng)營。

這樣看來，是不是個人擺地攤，都需要辦理營業(yè)執(zhí)照呢？也不是，《辦法》也規(guī)定了一些可以不用辦證辦照的情形。

也就是說，不允許無證無照推個小車，走街串巷叫賣。換個角度想，這樣規(guī)定也是合理的，比如你要賣蘋果，如果蘋果有問題，在指定場所和時間售賣的話，客戶可以找到你，投訴“有門”；沿街叫賣打游擊，真是屬于投訴無門了。

02 需要交稅么

不論是否辦理了稅務登記，只要取得收入和所得，都需要依法納稅。即不需辦理工商稅務登記的個體工商戶，取得收入和所得之后，也需要繳納各項稅款。

一、增值稅

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于初期擺地攤的人來講，都應該是小規(guī)模納稅人。

那么依照國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務總局公告2023年第4號）：自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

依據(jù)上述規(guī)定，擺地攤?cè)〉玫氖杖?，只要每月不超過10萬元，就可以免征增值稅。

如果超過了10萬元，依照《財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》以及《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》在2023年12月31日之前，可以減按1%繳納增值稅，湖北省的企業(yè)和個人還可以繼續(xù)免征，但明年可能要恢復到3%征收增值稅。

二、個人所得稅

個體工商戶的經(jīng)營所得個人所得稅，沒有直接的減免稅規(guī)定，國家稅務總局2023年第10號公告，也只是規(guī)定緩交2023年的個人所得稅，故擺地攤賺取的利潤，除湖北以外，還是要繳納個人所得稅的。

最新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 規(guī)定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

擺地攤的收入，屬于“經(jīng)營所得”中的第4項“個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得”。

由于經(jīng)營所得個人所得稅計算復雜，再加上賬務不健全，大部分都是實行核定征收。實行定稅以后，擺地攤?cè)〉玫乃?，應繳納的個人所得稅，只需按照核定的數(shù)額繳納即可，操作簡便易行。

綜上所述，初期臨時擺地攤?cè)〉玫氖杖霙]什納稅要求，也不需要辦理工商和稅務登記。但隨著時間的推移如果擺出“大收入”，還是要依法納稅。如果不及時申報納稅，就是違法，就會受到行政甚至刑事處罰。

本文內(nèi)容來源噼里啪記賬、粥左羅。

【第2篇】增值稅納稅申報表適用小規(guī)模納稅人

目前根據(jù)新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：

一、在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，而且還將表頭的表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

二、將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，

三、增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

【第3篇】劃重點！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財政部、稅務總局發(fā)布《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標準從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），進一步明確了相關(guān)征管事項。

針對企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動產(chǎn)銷售業(yè)務如何進行稅務處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動產(chǎn)取得的收入需單獨納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標準后如何納稅？

答：按全部銷售額計算繳納增值稅，不應僅就超過免征額的部分計算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，如何預繳增值稅？

答：預繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預繳稅款。預繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人條件

在確定了稅務登記的認定性質(zhì)后，已經(jīng)是小規(guī)模納稅人的公司，經(jīng)過長期發(fā)展經(jīng)營銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人。

反之，一般納稅人符合一定條件是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模？對于二者之間的轉(zhuǎn)換問題，存在明確的相關(guān)法律規(guī)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的，可向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人的認定條件如下：

①年應稅的銷售額標準是500萬元，若企業(yè)年應稅銷售額大于500萬元，則認定為一般納稅人；

②針對零售或貨物批發(fā)行業(yè)的納稅人，年應稅的銷售額若大于80萬元，則認定為一般納稅人；

③針對一些提供應稅勞務、主兼營貨物零售或批發(fā)、從事生產(chǎn)貨物的納稅人，若年應稅額大于50萬元，則認定為一般納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模

在2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需符合以下條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。目前，該項政策已經(jīng)過期。

轉(zhuǎn)登記政策并未延續(xù)，按照現(xiàn)行法律規(guī)定，登記為一般納稅人后，一般情況下不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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文中部分圖片來源于網(wǎng)絡

【第5篇】小規(guī)模納稅人附加稅費

答:

