【導(dǎo)語】企業(yè)為什么要少計業(yè)務(wù)招待費怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)為什么要少計業(yè)務(wù)招待費，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)為什么要少計業(yè)務(wù)招待費
鍋里紅湯滾滾，我和小張吃得大汗淋漓：“好吃好吃，半瓶水老師，這酸湯野生黃蠟丁太帶勁了，我們再來兩斤吧！”
好，你請客哈～”
“哈哈，半瓶水老師，談錢就傷感情了，我請教你個問題唄～”
“你說！”
“我公司收到了一筆財政補貼，出納開的是收據(jù)，可以嗎？”
“與銷售行為掛鉤不？”
“不掛鉤！”
“與銷售行為不掛鉤的財政補貼，可以開收據(jù)，也可以開普票，不能開專票。對方不要求開票，你就開收據(jù)；對方要求開票，你就開普票。若是開普票，稅率欄填不征稅！”
“這筆收入是不是不用交稅？”
我抬頭看了她一眼：“想得太美，不交增值稅，但是要交企業(yè)所得稅。而且，這筆收入所對應(yīng)的成本費用不能在稅前扣除！”我看著新端來的黃臘丁，表情壞壞地繼續(xù)說：“怎么樣？值不值得這一頓火鍋？”
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“哈哈～ ” 小張往鍋里下著新端來的黃臘丁，笑得樂不可支：“半瓶水老師，你說咱這算不算是業(yè)務(wù)招待費？”
“嘿嘿[呲牙] 原來你是想聊業(yè)務(wù)招待費啊～”
魚還沒煮熟，我停下筷子認(rèn)真地說道：“業(yè)務(wù)招待費可不只是吃吃喝喝，它包含所有合法的吃喝玩樂以及禮品等，比如：香煙、景點門票、食品、禮品、合法的娛樂活動、餐飲、酒店住宿等…… 這里要注意，針對員工的吃吃喝喝不計入業(yè)務(wù)招待費！”
“針對員工的吃吃喝喝？舉個例子行嗎？”小張也停下筷子，認(rèn)真地思索著……”
“比如，員工培訓(xùn)時發(fā)生的餐費計入什么科目？”
這時，黃臘丁熟了，我夾起一條大快朵頤，小張還在思考……
“計入職工教育經(jīng)費？”
對，計入職工教育經(jīng)費！還有，公司組織員工聚餐、公司提供給員工的午餐、員工加班的餐費計入什么科目？” 我繼續(xù)大口吃魚，小張還在沉思……
“半瓶水老師，我有點懵，我想想哈～是不是計入福利費？”
“對，計入福利費！我再問你，公司不提供午餐，而是以現(xiàn)金形式發(fā)放員工餐補，應(yīng)計入什么科目？” 我又夾起一條黃臘丁……
小張拿紙巾揩了揩腦門上的汗：“下次可不敢跟你一起吃飯了，太緊張了，是計入工資薪金嗎？”
“正確！哈哈[大笑]”我擠眉弄眼笑著說道：“你再不吃，這兩斤黃臘丁就快被我吃完了！”[大笑][大笑][大笑]
小張猛然清醒，大叫：“啊，中計了！”[大笑][大笑][大笑]
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【第2篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費
開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。（2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度?！?而按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的，沒有收入就不得扣除。而國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號） “第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)”。
據(jù)此是否可以認(rèn)為，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。”只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。
房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費怎樣算所得稅扣除？
業(yè)務(wù)招待費定義：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰：計算“3步法”應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費等費用計提基數(shù)的關(guān)系表“3做2不做”：（1）可以作為計算費用扣除基數(shù)的收入：營業(yè)收入（包括：①主營業(yè)務(wù)收入、②其他業(yè)務(wù)收入、③視同銷售收入（2）不作為計算費用扣除基數(shù)的收入：⑴營業(yè)外收入、⑵投資收益對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（投資收益），可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定（長期待攤費用）在稅前扣除。
【第3篇】國家企業(yè)業(yè)務(wù)招待費管理辦法
招待費使用與控制管理辦法
第一條 為嚴(yán)格控制公司招待費支出，規(guī)范招待費使用程序，使公司招待費的支出更有效地推動公司運行各項工作的開展，特制定本辦法。
第二條 xxx為招待費歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定和完善相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。xxx負(fù)責(zé)招待費費用核算及招待費指標(biāo)考核，公司各部門負(fù)責(zé)本辦法的有效執(zhí)行，并對相關(guān)業(yè)務(wù)真實性及發(fā)票真?zhèn)呜?fù)責(zé)。
第三條 公司招待費用于招待公司國內(nèi)、國外客人。使用范圍為：來公司視察、檢查工作的上級機關(guān)人員招待；公司承辦的各種對外會議；重要商務(wù)活動往來；來公司工作或訪問、考察的內(nèi)賓、外賓招待，以及公司其它公務(wù)活動。主要用途為餐費、會議費用、購置禮品和紀(jì)念品費用及為接待特殊客人而開展的游覽活動等。
第四條 各部門組織大型會議及重要商務(wù)接待活動由主辦部門牽頭負(fù)責(zé)，xxx和相關(guān)單位協(xié)助，不論是“本地”還是“外地”舉辦的，包括用戶座談會、專題交流會、評審會、行業(yè)會等，具體流程如下：
（一）主辦部門須事前提出申請和活動總體方案，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)簽批同意后，報xxx。對于費用在xxx萬元至xxx萬元之間（含xxx萬元）的大型會議活動，還須報總經(jīng)理同意后方可執(zhí)行。超過xxx萬元的，還須報董事長同意后方可執(zhí)行。
（二）用餐費用按第十四條第二款相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）由主辦部門出具會議活動計劃安排和費用支出預(yù)算計劃（預(yù)算中不得包含禮品費），經(jīng)xxx審核標(biāo)準(zhǔn)后，按照相關(guān)審批程序報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)安排具體相關(guān)事宜。
（四）嚴(yán)禁擅自提高會議用餐、住宿標(biāo)準(zhǔn)，住宿房間不另配備洗漱用品、鮮花、水果、茶點等。不得違反規(guī)定到風(fēng)景名勝區(qū)召開會議。
（五）原則上實際報銷費用不能超過人均各單項標(biāo)準(zhǔn)和費用預(yù)算總額；如發(fā)生費用超出費用預(yù)算總額，需經(jīng)公司主管資財領(lǐng)導(dǎo)和董事長簽字同意后方可報銷。
（六）各項公務(wù)活動所發(fā)生的費用計入各部門指標(biāo)。
第五條 公司招待費用于購買禮品、紀(jì)念品的，適實際情況辦理。
