【第1篇】什么是匯算清繳，匯算清繳該怎么做？
之前文章我們說過根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，個人綜合所得的個稅實行預扣預繳和匯算清繳相結(jié)合的方式。個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。之前四篇文章我們分別說明了在預扣預交階段這四項所得稅不同的計算方法，今天咱們介紹在匯算清繳階段綜合所得稅的計算方法。
匯算清繳方式是居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務報酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得。簡單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預扣預繳的基礎(chǔ)上多退少補。
三弟說的對
還拿張飛同志舉例子，我們知道2023年張飛取得了工資、勞務報酬、稿費、特許權(quán)使用費共14萬元，并在費用產(chǎn)生時就在預扣預交階段已經(jīng)繳納了一定的稅額，預扣預繳有可能繳的多也有可能繳的少，那么接下來，收尾工作的稅務階段就是匯算清繳階段，稅務部門經(jīng)過匯算清繳，發(fā)現(xiàn)你多繳了稅就會再退給你，發(fā)現(xiàn)你少繳了那么就要補。
【背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務，劉備支付他5000元的勞務報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。
【匯算清繳階段】
因為考慮到四項收入特點不同（比如不是每個月都有勞務費，發(fā)放的單位不同，難以使用超額累進稅率），還有為了減輕稅負，稅務局設(shè)計出來五花八門的專項附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等），這些只有工資收入在預扣預繳階段能夠減除，如果一個人只有零散的勞務費或者稿酬，預扣預繳階段就無法享受到每個月5000的基本減除費用和專項附加扣除，還有其他很多原因。所以國家必須讓咱們進行匯算清繳，也就是加總四項收入，按照超額累進稅率計算咱們一年應該交多少稅（b），然后和預扣預繳的稅（a）比較,如果b>;a,我們就要補稅；如果a>;b，我們就可以申請退稅。
這時，聰明的你就會明白，綜合所得情形復雜，繳稅機制設(shè)計也復雜，我們一年交的稅其實是固定的，經(jīng)過匯算清繳環(huán)節(jié)，我們既沒有占到便宜（有些人能退稅是因為多交），也沒有吃虧（有些人補稅是因為平時取得綜合所得的情形復雜，預扣預繳環(huán)節(jié)只交了一部分，沒交夠）。
話說回來，張飛一年的綜合所得到底應該交多少稅呢？
公式如下（不想看跳過）：
應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
這里我們正式地介紹一下“收入額”這個名詞，其實就是前面講過的打折之后的收入。我們一年的工資收入+其他三項所得打折后的收入-各種各樣的優(yōu)惠扣除項目=應納稅所得額（就是計算個稅的基數(shù)），然后對照稅率表，找出稅率和速算扣除數(shù)，就可以算出來張飛2023年綜合所得的應納稅額是多少。
@工資收入：12.5萬
@打折后的勞務報酬：0.4萬
@打折后的稿費：0.28萬
@打折后的特許權(quán)使用費：0.4萬
#基本減除費用：6萬（預扣時按月5千，現(xiàn)在一年6萬）
#三險一金：2.775萬
個稅計算基數(shù)（應納稅所得額）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805萬=48050
稅率表如下：
（你沒有看錯，工資薪金預扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）
全年應納稅額=48050*10%-2520=2285元=b
之前預繳稅額=1205（工資稅）+800（勞務報酬稅）+560（稿費稅）+800（特許權(quán)使用費稅）=3365元=a
那么a>;b，張飛多交了3365-2285=1080元，匯算清繳他應該退稅。
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【第2篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。
需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)。并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。
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【第3篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對所得稅說的。所得稅是按照每季計算預繳,平時不作納稅調(diào)整,到年底再將當年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對所得稅進行多退少補。對于零申報的企業(yè)，也要進行所得稅匯算清繳工作。各地稅務局每年都要召開所得稅匯算清繳會的，你按照匯算清繳會議要求，填報相關(guān)資料就可以了。
是不是每個企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額。
并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。
均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形。
需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)。并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報表其實就是指所得稅匯算清繳；當然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報是要在稅務局網(wǎng)站上申報上傳企業(yè)所得稅年度申報表、財務報表年報、關(guān)聯(lián)表。這個可以會計人員做好上傳申報。
2.所得稅匯算清繳報告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個報告由會計師事務所做的。
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