小微企業(yè)政策匯編（16篇）

【第1篇】小微企業(yè)政策匯編

2023年1月9日，增值稅減免政策落地，讓小規(guī)模納稅人坐立不安的心踏實了：

月銷售額≤10萬元，免征增值稅。

適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2023年3月26日，所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，讓小微企業(yè)和個體戶盼望已久的預期有了著落。

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，優(yōu)惠至5%計征。

個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。（需要特別注意的是，此項政策不適用個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）

1.稅

主要稅種減免優(yōu)惠政策匯總

2.費

常見非稅收入費種減免政策整理

3.其他

其他實用政策

特別說明：導圖財稅發(fā)布內容僅供學習參考之用 ，非財稅實務工作依據(jù)標準。歡迎朋友們后臺留言、糾錯和探討。

【第2篇】企業(yè)小微貸款需要什么資料

企業(yè)申請小微貸款需要準備的資料如下：

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人資格認定書、法人授權委托書、法人身份證明；

2、近三年以及最近一期的財務審計報告、最新的年檢證明；

3、企業(yè)組織機構代碼證書、企業(yè)稅務登記書企業(yè)章程、公司組織架構成員表；

4、企業(yè)在各商業(yè)銀行的業(yè)務合作、企業(yè)內部融資狀況；

5、企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營情況分析及趨勢預測。

【第3篇】小微企業(yè)普惠性減免政策課程

今年年初，國務院常務會議確定推出新的小微企業(yè)普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個方面，小微企業(yè)迎來“套餐式”減稅降費優(yōu)惠。隨著《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》等一系列文件的下發(fā)，普惠性減稅降費政策進入落地實施階段。近日，國家稅務總局12366納稅服務平臺針對納稅人關注的熱點問題，發(fā)布《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》，我們將分“增值稅政策”“企業(yè)所得稅政策”“地方稅種和相關附加減征政策”三個部分陸續(xù)為大家發(fā)布。

增值稅政策

1. 2023年提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業(yè)?

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。

2. 如何理解增值稅按次納稅和按期納稅?

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

3. 增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人?

答：該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人。

4. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免征增值稅?

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅政策的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規(guī)定享受免稅政策。

5. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，代開專用發(fā)票需繳稅，自開專用發(fā)票如何繳稅?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應的稅額需要計算繳納增值稅。

6. 納稅人月銷售額超過10萬，是超過部分納稅還是全額納稅?

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

7. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，1月份銷售額23萬，2月和3月辦理了停業(yè)登記，能否享受按季30萬元免征增值稅政策?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，按季納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

8. 小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元以后，保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務是否可以適用新的免稅標準?保險企業(yè)為保險代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時，能否適用免稅政策?

答：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)相關規(guī)定，向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

9. 以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤?分攤后的月租金收入未超過10萬元的，是否免稅?

答：以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

10. 在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

11. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?

答：《國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票開具等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第32號)規(guī)定的光伏發(fā)電項目發(fā)電戶，銷售電力產品時可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

12. 小規(guī)模納稅人轉讓一項專利技術，按規(guī)定享受技術轉讓相關免稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時，是否計算轉讓專利技術的銷售額?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應包括轉讓專利技術等免稅銷售額。

13. 增值稅免稅標準提高后，其他個人發(fā)生銷售不動產如何處理?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應按規(guī)定納稅。

14. 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調整?

答：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》欄次沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化?！秶叶悇站挚偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

15. 小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表?

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應分以下情況填報增值稅申報表：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元(按季30萬元)，則應當按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)標準。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)標準。

16. 按季納稅的小規(guī)模納稅人轉讓了一間商鋪，剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策，請問在申報時應注意什么?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)標準及填報注意事項。

17. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，現(xiàn)要轉讓一間廠房，在申報過程中，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎?

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉讓不動產，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產信息以外，還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

18. 增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳?

答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

19. 按季納稅的小規(guī)模納稅人第一季度銷售收入分別為：1月11萬、2月9萬、3月9.5萬，那么，第一季度需要繳納增值稅嗎?

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當季均可按規(guī)定享受免稅政策。按照問題中的納稅人1-3月收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規(guī)定享受免稅政策。

20. 在預繳地的季度銷售額未超過30萬元時，預繳稅款可否退還?

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

21. 小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自由選擇?

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

22. 納稅期限變更需要什么資料和流程?

