一般納稅人變更（16篇）

【第1篇】一般納稅人變更

企業(yè)的壯大總是讓人無法預(yù)估的，此時(shí)有許多內(nèi)容都需要跟隨發(fā)生變動，不得不說的一項(xiàng)就是稅的種類。許多企業(yè)在發(fā)展壯大以后需要變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

認(rèn)定條件幾何？又該如何具體辦理呢？接下來西格小編跟你做一個(gè)詳細(xì)介紹，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>

(一)增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人：

1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

(1)年增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上;

②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

(2)會計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的下列小規(guī)模企業(yè)：

①年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的工業(yè)企業(yè);

②年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的商業(yè)企業(yè)

2、新辦企業(yè)自開辦之日起三個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年(自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算)：

(1)會計(jì)核算健全;

(2)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

(3)具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。

3、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè);

4、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè);

5、水電經(jīng)銷企業(yè);

6、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。

(二)申請

1、 納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書受理窗口：

(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;

(2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);

(3)經(jīng)營場地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);

(4)銀行賬號證明;

(5)分支機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

(7)實(shí)際納稅及銷售預(yù)測的相關(guān)資料;

(8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿申請轉(zhuǎn)正 新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請轉(zhuǎn)正，應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科：

(1)工商營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);

(2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

(3)銀行賬戶證明;

(4)經(jīng)營場地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);

(5)分支機(jī)構(gòu)申請的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

(6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

(7)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

(8)法人身份證、會計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;

(9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說明書;

(10)實(shí)際銷售額、實(shí)際納稅情況。 區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

(三)審核

管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長。 分管業(yè)務(wù)副局長審批后，分兩種情況處理：

1、對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。

2、對暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡的繳銷。

3、對同意認(rèn)定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋'增值稅一般納稅人'戳記。如為新辦企業(yè)，申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》，并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。

(四)領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正，將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書》。

以上就是西格小編整理的內(nèi)容，可以看出涉及到的流程是較為復(fù)雜的，還需要您耐心的處理，當(dāng)然創(chuàng)業(yè)本身也并非易事。

【第2篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)

房屋的相關(guān)涉稅問題一直備受關(guān)注。近期，為進(jìn)一步支持住房租賃市場發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24 號）（以下簡稱“第24號公告”）。第24號公告帶來哪些優(yōu)惠政策？納稅人如何進(jìn)行申報(bào)？本文以案例的形式對政策主要內(nèi)容進(jìn)行解析。

（ 一）優(yōu)惠主體

根據(jù)第24號公告規(guī)定，增值稅優(yōu)惠政策適用于特定主體，即住房租賃企業(yè)，住房租賃企業(yè)是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（二）承租對象

優(yōu)惠主體出租給特定承租對象取得的出租收入可適用第24號公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。其中，增值稅優(yōu)惠的承租對象僅限于個(gè)人，房產(chǎn)稅優(yōu)惠的承租對象則包括個(gè)人和專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)。專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)是在住房租賃企業(yè)基礎(chǔ)上，制定了一個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3 萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。需注意，上述“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

（三）優(yōu)惠標(biāo)的

第24號公告規(guī)定的兩大稅種的優(yōu)惠標(biāo)的都包含住房及符合規(guī)定的保障性租賃住房。其中，保障性租賃住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，并取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后才可享受優(yōu)惠政策。該保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

（四）稅款計(jì)算

1. 增值稅。第24號公告規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租住房選擇適用一般計(jì)稅方法時(shí)，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%－進(jìn)項(xiàng)稅額；按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）第一條第（一）項(xiàng)確定的銷售額計(jì)算公式原理，住房租賃企業(yè)一般納稅人向個(gè)人出租住房選擇適用簡易計(jì)稅方法和住房租賃企業(yè)小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房時(shí)，增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1.5%）×1.5%。

當(dāng)住房租賃企業(yè)以經(jīng)營租賃方式向個(gè)人出租其取得的住房或符合規(guī)定的保障性租賃住房，適用上述政策且需預(yù)繳增值稅的，一般納稅人選擇適用一般計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)征率為3%；一般納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法時(shí)，預(yù)征率為1.5%。

