【導(dǎo)語】農(nóng)產(chǎn)品稅金扣除規(guī)定怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的農(nóng)產(chǎn)品稅金扣除規(guī)定，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品稅金扣除規(guī)定
1.自非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品能否核定抵扣？
某公司從事白酒釀造，部分小麥等原料自大宗商品市場購進，銷售方不一定是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，該部分進項稅額能否核定扣除？
答：根據(jù)下列財稅〔2012〕38號規(guī)定，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，均執(zhí)行核定扣除辦法。且財稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、財稅〔2013〕57號等稅收法律法規(guī)，從未有限制一定自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進方可核定扣除的規(guī)定。
財稅〔2012〕38號規(guī)定：“為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對財政部和國家稅務(wù)總局納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下稱試點納稅人）購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅進項稅額的試點納稅人均適用本辦法?！?/p>
2.試點納稅人購進不相干農(nóng)產(chǎn)品是否核定扣除？
某公司主營食醋生產(chǎn)，兼營辣椒粉、五香粉等調(diào)料生產(chǎn)，該省食醋納入核定扣除范圍，但辣椒粉等未納入，則兼營業(yè)務(wù)購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進項稅額？
答：財稅〔2012〕38號規(guī)定：“自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣?！痹摴緦儆谑炒缀硕鄢话慵{稅人，但根據(jù)該規(guī)定，盡管其購進的辣椒等農(nóng)產(chǎn)品未用于生產(chǎn)食醋，但其進項稅額均根據(jù)核定扣除辦法抵扣，且屬于38號文第四條第一款規(guī)定的“試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物”情形，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可依法按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除。
3.核定抵扣取得不合規(guī)發(fā)票是否轉(zhuǎn)出？
某公司是植物油生產(chǎn)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品進項稅額采取核定扣除方法。該單位收到稅務(wù)機關(guān)通知，2023年8月份認證抵扣的10份增值稅專業(yè)發(fā)票屬于認證后失控發(fā)票，則上述進項稅額能否抵扣？不能抵扣如何計算轉(zhuǎn)出？
答：首先需要判斷該專用發(fā)票是否屬于農(nóng)產(chǎn)品。如果不屬于農(nóng)產(chǎn)品的，根據(jù)38號文第三條“購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣”之規(guī)定，該公司可以抵扣該專票進項稅額。如果抵扣的，且據(jù)國稅發(fā)[2004]123號規(guī)定經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證，全額作進項轉(zhuǎn)出，如果符合國稅發(fā)〔2000〕187號規(guī)定的善意取得條件，不加收滯納金。如果未抵扣的，無需轉(zhuǎn)出。
如果屬于農(nóng)產(chǎn)品，則該專用發(fā)票即使認證，也不得作為一般專票申報抵扣。如果抵扣的，屬于重復(fù)抵扣行為，無論是否是失控發(fā)票，均應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并加收滯納金。如果未抵扣的，核定扣除抵扣的依據(jù)本身并非專票，未取得任何發(fā)票均可核定扣除抵扣，何況取得不合規(guī)發(fā)票，因此不作處理。
4.核定扣除下轉(zhuǎn)售農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣？
生產(chǎn)企業(yè)購入棉花用于生產(chǎn)棉紗，根據(jù)該省規(guī)定可以申請增值稅進項稅額核定扣除。如果生產(chǎn)企業(yè)外購棉花取得增值稅普通發(fā)票后直接對外出售，該如何繳納和申報增值稅？
根據(jù)38號文下列規(guī)定執(zhí)行：試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1＋13%）。損耗率＝損耗數(shù)量/購進數(shù)量。注：應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間，確定扣除率是13%、11%還是10%。
5.核定扣除是否需要取得發(fā)票？
增值稅方面，雖然抵扣進項稅額無需取得發(fā)票，但企業(yè)所得稅據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號文規(guī)定，未取得發(fā)票的不得稅前扣除成本費用，因此仍需取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，只是在取得發(fā)票時不再需要考慮專票、普票、稅率等問題，均可。
6.銷售副產(chǎn)品的如何核定扣除
某公司從事植物油生產(chǎn)銷售并實行核定扣除辦法，生產(chǎn)大豆油的同時產(chǎn)出副產(chǎn)品豆粕飼料并銷售，豆粕飼料這塊進項稅額如何抵扣？
答：據(jù)國稅函〔2010〕75號規(guī)定，豆粕飼料屬于增值稅應(yīng)稅飼料，相應(yīng)可以抵扣稅額。據(jù)38號規(guī)定，無論是投入產(chǎn)出法抑或成本法，對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價，或者核算當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配”之規(guī)定，你公司可以根據(jù)每單位重量大豆產(chǎn)出主副產(chǎn)品銷售收入的比例，分配計算農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
來源：稅收萬事通
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【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品稅金怎么算
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的物料采購中，一般會涉及農(nóng)產(chǎn)品的采購。而企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算，主要根據(jù)企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的納稅人身份和適用的不同的稅率，以及取得農(nóng)產(chǎn)品不同的采購發(fā)票等，也就是說，企業(yè)從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進和取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等，其增值稅進項稅的計算結(jié)果是不同。
應(yīng)該說，稅法明確規(guī)定了企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品的如何抵扣進項稅。其購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算方法，具體包括如下幾個方面：
