小微企業(yè)定額征收（16篇）

【第1篇】小微企業(yè)定額征收

小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

國家為了鼓勵與扶持小微企業(yè)的發(fā)展，制定了很多優(yōu)惠政策，作為財務人員的你需正確讀懂這些政策，才能真正幫助中小企業(yè)做到稅收籌劃，提升財務價值。

優(yōu)惠政策1:月銷售額3萬元以下免征增值稅

《關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)規(guī)定:為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

提醒1:

對于小規(guī)模納稅人公司經營范圍中既涉及銷售貨物、又涉及銷售服務的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

也就是銷售貨物、提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅;

同時銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，也免征增值稅;

相當于月銷售額6萬元(按季納稅18萬元)以下免征了增值稅!

提醒2:

增值稅免征了，附加稅費例如城建稅、教育費附加等也免了

提醒3:

小微企業(yè)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金，只繳納城建稅。

注意:這項減免三個附加稅費的優(yōu)惠政策不僅僅針對小規(guī)模納稅人，也同樣適用于一般納稅人企業(yè)。

用下面這張圖作個簡單的總結

優(yōu)惠政策2:小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的銀行借款合同免征印花稅

《關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第二條規(guī)定:自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

優(yōu)惠政策3:年所得不超100萬元小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

提醒:

對于從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

優(yōu)惠政策4:金融機構發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅

從2023年9月1日至2023年底，為鼓勵增加小微企業(yè)貸款，將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由此前已確定的500萬元進一步提高到1000萬元；

對因去產能和調結構等政策性停產停業(yè)企業(yè)給予房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免、對社?；鸷突攫B(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務給予稅收減免、對涉農貸款量大的郵政儲蓄銀行涉農貸款利息收入允許選擇簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅。

優(yōu)惠政策5:金融機構農戶小額貸款的利息收入按90%計入收入總額

根據《財政部、國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第二條規(guī)定: “ 自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額”。

優(yōu)惠政策6:自主就業(yè)退役士兵從事個體每戶每年減稅8000元

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)第一條規(guī)定:

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。

四、本通知的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2023年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

優(yōu)惠政策7:企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵每人每年減稅4000元

《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)第二條規(guī)定:

對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。

優(yōu)惠政策8:物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲用地減半計征城鎮(zhèn)土地稅

財政部、國家稅務總局下發(fā)《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2017〕33號)，明確“自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅”。

優(yōu)惠政策9:提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例到75%

《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規(guī)定:

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

注意:

企業(yè)開展研發(fā)費用加計扣除政策不變，只是對科技型中小企業(yè)，提高了扣除比例。

優(yōu)惠政策10:重點群體自主創(chuàng)業(yè)從事個體每戶每年減稅8000元

《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)第一條規(guī)定:

對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和稅務總局備案。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

上述人員是指:

1. 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員;

2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員;

3. 畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【第2篇】小微企業(yè)信貸融資建立良好的信用記錄有什么作用

很多小微企業(yè)在融資時經常選擇銀行貸款，為了能夠成功融資，這些企 業(yè)竭盡全力和銀行打交道，期望通過自身的不懈努力來獲得貸款，態(tài)度雖然可 取，但結果常常不盡如人意，以碰壁告終。而失敗的重要原因就是小微企業(yè)對 自己的現狀缺乏基本的認識，也沒有做到真正了解銀行。

所以，小微企業(yè)在融 資的時候一定要對企業(yè)自身及銀行有足夠多的了解，才能有針對性地調整方 法，最終獲得資金。一般來說，企業(yè)會經歷創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、成熟與衰退階段。一些小微企業(yè)沒有 認識到自己企業(yè)目前所處的階段，有資金需求時便向銀行進行融資，要知道銀 行信貸所關注的是企業(yè)的發(fā)展階段與成熟階段，也就是說，在正常情況下，只 有處于這兩個階段的企業(yè)才會獲得銀行貸款。