《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

綜上規(guī)定可知，小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元開具專票，可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；城建稅減半征收。

【第6篇】小規(guī)模納稅人注冊流程

建筑公司注冊營業(yè)執(zhí)照前需了解公司注冊辦理的相關(guān)要求和流程，每個地方的流程多少都會有點不一樣，應該以當?shù)氐囊?guī)定為準，讓金泉財稅告訴你如何注冊一個小規(guī)模建筑公司，注冊一家公司是一項重大工程，需要哪些資料？要跑哪些部門？注冊建筑公司有什么具體要求？比如資金，注冊地等方面？金泉財稅整理了佛山小規(guī)模建筑公司注冊流程步驟。

佛山小規(guī)模建筑公司注冊所需資料：

1、建筑公司名稱（5個以上公司備選名稱）

2、建筑公司注冊地址的租賃合同，房產(chǎn)證及房主身份證復印件（順德區(qū)）

3、全體股東身份證原件

4、全體股東出資比例（股東占公司股份的安排）

5、公司經(jīng)營范圍（公司主要經(jīng)營什么，有的范圍可能涉及到辦理資質(zhì)或許可證）

佛山小規(guī)模建筑公司注冊流程步驟：

佛建筑公司注冊流程一共分為6個步驟

第一步：工商核名（3-5個名稱）準入申請，確定經(jīng)營范圍（這個是當天辦理當天即出的）

第二步：工商設立 提交、租賃合同、股東身份證等資料

第三步：工商受理 領(lǐng)取統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（五證合一：工商、稅局、質(zhì)監(jiān)、社保、統(tǒng)計五部門合為一張營業(yè)執(zhí)照上）最快3個工作日

第四步：刻章 公章、財務章、法定代表人私章、發(fā)票章等2-3個工作日

第五步：開辦公戶 開辦對公銀行賬戶，辦理扣稅協(xié)議。

第六步：辦理稅務登記（注意：稅務登記包括：實名登記、稅種核定、納稅人身份認定、征收及申報方式、發(fā)票申請、稅控盤申請、社保登記、其他文書申請）

佛山注冊小規(guī)模建筑公司地址要求：

地址要求公司注冊地址與一般的個體工商戶的要求是不同的，公司注冊地址必須是辦公性質(zhì)的，住宅是不能作為注冊地址之用的。

注冊公司在辦理工商注冊登記及稅務登記時，需提供注冊地址的房產(chǎn)證復印件及租賃協(xié)議。

佛山注冊小規(guī)模建筑公司資本要求：

資本要求取消最低注冊資本特殊行業(yè)需符合行業(yè)最低注冊資本要求，注冊國際貨運代理公司必須符合注冊資本最低500萬元人民幣的要求。

佛山注冊小規(guī)模建筑公司經(jīng)營范圍：

在注冊公司，公司經(jīng)營范圍須寫在營業(yè)執(zhí)照上。普通的產(chǎn)品銷售及咨詢服務可以直接寫入經(jīng)營范圍，但特殊行業(yè)或產(chǎn)品需辦理行業(yè)許可證后，方能寫入經(jīng)營范圍。比如，酒類銷售就需辦理酒類批發(fā)許可證。

佛山注冊小規(guī)模建筑公司股東、法人代表要求：

公司股東、法定代表人必須有身份證，且在工商及稅務系統(tǒng)中無不良記錄。

關(guān)于這股東的詳細要求規(guī)定，可參考工商局的《企業(yè)告知承諾書》。

佛山金泉財稅堅持以高質(zhì)量的專業(yè)水準、高質(zhì)量的敬業(yè)精神，高質(zhì)量的服務意識，高效的工作模式，為客戶節(jié)省更多的時間，嚴謹、認真、勤奮細致的工作態(tài)度讓客戶沒有煩惱！透明化的價格，為客戶感受到我們真誠的優(yōu)惠。幫助更多滿懷夢想的人，降低創(chuàng)業(yè)成本，實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)目標，解決稅務疑難問題，更好做好稅務籌劃、注冊公司、代理記賬、轉(zhuǎn)讓公司、注銷公司為佛山各區(qū)企業(yè)提供服務。