2. 房產(chǎn)稅。第24號公告規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房（包括保障性租賃住房）的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43 號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅適用公式，增值稅采用一般計(jì)稅方法時(shí)可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+9%）×4%；增值稅采用簡易計(jì)稅方法時(shí)可表述為，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝含增值稅的租金÷（1+適用征收率）×4%，符合第24號公告規(guī)定的增值稅優(yōu)惠條件時(shí)，適用征收率為1.5%，否則為 5%。

（一）嚴(yán)格后續(xù)管理

一是建立信息共享機(jī)制。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新。

二是納稅人享受第24號公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）一般納稅人需注意增值稅簡易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。同時(shí)，第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

因此，對于住房租賃企業(yè)中的一般納稅人，若出租不動產(chǎn)選擇適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)遵循上述一般性規(guī)定。

甲公司是一家小型企業(yè)（非個(gè)體工商戶），屬于按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年，甲公司將閑置廠房改建成保障性租賃住房（已取得保障性租賃住房認(rèn)定書）。2023年10月，甲公司將保障性租賃住房出租給住房租賃企業(yè)a（未達(dá)到專業(yè)化規(guī)?；赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），2023年第四季度取得當(dāng)季的含稅租金收入1000000元。2023年1月，甲公司向當(dāng)?shù)刈〗ú块T備案成為住房租賃企業(yè)，并將保障性租賃住房直接出租給個(gè)人，2023年第一季度收取當(dāng)季的含稅租金收入1015000元。計(jì)算2023年第四季度和 2023年第一季度應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅（不考慮其他稅費(fèi)），并填報(bào)上述稅費(fèi)的2023年第一季度納稅申報(bào)表。

（一）2021 年第四季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號公告相關(guān)規(guī)定，由于甲公司在第四季度時(shí)不屬于住房租賃企業(yè)，不能適用減按1.5%征收率增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，甲公司2023年第四季度出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值稅=1000000÷（1+5%）×5%=47619.05（元）。

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號） 第三條規(guī)定 ：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！奔坠舅谑∫?guī)定，上述“六稅兩費(fèi)”在2023年1月1日至2023年12月31日期間均按50%減征。那么，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅47619.05×7%×50%=1666.67（元）；教育費(fèi)附加47619.05×3%×50%=714.29（元）；地方教育附加47619.05×2%×50%=476.19（元）。

3. 房產(chǎn)稅。由于第24號公告規(guī)定的房產(chǎn)稅優(yōu)惠對象僅限于出租給個(gè)人和專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)，所以，甲公司不符合優(yōu)惠條件。但根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號文件和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，其可以享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半優(yōu)惠，即應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000000÷（1+5%）×12%×50%=57142.86（元）。

（二）2023年第一季度

1. 增值稅。根據(jù)第24號公告相關(guān)規(guī)定，甲公司2023年1月已備案為住房租賃企業(yè)，其向個(gè)人出租符合規(guī)定的保障性租賃住房可適用減按1.5%征收率繳納增值稅政策。因此，2023年第一季度，甲公司向個(gè)人出租保障性租賃住房取得的收入，應(yīng)繳納增值=1015000÷（1+1.5%）×1.5%=15000（元）。

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。由于財(cái)稅〔2019〕13號文件的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日，假設(shè)政策到期未延續(xù)，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅15000×7%=1050（元）；教育費(fèi)附加15000×3%=450（元）；地方教育附加=15000×2%=300（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）填寫相關(guān)申報(bào)表，如表1—表 3。

3. 房產(chǎn)稅。根據(jù)第24號公告第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。因此，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1015000÷（1+1.5%）×4%=40000（元）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）填寫相關(guān)申報(bào)表，如表4—表6。

來源：中國稅務(wù)雜志社

【第3篇】又升級了！一般納稅人勾選小規(guī)模期間的專票有風(fēng)險(xiǎn)

二哥稅稅念 ，作者二哥

最近增值稅綜合服務(wù)平臺（也就是我們平時(shí)說的勾選平臺）又升級了，系統(tǒng)會自動監(jiān)控一般納稅人勾選抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的抵扣憑證，并給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