如果企業(yè)只是處于創(chuàng)業(yè)階段或已進人衰退期，無法向銀行拿出像樣的財 務指標供銀行評估時使用，也沒有良好的有變現能力的可抵押資產如房產等， 則想獲得銀行貸款就很困難。因此，企業(yè)在向銀行進行信貸融資時首先要知 己，即明確自己處在發(fā)展中的哪個階段，這樣才會有一個清晰的標準，明白 自己的項目通過銀行融資的可能性有多大，或者采用其他的更適合企業(yè)當前 狀況的融資形式。

即使可以獲得銀行融資，也要拿出正確的融資方案與銀行 進行有效接觸。企業(yè)如果想通過銀行來進行融資，一定要做到知彼，要了解銀行。如果對銀行的規(guī)則與特點不了解，那企業(yè)就不可能有效地利用銀行來為自己服 務。銀行的借貸屬于債權融資，特點是租借本金，是靠回收貸款利息來獲得收 益。

貸款的利息與貸款本金相比，較為微薄。也就是說，一旦企業(yè)出現一筆不 良借貸，銀行的貸款本金無法收回，那么就會對銀行一年的營業(yè)收益造成很大 的影響，若干優(yōu)良的借貸利潤會因此被一筆勾銷，因此，銀行放貸是非常謹慎 的。銀行為了規(guī)避風險、保證獲利，確定了選擇放貸企業(yè)的標準。

企業(yè)了解銀 行的這個標準，就可以與自己進行對照，如果與標準差距較大，那么企業(yè)還把 精力與希望都寄托在銀行上就很不明智了。每個銀行都有其放貸的出發(fā)點、側重點，不同銀行的標準不盡相同。比如 目前，隨著外資銀行在我國經濟領域的日漸深人，不少企業(yè)把目光瞄準了外資 銀行。

因為外資銀行在對待企業(yè)的觀念上與我國國內銀行有所不同，所以很多 企業(yè)便認為外資銀行的標準會比國內銀行的標準低，但事實上恰恰相反，外資 銀行有著更加嚴格的信貸體系與放貸標準。因此，企業(yè)只把降低放貸標準的希 望寄托在外資銀行身上，也并不現實。企業(yè)與銀行資金之間是一個長期依存的關系。

一個企業(yè)需要資金支持可能 出現在任何時候，但不能在急需資金時才想到去找銀行。只有平時多接觸，讓 銀行對企業(yè)有所了解，這樣，在企業(yè)出現需要時，才能更容易、更順利地獲得 銀行資金的支持。如何才能與銀行多接觸呢？企業(yè)管理者首先要在銀行建立良 好的信用記錄，只有這樣，才能在銀行和企業(yè)之間搭起一座暢通的大橋。

信用 記錄，簡單說就是一份個人和企業(yè)信用行為的報告。信用記錄由具有公信力的 第三方機構將個人和企業(yè)的信用信息采集、整理、保存起來，建立數據豐富的 數據庫。人民銀行是由國務院賦權，行使管理征信業(yè)，推動建立社會信用體 系職能的法定單位，目前已組織建設了全國聯(lián)網運行的企業(yè)和個人信用信息 基礎數據庫。

截至2023年12月，央行的征信系統(tǒng)數據庫已為8。2億自然人和 1 800多萬戶企業(yè)建立了信用檔案。如今的中國正逐步邁向信用經濟時代，擁有良好的信用記錄可為我們貸款 帶來諸多便利，一個信用記錄良好的人和企業(yè)，即便在沒有任何抵押物的前提 下，也能夠申請?筆無抵押貸款。

不過信用記錄并不會憑空產生，必須要靠個 人和企業(yè)用心去建立。

【第3篇】小微企業(yè)融資方式主要有哪一些

小微企業(yè)融資方式主要有：

1. 無形資產擔保貸款：根據《擔保法》的有關規(guī)定，依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權等無形資產都可以作為貸款質押物。

2. 自然人擔保貸款：自然人擔保可采取抵押、權利質押、抵押加保證三種方式。抵押加保證則是指在財產抵押的基礎上，附加抵押人的連帶責任保證。如果借款人未能按期償還全部貸款本息或發(fā)生其他違約事項，銀行將會要求擔保人履行擔保義務。