【第7篇】小規(guī)模納稅人分錄

一、小規(guī)模特點

1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會計分錄簡單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務單一，很多會計分錄可以簡化。

3、無進項稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要進行進項稅抵扣，所以一般成本費用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計價：

購買物品不進行單獨進項稅核算，分錄時需將進項稅與物品價格合并，計算獲得物品的價格。

二、小規(guī)模常用16筆會計分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實收資本

2、領(lǐng)取備用金

借:庫存現(xiàn)金

貸:銀行存款

3、租房(租房計入長期待攤費用)

借:長期待攤費用一房租

貸:銀行存款

4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

5、購置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費用

貸:庫存現(xiàn)金(銀存)

6、支付與銷售有關(guān)和各項費用

借:銷售費用

貸:現(xiàn)金(銀存)

7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

借:庫存商品(含稅價格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費等

借:財務費用

貸:銀行存款

9、銷售貨物

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費----應交增值稅(按3%計提增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

10、疫情期間按1%實際征收

借:應交稅費--應交增值稅(2%的減免)

貸:營業(yè)外收入--政府補貼

但實際上，很多會計直接按照1%計提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴格，也沒有問題。

11、月未預提本月工資、福利費

借:管理費用----工資(非直接銷售崗)

銷售費用----工資(直接銷售崗)

貸:應付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

根據(jù)增值稅計提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅

貸:應交稅費--教育費附加

貸:應交稅費--地方教育費附加

繳納稅費時:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交城建稅

借:應交稅費--教育費附加

借:應交稅費--地方教育費附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應收計提:

借:應收利息

貸:財務費用--利息收入

實際收到利息:

借:銀行存款

貸:應收利息

14、固定資產(chǎn)折舊

借:管理費用-折舊費(哪個部門使用計入哪個費用)

貸:累計折舊

15、材料入庫

1)、購入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時:

借:在途物資(價稅的合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時:

借:原材料/庫存商品

貸:在途物資

2)、購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

借:原材料(價稅合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本

借:生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

借:其他業(yè)務支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現(xiàn)金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務收入等

16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費用、稅金至本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

管理費用

銷售費用

營業(yè)稅金及附加

2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤

借:主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

貸:本年利潤

┃ 本文來源：會計分錄、會計幫官微、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱

【第8篇】小規(guī)模納稅人注冊資本

今天，我們主要對越南公司的主要類型以及外國公司登記基礎程序做簡單介紹。與我國公司類型相似，越南公司法規(guī)定，公司的主要形式有一人有限責任公司（single-member llc）、多股東有限責任公司（mllc）以及股份公司（sc）。

一人有限責任公司（single-member llc）

一人有限責任公司是指只擁有一個股東的有限責任公司，股東以越南盾計價的貨幣或其他資產(chǎn)進行出資。 一人有限責任公司被視為獨立于所有者的法律實體，擁有獨立的法人人格。所有者對公司債務的責任僅限于其承諾的出資額。 一人有限責任公司不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。該類公司形式適用于外商投資企業(yè)。

多股東有限責任公司 （mllc）

股東人數(shù)二人以上的有限責任公司為多股東有限責任公司（股東人數(shù)上限為50人）。mllc不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。與一人有限責任公司類似，成員在公司中擁有相應資本而不是股票，并且股東的責任僅限于的承諾的出資額。

股份公司（sc）

股份公司股本被分成相等的份額，稱為股票。股東可以是組織或個人，最少為三名股東，股東人數(shù)上限無限制。股東僅以其所持有的股票對應的出資金額對公司的債務承擔責任。除少數(shù)例外，股東可以自由轉(zhuǎn)讓其股份。sc可以發(fā)行公司債券，并可以在越南證券交易所上市。

對于不希望成立法人實體在越南經(jīng)營自己的項目的投資者來說，其他允許的投資形式包括通過合同安排（例如，公私合營或商業(yè)合作合同）進行投資或通過出資或購買越南現(xiàn)有經(jīng)濟組織的股份或出資。