為什么一般納稅人勾選小規(guī)模期間取得的抵扣平時(shí)會給予風(fēng)險(xiǎn)提示？

因?yàn)橐话慵{稅人在小規(guī)模期間取得的抵扣憑證正常情況下是不能抵扣的。

01#

為什么不能抵扣？

二哥從原理上給大家分析一下。

能不能抵扣? 這個(gè)問題覺得難不倒大家。二哥的文章已經(jīng)說過多次。

能不能抵扣怎么判斷？

我給大家準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

按照以上流程順序判斷后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般納稅人？

如果不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然沒有抵扣一說，小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的說法。

但是這里的情況是，小規(guī)模納稅人期間的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣，所以這里的身份已經(jīng)是一般納稅人了，是站在一般納稅人角度談抵扣問題，所以第一個(gè)判斷是可以通過的。

2、是否取得合法的抵扣憑證？

進(jìn)入第二個(gè)判斷，合法的抵扣憑證有哪些呢？常見的就是專用發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)在的抵扣憑證也是多樣的，不僅僅是專票，我們需要關(guān)注目前所有可以抵扣的憑證。

如下圖：

取得的增值稅專用發(fā)票，那自然是合法的抵扣憑證，那么第二個(gè)判斷通過。

我們進(jìn)入第三個(gè)判斷。

3、是否符合稅法規(guī)定的不得抵扣的范圍？

我們是一般納稅人、也取得合法合規(guī)的抵扣憑證，是不是就都能抵扣了呢？

當(dāng)然不是。

我們還要看購進(jìn)這項(xiàng)商品或服務(wù)的用途。

稅法采取列舉方式明確了不得抵扣的情況。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

當(dāng)然，還有購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不得抵扣。

所以，到了關(guān)鍵的一個(gè)判斷點(diǎn)了，雖然你現(xiàn)階段是一般納稅人，也取得了合法的抵扣憑證，但是你的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的用途是什么呢?

你是自己在小規(guī)模納稅人期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅，我是否可以懷疑你進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡易計(jì)稅的了呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)稅方式都是簡易計(jì)稅，也就是直接按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，不是按照購進(jìn)抵扣法。

所以如果你的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡易計(jì)稅了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小規(guī)模期間取得的就一定是用于簡易計(jì)稅了嗎？很顯然不一定，比如我小規(guī)模期間購進(jìn)的貨物，但是一直沒賣出去，我變成了一般納稅人后，才賣，這個(gè)時(shí)候按一般計(jì)稅開13%的發(fā)票，但是你不讓我抵扣這個(gè)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，合理嗎？

很顯然我覺得不合理，我虧大了，一頭按13交稅，另一頭13的進(jìn)項(xiàng)稅又不抵扣，直接變成了成本，實(shí)際上是重復(fù)納稅了。

但是如果我讓你抵扣，萬一你這個(gè)貨物不是變成一般納稅人后才賣的，你之前就賣了，按照免稅開的發(fā)票，現(xiàn)在你又抵扣，這也不合理，你占了國家的便宜。

問題的關(guān)鍵就在于稅務(wù)局可能無法知道你這個(gè)貨物到底是用于簡易計(jì)稅了，還是一般計(jì)稅了。

因?yàn)椴缓门袛啵∷哉Ｇ闆r下，一般納稅人在小規(guī)模期間獲得的專票，稅務(wù)局都是一刀切，是不允許抵扣的，如果你勾選了，會給予你風(fēng)險(xiǎn)提示。

02#

而目前只有一種情況，稅務(wù)局可以讓你抵扣，那就是很明確的自動你取得的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅沒有用于簡易計(jì)稅。

這種情況就是下面這樣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其實(shí)，你們看，這個(gè)條文的規(guī)定，其本質(zhì)是什么，本質(zhì)就是證明你小規(guī)模期間是沒有按簡易計(jì)稅繳納增值稅的，也就變相證明了你小規(guī)模期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅肯定是用于后期變成一般納稅人后一般計(jì)稅的，這種情況讓你抵扣自然人是符合原理的。