第六條 公務(wù)活動需安排外來領(lǐng)導(dǎo)、客人就餐的，原則上以公司餐廳為主，特殊情況（如民族習(xí)慣、宗教信仰等）不能在公司安排時，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可安排在市內(nèi)經(jīng)濟型餐廳就餐。
第七條 公司根據(jù)各部門業(yè)務(wù)性質(zhì)，對部分部門下達(dá)招待費指標(biāo)，并將其納入到公司成本控制考核計劃指標(biāo)中，由xxx負(fù)責(zé)進(jìn)行考核。
第八條 公司對有招待費指標(biāo)部門實行在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)按事項逐項審批制度。xxx負(fù)責(zé)制訂公務(wù)活動用餐費用標(biāo)準(zhǔn)。
第九條 安排客人在餐廳用餐的，由業(yè)務(wù)部門填寫《客人餐廳用餐審批單》，由本部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，報主管公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交由xxx核定用餐標(biāo)準(zhǔn)。如實際發(fā)生額未超標(biāo)，且單次消費不超過xxx元（含xxx元）的，可直接予以結(jié)算；如實際發(fā)生額超標(biāo)或單次消費超過xxx元但不超xxx元（含xxx元）的，還需主管資財公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批后予以轉(zhuǎn)賬結(jié)算；如單次消費超過xxx元的還需董事長審批后予以結(jié)算。
第十條 客人餐廳定期收集統(tǒng)計審批單，經(jīng)xxx確認(rèn)后開具發(fā)票，由xxx按付款程序進(jìn)行付款，費用計入各單位招待費指標(biāo)中。
第十一條 安排客人在公司外用餐的，經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)同意后選擇符合標(biāo)準(zhǔn)的場所，業(yè)務(wù)部門填寫《業(yè)務(wù)招待費審批單》，由本部門主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，xxx核定用餐標(biāo)準(zhǔn)，實際發(fā)生額如未超標(biāo)，報主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按財務(wù)程序報銷。如實際發(fā)生額超標(biāo)，按照第九條規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 招待用酒管理
（一）xxx是招待用酒（白酒、紅酒）的歸口管理單位，負(fù)責(zé)對各業(yè)務(wù)單位客人餐廳外招待用酒進(jìn)行審批并登記，負(fù)責(zé)對發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)管。
（二）各業(yè)務(wù)單位在市內(nèi)招待客人用酒須在客人餐廳領(lǐng)取，由業(yè)務(wù)單位填寫《招待用酒審批單》，經(jīng)xxx審批并登記后到客人餐廳領(lǐng)取。如單次領(lǐng)取酒數(shù)量超過xxx瓶（不含）或總金額超過xxx元（不含）但不超過xxx元（含）的，還需經(jīng)主管公司領(lǐng)導(dǎo)審批；如單次領(lǐng)取酒數(shù)量超過xxx瓶（不含）或金額超過xxx元的還需主管資財公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。在客人餐廳宴請用酒的，按現(xiàn)有內(nèi)餐審批程序執(zhí)行，不需填寫《招待用酒審批單》。
（三）特殊情況或外地招待客人確須自行購買酒的，由業(yè)務(wù)單位填寫《招待用酒審批單》，并注明購買原因，經(jīng)xxx和主管公司領(lǐng)導(dǎo)審批后購買。如單次購買金額超過xxx元（不含）但不超過xxx元（含）的，還需經(jīng)主管財務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批；超過xxx元的還需經(jīng)董事長審批。特殊情況來不及事前審批的，需提前向xxx請示，經(jīng)同意后方可購買并及時履行審批程序，否則不予以審核。
（四）各業(yè)務(wù)單位在客人餐廳外招待客人領(lǐng)酒，每月由xxx按照經(jīng)審批的《招待用酒審批單》到xxx進(jìn)行核銷，費用計入各單位招待費指標(biāo)；自行購買的，憑發(fā)票和經(jīng)審批的《招待用酒審批單》自行到xxx進(jìn)行報銷。
（五）各業(yè)務(wù)單位客人餐廳外招待客人用酒，由客人餐廳根據(jù)經(jīng)過審批的《招待用酒審批單》發(fā)放，嚴(yán)禁無審批單私自發(fā)放。
第十三條 公司對無招待費指標(biāo)部門原則上不予以報銷招待費。
第十四條 對于招待費預(yù)算指標(biāo)超標(biāo)或結(jié)余的部分，由xxx進(jìn)行考核。
第十五條 公務(wù)活動安排客人就餐必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：
（一）嚴(yán)格控制陪同人數(shù)。接待對象在xxx人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)一般不超過xxx人；超過xxx人的，一般不超過接待對象人數(shù)的1/3；商務(wù)和外事招待活動，確因工作需要，陪餐人數(shù)原則上不超過接待對象人數(shù)的50%。
（二）宴請費用標(biāo)準(zhǔn)：自助餐標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元。桌餐人均最高不超xxx元，其中：一般客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，較重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元，特別重要客人標(biāo)準(zhǔn)為每人xxx元。宴請時原則上應(yīng)選用地產(chǎn)普通酒，禁止超標(biāo)使用高檔酒。
（三）嚴(yán)禁以宴請客人名義，謀取本人或本部門私利；
（四）對于編造事由、虛報人數(shù)、拆分票據(jù)等弄虛作假行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將視情節(jié)按有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人員和部門行政主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處罰。
第十六條 嚴(yán)禁利用公司招待費組織本單位干部員工公款吃喝、旅游等公款私用行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將根據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第十七條 對違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，按公司相應(yīng)制度規(guī)定予以處罰。
第十八條 本辦法由xxx負(fù)責(zé)解釋。
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【第4篇】虧損企業(yè)能扣除業(yè)務(wù)招待費嗎
業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)成為不可獲取的必須支出。但是如何準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)處理，順利通過企業(yè)所得稅匯算清繳，成為擺在企業(yè)面前的重要話題。
現(xiàn)將相關(guān)問題進(jìn)行梳理，幫助廣大財務(wù)人員順利完成匯算清繳工作。
掌握業(yè)務(wù)招待費的計算口徑