外國公司

在越南公司法方面，擁有外商直接投資的公司與內(nèi)資公司的待遇沒有顯著差異。與只有國內(nèi)投資的公司類似，fdi可以采取一人公司、mllc或sc的形式。外國投資者最常用的形式是一人有限責任公司，只需要一個成員/股東即可成立，注冊文件相對簡單。

注冊和成立

要建立一人有限責任公司、mllc 或非公開上市sc以在越南進行初始外國投資，外國投資者必須至少經(jīng)過以下兩個階段：

首先，申請投資登記證（irc）。 irc將認可與投資項目有關(guān)的內(nèi)容，例如投資者、項目名稱、項目的目標和規(guī)模、投資資本、項目的地點和持續(xù)時間、項目實施時間表、滿足相關(guān)法律條件的說明以及投資激勵和限制。

其次，申請企業(yè)注冊證書（erc）。erc將提供公司詳細信息，例如公司名稱、注冊辦公地址、注冊資本、所有者的詳細信息以及公司的法定代表人。

需要注意的是，公司名稱不得與已注冊的企業(yè)名稱相同或造成混淆。同時，公司名稱中不得有侵害歷史、文化或有違社會風化的元素或使用與政府機構(gòu)名稱相同的名稱。

對投資項目所在地有管轄權(quán)的省計劃投資廳（department of planning and investment）或相關(guān)工業(yè)區(qū)及園區(qū)管理委員會有權(quán)審批irc和erc。但是，較大規(guī)模的項目和某些類型的項目需要在向當?shù)赝顿Y當局提交irc和erc之前，需要先獲得上級政府機構(gòu)的“投資規(guī)劃決定”（dip）。此外，根據(jù)外國投資的性質(zhì)和規(guī)模，可能需要獲得其他一些政府機構(gòu)的批準。

在公司注冊資本金額方面，除了某些行業(yè)（如銀行、金融、保險和房地產(chǎn)）及政府與社會資本合作（ppp）形式的安排外，越南公司法沒有規(guī)定最低的注冊資本或股本。但是，從外商投資審批的角度來看，注冊資金應能夠足以說服許可當局相信項目的可行性。另外，注冊資本的出資期限為 erc 頒發(fā)之日起 90 日。

【第9篇】小規(guī)模變一般納稅人

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人是可以的，但一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（特殊時期除外）。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人有兩種情況：

1. 年營業(yè)額超過500萬就會自動升為一般納稅人（強制性的）

2. 企業(yè)本身的制度健全，有成熟的建賬能力就可以申請成為一般納稅人（主動性的）

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人證明了企業(yè)的年營業(yè)收入比之前提高了很多，對于企業(yè)來說是一件值得慶祝的好事。也證明了企業(yè)的運轉(zhuǎn)，和管理等各方面都已經(jīng)很成熟。轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)的業(yè)務面也擴寬了不少。

在升為一般納稅人后業(yè)務面也會有所拓寬，對于想要擴大企業(yè)規(guī)模的納稅人來說同樣是機會。鑒于小規(guī)模納稅人不能開13%個點的增值稅專用票據(jù)、生產(chǎn)規(guī)模受限等原因，因此有很多一般納稅人企業(yè)只會選擇同樣是一般納稅人的企業(yè)合作。

需要注意的就是若是企業(yè)在之前的業(yè)務開展中比較難以獲取到成本票、進項票。升為一般納稅人后就需要面對3%的增值稅點轉(zhuǎn)為6%、9%、13%的情況，附加稅由6%變?yōu)?2%等等一系列的稅率都會拔高。所以在沒有做好準備之前最好不要盲目地就把自身企業(yè)的組織架構(gòu)改變。

總結(jié)：不管是強制升級一般納稅人還是主動變更為一般納稅人，在自身企業(yè)有轉(zhuǎn)變的傾向時就需要仔細考量了，例：客戶群體，建賬體系，稅率等各方面都需要斟酌。歡迎各位留言探討。

【第10篇】小規(guī)模納稅人年報

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，小超市作為個體戶，問題就可以歸納一般個體戶的營業(yè)額和納稅額的年報填寫以及計算。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊辦理營業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶，必須在下一年度的6月30日前進行信用信息公示(亦即年報)。

