【第1篇】個(gè)人收入與個(gè)體工商戶
個(gè)體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭。單個(gè)自然人申請(qǐng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)是16周歲以上有勞動(dòng)能力的自然人。家庭申請(qǐng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，作為戶主的個(gè)人應(yīng)該有經(jīng)營(yíng)能力，其他家庭成員不一定都有經(jīng)營(yíng)能力。由此定義可知，只要是年滿16周歲以上均可登記為個(gè)體工商戶，充分說(shuō)明登記的條件寬松，程序簡(jiǎn)單。
個(gè)體工商戶主要以商鋪門店為經(jīng)營(yíng)方式，通過(guò)零售商品和提供民生服務(wù)為手段獲得收入，規(guī)模大小不一，有走街串巷的小戶，也有“前店后工廠”連鎖成網(wǎng)、雇員上千儼然一個(gè)中小企業(yè)的大戶。個(gè)體工商戶的興起與發(fā)展對(duì)于公民實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，生發(fā)、孕育和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家固本強(qiáng)基，消解就業(yè)壓力，經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要作用。個(gè)體工商戶同樣可以設(shè)立字號(hào)成為百年老店，只是個(gè)體工商戶的商事特質(zhì)，并沒(méi)有改變其自然人主體屬性范疇，因此國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)《個(gè)體工商戶發(fā)展條例》規(guī)定個(gè)體工商戶可以自愿變更經(jīng)營(yíng)者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)，這樣就給個(gè)體工商戶增加市場(chǎng)流通性和做大做強(qiáng)轉(zhuǎn)變的可能性。
個(gè)體工商戶設(shè)立簡(jiǎn)潔方便的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)也相對(duì)靈活，但個(gè)體工商戶在法律上有一個(gè)致命的缺陷就是需承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，即個(gè)人設(shè)立的以個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，以家庭財(cái)產(chǎn)設(shè)立就需以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。商業(yè)變化瞬息萬(wàn)變，誰(shuí)都無(wú)法預(yù)測(cè)某些不可控的因素可能導(dǎo)致的滅頂之災(zāi)將自己帶入萬(wàn)丈深淵，所以作為企業(yè)主們除非是商鋪門店的小作坊經(jīng)營(yíng)，一般都不會(huì)選擇個(gè)體工商戶作為商事交易主體。當(dāng)日當(dāng)下個(gè)體工商戶還有一個(gè)存在的價(jià)值就是稅務(wù)籌劃，但隨著稅務(wù)管控的越來(lái)越嚴(yán)格，各地各行業(yè)各主體實(shí)行查賬征收的施行以個(gè)體工商戶籌劃的成本也越來(lái)越高，可用之地也越來(lái)越少，現(xiàn)存?zhèn)€體工商戶稅務(wù)籌劃的空間在于稅收洼地，但稅收洼地是當(dāng)?shù)卣鲇诙唐诳紤]設(shè)立，不具有穩(wěn)定性長(zhǎng)期性，可能因?yàn)檎叩碾S時(shí)改變而補(bǔ)繳稅款。
目前在建設(shè)工程行業(yè)個(gè)體戶除了上述稅務(wù)籌劃外基本別無(wú)它用，甚至連稅務(wù)籌劃在此行業(yè)都面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)體工商戶不可能取得相應(yīng)的建設(shè)工程資質(zhì)，在與包工頭的個(gè)體工商戶簽訂合同過(guò)程中雖然可以合法取得稅務(wù)發(fā)票，但不可忽略的此類合同并不受法律保護(hù)，如發(fā)生安全事故承擔(dān)責(zé)任的依舊可能是發(fā)包人而非個(gè)體工商戶，所以，一般情況下開設(shè)個(gè)體工商戶存在的意義不大需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，無(wú)法有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上不符合商事交易主體的特性，給企業(yè)主帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)做大做強(qiáng)。
【第2篇】政府補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅
政府補(bǔ)貼如何確認(rèn)應(yīng)稅收入的納稅時(shí)間？
企業(yè)取得的政府財(cái)政補(bǔ)貼，是2023年計(jì)提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實(shí)際收到后再繳納企業(yè)所得稅？
解答：
依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入?！?/p>
因此，對(duì)于政府財(cái)政資金的應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間，是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，重點(diǎn)是看補(bǔ)貼金額，是否與銷售貨物、勞務(wù)的數(shù)量、金額掛鉤。
比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數(shù)量給予一定比例的補(bǔ)貼，則需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。如之前的新能源汽車的銷售補(bǔ)貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售數(shù)量補(bǔ)貼等。
而政府給予各類獎(jiǎng)勵(lì)、就業(yè)補(bǔ)貼、技改補(bǔ)貼、科研補(bǔ)貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>
還有，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定的“政府補(bǔ)助”，而應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定確認(rèn)為收入。
綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會(huì)計(jì)核算需要確認(rèn)“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)稅收入；其余的政府補(bǔ)貼，不需要繳納增值稅，會(huì)計(jì)核算也不需要確認(rèn)“收入”而是作為政府補(bǔ)助的，則應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。
【第3篇】翻譯收入個(gè)人所得稅
個(gè)稅是與我們息息相關(guān)的一個(gè)稅種，里面的小門道也確實(shí)不少，以下是個(gè)總結(jié)，重要部分我已經(jīng)用黑體和紅字標(biāo)注，大家都理解了嗎？歡迎點(diǎn)贊評(píng)論支持！
1、離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
2、合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在合伙企業(yè)任職，取得工資薪金應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。
3、在下屬公司/關(guān)聯(lián)公司兼任董事、監(jiān)事取得的董事費(fèi)收入應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第八條規(guī)定：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞121號(hào)），本條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
四、對(duì)員工家屬提供以免費(fèi)旅游，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并記入“工資、薪金所得”。對(duì)企業(yè)雇員之外其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，作為當(dāng)期的勞務(wù)收入記入“勞務(wù)報(bào)酬所得”。
五、任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【第4篇】個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬收入
一、勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目
勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