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提示：把視同銷售收入和未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入合并在a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表中，是因為它們都可以作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費具體內(nèi)容包括哪些？
按會計核算及稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生作為業(yè)務(wù)招待費核算的交際應(yīng)酬消費支出主要內(nèi)容包括：
1、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的應(yīng)酬或宴請支出；
2、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的贈送紀(jì)念品支出；
3、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的交通住宿支出；
4、生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的交際旅游參觀和及其他費用支出。
需要提醒的是，納稅人發(fā)生的“會議展覽服務(wù)”支出中不得包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)等支出，應(yīng)當(dāng)分別取得按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)稅目開具的增值稅發(fā)票，且餐飲服務(wù)支出不得為增值稅專用發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)區(qū)分會議費、差旅費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費支出，上述費用無法分清核算的，為謹(jǐn)慎起見，應(yīng)當(dāng)計入業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)籌辦期間的業(yè)務(wù)招待費支出
如何處理更劃算？
國稅函[2010]7號規(guī)定：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，如果進(jìn)行一次性扣除，無法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損。為企業(yè)稅收利益最大化，還不如按國稅函〔2009〕98號規(guī)定，按照籌辦費規(guī)定處理（最短3年）。但是需要注意的是，上述處理一經(jīng)選定，不得改變。
案例：某食品企業(yè)2023年處于籌辦期，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費90萬元，籌建期取得試營業(yè)收入0萬元，按照稅法規(guī)定，如果選擇一次性扣除，扣除金額為90*60%=54萬元，，54萬元不得計算為當(dāng)期的虧損，2023年度業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅調(diào)增的金額=90萬元-54萬元=36萬元。如果選擇長期待攤費用處理，每年可攤銷30萬元，如果有對應(yīng)的計稅收入，可以少繳納企業(yè)所得稅款30*25%=6萬元（此處不考慮小微企業(yè)）。
非股權(quán)投資企業(yè)投資收益
可以作為業(yè)務(wù)招待費扣除依據(jù)？
目前各地稅務(wù)機關(guān)主流觀點認(rèn)為，國稅函[2010]79號允許將投資收益作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的依據(jù)目前僅限于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），該特殊規(guī)定主要是考慮到股權(quán)投資業(yè)務(wù)是此類企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，沒有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動，扣除的業(yè)務(wù)招待費比例較低，因此而做出的特殊規(guī)定，此項規(guī)定不適用于非投資類企業(yè)。
但是北京稅務(wù)局答疑認(rèn)為，“國稅函〔2010〕79 號第八條對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)未限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。從相關(guān)性分析，企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資會發(fā)生業(yè)務(wù)招待行為，相應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費與因股權(quán)投資而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入（包括股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入）有關(guān)。
依據(jù)上述分析，國稅函〔2010〕79 號第八條規(guī)定不應(yīng)限定于專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)從被投資企業(yè)（含上市公司）所分配的股息、紅利以及股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓收入，均可以作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)”。由于國稅函〔2010〕79 號政策執(zhí)行口徑各地有差異， 所以企業(yè)在具體執(zhí)行本政策過程中，應(yīng)當(dāng)和本地主管稅務(wù)機關(guān)做好協(xié)調(diào)溝通，明確本地執(zhí)行口徑。
查補收入是否可以
計算扣除業(yè)務(wù)招待費限額基數(shù)？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定了查增應(yīng)納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，應(yīng)允許其作為計算扣除業(yè)務(wù)招待費限額基數(shù)。
內(nèi)部食堂對客戶提供招待服務(wù)，原計入福利的部分調(diào)整至業(yè)務(wù)招待費，在匯算清繳認(rèn)可業(yè)務(wù)招待費？
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，食堂招待只要取得符合三個原則的憑證均可作為稅前扣除憑證。
房地產(chǎn)開發(fā)“業(yè)務(wù)招待費支出”扣除基數(shù)如何確定？
2023年度國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑的第81問“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)如何確定？”，解答中明確“根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)?！?/strong>只有符合上述規(guī)定的收入方可作為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除基數(shù)。