營業(yè)執(zhí)照年報銷售額或營業(yè)收入，按照利潤表里面的數(shù)據(jù)填寫。不設賬簿的個體戶，可以按照本年度內(nèi)稅務局認定的營業(yè)額填寫。

營業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務登記后，稅務主管部門核定企業(yè)應納稅項目和營業(yè)稅的稅率，如確實不明白應和管戶聯(lián)系確定納稅項目會計學堂小編。

營業(yè)總收入，看你損益表中的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入，看你損益表中的主營業(yè)務收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費。

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個體戶填年報，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計填入。如果是開小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒繳稅，填0。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，和一般的個體戶一樣，一利潤表的數(shù)據(jù)填寫(表告訴小編沒有)，如果沒賬簿，則可以年度稅務局認定額度來寫。

【第11篇】小規(guī)模納稅人如何繳稅

很多老板在注冊公司的時候，最怕的就是今后的稅務問題。

“我不注冊公司，我要注冊個體戶，個體戶不用交稅…”

“我不懂什么發(fā)票抵扣，聽說以公司形態(tài)的話，稅局查的很嚴…”

各位老板，讓創(chuàng)客菌來跟你說，注冊公司和個體戶在稅收方面沒有什么本質(zhì)區(qū)別哦：你的銷售額不高的話，都不用繳稅；你不申請一般納稅人的話，也不需要研究什么增值稅抵扣鏈；至于稅局大檢查嘛，西瓜芝麻一把抓，都逃不掉！

凡是了解過一點兒稅務知識的創(chuàng)業(yè)者或多或少都聽說過一個政策叫做：“月入三萬可免稅”，這到底是啥意思？免的是什么稅？

首先，這是針對增值稅小規(guī)模納稅人而言的，免的是增值稅。深圳市增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限為一個季度，所以準確的說，是季入9萬可免增值稅。

因此，上面擔心注冊公司要繳稅的老板們可以放心了。和個體戶一樣，只要你的季銷售額在9萬元以下，你也不需要繳增值稅。

關(guān)于這一政策，創(chuàng)客菌有幾點要說：

1、享受此優(yōu)惠政策的企業(yè)，必須是小規(guī)模納稅人，一般納稅人即使季銷售額也在9萬元以下，也不得享受。

2、小規(guī)模納稅人代開或者自行開具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi)，但是其本身需要單獨繳納增值稅。

比如，創(chuàng)客菌的公司作為小規(guī)模納稅人，今年第一季度請稅局代開了2萬元增值稅專用發(fā)票，自行開具了5萬元增值稅普通發(fā)票，那么算季度銷售額時候就是7萬元，雖然不到9萬元的標準，但是代開專票的2萬元需要繳納增值稅，只有自開的5萬元普通發(fā)票可以免稅。

如果創(chuàng)客菌這個季度還是代開了2萬元專票，但是自開了8萬元呢？這樣加起來總共是10萬，超過了9萬元標準，所有的開票額都必須繳納增值稅。

?。克械亩急仨氶_嗎？不是超過9的部分，也就是10萬-9萬=1萬 要繳稅嗎？

當然不是！

3、在此政策中，“免征”的意思不是“免征額”，而是起征點。

不知道啥是“起征點”？啥是“免征額”？

舉個例子，我國個人所得稅施行的就是“免征額”制度。比如工資個稅免征額是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個部分，3,500元和1元。對其中3,500的部分“免征”，1元的部分征稅。

免征額的好處是所有納稅人都能受益。不過，很遺憾，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠采用的是“起征點”，而并非“免征額”。

也就是說，對“3萬元（按季征收是9萬）以下的納稅人”免征，因此免征對象是特定的納稅人，如果不符合條件，比如3萬以上（按季9萬以上），那么所有的部分都要征稅，不存在一部分免征，只對超出部分征稅的情況。

這也就解釋了，為什么很多公司的開票額到了起征點附近，就作廢，到次月再重開…

??？還可以有這種操作？

不行！這樣很容易就進入稅局的重點監(jiān)控了！

4、小規(guī)模申報表中小微企業(yè)免稅銷售額和未達起征點銷售額不同，不要填錯。

在小規(guī)模納稅人申報表中，有一項免稅銷售額可以填，那么應該填第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”？還是第12欄“未達起征點銷售額”呢？