二、稅率
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過(guò)4,000元的，減除費(fèi)用800元;4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20,000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50,000元的部分，加征十成。
歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表如下(表一)：
表一單位：元
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過(guò)20000元的200
2超過(guò)20000元至50000元的部分302000
3超過(guò)50000元的部分407000
三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
(一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅前勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算
1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;
1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額等于含稅勞務(wù)報(bào)酬所得乘以(1-20%)。
2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
注：按照應(yīng)納稅所得額查對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)
(二巧磨春)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅后勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人有效所得稅的計(jì)算
個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得，因游笑此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬，按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過(guò)推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對(duì)應(yīng)的稅率表(注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額)，稅率表如下(表二)：
表二單位：元
級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率(%)速算扣除數(shù)換算系數(shù)(%)
1、未超過(guò)3360元的部分無(wú)
2、超過(guò)3360-21000元的部分20084
3、超過(guò)21000-49500元的部分30200076
4、超過(guò)49500元的部分40700068
1、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的換算
1.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200
1.2不含稅收入額超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
注：公式中個(gè)數(shù)據(jù)請(qǐng)根據(jù)表二中對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)。
2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，祥見(jiàn)上文。
2.2方式二，根據(jù)表二分步計(jì)算
2.2.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的
第孝耐一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納巧磨春稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率(按表一對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算)
2.2.2不含稅收入額超過(guò)3360元的：
第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗(yàn)證公式的正確性。
通過(guò)則查表二得知，稅后所得8000元所對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為30%，孝耐速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.
按照方式一計(jì)算
張三的納稅情況
含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元
應(yīng)納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
驗(yàn)算一下：稅前收入為9523.81，應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為1523.81
稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。
李四的納稅情況
含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
=(30000-2000)/0.76=36842.11元
應(yīng)納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
驗(yàn)算一下：稅前收入為36842.11，應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為6842.11
稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。
按照方式二計(jì)算：
甲的納稅情況
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
乙的納稅情況
應(yīng)納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
與方式一計(jì)算出來(lái)的一致，證明兩種方式均適用。
【第5篇】員工哪些收入需要繳納個(gè)人所得稅
我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個(gè)人所得稅，可不同身份、不同時(shí)段的員工個(gè)人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會(huì)出錯(cuò)。
很多企業(yè)會(huì)根據(jù)不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景考慮人員需求，會(huì)采用多種用工方式來(lái)達(dá)到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個(gè)人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會(huì)出錯(cuò)。下面俏霖計(jì)稅聊一聊不同身份的員工，個(gè)稅怎么繳才是正確的。
一、不在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
三、勞務(wù)派遣人員
“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動(dòng)者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工，與派遣機(jī)構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動(dòng)者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動(dòng)者是使用和被使用的關(guān)系。
勞務(wù)派遣有兩個(gè)最大的特點(diǎn)，一是勞動(dòng)者是派遣公司的職工，存在勞動(dòng)合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同；二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，不承包項(xiàng)目，這與勞務(wù)承包不同。
那么，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票;
2、直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費(fèi)用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會(huì)向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、福利等等.這種情形實(shí)際上屬于個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào),匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ).
