2023企業(yè)所得稅稅率計算方法（16篇）

【第1篇】2023企業(yè)所得稅稅率計算方法

【例·綜合題】（2023年考題節(jié)選）甲公司2023年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2023年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2023年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

資料一：2023年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

資料二：2023年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元，2023年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。

資料三：2023年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。

【要求及答案】

（1）計算甲公司2023年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2023年的應(yīng)納稅所得額＝9 520＋500－200＋180＝10 000（萬元）

2023年的應(yīng)交所得稅＝10 000×25%＝2 500（萬元）

（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。

資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。

（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。

資料二：

借：所得稅費用 50（200×25% ）

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

資料三：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 45（180×25% ）

貸：所得稅費用 45

（4）計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2023年度所得稅費用。

甲公司利潤表中應(yīng)列示的2023年度所得稅費用＝2 500＋50－45＝2 505（萬元）。

【知識點】遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量（★★★）

（一）遞延所得稅負債的確認和計量

1.遞延所得稅負債的確認

（1）除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

（2）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異

除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的資產(chǎn)和負債外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債，其計稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得的資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定。

①免稅合并

非同一控制下企業(yè)合并下，購買方對于合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債應(yīng)當按照公允價值確認。假定達到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計稅時可以作為免稅合并處理，即購買方對于交易中取得被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)承繼其原有計稅基礎(chǔ)。比較該項企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生暫時性差異。因有關(guān)差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時性差異相關(guān)的所得稅影響確認的同時，將影響合并中商譽的確認。

【例·判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅負債。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』合并商譽在初始確認時所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債。

②應(yīng)稅合并

非同一控制下，屬于非同一控制下企業(yè)控股合并，合并報表認可購買日子公司資產(chǎn)、負債的公允價值，子公司的資產(chǎn)、負債的公允價值和計稅基礎(chǔ)相同，即在合并報表層面，子公司資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是一致的，所以對于購買日子公司資產(chǎn)、負債評估增值的部分，不確認遞延所得稅。

【例·判斷題】（2023年考題）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。

【第2篇】2023年保稅區(qū)企業(yè)所得稅稅率

即使是財務(wù)“老司機”，處理有些問題時稍不留神，就可能讓企業(yè)多一分支出。比如，12.5%的企業(yè)所得稅稅率，你知道嗎？

我們來看看下面這9個問題， 弄明白了可能能少交點稅？

1問：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》規(guī)定：

居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

2問：公司支付給銀行的手續(xù)費是否一定要開發(fā)票才可以稅前扣除？

答：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或與取得收入無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3問：企業(yè)為員工購買商業(yè)保險，并對該保險作為工資薪金的一部分為員工代扣代繳個稅，那么這個商業(yè)保險是否可以稅前列支？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼，個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

4問：企業(yè)在發(fā)布簡易注銷公告后，發(fā)現(xiàn)仍存在未結(jié)清稅款的，應(yīng)當如何補救？

答：對未辦理過涉稅事宜的納稅人，辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)過發(fā)票、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的納稅人，以及在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清納稅款等清稅手續(xù)的納稅人，稅務(wù)部門將同意其簡易注銷。

按照制度設(shè)計，企業(yè)在申請簡易注銷公告后發(fā)現(xiàn)存在未結(jié)清稅款等事項的，只要在公告期屆滿前，在稅務(wù)部門辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)，稅務(wù)部門即不提出異議。企業(yè)如無其他異議內(nèi)容，即可通過簡易注銷程序退出市場（具體咨詢稅務(wù)機關(guān)）。

5問：環(huán)保稅與排污費征收主體有哪些不同？

答：《排污費征收使用管理條例》規(guī)定，排污費數(shù)額確定后，由負責(zé)污染物排放核定工作的環(huán)境保護主管部門向排污者送達排污費繳納通知單。排污者應(yīng)當自接到排污費繳納通知單之日起7日內(nèi)，到指定的商業(yè)銀行繳納排污費。

《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責(zé)對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)境保護稅確定的是“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