開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算轉(zhuǎn)銷售收入時，會計核算做為銷售收入，屬于“業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)”。該收入如前期屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”，已作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)已作為計提基數(shù)，為了不得重復(fù)計提業(yè)務(wù)招待費，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入（也就是前期已屬于“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入”的部分）。
案例：a房地產(chǎn)公司2023年10月競得2.2萬平方米土地,進(jìn)行商品房開發(fā)。2023年7月，該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房，當(dāng)年累計預(yù)售商品房3萬平方米，收取預(yù)售款30000萬元，且企業(yè)賬務(wù)處理時未計入“主營業(yè)務(wù)收入”。2023年10月開發(fā)產(chǎn)品完工，當(dāng)月銷售商品房1萬平方米，收取售房款10000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售完工商品房4萬平方米（含2023年度預(yù)售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務(wù)處理時，將上述兩項（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)）收入40000萬元記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。則：
（1）企業(yè)2023年度的預(yù)收款30000萬元應(yīng)作為2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)。
（2）企業(yè)雖然計入“主營業(yè)務(wù)收入”40000萬元，但2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)要將2023年度已經(jīng)做了業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)預(yù)收款30000萬元扣減，即“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”30000萬元，不考慮其他情況為2023年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)為10000萬元。
總結(jié)：對于企業(yè)而言，做好業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理主要把握好以下原則：
一是要有相關(guān)佐證材料。在稅收實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。例如，《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算；同時也對此進(jìn)行了說明：必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述——比如費用金額、招待、娛樂、旅行的時間和地點、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。
二是費用支出必須要對外招待客戶。如果企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除，如果是對本單位職工發(fā)放福利，應(yīng)當(dāng)計入職工福利費進(jìn)行稅前扣除。
【第5篇】企業(yè)開辦期間業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)日常費用核算及涉稅處理
第七節(jié) 業(yè)務(wù)招待費
一、業(yè)務(wù)招待費的概念及列支范圍
（一）業(yè)務(wù)招待費的概念
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應(yīng)酬費用。它是
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動
必須的一項成本費用。
（二）業(yè)務(wù)招待費的列支范圍
1. 不是所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
2. 業(yè)務(wù)招待費不僅僅是餐費
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的
界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：
（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；
（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支；
（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的
開支；
（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、
香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目，《企業(yè)所得稅法實
施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。
還有外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生
產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣
傳費。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招
待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
二、業(yè)務(wù)招待費的會計處理
1. 一般情況下
借記：'管理費用/銷售費用'的二級科目'業(yè)務(wù)招待費'
貸記：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等
2. 籌建期業(yè)務(wù)招待費
借記：'管理費用/銷售費用'的二級科目 '開辦費'
（'業(yè)務(wù)招待費'）
貸記：庫存現(xiàn)金/銀行存款 等
三、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理
（一）與業(yè)務(wù)招待費相關(guān)所得稅的規(guī)定：
1. 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按會計規(guī)定
可據(jù)實計入相應(yīng)的成本費用中。
稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)
整。
2. 企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定
（1）新《企業(yè)所得稅法實施條例》（ 2007 年 12月 6日發(fā)布，自 2008年 1
月 1日起施行）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照
發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰（千分之五）。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國
稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定：'新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待
攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長
期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)在新稅法實施以前
年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
（3）實施條例第七十條指出，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他
應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限
不得低于 3年。
3. 個人所得稅的相關(guān)規(guī)定
（1）國家稅務(wù)總局令第 35號《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦
法》（2014 年）規(guī)定：
個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的
60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。
業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按
照實際發(fā)生額的 60%計入個體工商戶的開辦費。
（2） 個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符
合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價
值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營
的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于 3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一
經(jīng)選定，不得改變。
開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。
4. 業(yè)務(wù)招待費的計稅基數(shù)
（1）主營業(yè)務(wù)收入
（2）其他業(yè)務(wù)收入
（3）視同銷售收入
年銷售（營業(yè)）收入主要包括：
（1）主營業(yè)務(wù)收入
①銷售商品；
②提供勞務(wù)；
③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；
④建造合同。
（2）其他業(yè)務(wù)收入：
①材料銷售收入；
②代購代銷手續(xù)費收入；
③包裝物出租收入；
④其他。
（3）視同銷售收入
①自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品、外購商品視同銷售的收入；
②處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；
③其他視同銷售的收入。
（二）與業(yè)務(wù)招待費相關(guān)的增值稅的規(guī)定
1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施組則》第二十二條，條例第十條
第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得
從銷項稅額中抵扣：
第一、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；第二、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；第三、
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；第四、國務(wù)院財
政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；第五、本條第（一）項至第（四）
項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
財稅〔2016〕36號：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得
抵扣進(jìn)項稅。2. 禮品費用的涉稅處理
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶
的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單
位或者個人。
視同銷售貨物行為而無銷售額者，會計如何確定銷售額：
按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
按組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實
際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
（三）業(yè)務(wù)招待費的個人所得稅的涉稅處理
1. 企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列
情形之一的，不征收個人所得稅。
（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)
對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
（3）企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。2. 對個人
取得的禮品所得，按照'其他所得'項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅；
（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，
對個人取得的禮品所得，按照'其他所得'項目，全額適用 20%的稅率繳納個人
所得稅；
（2）企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送
禮品，對個人取得的禮品所得，按照'其他所得'項目，全額適用 20%的稅率繳
納個人所得稅； （3）企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，
個人的獲獎所得，按照'偶然所得'項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。
3. 企業(yè)贈送禮品價格的確定方法
（1）自產(chǎn)產(chǎn)品價格確定方式：按該產(chǎn)品的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所
得；
（2）外購商品的價格確定：按該商品的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。
四、案例演練
某網(wǎng)絡(luò)公司舉辦周年慶典活動，有 100 人客戶參加。外購筆記本電腦 100
臺用于贈送客戶，購進(jìn)不含稅單價 3000元，支付價稅合計金額 339000 元。另外，
餐飲服務(wù)支付 28000 元。
會計處理：
支付餐飲服務(wù)
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 28000
貸：銀行存款 28000
購買筆記本電腦：
借：庫存商品——筆記本電腦 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 39000
貸：銀行存款 339000
贈送時：
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 339000
貸：庫存商品——筆記本電腦 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39000納稅籌劃提示（堅持