四、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生
季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強(qiáng)，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時(shí)招用的臨時(shí)用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來(lái)源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過(guò)后，則不再需要大量用人。一般用勞動(dòng)合同確定其與用人單位之間的勞動(dòng)關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，合理使用勞動(dòng)力，避免在生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)窩工和浪費(fèi)現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個(gè)月的期限。
臨時(shí)工：企業(yè)在臨時(shí)性、季節(jié)性崗位上都使用臨時(shí)工(或稱短工)，無(wú)試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時(shí)崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)，并享受有關(guān)保險(xiǎn)福利待遇，但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。
實(shí)習(xí)生：無(wú)經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員簡(jiǎn)稱實(shí)習(xí)生，泛指在某一專業(yè)的高年級(jí)或剛畢業(yè)的大學(xué)生，在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計(jì)酬。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
五、返聘退休人員
退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；
退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？
“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件）
4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時(shí)符合上述規(guī)定的，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅；否則按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
六、延長(zhǎng)退休人員
達(dá)到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個(gè)人所得稅。
高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（1）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；
（2）除上述第（一）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
七、勞務(wù)人員
（一）工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者如何區(qū)分？
1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；
2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
（二）如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
八、雇用員工
個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
1、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）
3、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
4、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）
5、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號(hào)）
6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）
7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）
8、國(guó)發(fā)〔1983〕141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)〔1991〕40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》
【第6篇】免征個(gè)人所得稅的收入
我曾就工資、福利寫過(guò)一篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費(fèi)那點(diǎn)事》，里面提到的是涉及個(gè)人所得稅的，今天聊聊不涉及繳納個(gè)人所得稅的收入有哪些。
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅:
（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;(五)保險(xiǎn)賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
上述規(guī)定具體詳細(xì)，屬于列舉法，凡不在上述列舉的均需要繳納個(gè)人所得稅。這里面復(fù)雜的是福利費(fèi)，很多企業(yè)在核算福利費(fèi)時(shí)都搞錯(cuò)了。在我那篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費(fèi)那點(diǎn)事》里對(duì)福利費(fèi)相關(guān)核算有詳細(xì)的論述，在這里就不再展開說(shuō)了。
【第7篇】個(gè)人取得的租金收入嗎
在我們企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)候?yàn)榱速嵢∽饨鹗杖?，我們企業(yè)通常會(huì)將一些閑置的房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租。那么，企業(yè)取得租金收入該何時(shí)繳納企業(yè)所得稅呢？今天，我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下~
案例分析：
案例1.甲企業(yè)是一家大型機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)，2023年10月，甲企業(yè)將一批機(jī)械設(shè)備出租給乙建筑施工企業(yè)，不含稅租金為120萬(wàn)元，租期為2023年10月至12月，合同約定租金乙建筑施工企業(yè)應(yīng)于2023年12月31日一次性支付并償還租賃機(jī)器設(shè)備。然而，截至2023年1月，甲企業(yè)仍未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)。
那么，甲企業(yè)未收到乙建筑企業(yè)應(yīng)支付的租金款項(xiàng)是否需要申報(bào)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入呢？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條：
租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在本案例中，雖然甲企業(yè)在合同約定的收款日沒(méi)有收到對(duì)方支付的租金，但是，由于納稅義務(wù)已發(fā)生，同樣需要申報(bào)收入繳納企業(yè)所得稅。
案例2.2023年1月1日，甲企業(yè)將一批工程機(jī)械設(shè)備出租給b建筑施工企業(yè)，雙方當(dāng)日簽訂了租賃協(xié)議。協(xié)議約定租期2年，不含稅租金共計(jì)1200萬(wàn)元于租賃協(xié)議簽訂日一次性收取。
那么，甲企業(yè)收取的租賃款項(xiàng)如何申報(bào)收入，企業(yè)所得稅更為劃算？
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
根據(jù)上述政策規(guī)定，甲企業(yè)一次性提前收取了2年的租金共計(jì)1200萬(wàn)元，甲企業(yè)可以選擇在2個(gè)年度內(nèi)分期確認(rèn)收入，即在2023年確認(rèn)租金收入1200/2=600萬(wàn)元，其余收入可以在2024年計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅收入。
以上就是租金收入涉及企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，各位讀者朋友您清楚了嗎？想學(xué)習(xí)更多稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，就來(lái)關(guān)注小編吧~
【第8篇】個(gè)人收入全員全額申報(bào)明細(xì)
習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！
一起學(xué)注會(huì)（稅法-全員全額扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)納稅）
【知識(shí)點(diǎn)】全員全額扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)納稅
一、扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍
除“經(jīng)營(yíng)所得”以外的其他 8 個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)（不論納稅人是否屬于本單位人員）。
二、不同項(xiàng)目所得扣繳方法
1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
3.支付工薪所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后 兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
5.扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)：對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給 2%的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等査補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