6問：工商和稅務(wù)部門在信息采集方面，有哪些新的內(nèi)容？

答:工商部門在企業(yè)注冊登記環(huán)節(jié)將增加“核算方式”和“從業(yè)人數(shù)”兩項采集內(nèi)容，工商總局將在今年修訂企業(yè)登記申請文書規(guī)范，增加這兩項數(shù)據(jù)采集內(nèi)容。各地工商部門要按照工商總局要求，在線上、線下企業(yè)登記系統(tǒng)中增加相應(yīng)信息采集功能。

企業(yè)在工商部門注冊登記后，稅務(wù)部門通過信息共享獲取工商登記信息，不再重復(fù)采集。企業(yè)登記信息發(fā)生變化的，對于工商變更登記事項，稅務(wù)部門提醒企業(yè)及時到工商部門辦理變更登記，對于稅務(wù)變更登記事項，稅務(wù)部門要回傳給工商部門。

7問:公司為國際貨運代理公司，發(fā)生的代理收入適用0稅率，公司在保稅區(qū)租用倉庫存放出口的貨物，發(fā)生的倉儲收入是否也適用0稅率？

答:根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務(wù)：存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

本規(guī)定所稱完全在境外消費，是指：

（一）服務(wù)的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

（二）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，如為一般納稅人提供提供上述文件所述的完全在境外發(fā)生的倉儲服務(wù)，則可免征增值稅。如為發(fā)生在境內(nèi)的倉儲服務(wù)，一般納稅人適用6%的增值稅稅率；小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供倉儲服務(wù)，適用3%的增值稅征收率。

8問:建材（沙石）銷售企業(yè)一般納稅人如何認定為簡易計稅？

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

因此，若該企業(yè)銷售自產(chǎn)的上述貨物，可適用簡易計稅辦法。辦理一般納稅人簡易辦法征收備案所需資料如下：

1、《增值稅一般納稅人選擇簡易辦法征收備案表》；

2、一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明；

3、擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料（具體咨詢稅務(wù)機關(guān)）。

9問:三八婦女節(jié)通過工會經(jīng)費向全體女同事發(fā)放補助，且單位工會經(jīng)費計提比例未超出國家規(guī)定，發(fā)放的補助需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，單位三八婦女節(jié)向員工發(fā)放補助，屬于與任職或者受雇有關(guān)的所得，需要代扣代繳個人所得稅。

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【第3篇】企業(yè)所得稅稅率15%

國務(wù)院新聞辦公室于2023年6月24日（星期五）下午3時舉行新聞發(fā)布會，國家發(fā)展改革委黨組成員郭蘭峰，財政部、中國人民銀行有關(guān)負責(zé)人和廣東省委常委、常務(wù)副省長張虎，廣州市委副書記、市長郭永航介紹《廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案》有關(guān)情況，并答記者問。中國網(wǎng)現(xiàn)場直播，以下為文字實錄：

總臺央視記者：《南沙方案》明確要加快建設(shè)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)合作基地、青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺、高水平對外開放門戶、規(guī)則銜接機制對接高地和高質(zhì)量城市發(fā)展標桿。請問，確定這五方面任務(wù)的考慮是什么？有什么具體舉措？謝謝。

郭蘭峰：謝謝你的提問。南沙方案明確要在南沙深化粵港澳的全面合作，所謂的全面合作，不僅要涵蓋港澳，這種合作還不局限于某些特定的方面，而是經(jīng)濟社會發(fā)展的各個重點領(lǐng)域。為此，方案聚焦科技創(chuàng)新、創(chuàng)新就業(yè)、對外開放、規(guī)則銜接、城市發(fā)展等重點工作，部署了五個方面的任務(wù)。主要考慮和具體措施包括：

第一，建設(shè)科技創(chuàng)新合作產(chǎn)業(yè)基地?；浉郯膿碛胸S富的科技創(chuàng)新資源，南沙方案在強化粵港澳科技創(chuàng)新合作方面提出了許多有力的措施，明確對先行啟動區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對在南沙工作的港澳居民免征其個人所得稅稅負超過港澳稅負的部分，大力推動高新技術(shù)企業(yè)和人才集聚。