答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

23. 2023年以后轉登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求?

答：無時間要求。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

24. 營改增和服務業(yè)一般納稅人是否可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人?

答：轉登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記；服務業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

25. 轉登記中的累計銷售額是否包括免稅銷售額?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第五條規(guī)定的一般納稅人轉登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬元”，累計銷售額包括免稅銷售額。

26. 納稅人在2023年3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料?對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?

答：納稅人可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度(4-6月份)的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但納稅人此次變更納稅期限后，至2023年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的，申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅，自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

27. 按季納稅的小規(guī)模納稅人從2023年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報，如何享受免稅政策?

答：納稅人需要在4月份征期內辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

28. 適用增值稅差額征稅政策的勞務派遣公司，目前是一般納稅人，如果2023年辦理轉登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算?

答：累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號公布)的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

29. 2023年9月注冊成立的公司，10月登記為一般納稅人，截至目前銷售額未超過500萬元，可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可在2023年12月31日前選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。因此，納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營期月(季度)平均應稅銷售額估算出12個月(4個季度)的應稅銷售額，來判斷是否適用轉登記政策。

30. 一家商貿企業(yè)，2023年已經(jīng)辦理過一次轉登記,后來由于業(yè)務量擴大,銷售額達到一般納稅人標準,又登記為一般納稅人，2023年還可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答：可以。部分納稅人在2023年先申請轉登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人。在2023年內，只要符合轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件，仍可以由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，但是只允許辦理一次。

31. 營改增小規(guī)模納稅人銷售額曾經(jīng)達到500萬元，申請登記為一般納稅人，若在2023年申請轉登記日前連續(xù)12個月銷售額未達500萬元，還可以申請轉登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉登記的一般納稅人，既包括原增值稅納稅人，也包括營改增納稅人。所以，如果納稅人符合以上條件，都是可以辦理轉登記的。

32. 如何理解《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)第八條中的“自轉登記日的下期起連續(xù)12個月”?是否包含轉登記日之前月份的銷售額?

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)第八條規(guī)定，“自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內，轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記?！逼渲?，“自轉登記日的下期起連續(xù)12個月”是指如果某一般納稅人自2023年3月轉登記為小規(guī)模納稅人，自轉登記日下期起連續(xù)12個月，是指2023年4月-2023年3月,不包括轉登記日之前月份的銷售額。

33. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調整后，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高?

答：為了進一步便利小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，自2023年3月1日起，自行開具增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

34. 月銷售額不超10萬元的未使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，是否可以去稅務機關代開增值稅普通發(fā)票?

答：可以。對于月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。

35. 月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

答：免征增值稅政策調整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發(fā)票。

36. 月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示?

答：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

37. 一名創(chuàng)業(yè)大學生開辦了一個提供科技研發(fā)服務的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

答：為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

提供科技研發(fā)服務的小規(guī)模納稅人屬于科學研究和技術服務業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。

38. 使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次免征增值稅政策調整后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票?

答：納稅人可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備自行開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控設備及發(fā)票;也可以不再使用稅控設備，改由其他符合稅收管理規(guī)定的方式開具發(fā)票。

39. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第八條規(guī)定的“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”怎么理解?專用發(fā)票開具后對方公司已認證，再追回還能退稅嗎?

答：銷售方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉出。在此之后，銷售方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務機關申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。

40. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第八條關于“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”的規(guī)定，是必須在當期進行處理，還是后期也可以進行處理?

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號)第八條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還?！痹鲋刀愐话慵{稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。相關規(guī)定沒有對納稅人開具紅字專用發(fā)票的時限進行限制。

41. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月向稅務機關申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅?，F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標準提高后，之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還?

答：如果納稅人2023年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發(fā)票時繳納的增值稅，可在2023年一季度增值稅納稅申報時，向主管稅務機關申請退還。

42. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2023年2月向稅務機關申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回，該張發(fā)票購買方尚未申報抵扣。請問，對于這張專用發(fā)票，應當如何處理?代開發(fā)票時已經(jīng)繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還?