三、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
按月按次預(yù)扣預(yù)繳（其中工資薪金按月累計(jì)預(yù)扣法），年終匯算。
四、居民個(gè)人綜合所得計(jì)稅中的特殊問(wèn)題
1.納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得
自 2020 年 7 月 1 日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年 截至本月的月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。
2.累計(jì)收入不超過(guò) 60000 元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計(jì)算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金所得個(gè)人所得稅。②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)工資、薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資、 薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò) 60000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。
3.全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬
自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照上述規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
4.累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60000 元計(jì)算扣除。
自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度 勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按全年 60 000 元計(jì)算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。
②上一納稅年度 1-12 月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò) 60 000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
【例題·單選題】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在（）繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
a.次月5日內(nèi)
b.次月7日內(nèi)
c.次月10日內(nèi)
d.次月15日內(nèi)
『正確答案』d
『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
【第9篇】董事費(fèi)收入個(gè)人所得稅
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，兼任其他公司獨(dú)立董事收入20000元（年），這個(gè)應(yīng)該怎樣計(jì)算呢？
先不考慮專項(xiàng)扣除和其他內(nèi)容就單這一項(xiàng)收入應(yīng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第八條規(guī)定：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
因此兼任兼職獨(dú)董應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
那么勞務(wù)報(bào)酬所得 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算呢？
勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）。
需要注意的是，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)稅所得的確認(rèn)方法與全年匯算清繳時(shí)的規(guī)定不同。
這里的“次”分兩種情況，取得的勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，則按照次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅；
如果勞務(wù)屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月取得的收入為一次。
預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬稅額的計(jì)算如下
每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×扣除率=（每次收入-800）×20%；
每次收入在4000元以上，但是預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率=每次收入×（1-20%）×20%；
每次收入的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×扣除率-速算扣除數(shù)=每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20000元的，預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為0；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，不超過(guò)50000元的，預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000；
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的，預(yù)扣率為40%，速算扣除數(shù)為7000。
勞務(wù)報(bào)酬所得匯算清繳
居民取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得需要并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。需要注意匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬收入合計(jì)按照20%費(fèi)用扣除，不再區(qū)分是否超過(guò)4000元，直接以勞務(wù)報(bào)酬合計(jì)數(shù)扣除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同剩余3項(xiàng)所得合并計(jì)算，減除已預(yù)繳的金額多退少補(bǔ)。
【第10篇】個(gè)人出租房產(chǎn)收入怎么繳納個(gè)稅
端午小長(zhǎng)假期間，幾個(gè)好友在一起聚會(huì)，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，問(wèn)如今國(guó)家減稅降費(fèi)，他這間房出租涉及哪些稅費(fèi)？有哪些優(yōu)惠政策？
下面大白就帶大家就個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解。
1
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（非住房）涉及的稅費(fèi)主要有：
增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）】、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個(gè)人所得稅。
此人房屋出租期為1年，年租金為90萬(wàn)元（含增值稅價(jià)），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。
依據(jù)法規(guī)，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬(wàn)元；
但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12＝7.5萬(wàn)元是免征增值稅的。
相應(yīng)的，城建稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應(yīng)納土地使用稅：200×8×50%＝800元
印花稅：900000×0.1%×50%＝450元
2
那么，在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？
出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。
根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
故在計(jì)算房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元
個(gè)人所得稅：可以扣除的相關(guān)費(fèi)用（即此項(xiàng)出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）＝800+450+54000＝55250元
故年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。
在國(guó)家大力減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策下，這項(xiàng)出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費(fèi)。切切實(shí)實(shí)的真金白銀落入百姓的口袋。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第11篇】租房收入個(gè)人所得稅
我國(guó)房東千千萬(wàn)，不懂繳稅占一半
隨著經(jīng)濟(jì)越來(lái)越好，有些人的房產(chǎn)可能不止一套。大多數(shù)人會(huì)選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國(guó)對(duì)個(gè)人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進(jìn)行繳稅的。
但是在新個(gè)稅實(shí)施中，房租可以抵扣個(gè)稅這一項(xiàng)本來(lái)是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報(bào) ，我就漲租金” 。對(duì)于有些房東來(lái)說(shuō)，承租人申報(bào)省幾十塊錢的個(gè)稅，那房東可能要要交幾百元的稅。
有些人就有疑問(wèn)，個(gè)人出租房屋要交哪些稅啊？今天就詳細(xì)介紹以下個(gè)人出租房屋涉及稅種都有哪些？
個(gè)人出租房屋是一種應(yīng)稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：