第二，創(chuàng)建青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺。南沙方案明確將符合條件的港澳居民納入當?shù)氐膭?chuàng)業(yè)補貼扶持范圍，加強就業(yè)配套服務(wù)保障，并在住宿公寓、通勤、子女入托入學(xué)等方面提供便利條件，推動構(gòu)建港澳青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的熱土。

第三，共建高水平的對外開放門戶。南沙是國內(nèi)大循環(huán)和國際大循環(huán)的重要交匯點之一，具備聯(lián)通兩個市場，利用兩種資源的獨特優(yōu)勢。南沙方案提出要在加強國際經(jīng)濟合作等方面發(fā)揮重要的作用，明確要研究進一步降低香港專業(yè)服務(wù)業(yè)在內(nèi)地提供服務(wù)的準入門檻，依托廣州特別是南沙產(chǎn)業(yè)和市場基礎(chǔ)，攜手港澳不斷深化對外經(jīng)貿(mào)合作，推動建設(shè)對外開放新高地。

第四，打造規(guī)則銜接機制對接高地。規(guī)則銜接機制對接是粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的重點和難點之一，規(guī)則通則要素流動暢，南沙方案要求南沙在提升與港澳金融市場、公共服務(wù)和社會管理相互銜接水平等方面，積極探索推動規(guī)則機制“軟聯(lián)通”，明確支持南沙在跨境機動車保險、跨境商業(yè)醫(yī)療保險等方面先行先試，推動大灣區(qū)規(guī)則銜接向縱深推進。

第五，建立高質(zhì)量的城市發(fā)展標桿。加快南沙開發(fā)建設(shè)，是廣州實現(xiàn)老城市新活力、“四個出新出彩”的重要舉措。南沙方案明確南沙要在城市規(guī)劃建設(shè)、智慧城市管理、生態(tài)環(huán)境保護等領(lǐng)域深化與港澳的合作，推進城市治理體系和治理能力現(xiàn)代化，打造宜居宜業(yè)宜游的優(yōu)質(zhì)生活圈。

南沙方案提出這五方面的任務(wù)，指明了南沙粵港澳重大合作平臺建設(shè)的主攻方向。下一步，我們將按照黨中央、國務(wù)院決策部署，與有關(guān)部門和廣東省、廣州市一道，不斷深化認識，準確把握，推動各項任務(wù)落實到位，見到實效。謝謝！

【第4篇】菲律賓企業(yè)所得稅稅率

總統(tǒng)府周五說，杜特爾特總統(tǒng)簽署了《公司復(fù)興和企業(yè)稅務(wù)獎勵法》（create），但否決此條文，包括社會化住房的免稅門坎。

總統(tǒng)發(fā)言人洛克周五在一則給記者的信息中說：“我證實create法已被簽署，但一些項目被否決。”

該法律把公司入息稅（即企業(yè)所得稅）從東南亞之最高的30%減至對大公司的25%對中小微型企業(yè)的20%。

不過，總統(tǒng)否決一些條文，其中之一，規(guī)定社會化和廉價住房的增值稅（vat）免稅門坎為250萬比索和住房及地皮420萬比索。

杜特爾特在他的否決信息中解釋：“這將惠及甚至那些原本不是vat豁免目標的人——那些實際上能負擔(dān)適當住房的人。這導(dǎo)致在稅務(wù)豁免高度的歪曲和對納稅群體榨取沉重的代價?！?/p>

他補充說，“該條文也易于被濫權(quán)，因為地產(chǎn)可被分割成塊，以便它們的個別價值可落入vat豁免門坎。如果不否決，從前述條文的從2020至2030的收入損失估計為1553億比索，它可被用于公共物品以直接惠及窮人?！?/p>

【第5篇】企業(yè)所得稅稅率2023版

各位財務(wù)小伙伴們，您還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，打個響指，小編為您搞定這些難題~

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

概述：

對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

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【第6篇】15年日本企業(yè)所得稅率

最近有個重要的消息刷屏，關(guān)于全球最低企業(yè)稅15%。查閱了在oecd官網(wǎng)發(fā)布的報告130 countries and jurisdictions join bold new framework for international tax reform,基本意思是目前已有130個國家和地區(qū)同意加入“兩支柱”稅改計劃。計劃稅改中“支柱一”將確保大型跨國企業(yè)向?qū)嶋H取得利潤的地區(qū)納稅，稅收全款將重新分配，其中包括大型互聯(lián)網(wǎng)公司，不論公司是否在該地區(qū)擁有實體。支柱二就是設(shè)立15%的全球最低企業(yè)稅，各國可以利用該稅率來保護其稅基。