一是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，取得的是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口專用繳款書的，那么以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額為進項稅額，在計算增值稅時可以抵扣。
二是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，是從簡易計稅法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票的，在計算進項稅時，不是按照3%的征收率計算扣除率，而是按照增值稅專用發(fā)票上注明的采購金額和9%的扣除率計算進項稅額。
三是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，取得或自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額?，F(xiàn)實時，自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的企業(yè)也很多，比如生豬屠宰企業(yè)，收購的毛豬，均是企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理也很嚴(yán)格。
四是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)銷售或委托加工執(zhí)行增值稅13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算公式：進項稅額=買價*適用的扣除率。
五是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，用于企業(yè)混合銷售行為的，即用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
而如果企業(yè)沒有分別核算的，則需要統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
六是對煙葉稅企業(yè)按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進行稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額，按照收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式為，煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額*稅率（20%），準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）*扣除率。
另外，企業(yè)從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
在此需要說明的是，自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，可以納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于列入試點生產(chǎn)的產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法》的規(guī)定抵扣。其核定方法主要包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。
總之，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算，需要根據(jù)購進農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)取得發(fā)票的性質(zhì)，農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅納稅人身份，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容等確定適合的扣除率，進而確定企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額，即進項稅額等于買價乘以扣除率。另外，符合農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定征收的一般納稅人，按照稅法的規(guī)定計算增值稅進項稅額。
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2023年12月11日
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅金
裁判觀點
被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司在存在真實皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報告均無法證實，因此，公訴機關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
?經(jīng)審理查明：
一、虛開增值稅專用發(fā)票事實
2023年5月至2023年6月期間，被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司（以下簡稱為新祥瑞公司，其法定代表人和實際經(jīng)營人均為被告人胡珍祥）利用浙江省湖洲市池某的銷售渠道銷售坯布，遲根毛以新祥瑞公司的名義與新疆巴州華美倫商貿(mào)有限公司（以下簡稱為華美倫公司）簽訂了9份棉布購銷合同，約定銷售棉布共計619847米、買方提貨承擔(dān)運費、貨款結(jié)算通過銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌等。合同簽訂后，華美倫公司通過銀行轉(zhuǎn)賬向新祥瑞公司支付了貨款，新祥瑞公司分9次向華美倫公司開出增值稅專用發(fā)票共83份，金額7861801.66元，稅款1336506.44元，價稅合計9198308.1元。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票事實
2023年1月至2023年8月期間，被告單位新祥瑞公司主要從湖北省武穴市、黃梅縣收購皮棉3429.1噸，但在開具收購憑證的時候，卻冒用與公司無實際棉花收購關(guān)系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息，向上述三人虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票2523份，金額76499600元。新祥瑞公司已按13%的稅率向瑞昌市國稅局申報抵扣稅款。
被告人胡珍祥辯稱：
其公司通過中間人池某對外銷售坯布，其公司都是與中間人聯(lián)系的，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過來，其公司才開發(fā)票，發(fā)票也是給中間人，中間人給了誰其不清楚。國家有惠農(nóng)政策，企業(yè)收購棉花，農(nóng)民享受國家補貼，農(nóng)民沒有發(fā)票，由企業(yè)來開具收購發(fā)票。企業(yè)根據(jù)收購憑證可以到稅務(wù)部門抵扣稅款。以前異地收購發(fā)票也是可以抵扣的，近幾年稅務(wù)部門要求在省內(nèi)收購的才能抵扣，因本地開具的收購憑證才能算本地的稅收任務(wù)，并且要求企業(yè)完成一定的數(shù)額，才能發(fā)給企業(yè)購銷憑證。近年省內(nèi)棉花不好收，其公司都是從湖北黃梅收購的棉花，為幫地方稅務(wù)部門完成稅收任務(wù)，只好借了本地一些人的身份證來開具收購憑證，但沒有從這些人手中收過棉花，其公司每個月都向稅務(wù)部門申報抵扣收購憑證，銷項稅率是17%，進項稅率是13%。
針對被告單位、被告人提出的辯解意見，根據(jù)本案的事實和證據(jù)，本院評判如下：