個(gè)人所得稅
房產(chǎn)稅
增值稅
城市維護(hù)建設(shè)稅
教育費(fèi)附加
城鎮(zhèn)土地使用稅
印花稅
就以個(gè)人出租房屋來(lái)說(shuō)，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對(duì)此分別做了兩張表，方便大家預(yù)覽：
個(gè)人出租住房
個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）
那么，我們對(duì)表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來(lái)說(shuō)一說(shuō)：
個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率
1.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>
(一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋對(duì)計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收對(duì)一種財(cái)產(chǎn)稅。按照房屋不同的類型，計(jì)征稅率也不同：1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
稅收優(yōu)惠：按財(cái)稅【2019】13號(hào)規(guī)定，享受最高50%對(duì)減征。
增值稅
一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率是5%。但是個(gè)人出租房屋適用的稅率就不同了。
對(duì)于個(gè)人房屋出租分以下兩種情況：
2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
個(gè)體工商戶：
1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
稅收優(yōu)惠：2023年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，租賃房屋收入免征增值稅。 對(duì)于免征增值稅，開具也發(fā)票也只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
城建稅
城建稅是跟著增值稅走的，按規(guī)定減免增值稅的，同時(shí)減免城建稅教育費(fèi)附加；無(wú)論個(gè)人出租的住房，出租其他不動(dòng)產(chǎn) ，城建稅、附加稅：根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）。
稅收優(yōu)惠：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。
城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于個(gè)人出租房屋也分兩種兩種情況：
1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
印花稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對(duì)此房屋和其他不動(dòng)產(chǎn)區(qū)分：
1.對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含房屋）：按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。
舉例說(shuō)明：
小王出租個(gè)人住房取得月租金收入20000元。那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：
1，應(yīng)納增稅為0； 月租金未超過(guò)不含稅收入10萬(wàn)元的，免征增值稅。
2，城建稅，附加費(fèi)這些都是依據(jù)應(yīng)納增值稅額計(jì)算的。如果應(yīng)納增值稅為0，那么城建稅，附加費(fèi)這些也為 0；
3，房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元
4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個(gè)人出租住房都是免征的。
5，個(gè)稅。 = 收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi) =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個(gè)稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元
【第12篇】個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)收入
一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條規(guī)定：“偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
二、根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1998〕12號(hào)）規(guī)定：“為了有利于動(dòng)員全社會(huì)力量資助和發(fā)展我國(guó)的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅?！?/p>
【第13篇】傭金收入個(gè)人所得稅
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入屬于個(gè)人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得，但是他們計(jì)算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報(bào)酬所得卻完全不同。
一、收入額的計(jì)算方式
1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
這在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2018】164號(hào)）文件中是這樣規(guī)定的：
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費(fèi)，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項(xiàng)成本是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出，又相當(dāng)于打了個(gè)七五折。
最終實(shí)際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)，相當(dāng)于以傭金收入的六折作為綜合所得。
2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人
在保險(xiǎn)行業(yè)中如果是保險(xiǎn)企業(yè)的委托并在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，即個(gè)人保險(xiǎn)代理人。其計(jì)算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費(fèi)及展業(yè)成本，作為收入額。
個(gè)人保險(xiǎn)代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費(fèi)余額的40%。
也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費(fèi)）×（1-40%）
該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們?cè)俳又驴矗?/p>
二、代扣代繳的方式
1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。
在該政策中所說(shuō)的累計(jì)預(yù)扣法是指：
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
這就是說(shuō)將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費(fèi)用，再減專項(xiàng)扣除，再減專項(xiàng)附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時(shí)再找稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。而且保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人按照累計(jì)預(yù)扣法來(lái)代扣代繳個(gè)人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬則完全不同。
2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人
如果個(gè)人保險(xiǎn)代理人，則保險(xiǎn)公司的處理就不一樣了，這里保險(xiǎn)公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
在政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：
保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。
三、案例
1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
李某是保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)營(yíng)銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險(xiǎn)一金是1500元，專項(xiàng)附加扣除是2000元。
李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元
保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是500×3%=15元；
李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元
保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是4000×3%-15=105元。
我們能看出保險(xiǎn)營(yíng)銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒(méi)有差別，但是收入額的計(jì)算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。
2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人
如果李某是個(gè)人保險(xiǎn)代理人，假設(shè)2023年2月從保險(xiǎn)公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒(méi)有附加稅費(fèi)，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元