前置、全局、長遠(yuǎn)利益的原則）：
1. 對個人取得的禮品所得，按照'其他所得'項目，全額適用 20%的稅率
繳納個人所得稅；
2. 企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品的支出，可計入業(yè)務(wù)宣傳費,
除國務(wù)院財政,稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部
分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【第6篇】房產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費
第一條
報銷業(yè)務(wù)招待費時所附發(fā)票必須是開有日期的正式發(fā)票，當(dāng)月報銷的發(fā)票不能為已過開票日期一個月以上的票據(jù)，并且原則上實行誰開支誰報銷的原則。
第二條
原則上杜絕無票費用開支。如工作業(yè)務(wù)需要開支無票費用（如娛樂費、洗理費等），1000元以上需事前先請示總經(jīng)理或董事長同意后再執(zhí)行。對此類無票費用，需提供相關(guān)聯(lián)的有效證明，才可報銷。每月開支的無票費用，需以文字報告的形式報總經(jīng)理或董事長審批后，方可進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。
第三條
交際應(yīng)酬客人發(fā)生的禮品費報銷，500元以上必須出具購貨單位（商場、酒店等）的電腦打印明細(xì)清單，否則財務(wù)一律不予報銷。
第四條
對外付款原則上采取轉(zhuǎn)賬方式或銀聯(lián)刷卡結(jié)算，招待費不得現(xiàn)金支出，報銷時必須提供銀聯(lián)刷卡記錄單，特殊情況需總經(jīng)理同意。
第五條
所有招待費用開支原則上必須兩人以上（含兩人）經(jīng)手，但陪客人員不得超過三個，相互監(jiān)督，并由最高職務(wù)者接待和報賬，出具發(fā)票和本次用餐菜單明細(xì)，否則不予報銷。如發(fā)現(xiàn)亂報、虛報、多報等違紀(jì)現(xiàn)象，經(jīng)證實后不論金額大小予以開除。
第六條
除公司業(yè)務(wù)送煙，其他中心及員工原則上不予配煙，否則不予報銷。
第七條
與程陪客旅游：經(jīng)總經(jīng)理（或董事長）批準(zhǔn)，經(jīng)辦人在總經(jīng)理（或董事長）批準(zhǔn)的定額內(nèi)掌握使用。
第八條
總監(jiān)以下員工不經(jīng)批準(zhǔn)丌能進(jìn)行應(yīng)酬、接待活勱，接待對象、地點及規(guī)格需事先征得主管領(lǐng)導(dǎo)同意（一般員工500元/次、經(jīng)理1000元/次）并有一個隨同人員，先斬后奏一律不予報銷。總監(jiān)應(yīng)酬1500元/次。
第九條
公司內(nèi)部因加班而開支誤餐費，經(jīng)副總以上人員同意，由中心總監(jiān)（副總監(jiān)）主請加班員工用餐的，每人用餐不得超過30元且有所有人員簽字方可入賬，各中心每月不得超過三次，副總不得超過五次，總經(jīng)理不得超過八次。公司多部門同時加班由總經(jīng)理（或總經(jīng)理不在時指定副總）安排。
第十條
集團內(nèi)部單位檢查或匯報，除陪客外，嚴(yán)禁相互宴請，嚴(yán)禁住高檔賓館，伙食按工作餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，且不予享有公司差旅費包干標(biāo)準(zhǔn)。
第十一條
報銷時應(yīng)填列費用說明清單。
【第7篇】企業(yè)的哪些消費可以劃分至業(yè)務(wù)招待費
通俗易懂地說，業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，合理產(chǎn)生的招待支出。
1. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而發(fā)生的宴請或工作餐開支。
2. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而發(fā)生贈送給客戶紀(jì)念品的開支。
3. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而發(fā)生帶客戶參觀旅游景點及由此產(chǎn)生的交通費和其他支出等開支。
4. 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)人員，維修人員等的差旅費用開支。
【第8篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的核算
業(yè)務(wù)招待費支出是企業(yè)常見的費用項目之一，實際發(fā)生時，會計上據(jù)實列支管理費用，但是企業(yè)所得稅前只能限額扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。由此可知，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出稅前扣除必須滿足雙限額標(biāo)準(zhǔn)，而且超出部分不得扣除，所以只要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出，納稅調(diào)增是必然的。那么到底稅前需調(diào)增多少，如何才能最大化地稅前扣除，需把握以下三個要點：
1、準(zhǔn)確核算實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費金額
在實務(wù)當(dāng)中，業(yè)務(wù)招待費的核算存在一些誤區(qū)，導(dǎo)致核算的金額不正確，或多記或少記。
誤區(qū)一：只要取得餐費發(fā)票，直接核算為業(yè)務(wù)招待費，造成業(yè)務(wù)招待費多記。正確的做法是：如果是因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶或供應(yīng)商就餐，一定是核算為“業(yè)務(wù)招待費”，但是如果是因為召開會議，會議期間就餐，應(yīng)該作為“會議費”列支，而會議費在稅前可全額扣除；如果是員工出差期間發(fā)生的餐費支出，公司制度要求憑餐費發(fā)票報銷，則應(yīng)作為“差旅費”列支，差旅費在稅前可據(jù)實扣除；如果是全體員工搞團建，或節(jié)日聚餐，則應(yīng)作為“職工福利費”，職工福利費在稅前按工資薪金的14%限額扣除。
誤區(qū)二：給客戶發(fā)放的禮品等核算為辦公費，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費少記。業(yè)務(wù)招待費的形式不局限于餐飲，還包括給客戶贈送的禮品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的、支付的應(yīng)酬費用應(yīng)核算為業(yè)務(wù)招待費。
誤區(qū)三：不能正確區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費。如，公司為了促銷，隨機向客戶贈送的標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，核算為“業(yè)務(wù)招待費”，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費多計。這類支出應(yīng)當(dāng)作為“業(yè)務(wù)宣傳費”列支，在銷售（營業(yè)）收入的15%（化妝品制造和銷售等特殊行業(yè)為30%）范圍內(nèi)扣除，超出部分還可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。但如果企業(yè)是出于交際應(yīng)酬目的，將禮品送給特定的客戶或供應(yīng)商的，即使禮品上有企業(yè)的logo或宣傳字樣，也應(yīng)當(dāng)界定為“業(yè)務(wù)招待費”。所以企業(yè)要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費。