眾所周知以往的離岸避稅天堂是維京群島、開曼群島、百慕大群島、盧森堡，而其他國家企業(yè)所得稅率基本在20%-25%左右，企業(yè)所得稅率高的國家如日本30.62%、墨西哥30%、德國30%、巴西34%、澳大利亞30%、阿根廷25%，中國25%，中國香港則是香港對企業(yè)實行兩級制所得稅，利潤低于200萬港元的情況下，不同類型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過200萬港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過10%，落實“全球最低企業(yè)稅率”將會削弱香港的低稅率優(yōu)勢，直接終結(jié)眾多離岸避稅天堂。

【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅的稅率

說到納稅籌劃，很多老板或高收入者會覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當然也一定是合理合規(guī)的。目前，最推薦的便是企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負。今天著重為大家講解一下個人獨資企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的運用。

個人獨資企業(yè)，簡而言之就是一個人出資經(jīng)營，歸一個人所有和控制，并且由個人享有全部經(jīng)營收益和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)。以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟責(zé)任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。

個人獨資，它的存在有著自己獨立的特點，首先，在投資主體方面，個人獨資企業(yè)只有一個自人人投資成立，而合伙企業(yè)是由2個人以上的自然人成立的。其次，在企業(yè)財產(chǎn)方面，個人獨資企業(yè)的所有財產(chǎn)，都歸自然人個人所有，投資人是企業(yè)財產(chǎn)初始出資和企業(yè)存續(xù)期間積累財產(chǎn)的唯一所有者。

所以說，投資人對企業(yè)的管理和經(jīng)營有著絕對的支配權(quán)和控制權(quán)。再次，在責(zé)任承擔(dān)方面，個人獨資的再無全部由投資人承擔(dān)，并且和注冊資金無關(guān)，承擔(dān)的責(zé)任是無限責(zé)任。最后，在主體資格方面，個人獨資不具有法人資格的經(jīng)營實體，沒有自己的法律人格，獨資企業(yè)不承擔(dān)獨立責(zé)任，而是有投資人承擔(dān)無限責(zé)任。

個人獨資大家都了解得差不多了，那么，今天為什么我們會談到個人獨資企業(yè)呢？

張總，經(jīng)營了一家設(shè)計公司，前幾年業(yè)務(wù)起來了，每年的收入都過1000萬，按理說是一個非常高興的事情，但是他每天都在為稅收的事情發(fā)愁，愁什么呢？因為設(shè)計行業(yè)里面，最大的成本就是一些人工費用，除此之外，其他的成本費用很少，這樣就導(dǎo)致他們只有硬上稅。不過在一次偶然聊天中，我知道他的這個情況后，給他推薦了一個可以成立個人獨資核定征收的稅收洼地，他的困境一下子就得到了解決。

具體解決方法如下例：

小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收定額核定，核定個人經(jīng)營所得稅稅率：2%

例：企業(yè)差500萬成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個人獨資企業(yè)稅收對比。

一般納稅人：

企業(yè)所得稅：500萬*25%=125萬

個人獨資企業(yè)：

增值稅： 500萬*3%=15萬

附加稅：500萬*0.18%=0.9萬

個人所得稅 500萬*2%=10萬

總稅收：15萬+0.9萬+10萬=25.9萬

實際繳納稅收：25.9萬

企業(yè)所得稅與個人獨資稅收對比：125萬-26.8萬=98.2萬

相當于一家個人獨資，可以為企業(yè)解決98.2萬的稅收

最后，說了這么多，企業(yè)該如何注冊和享受政策呢？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)【call:156--8317-4870】，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內(nèi)

其實在實際公司業(yè)務(wù)中，怎樣進行稅務(wù)籌劃，應(yīng)視情況而定。老板和財務(wù)們也不必過度擔(dān)心，但合理運用稅收優(yōu)惠政策，不失為一種好的節(jié)稅方案。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