需要代扣代繳的個(gè)人所得稅是18000×20%=3600元
此時(shí)李某的減除費(fèi)用、附加扣除及專項(xiàng)附加扣除等需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除，如果多扣繳了個(gè)人所得稅，是可以申請(qǐng)退稅的。
【第14篇】2023年我國(guó)個(gè)人所得稅收入
營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表
編制依據(jù)
1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(第三版)；
2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；
3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
5、其他項(xiàng)目資料
營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）
序號(hào)
項(xiàng)目
稅率
單位
建設(shè)期
運(yùn)營(yíng)期
計(jì)算合計(jì)期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
平均達(dá)產(chǎn)率
1
營(yíng)業(yè)收入
1.1
**收入
萬(wàn)元
單價(jià)
元/㎡
數(shù)量
萬(wàn)㎡
銷項(xiàng)稅額
9%
1.2
**收入
萬(wàn)元
單價(jià)
元/t
數(shù)量
萬(wàn)t
銷項(xiàng)稅額
6%
2
稅金及附加
萬(wàn)元
2.1
城市維護(hù)建設(shè)稅
5%
萬(wàn)元
2.2
教育費(fèi)附加
5%
萬(wàn)元
3
增值稅（3.1-3.2-3.3）
萬(wàn)元
3.1
銷項(xiàng)稅額
萬(wàn)元
3.2
進(jìn)項(xiàng)稅額
萬(wàn)元
3.3
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
萬(wàn)元
應(yīng)繳增值稅額
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額
1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定
項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。
建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;
運(yùn)營(yíng)期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段:
投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過(guò)渡階段;
達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。
項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí),應(yīng)從其規(guī)定。
項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無(wú)法對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。
計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對(duì)較小,很難對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時(shí)間越長(zhǎng),預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)會(huì)越不準(zhǔn)確。
一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：
銀行貸款類項(xiàng)目：
為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；
一般可行性研究項(xiàng)目：
按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測(cè)算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；
ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。
2、營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表
（1）營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，都與市場(chǎng)測(cè)密切相關(guān)。在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。例如營(yíng)業(yè)收入估算可通過(guò)收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行對(duì)比。
營(yíng)業(yè)收入分年運(yùn)營(yíng)量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過(guò)定銷售(運(yùn)營(yíng))計(jì)劃確定。判定時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場(chǎng)的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。
（2）補(bǔ)助收入
項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。
按財(cái)務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：
一是市場(chǎng)化運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過(guò)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營(yíng)業(yè)收入。對(duì)于某些國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會(huì)計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。
二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會(huì)或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，往往沒(méi)有直接的營(yíng)業(yè)收人,也就沒(méi)有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過(guò)預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。
因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。
補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）
“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無(wú)償取得的資產(chǎn)，常見(jiàn)的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購(gòu)買方收取”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。
2023年底，《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
（3）稅金及附加
項(xiàng)目評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說(shuō)明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。
關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會(huì)有此項(xiàng)稅費(fèi)。
增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見(jiàn)（4）增值稅）
消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。
所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。）
資源稅：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國(guó)務(wù)院令第605號(hào)發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見(jiàn)下表：
資源稅稅目稅率表
科目
稅率
一、原油
銷售額的5%-10%
二、天然氣
銷售額的5%-10%
三、煤炭
焦炭
每噸8-20元
其他煤炭
每噸0.3-5元
四、其他非金屬礦原礦
普通非金屬礦原礦
每噸或每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦
每千克或每克拉0.5-20元
五、黑色金屬礦原礦
每噸2-30元
六、有色金屬礦原礦
稀土礦
每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦
每噸0.4-30元
七、鹽
固體鹽
每噸10-60元
液體鹽
每噸2-10元
城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
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第一階段
2023年5月1日，全面推開營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）
附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財(cái)稅〔2016〕36
2023年3月23日
2023年5月1日起開始實(shí)施
第二階段
2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）
第三階段
2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營(yíng)改增試點(diǎn)效果
國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定
國(guó)務(wù)院令第691號(hào)
2023年11月19日
2017/11/19起實(shí)施
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2023年版）
第四階段
2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)
2023年12月15日
2019/1/1起實(shí)施
第五階段