3. 金融租賃：通過金融租賃，企業(yè)可用少量資金取得所需的先進技術設備，可以邊生產、邊還租金，對于資金缺乏的企業(yè)來說，金融租賃不失為加速投資、擴大生產的好辦法;就某些產品積壓的企業(yè)來說，金融租賃不失為促進銷售、拓展市場的好手段。

【法律依據】

《合同法》第二百三十七條規(guī)定，融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

【第4篇】分公司不能享受小微企業(yè)政策嗎

分公司不能享受小微企業(yè)政策。

現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

【第5篇】小微企業(yè)有哪些法律組織形式

企業(yè)組織形式是指企業(yè)存在的形態(tài)和類型,主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)三種形式。

個人獨資企業(yè)是指由一個自然人投資，全部資產為投資人所有的營利性經濟組織。個人獨資企業(yè)不具有法人資格，也無獨立承擔民事責任的能力。但個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動。同時，個人獨資企業(yè)的分支機構的民事責任由設立該分支機構的個人獨資企業(yè)承擔。

合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式。合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)(其中包括特殊的普通合伙企業(yè))和有限合伙企業(yè)。

公司(或稱公司制企業(yè))是指由兩個以上投資人(自然人或法人)依法出資組建，有獨立法人財產，自主經營，自負盈虧的法人企業(yè)。出資者按出資額對公司承擔有限責任。其主要形式分為有限責任公司和股份有限公司兩種。

【第6篇】小微企業(yè)優(yōu)惠政策2023

一、增值稅小規(guī)模納稅人：銷售額未超限免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；

2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

6.按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

補充：建筑業(yè)納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。

8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

11.已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具發(fā)票；已經自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）相關規(guī)定，向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

14.以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應分以下情況填報增值稅申報表：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關欄次。

按照現行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產業(yè)務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。

17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經選擇，一個會計年度內不得變更。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

4.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

二、增值稅小規(guī)模納稅人：減征地方“六稅兩附加”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

【享受條件】

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

2.納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策

4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。

【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）

三、小型微利企業(yè)享受所得額減計且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業(yè)人數，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數。

3.所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

5.現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額包括分支機構的相應部分。

5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。

6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別

“小微企業(yè)”是一個習慣性叫法，并沒有嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

經過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數據顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

8.應納稅額計算

根據現行政策規(guī)定，年度應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以，當年應納稅所得額280萬元時，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。

9.預繳企業(yè)所得稅

從2023年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產總額、從業(yè)人數指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

之前季度多預繳的稅款應在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預繳納稅申報表已完成相關升級工作，實現系統(tǒng)的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動勾選“是否小微企業(yè)標識”，自動計算優(yōu)惠稅款，自動填寫相應表單，提交申報表時自動校驗勾稽關系。

【辦理流程】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

【注意事項】

1.預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標比照財稅〔2019〕13號文件的第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

3.按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

4.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

4.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

5.《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）

6.《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）

四、設備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進設備、器具的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【享受條件】

1.所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

2.固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

【辦理流程】

1.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

2.企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產記賬憑證；

（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

【注意事項】

1.包括以貨幣形式購進的固定資產包括企業(yè)購進的使用過的固定資產。

2.稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應與固定資產計算折舊的處理原則保持一致。

比如，某企業(yè)于2023年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2023年一次性稅前扣除。

3.形成稅會差異

企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。

企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。

5.單位價值超過500萬元的固定資產，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第64號）、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2.《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）

五、科技型中小企業(yè)相關優(yōu)惠政策

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【政策內容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2023年1月1日起，當年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。

【辦理流程】

符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報表的相關內容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【注意事項】

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

3.《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

4.《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

5.《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

6.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）

7.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

8.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

六、金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

小型、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年12月31日前，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

【享受條件】

根據有關規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應符合以下標準：

1.農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

12.軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

13.房地產開發(fā)經營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

15.租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【政策依據】

1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

2.《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

七、企業(yè)免征政府性基金政策

【享受主體】

小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人（含）以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

1.免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的繳納義務人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。

2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應當安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）

2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

來源：江蘇稅務、納稅服務網、稅來稅往