1、關(guān)于被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是通過中間人池某對外銷售坯布，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過來，新祥瑞公司才開發(fā)票，發(fā)票也是給中間人的，中間人給了誰其不清楚，新祥瑞公司通過中間人交付了貨物，沒有虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，被告單位新祥瑞公司與新疆巴州華美倫公司的坯布交易是通過中間人池某聯(lián)系的，雙方簽有購銷合同，且新疆巴州華美倫公司通過銀行支付了貨款，新祥瑞公司開出了增值稅專用發(fā)票，由于新疆巴州公司負責(zé)人證明其是通過蘇某、洪某聯(lián)系得到增值稅專用發(fā)票的，而這兩人的身份情況目前尚未查清，這兩人是否向巴州華美倫公司實際交付了貨物亦無法查清，因此，在證據(jù)不足的情況下，指控被告人沒有實際交付貨物不能成立。被告人胡珍祥的辯解意見成立，本院予以支持。
2、關(guān)于被告單位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是從湖北省黃梅縣收購棉花，有真實交易，只因當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求只能開具江西本省人的收購憑證，所以公司才找了一些本地人的身份證來開收購憑證。經(jīng)查，瑞昌市國稅局稅務(wù)稽查報告證實新祥瑞公司在2023年至2023年間在湖北省武穴市和黃梅縣收購了3429.1噸的皮棉，只是在開具收購憑證時將收購發(fā)票開具給了沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，稽查報告沒有說明原因，因此，在存在真實交易的情況下，指控新祥瑞公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票證據(jù)不足，被告人單位及被告人胡珍祥的觀點成立，本院予以采納。
本院認為：被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司與巴州華美倫商貿(mào)有限公司通過池某進行棉布交易，該交易有交易合同、付款憑證及池某的證言所證實，公訴機關(guān)在沒有確實充分的證據(jù)證實無實際貨物交易的情況下，即指控被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司及被告人胡珍祥犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實不清，證據(jù)不足，本院不予支持。被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司在存在真實皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報告均無法證實，因此，公訴機關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
本網(wǎng)擴展：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣政策解讀
不同途徑取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，能否抵扣，如何抵扣，能否加計進項稅額，相關(guān)規(guī)定散見于多個文件，加上稅率的頻繁調(diào)整變動，實務(wù)操作中許多人都對相關(guān)政策頗感困惑，本文通過歸納總結(jié)并對現(xiàn)行政策規(guī)定進行梳理，讓您知其然知其所以然。
一、取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能否抵扣，如何抵？
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例》第八第二款第（三）項：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9％）的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價13%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
自2023年7月1日起實施的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變（注：現(xiàn)為10%）。
（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；（注：現(xiàn)為9％）第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
自2023年5月1日起實施的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%（注：現(xiàn)為9％）。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%（注：現(xiàn)為13％）稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%（注：現(xiàn)為10％）的扣除率計算進項稅額。
自2023年4月1日起實施的《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率的調(diào)整及加計農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的規(guī)定
2023年4月30日以前，增值稅稅率有17%、13%，0%。購進農(nóng)產(chǎn)品，可以根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額扣除。2023年5月1日至2023年7月1日，增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%。根據(jù)增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號附件1第二十五條的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價13%的扣除率計算的進項稅額。也就是說在2023年7月1日之前并沒有加計農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的政策。2023年7月1日之后，加計后的扣除率為13%、12%、10%（注：有可能是11%），具體情況見上圖。11%的扣除率什么情況下可能出現(xiàn)呢？根據(jù)總局的答復(fù)，納稅人2023年3月31日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2023年4月后領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計抵扣，不再分區(qū)所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后，這時的扣除率就是10%+1%=11%。
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進行了調(diào)整。2023年4月1日起，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進銷稅率差從4％減少為3％，銷項稅率與扣除率的差減少，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也會減少，這對企業(yè)屬于利好。
和以前一樣，財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對于納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額。關(guān)于10%扣除率有以下幾個要點：
（一）關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（二）納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
（三）納稅人在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額
與2023年“四并三”改革時一樣，納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領(lǐng)用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。