【第8篇】泰國企業(yè)所得稅率

——稅率和稅收的計算

1.稅率

a.如果稅率降低，按下述方式計算稅收：

a1.對于不屬于a2項下的公司或法人合伙企業(yè)，其會計期間開始于 2015 年 1 月 1 日或之后但不遲于 2015 年 12 月 31 日，按凈利潤的20%計算。

a2.公司或法人合伙企業(yè)在會計周期的最后一天繳足注冊資本但不超過 500 萬泰銖，在2023年1月1日或之后開始的會計周期，在會計周期內(nèi)銷售產(chǎn)品和服務(wù)的收入連續(xù)不超過3000萬泰銖：

在2023年1月 1日或之后開始的會計周期，按如下稅率計算稅收：

凈利潤

百分比稅率

不超 300,000 泰銖

免征

超過300,000 泰銖但不超過 3,000,000 泰銖

15

超過 3,000,000 泰銖

20

a3.對于地區(qū)運營總部的業(yè)務(wù)，按照從該辦事處的關(guān)聯(lián)企業(yè)或外國分支機構(gòu)獲得收入的凈利潤的 10% 的稅率計算稅收，具體如下：

(a) 該辦事處提供的服務(wù)收入，即辦事處的附屬企業(yè)或外國分支機構(gòu);

(b) 利息收入，但僅限于辦事處為放貸而借貸的款項的借貸利息。

(c) 使用權(quán)許可費，包括從相關(guān)公司或法人合伙企業(yè)獲得的使用權(quán)許可費，即將該辦事處僅限在泰國進行的技術(shù)研發(fā)成果用于該辦事處的關(guān)聯(lián)企業(yè)或外國分支機構(gòu)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所產(chǎn)生的使用權(quán)許可費。

a4.根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，在保稅區(qū)內(nèi)或保稅區(qū)之間進出口貿(mào)易企業(yè)、并獲得能源廳許可進行燃油交易的企業(yè)，對于燃油買賣交易包括根據(jù)期貨合約買賣燃油的收入，在2004年1月1日或之后開始的會計周期，按凈利潤的10%的稅率計算稅收。從事燃油交易業(yè)務(wù)且獲得收入的公司在哪個會計周期通報已獲得能源廳授權(quán)從事燃油交易業(yè)務(wù)，從該會計周期起，企業(yè)所得稅稅率獲得降低。

a5.企業(yè)設(shè)立于特別開發(fā)區(qū)，即納拉提瓦府narathiwat province、帕塔尼府pattani province、亞拉府yala province、宋卡拉府songkhla province的扎納區(qū)chana district、特帕區(qū)thepha district、納塔維區(qū)nathawi district和薩巴約伊區(qū)sabayoi district和沙敦府satun province，在特別開發(fā)區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的收入，對于2023年1月1日或之后開始的2023年會計周期，至在2023年12月31日或之后結(jié)束的2023年會計周期共3個會計周期，按凈利潤的3%計算稅收。

a6.企業(yè)是國際生產(chǎn)產(chǎn)品的采購中心，按凈利潤的15%的稅率計算稅收。

a7.經(jīng)稅務(wù)局批準，對未扣除支出的收入征稅，按收入總額的5%的稅率納稅。

b.根據(jù)財政部1992年9月16日關(guān)于“從事商業(yè)銀行的國際銀行業(yè)務(wù)” 的通知，僅從經(jīng)營國際銀行業(yè)務(wù)獲得的凈利潤，按凈利潤的 10%的稅率計算稅收。

2.凈利潤企業(yè)所得稅的計算，公司或法人合伙企業(yè)有責(zé)任對凈利潤繳納企業(yè)所得稅，且每年 2次計算、申報并繳納企業(yè)所得稅，具體如下：

a.根據(jù)《稅收法》第67之二條規(guī)定了計算半個會計周期的企業(yè)所得稅，具體如下：

a1.對不屬于a2項下的公司或法人合伙企業(yè)，對該會計周期內(nèi)經(jīng)營所得或正在經(jīng)營或即將經(jīng)營所得的凈收益或凈虧損做評估，按預(yù)估凈利潤的一半計算和繳納企業(yè)所得稅。

a2.根據(jù)《商業(yè)銀行法》注冊為商業(yè)銀行的公司、金融公司、證券公司、信貸公司、公司或法人合伙企業(yè)，根據(jù)稅務(wù)局局長規(guī)定的原則、方法和條件，計算和繳納自《稅收法》第65之二條和之三條規(guī)定的會計周期第一天起算6個月的凈利潤企業(yè)所得稅。