答案是第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

因為第11欄“未達起征點銷售額”是給個體工商戶和其他個人填寫的。

5、是“銷售額”不是“開票額”

開票，企業(yè)要經(jīng)營就會開票，先去稅務局申請發(fā)票回來，然后通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，按照合同上的金額開發(fā)票。

理論上，有銷售收入都必須開發(fā)票，所以你的開票額要等于銷售額，但是…毫無疑問，每個公司都有“不開票收入”，別說你沒有！

注意這個免稅政策，人家說得是“銷售額”可不是“開票額”。所以，一定要預留一些空間給“不開票收入”，否則稅局想找你麻煩也是很容易的，比如查查賬、看看進庫出庫單、調(diào)一下銀行流水…

6、免征的只是增值稅，不一定能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

創(chuàng)客菌前幾天就遇到一個客戶，以前一直都按照小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按10%繳企業(yè)所得稅，這到了4月，一匯算清繳，系統(tǒng)顯示“您的企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策!”

也就意味著，不能按10%繳企業(yè)所得稅了，要繳25%！

這“平白無故”多繳15%，誰也不高興，老板就問了：“我是小規(guī)模納稅人，咋就不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策了呢？”

大哥，誰跟你說小規(guī)模納稅人一定能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策了？而且這“小微企業(yè)”也很多意思呢，增值稅、所得稅各不一樣。

增值稅呢上文創(chuàng)客菌已經(jīng)說得很清楚了。但這絕對不代表能享受增值稅優(yōu)惠政策的就能享受所得稅優(yōu)惠政策。

因為所得稅優(yōu)惠政策針對的是“小型微利企業(yè)”，是說年所得額在50萬以下的納稅人，按10%繳企業(yè)所得稅。這一標準和是不是小規(guī)模納稅人，有沒有享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策沒有關(guān)系。

也就是說，即使你的公司是小規(guī)模納稅人，但是年所得額在50萬以上，也需要按25%繳所得稅，不能按10%繳納。（注意“所得額”和“銷售額”又不一樣了哦~）

現(xiàn)在各位搞懂了吧，一般經(jīng)營的小企業(yè)，要繳的稅是很少的~只要你的季銷售額在9萬元以下，年所得額在50萬以下，要繳的稅真的不多哦！

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報，二季度共開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會計在申報二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報表時，填寫好申報數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報錯信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第5號文的規(guī)定：從4月1日開始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會計不能按照一季度時申報的填寫方式來申報，銷售額未超過45萬的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會計仍在報表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報錯。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報增值稅小規(guī)模納稅人申報表：

情況一

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額不超過45萬。（以35萬為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬即可。

情況二

只涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報。（以開具3%稅率的20萬銷售額為例。）

需要在申報表第一行和第二行中填寫20萬。

情況三

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具15萬，季度總銷售額未超過45萬。

需要在申報表第一行和第二行填寫15萬，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬。

情況四

只涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報，季度銷售額超過45萬。（以開具3%稅率的50萬銷售額為例）。

需要在申報表第一行和第三行填寫50萬。

情況五

既涉及開具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報，普票3%稅率開具20萬，專票3%稅率開具30萬，季度總銷售額超過了45萬。

需要在申報表第一行填寫50萬，第二行填寫30萬，第三行填寫20萬。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬，開具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開票的。

由于在申報表中沒有對應的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報表第1行和第2行填寫20萬；但這是按照3%計算稅款的，而實際開具的是1%的發(fā)票，涉及到2個點的減免，需要填寫減免稅申報表和主表16行應納稅額減征額。

減免稅申報表：本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對于個體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無法填寫。在相同業(yè)務情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個體戶只能填入第11行未達起征點銷售額哦！

【第13篇】小規(guī)模和一般納稅人認定標準小規(guī)模和一般納稅人如何認定

小規(guī)模一般納稅人認定標準主要包括貨物生產(chǎn)和提供勞務的納稅自然人、規(guī)模較小年度營業(yè)額在180萬以下的單位等，而增值稅一般納稅人的認定在80萬以下即可。納稅人認定標準