2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%
國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)
2023年3月20日
2019/4/1起實(shí)施
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人
簡(jiǎn)易計(jì)稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外
3%
銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
5%
個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
5%減按1.5%
納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅
3%減按2%
一般納稅人
增值稅項(xiàng)目
扣稅率
銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。
13%
銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物。
9%
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
扣稅率
對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%
9%
對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
10%
營(yíng)改增項(xiàng)目
稅率
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)
9%
銷售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其它現(xiàn)代服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂(lè)服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其它生活服務(wù)
銷售無(wú)形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)
6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
9%
納稅人
出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
稅率
納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）
零稅率
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的
免稅
境內(nèi)單位和個(gè)人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用稅零稅率
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級(jí)市）
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
教育附加：教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費(fèi)”。
教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見(jiàn)詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。
契稅：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例征收的一次性稅收。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：
（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過(guò)征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。
（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。
（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對(duì)納稅人依一定比例的稅率課征。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令【1997】第224號(hào)）、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào)公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號(hào)第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號(hào)第2次修訂。《辦法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。
（4）增值稅
①營(yíng)改增及相關(guān)政策文件匯總
資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；
中華人民共和國(guó)中央人民政府（www.gov.cn）
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
②銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。
③進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
外購(gòu)原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。
燃料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：
電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。
④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)），納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。
一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算主要包括以下：
a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購(gòu)置13%）”；
b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行估算）
c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）
d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）
投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率
序號(hào)
項(xiàng)目
稅率
備注
第一部分
工程費(fèi)用
1
建筑工程費(fèi)
9%
2
設(shè)備購(gòu)置費(fèi)
13%
3
設(shè)備安裝工程費(fèi)
13%
4
農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）
5
林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）
第二部分
工程建設(shè)其他費(fèi)
1
土地出讓金
0
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會(huì)給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時(shí)候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
2
房屋租金
9%
提供不動(dòng)產(chǎn)租賃
3
技術(shù)服務(wù)費(fèi)
6%
4
建設(shè)單位管理費(fèi)
6%
5
前期工作咨詢費(fèi)
6%
6
環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)
6%
7
工程勘察費(fèi)
6%
8
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
6%
9
工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)
6%
10
招標(biāo)代理費(fèi)
6%
11
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
9%
臨時(shí)設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%
12
城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)
0%
費(fèi)用交給政府，政府不給開發(fā)票
13
施工圖審查費(fèi)
6%
14
辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)
13%
主要是辦公家具、設(shè)備
15
人員培訓(xùn)費(fèi)
6%
16
聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)
13%
試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%
17
勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)
6%
18
生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)
6%
19
水土保持補(bǔ)償費(fèi)
6%
20
檢測(cè)費(fèi)
6%
21
工程保險(xiǎn)費(fèi)
6%
作者：胡志輝
河北潤(rùn)揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人
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【第15篇】稿費(fèi)收入個(gè)人所得稅
一、概念
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
二、特殊規(guī)定
1.由單位接受約稿，然后組織個(gè)人從事著譯書籍、書畫，完成約稿后，由接受約稿的單位收取稿費(fèi)，將其中部分稿費(fèi)發(fā)給著譯書籍、書畫的個(gè)人，同意只就個(gè)人實(shí)得的稿費(fèi)收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人接受出版單位約稿，完成約稿后由于各種原因，出版單位決定不予出版，但出版單位為貫徹按勞付酬的原則，仍付給作者“退稿費(fèi)”(一般比原稿費(fèi)低50％左右)。我們認(rèn)為此項(xiàng)“退稿費(fèi)”仍屬勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