此半個會計周期的企業(yè)所得稅視為企業(yè)所得稅的預(yù)付，當會計周期結(jié)束時抵扣整個會計周期的應(yīng)納凈利潤企業(yè)所得稅。如果繳納的半個會計周期的企業(yè)所得稅高于整個會計周期的應(yīng)納凈利潤企業(yè)所得稅，公司或法人合伙企業(yè)有權(quán)申請退還超額稅收。

公司或法人合伙企業(yè)的第一個會計周期或最后一個會計周期少于 12個月，無需申報和繳納半個會計周期的企業(yè)所得稅。

b.在會計周期結(jié)束時計算凈利潤企業(yè)所得稅，需根據(jù)《稅收法》規(guī)定的條款計算公司或法人合伙企業(yè)的凈利潤，將該凈利潤乘以企業(yè)所得稅稅率得出應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。若 凈利潤的計算結(jié)果顯示無凈利潤或為凈虧損，公司無需繳納企業(yè)所得稅。如果公司編制的財務(wù)帳 符合會計原則，但在計算企業(yè)稅收時未遵守《稅收法》規(guī)定的條款，必須根據(jù)《稅收法》規(guī)定的條款調(diào)整凈利潤，再計算企業(yè)所得稅。

【第9篇】軟件企業(yè)所得稅稅率

軟件行業(yè)可以免征企業(yè)所得稅嗎?25%的所得稅可地方返稅80%降至1%

屬于it行業(yè)，軟件開發(fā)屬于高薪就業(yè)，現(xiàn)在的java之類的特別火

軟件開發(fā)、銷售，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特別是信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要支撐，建立在新的商業(yè)模式、服務(wù)方式和管理方法基礎(chǔ)上的服務(wù)產(chǎn)業(yè)。

2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)既包括隨著技術(shù)發(fā)展而產(chǎn)生的新興服務(wù)業(yè)態(tài)，也包括運用現(xiàn)代技術(shù)對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的改造和提升。

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有別于商貿(mào)、住宿、餐飲、倉儲、交通運輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)業(yè)，以金融保險業(yè)、信息傳輸和計算機軟件業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科研技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及居民社區(qū)服務(wù)業(yè)等為代表。

1、財稅煩惱：

2、軟件行業(yè)財稅問題結(jié)合稅收政策有哪些：企業(yè)主要承擔(dān)的稅負有增值稅、企稅所得稅、以及施行代扣代繳義務(wù)的個人所得稅

(1)增值稅：軟件與信息技術(shù)服務(wù)歸屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，小規(guī)模征收率3%，且月開票額不超過10%免征增值稅，2023年期間可享受1%征收率(湖北地區(qū)享受0%)。

一般納稅人增值稅稅率為6%，通過入駐企業(yè)可以不用改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址，通過注冊新公司、設(shè)立分公司或者遷移(只針對該行政區(qū)劃內(nèi)的企業(yè))等方式注冊入駐園區(qū)后，正常履行納稅義務(wù)，享受園區(qū)的稅收扶持政策。

增值稅根據(jù)地方財政所得部分的40%-70%予以財政扶持獎勵。

企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的40%-70%予以財政扶持獎勵。

【可疊加享受。企業(yè)如果本身享受國家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高新技術(shù)等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策?！?/p>

(2)企業(yè)所得稅也分為小規(guī)模和一般納稅人，對于小規(guī)模來說符合國家小型微利企業(yè)政策條件，可享受企業(yè)所得稅5%、10%優(yōu)惠。對于一般納稅人高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅按照15%繳納，除了這些常見政策以外，設(shè)立合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅。