一、小規(guī)模納稅人的認定標準

小規(guī)模一般納稅人認定標準主要有以下三個：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

3、自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)或企業(yè)性單位。

二、增值稅中一般納稅人認定標準

增值稅一般納稅人認定標準：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。業(yè)滿一年的企業(yè)，一年增值稅銷售額達到或超過以下規(guī)定標準：工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上;商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上。

三、一般納稅人認定標準

一般納稅人主要有兩個方式成立，一是通過注冊公司時選擇注冊公司類型為一般納稅人企業(yè)，二是通過年應稅服務營業(yè)額超過某一限定后變更為一般納稅人，需要注意的是，成為一般納稅人后不能退回為小規(guī)模納稅人，而且當應稅服務營業(yè)額達到一定數(shù)額后會強制晉升為一般納稅人企業(yè)。

【第14篇】營改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種

導讀：營改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因為會計制度不健全，無法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來說適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？

小規(guī)模納稅人銷售額稅率

答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

3、《財政部 國家稅務總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：銷售不動產(chǎn)。

4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。

征收率是什么意思

征收率，在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應納稅額的比例。

通常由于增值額和所得額的核定比較復雜，多采用按銷售收入額或營業(yè)收入額乘征收率直接計稅征收的辦法。從理論上說，增值稅按銷售額直接計算稅額的征收率，相當于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營業(yè)額直接計算稅額的征收率，相當于增值率乘以稅率的積數(shù)。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄

小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購進業(yè)務的會計處理

（一）一般性購進業(yè)務的會計處理

小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）購進生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購進小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購買方為扣繳義務人的會計處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。因此，如果應稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內(nèi)的購進方應作為扣繳義務人，應依法履行扣繳義務。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務，支付服務費10.6萬元。該境外計算機公司在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)，服務費以銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務人，應扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

借：管理費用 106000

貸：銀行存款 100000

應交稅費-代扣代交增值稅 6000

（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷售業(yè)務的會計處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按照應收或已收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。

增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務費收入10.3萬元，假設以銀行存款收訖。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）進行計稅分離：

價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）

稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）

（2）確認收入及應納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅費-應交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時：

借：應交稅費-應交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購進項目金額的，購進業(yè)務發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調(diào)整為不含稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務與一般銷售業(yè)務的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應納稅額。

差額征稅應注意以下兩點：

一是差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）收到總承包工程款時：

價款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費-應交增值稅 30000

（2）支付長江建筑公司分包款：

借：主營業(yè)務成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：

價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）

稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）

借：應交稅費-應交增值稅 12000

貸：主營業(yè)務成本 12000

四

繳納增值稅的會計處理

（一）需要預繳的項目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳增值稅。

納稅人確認收入并計提該項目應納增值稅額時，借“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費-應交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設方結(jié)算工程款103萬元，向建設方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地國稅機關(guān)預繳增值稅。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）收到工程款時：

價款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費-應交增值稅 30000

（2）向建筑服務發(fā)生地預繳增值稅：

應預繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）

借：應交稅費-應交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務機關(guān)申報納稅時，應納稅額為3萬元，預繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。

（二）不需要預繳的項目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應納的增值稅10萬元，宜城公司應作如下賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

財稅【2013】52號文、國家稅務總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按規(guī)定計算應納增值稅，并確認“應交稅費-應交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)“應交增值稅”轉(zhuǎn)入當期“營業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）確認銷售收入及應納增值稅稅款時：

價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）

稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）

借：銀行存款 72100

貸：主營業(yè)務收入 70000

應交稅費-應交增值稅 2100

（2）確認應享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：

借：應交稅費-應交增值稅 2100

貸：營業(yè)外收入 2100

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧

前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

征期金三申報表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個體申報要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

請看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應稅銷售額應大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應稅銷售額應大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應就其開具專票相對應的應稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應的銷售額，可以享受免稅。

個體申報要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標準后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應稅銷售額數(shù)據(jù)應一致；銷售額總額未超過小微標準（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

來源：山東稅務

實習編輯：司壹聞