1-2項(xiàng)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)稿費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（〔80〕財(cái)稅外字第50號(hào)）
3.作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。注：易混：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3-5項(xiàng)依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）
4.任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
5.除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
6.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4-6項(xiàng)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）第三條
三、稅款繳納
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個(gè)人取得稿酬所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
（一)按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)次的計(jì)算
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2.個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕602號(hào)）規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。
（二）預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳
1.居民
（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
例：王老師和張老師合寫了一本書，稿酬6000元。稿酬結(jié)算有兩種方案：
1.稿酬統(tǒng)一結(jié)算給王老師，由王老師再分給老師，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：6000×80%×70%×20%=672元。探討：王老師與出版社簽約，領(lǐng)取稿酬后分配給張老師時(shí)需要代扣個(gè)稅嗎？
2.稿酬分別結(jié)算給王老師和張老師，每人3000元；王老師和張老師分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：（3000-800）×70%×20%=308元，兩人合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳616元。
（2）稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。
（4）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
2.非居民
（1）扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí)，按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：
非居民個(gè)人稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
（2）非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
依據(jù)：總局公告2023年第56號(hào)（關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告）、總局公告2023年第61號(hào)（個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法試行）
（二）匯算清繳
1.居民
（1）應(yīng)納稅所得額
稿酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
（2）匯算時(shí)間
需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
2.非居民
非居民的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個(gè)人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
四、熱點(diǎn)問(wèn)答
1.個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？
答：個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
舉例：2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說(shuō)，由作家提供書稿，出版社支付給作者 2.5 萬(wàn)元。2019 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照 14000 元（25000×（1－20%）×70%）的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
2. 作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
3. 個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
4. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅？
答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
5. 出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
6. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅？需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
五、經(jīng)典案例（根據(jù)財(cái)稅智庫(kù)文章修改）
馮某是一名大學(xué)教授，2023年度平均每月工資15000元，扣除“三險(xiǎn)一金”2000元/月、專項(xiàng)附加扣除2000元/月，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅4680元。
馮某利用業(yè)余時(shí)間授課，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付每月稅前報(bào)酬30000元，共計(jì)12個(gè)月，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅62400元；出版專業(yè)書籍，取得稿酬100000元（稅前），出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅11200元。
假定陳某匯算時(shí)無(wú)其他可扣除項(xiàng)目。
【解析】
全年應(yīng)稅收入額=15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元；
全年應(yīng)納稅所得額=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元；
全年累計(jì)預(yù)繳稅額=4680+62400+11200=78280元；
全年應(yīng)納稅額=416000*25%-31920=72080元，小于已預(yù)繳稅款，應(yīng)退稅；
應(yīng)退稅額=78280-72080=6200元。
因此，陳某需在2023年3月1日至6月30日期間，通過(guò)匯算清繳退稅6200元。填寫納稅申報(bào)表：
個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（a表）
（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）
注1：“第6行費(fèi)用合計(jì)：納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，填寫減除20%費(fèi)用的合計(jì)金額”。即，（360000+100000）×20%=92000元；
注2：“第7行免稅收入合計(jì)：填寫本年度符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。其中，稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算”，對(duì)減計(jì)的30%部分，填入本行。”即，100000×（1-20%）×30%=24000元。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）
來(lái)源：小穎言稅
【第16篇】查詢2023年前個(gè)人收入納稅
隨著納稅信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，一份良好的稅務(wù)信用評(píng)級(jí)成為納稅人參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、保障企業(yè)安全前行的重要資產(chǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局于2023年針對(duì)企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)制定了詳細(xì)的評(píng)價(jià)辦法（簡(jiǎn)稱'40號(hào)公告），意在進(jìn)一步完善稅務(wù)遵從度的賞罰制度，以促進(jìn)納稅人的自律性，提高納稅人的遵從度，實(shí)現(xiàn)分層管理。
納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并對(duì)外公示a級(jí)企業(yè)。納稅人如需查詢自身的納稅信用評(píng)價(jià)，可在電子稅務(wù)局中信用評(píng)價(jià)里查詢。
小編今天具體說(shuō)說(shuō)信用評(píng)價(jià)得分由來(lái)，并告知您如何查詢。
納稅信用級(jí)別
a b m c d
m級(jí)納稅人（新增）
2023年4月1日起，增設(shè)m級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由a、b、c、d四級(jí)變更為a、b、m、c、d五級(jí)。
評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：
未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用m級(jí)納稅信用：
(一)新設(shè)立企業(yè)。
(二)評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
激勵(lì)措施：
稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