2、準(zhǔn)確計算業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)
（1）一般企業(yè)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》可知，稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這里的銷售（營業(yè)）收入，具體指納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。這些項目在會計核算中更多地體現(xiàn)在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產(chǎn)，計入營業(yè)外支出。企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項目按視同銷售收入，在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。
（2）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規(guī)定：其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)包括銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，同時減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。
3、最大化應(yīng)用扣除限額
假設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為a,企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為b,那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為a×60%與b×5‰的較小者,即a×60%≤b×5‰，通過推算得出a≤8.3‰b，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)可最大化應(yīng)用業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。
【第9篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費結(jié)轉(zhuǎn)
標(biāo) 題： 業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)
寫信人： 侯**
咨詢時間： 2020-04-24
回復(fù)時間： 2020-04-30
發(fā)布時間： 2020-04-30
留言內(nèi)容：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售期會計上沒有確認(rèn)收入，年度企業(yè)所得稅匯算時，廣告業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除限額以哪個為基數(shù)算扣除比例，該怎么扣？
回復(fù)部門：
納稅服務(wù)中心
回復(fù)內(nèi)容：
您好，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。房地產(chǎn)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入應(yīng)按下列文件規(guī)定確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定：“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>
第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：
（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1. 采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2. 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
3. 采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
4. 采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”
【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)
問：
我公司是2023年初成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年1月取取得施工許可證后進(jìn)行前期開發(fā)，2023年沒有銷售收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對籌建期結(jié)束的口徑是取得施工許可證，請問我公司2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何稅前扣除？
答：
《企業(yè)所得稅實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。
綜上，由于你公司自2023年1月起已經(jīng)不屬于籌建期間，2023年也沒有銷售收入，所以你公司2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
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【第11篇】企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進(jìn)行扣除？
國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。
企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和宣傳費如何進(jìn)行扣除？
國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。
【第12篇】開辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費
一：正確核算業(yè)務(wù)招待費
1.因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”;
2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;
3.員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”;
4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”;
5.公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;
6.公司籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”;
7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”;
8.企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”;
9.工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”。
二：扣除限額
1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為a;
2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為b;