(3)個人所得稅是稅負率相對最高的稅種，高管、員工按照3%-45%繳納稅收，公司股東按照20%繳納，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)按照5%-35%繳納。部分政府園區(qū)也給與了個人獨資企業(yè)核定征收的政策，只要負責(zé)核定征收條件，企業(yè)個人所得稅實際納稅額在0.5%-2.1%之間。

綜合上述的分析來看注冊小規(guī)模個人獨資企業(yè)享受增值稅3%(2023年期間，小規(guī)模納稅人可享受增值稅1%的優(yōu)惠政策)征收率政策，企業(yè)所得稅全額減免，個人所得稅0.5%-2.1%，企業(yè)綜合稅4.86%左右(2023年期間 0.5%-3.1%左右)

案例解析：

所以，作為老板，你節(jié)稅最好的辦法，就是在完全合法的前提下，合理地運用國家的稅收政策——企業(yè)所得稅能夠降到0，合理降低稅負80%以上。

【第10篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進行著，對于會計來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報呢？本期，跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧~

一

首先我們來看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：

高新技術(shù)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！保▽嶋H稅負為15%；）

小型微利企業(yè)：

財稅〔2019〕13號文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實際稅負為5%；）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為10%；）

企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？

我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。

小編總結(jié)：

排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術(shù)劃算。

二

我們再來看一下報表應(yīng)該如何填寫：

首先是應(yīng)納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。

1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的相關(guān)行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動判斷了。）

2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）和其他附表正常填寫。

3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的31行會根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。

4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。

5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報啦！

鐺鐺！申報成功啦！

如果應(yīng)納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報表準確填寫數(shù)據(jù)，正常申報就可以啦！你學(xué)會了么？

【第11篇】最新核定征收企業(yè)所得稅稅率表

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)所得稅太高，一直是很多企業(yè)的通病，不管是財務(wù)和老板都一直致力于解決這一塊的問題，今天小編給大家推薦一個方法，可以很好的解決這個問題，那就是通過成立個人獨資企業(yè)享受核定征收政策，綜合稅率低至3%。

相信大家對核定征收政策已經(jīng)耳熟能詳了，因為很多企業(yè)都通過這個方法解決稅負壓力，但是小編還是在這里啰嗦一下，核定征收政策即在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)核定個人所得稅稅率0.5%。

假設(shè)某某軟件開發(fā)公司，以小規(guī)模利潤500萬開票舉例增值稅：

享受優(yōu)惠政策前：

企業(yè)所得稅：利潤*25%=125萬；

股東分紅個稅：（利潤-所得稅）*20%=75萬；

應(yīng)納稅總額：200萬

享受優(yōu)惠政策后：

增值稅：500萬*1%=5萬；

附加稅：5萬*12%=0.6萬；

個稅：500萬*0.5%= 2.5萬;

應(yīng)納稅總額：8.1萬

籌劃后可省稅金達189.9萬

對于一些利潤比較高的企業(yè)，也可以通過在稅收園區(qū)成立服務(wù)類的個人獨資企業(yè)來解決，比如某某營銷策劃中心，某某信息技術(shù)中心，某某廣告制作中心等等，通過和主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)，把利潤轉(zhuǎn)移到個人獨資企業(yè)上面來，享受核定征收以后，繳納了3個點左右的稅金以后這筆資金就可以直接提現(xiàn)了，并且這筆資金是不必再繳納分紅個稅的！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第12篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少

核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？

企業(yè)所得稅核定征收的稅率5%可以是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。

企業(yè)所得稅核定征收的稅率7%可以使農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運輸業(yè)。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

核定征收企業(yè)所得稅稅率是多少？綜合所述，企業(yè)不管是經(jīng)營多業(yè)的，還是單獨經(jīng)營項目進行核算，其核定征收企業(yè)所得稅稅率都是有主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)的因素進行確定的，所以如果你不是很清楚自己行業(yè)的所得稅率不妨去會計學(xué)堂網(wǎng)或者主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢。

【第13篇】文化企業(yè)所得稅率

文化企業(yè)和文化體系建設(shè)稅收政策

發(fā)布時間：2019-05-20 11:27:00

來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。 （稅收政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日）詳見《 財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）

二、對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。 詳見《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）

三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

(一)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國***和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