答：對于第一個問題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方尚未用于申報抵扣，納稅人可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務機關申請代開紅字專用發(fā)票。對于第二個問題，稅務機關代開紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向稅務機關申請退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。此外，如果納稅人2023年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發(fā)票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時，向主管稅務機關申請退還。

轉載：國家稅務總局

【第4篇】小微企業(yè)主與個體工商戶有甚么區(qū)分

1、個體工商戶是指有經(jīng)營能力并依照《個體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民，包括自然人或家庭。

2、小微企業(yè)是小微企業(yè)是企業(yè)的1種，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。依法設立的以營利為目的、從事商品的生產經(jīng)營和服務活動的獨立核算經(jīng)濟組織。

【第5篇】小微企業(yè)所得稅是多少個點

小微企業(yè)所得稅稅率是按其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅計算：

（一）對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)。

計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10％。

例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為200000元，則度應交企業(yè)所得稅額。

應交企業(yè)所得稅額=200000*10％=20000（元）。

（二）對于年應納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)。

計算方法：應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5％。

例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為200001元，度應交企業(yè)所得稅額。

應交企業(yè)所得稅額=200001*17.5％＝35000.18（元）。

（三）其實文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20％計算，3份（即10-12月）按10％計算，綜合平均后是17.5％的稅負。

【第6篇】小微企業(yè)免稅政策是怎么規(guī)定的

小微企業(yè)免稅政策規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征有關征管問題的公告》第一條第一款規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元。

第二款：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

【第7篇】小微企業(yè)同小規(guī)模一樣嗎

小微企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)是不一樣的，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。而小規(guī)模企業(yè)則是按增值稅的計稅類型來分為，小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)。

【第8篇】小微企業(yè)貸款條件主要是什么

小微企業(yè)申請信用貸款的條件：

1. 現(xiàn)金流充裕。

2. 小微企業(yè)主信用良好。

3. 企業(yè)已成功兩年以上。

4. 能提供有效財力證明。

5. 小微企業(yè)主具有較強的還款意愿，以及按時足額還款的能力。

6. 與銀行建立了較穩(wěn)定的合作關系。

7. 銀行要求滿足的其他條件。

法律依據(jù)：《中華人民共和國合同法》第211條：自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或約定不明確的，視為不支付利息。

自然人之間的借款合同約定支付利息的，借款的利率不得違反國家有關限制借款利率的規(guī)定。

【第9篇】什么是小微企業(yè)

1、小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2023年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

2、2023年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，讓小微企業(yè)融資成本在去年的基礎上再降低1個百分點。

【第10篇】為什么小微企業(yè)很難享受貸款政策

1、小微企業(yè)太多：根據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，我國移動有9000多萬個體商戶，加上其他企業(yè)，總共一億多家小微單位，這么大量級的規(guī)模，單靠國家政策是無法全部滿足的，現(xiàn)在做生意的人太多了，每個人都想申請補貼、優(yōu)惠，國家有心無力，無法做到面面俱到，所以會設置一些門檻，盡量讓真正需要又符合條件的人才能享受到。

2、針對性：國家推出的貸款政策無法照顧所有企業(yè)，所以需要把有限的資金肉投放到最需要的地方。今年最需要的貸款的地方當然是受疫情影響的個人和企業(yè)，不同企業(yè)的影響又是不同的，比如同樣是企業(yè)，一個是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，一個是運輸行業(yè)，后者受疫情的沖擊更大，至今還沒有完全恢復。而且現(xiàn)在做口罩或者做國家緊缺物資的企業(yè)，獲得貸款的可能性也會更大。

3、存量貸款：這是指，沒有疫情的話，企業(yè)按道理可以正常還款的，但是疫情影響了企業(yè)收入，如果確實符合條件的話，是可以申請減免利息或者推遲還款。所以，作為小微企業(yè)來說，一方面要時時刻刻關注最新的貸款政策，符合條件的話可以趕緊申請，另外一方面也要看自己是否符合要求。

【第11篇】小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023

一、增值稅小規(guī)模納稅人：銷售額未超限免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；

2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

補充：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）相關規(guī)定，向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

14.以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應分以下情況填報增值稅申報表：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。

17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

4.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

二、增值稅小規(guī)模納稅人：減征地方“六稅兩附加”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

【享受條件】

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

2.納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策

4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。

【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）

三、小型微利企業(yè)享受所得額減計且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

鑒于勞務派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額包括分支機構的相應部分。

5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。

6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別

“小微企業(yè)”是一個習慣性叫法，并沒有嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

8.應納稅額計算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以，當年應納稅所得額280萬元時，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。