那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為a×60%與b×5‰,即a×60%≤b×5‰，通過推算得出a≤8.3‰b，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。
三：分流業(yè)務(wù)招待費
1.按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。
2.業(yè)務(wù)招待費的目的是通過開展必要的招待活動，以達(dá)到維護企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售，然而，業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類似的動機。
3.如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。
例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。
四：準(zhǔn)確核算銷售(營業(yè))收入
1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計中確認(rèn)的營業(yè)收入存在的差異;
2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎勵或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對外捐贈;
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
3.第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現(xiàn)在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產(chǎn)，計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計入應(yīng)付職工薪酬等。
4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項目按視同銷售收入，在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務(wù)機關(guān)查增的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。
因此，企業(yè)應(yīng)如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風(fēng)險，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。
五：設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)
業(yè)務(wù)招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨立核算的分支機構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機構(gòu)，需要綜合決策。
【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費
中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家
業(yè)務(wù)招待費一直是個令人頭禿的問題。哪些費用屬于業(yè)務(wù)招待費？如何用足扣除限額？怎樣進(jìn)行合理分流？種種問題都考驗著財務(wù)人員的智商與情商……
今天就和大家一起聊聊業(yè)務(wù)招待費的二三事兒~
今天的內(nèi)容就到這里了，如果大家有看不明白的地方，可以在評論區(qū)里交流交流。
來源：素材來源：二哥稅稅念、郝老師說會計、高小吉說會計；策劃：高頓新媒體內(nèi)容中心。
【第14篇】業(yè)務(wù)招待費與企業(yè)所得稅的聯(lián)系
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，納稅人能提供真實有效憑證或資料，在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。
根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第512號規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條明確規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的百分之六十扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。
【第15篇】新辦企業(yè)業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。但是關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，我們有以下常見的誤區(qū)：
1.所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費
1）員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費，應(yīng)計入職工教育經(jīng)費；
2）公司開董事會發(fā)生餐費，應(yīng)計入董事會會費；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應(yīng)計入影視成本；
4）工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應(yīng)計入工會經(jīng)費；
5）公司籌建期發(fā)生餐費，應(yīng)計入開辦費；
6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補，應(yīng)計入工資薪金。
2.業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費
1）委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
2）因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
3.職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計入應(yīng)付福利費。
注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應(yīng)酬為目的。
4.所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費
員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費，應(yīng)計入差旅費。
注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。
5.所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應(yīng)計入會議費。稅局對會議費有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。
注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進(jìn)行核算。
在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，記住兩句話：
1.所有的餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業(yè)務(wù)招待費；
2.業(yè)務(wù)招待費不僅僅是餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。