4.少數(shù)民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

(二)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第(一)項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本通知附件2的報紙。

(三)對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

詳見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號 ）

四、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。詳見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號 ）

五、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

（二）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

（三）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

（四）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

詳見《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

六、自2023年5月1日至2023年12月31日,對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

動漫軟件出口免征增值稅。 (財稅〔2018〕38號 )

七、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為一般納稅人的，其為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))可以選擇適用簡易計稅方法計算增值稅。

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

詳見《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

八、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)規(guī)定：經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

【第14篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率表

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

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那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第15篇】工業(yè)企業(yè)所得稅稅率

依法納稅是我們每個中國公民必須履行的基本義務(wù)，而企業(yè)作為公民的集合體，我們只有按規(guī)定全面了解并掌握企業(yè)所得稅稅率，才能享受到國家為我們制定的稅收優(yōu)惠政策。

基本稅率25%

依據(jù)我國規(guī)定的企業(yè)所得稅法的第四條，企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

適用20%稅率的企業(yè)

依據(jù)我國規(guī)定，該種稅率下的小型微利企業(yè)：小微利企業(yè)每年應(yīng)稅所得未超過一百萬元的部分，減按12.5%記入應(yīng)納稅所得額，并按20%征收。對于應(yīng)稅所得大于一百萬元但未超過三百萬元的部分，減按50%計為應(yīng)稅所得，并按20%征收企業(yè)所得稅。

適用15%稅率的企業(yè)

依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，我們可以了解到在該稅率下的七種企業(yè)分別是

1、高新技術(shù)企業(yè)：作為我國重點扶持的企業(yè)，給予減至15%的稅率進行征收。

2、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)：符合技術(shù)先進型服務(wù)認定的企業(yè)，也按以上稅率征收。

3、平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)：從2023年一月份直止2025年12月31日，國家對設(shè)立在平潭綜合實驗區(qū)且符合條件的企業(yè)同樣減收15%的稅收。

4、注冊在海南自由貿(mào)易港并處在實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：自2023年1月至2024年12月31日起，鼓勵工業(yè)企業(yè)在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的，減征企業(yè)所得稅15%。

本條所稱鼓勵工業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵工業(yè)目錄規(guī)定的工業(yè)項目為主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60%以上的企業(yè)。

5、西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)：對于位于西部地區(qū)的企業(yè)，自2023年10月1日起，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)于西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征繳企業(yè)所得稅。此條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中要求的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

6、中國上海自貿(mào)試驗區(qū)的臨港新片區(qū)重點企業(yè)：自2023年1月1日起，符合條件的成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民航等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)，開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的合格法人企業(yè)，自成立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7、進行污染防治的第三方企業(yè)：自2023年1月1至2023年12月31日，對滿足條件的從事專業(yè)環(huán)境污染治理的第三方企業(yè)減按15%的稅率征繳企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)指的是受污水處理企業(yè)或政府部門授權(quán)委托，承擔(dān)環(huán)境污染治理設(shè)備（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)備）經(jīng)營維護的企業(yè)。

適用10%稅率企業(yè)

1、依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，我們可以了解到在該稅率下的兩種企業(yè)分別是：

受國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)：從2023年1月1日起，我國支持關(guān)鍵集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件行業(yè)，從盈利年度起，從第一年到第五年，企業(yè)所得稅從下一年度減為10%。

我國支持的關(guān)鍵集成電路設(shè)計和軟件行業(yè)名單由我國發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。

2、非居民企業(yè)：非居民企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的收入與設(shè)立機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。

【第16篇】企業(yè)所得稅稅率有幾檔

企業(yè)所得稅與增值稅的異同點

企業(yè)所得稅

一、相同點：

a納稅人相同——都是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。也有例外，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。

稅局

c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；

d稅局在分析企業(yè)貢獻率和稅負時用的工式一樣，貢獻率或稅負＝交的該稅稅款/總收入x100%

e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個項目免征增值稅。

f計算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷項－進項）x稅率

增值稅

二、不同點：

a 增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅可稱為價內(nèi)稅。

b增值稅是消費者負擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔(dān)的。

c增值稅是對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額

d增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

不同點很多，不一一列出來。