9.預繳企業(yè)所得稅

從2023年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預繳納稅申報表已完成相關升級工作，實現(xiàn)系統(tǒng)的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動勾選“是否小微企業(yè)標識”，自動計算優(yōu)惠稅款，自動填寫相應表單，提交申報表時自動校驗勾稽關系。

【辦理流程】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

【注意事項】

1.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號文件的第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

3.按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。

4.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經(jīng)營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

4.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

5.《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）

6.《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）

四、設備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進設備、器具的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【享受條件】

1.所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

2.固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

【辦理流程】

1.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

2.企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產記賬憑證；

（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

【注意事項】

1.包括以貨幣形式購進的固定資產包括企業(yè)購進的使用過的固定資產。

2.稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致。

比如，某企業(yè)于2023年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2023年一次性稅前扣除。

3.形成稅會差異

企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。

企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。

5.單位價值超過500萬元的固定資產，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2.《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）

五、科技型中小企業(yè)相關優(yōu)惠政策

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【政策內容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2023年1月1日起，當年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。

【辦理流程】

符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報表的相關內容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【注意事項】

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

3.《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

4.《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

5.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

6.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）

7.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

8.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

六、金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

小型、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年12月31日前，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

【享受條件】

根據(jù)有關規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應符合以下標準：

1.農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

12.軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

13.房地產開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

15.租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

2.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

七、企業(yè)免征政府性基金政策

【享受主體】

小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

1.免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的繳納義務人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。

2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應當安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）

2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

來源：江蘇稅務、納稅服務網(wǎng)、稅來稅往

【第12篇】小微企業(yè)融資的方式有哪些

小微企業(yè)融資的方式：

1、綜合授信。

2、票據(jù)貼現(xiàn)融資。

3、信用擔保貸款。

4、買方貸款。

5、異地聯(lián)合協(xié)作貸款。

6、自然人擔保貸款。

7、無形資產擔保貸款。

8、典當融資。

【法律依據(jù)】

《擔保法》第七十九條，以依法可以轉讓的商標專用權，專利權、著作權中的財產權出質的，出質人與質權人應當訂立書面合同，并向其管理部門辦理出質登記。質押合同自登記之日起生效。

【第13篇】小微企業(yè)融資的概念是怎么樣的

小微企業(yè)融資的概念是金融機構針對中小企業(yè)推出的定制化融資解決方案，由現(xiàn)有企業(yè)籌集資金并完成項目的投資建設，無論項目建成之前或之后，都不出現(xiàn)新的獨立法人。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《中央企業(yè)支持配合監(jiān)事會依法開展當期監(jiān)督工作規(guī)則》第五條，企業(yè)和監(jiān)事會應當加強工作聯(lián)系、溝通，建立工作聯(lián)系制度，明確聯(lián)系人員和方式，協(xié)商確定有關支持配合事項。

【第14篇】小微企業(yè)申報表填寫范例

會計人務必注意！企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表已修改！昨天秒哥已經(jīng)對最新政策第一時間進行了跟蹤！今天告訴大家如何正確填寫2023年季度小微企業(yè)預繳申報表！

2023年小微企業(yè)，預繳申報表這樣填寫 ！

1.通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

2.查賬征收企業(yè)申報填寫

先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

申報表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額” 填報：240萬元

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。

3.核定征收企業(yè)申報填寫

直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應納稅所得額”：根據(jù)相關行次計算結果填報。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報25%。

第14行“應納所得稅額”：根據(jù)相關行次計算填報。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

附件：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表

【第15篇】2023年小微企業(yè)標準

2023年小微企業(yè)的劃分標準主要包括以下三個：

1、資產總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元。

2、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人。

3、稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2023年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

【第16篇】小微企業(yè)如何交稅

小微企業(yè)不等于小規(guī)模納稅人，如果是一般納稅人按銷項稅減進項稅交納增值稅，另外還要按當?shù)囟悇站忠罄U納地稅;按實際利潤乘稅率交企業(yè)所得稅。所得稅一般是按季度或按月預繳，然后次年三、四月份時再進行匯算清繳。

交稅又稱納稅，是自然人或法人向國家稅務機構交納稅款的行為和過程。 國家雄厚的經(jīng)濟基礎，主要來源就是稅收。不能說老百姓百分之百的享受到了國家的福利，但在某些層面上對我國公民確實有一定的益處。稅收是國家財政收入的主要途徑之一，但稅收同樣是取之于民，用之于民。