但是這個(gè)文件也是很嚴(yán)格的，要求的是納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

這個(gè)條件的判斷很嚴(yán)苛，假如你小規(guī)模納稅人期間申報(bào)過一次增值稅，可能稅務(wù)局都以此條文來不讓你抵扣。

而實(shí)際上大部分小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人都是銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)變的，所以這種情況下你肯定是無法抵扣的。

03#

所以，你如果有這種情況，你是小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，你就要清楚這個(gè)事情，提前了解相關(guān)政策，做個(gè)提前的籌劃，比如小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人這種，是否應(yīng)該有個(gè)提前的規(guī)劃？

我該處理的存貨是否及時(shí)處理一下。

比如能在小規(guī)模期間銷售的盡快銷售處理了，比如不能銷售的，要等到一般納稅人期間才能銷售的，進(jìn)項(xiàng)票是否緩點(diǎn)開進(jìn)來。

總之，如果你是銷售額達(dá)標(biāo)轉(zhuǎn)的一般納稅人了，轉(zhuǎn)為一般納稅人后你還在勾選小規(guī)模期間的專票，這種情況基本是會要求你轉(zhuǎn)出的。

【第4篇】賣山西一般納稅人公司

呂梁 對個(gè)體工商戶等按50%減征“六稅兩費(fèi)” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會。呂梁市發(fā)改、財(cái)政、稅務(wù)、市場監(jiān)管、商務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人從加大財(cái)稅政策扶持、強(qiáng)化金融信貸支持、推動消費(fèi)提質(zhì)增效、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快行業(yè)紓困補(bǔ)短等5個(gè)方面，詳細(xì)解讀了呂梁市助企紓困推動經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財(cái)稅政策扶持方面，呂梁市將對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%減征“六稅兩費(fèi)”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請的基礎(chǔ)上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購置的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報(bào)期至3月3日已繳納的予以退還。市級籌集財(cái)政專項(xiàng)資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術(shù)提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預(yù)留采購份額，給予價(jià)格折扣，減免投標(biāo)和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務(wù)。 呂梁市還將發(fā)放政府消費(fèi)券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領(lǐng)域。在市區(qū)試點(diǎn)開放10余個(gè)便民市場，提供600余個(gè)攤位，延長特色商業(yè)街營業(yè)時(shí)間、開設(shè)深夜?fàn)I業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對今年新增限額以上電子商務(wù)企業(yè)和年?duì)I業(yè)收入達(dá)500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎勵。對每個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補(bǔ)貼，對省級及以上電子商務(wù)示范企業(yè)、數(shù)字商務(wù)企業(yè)和省級、國家級電子商務(wù)示范基地給予不同金額的獎勵。全市國有a級景區(qū)頭道門票一律免費(fèi)，城區(qū)范圍內(nèi)城市公交全部免費(fèi)乘坐。 授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場主體代辦注冊手續(xù)，免費(fèi)為市場主體制首套公章。對承租市域范圍內(nèi)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免收6個(gè)月租金。對新吸納城鄉(xiāng)勞動者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補(bǔ)助。 2023年至2024年，對農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財(cái)政資金予以差異化補(bǔ)貼。

山西晚報(bào)記者 王晉磊

晉中 稅務(wù)服務(wù)做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務(wù)局出臺《服務(wù)市場主體20條措施》（升級版），在服務(wù)舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動市場主體上規(guī)模、增實(shí)力、提效益。 此次出臺的20條“升級版”服務(wù)舉措包括方便市場主體快捷進(jìn)入、升級市場主體服務(wù)體驗(yàn)、確保市場主體盡享稅惠、助力市場主體健康發(fā)展、保護(hù)市場主體合法權(quán)益、簡化市場主體退出機(jī)制六方面。 在優(yōu)化開辦服務(wù)上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務(wù)”，涉稅事項(xiàng)辦理全部實(shí)現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結(jié)”；實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時(shí)間縮短至1個(gè)工作日內(nèi)，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時(shí)間壓縮至0.5個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)，推行稅務(wù)網(wǎng)格化服務(wù)和發(fā)票便利化服務(wù)，納稅服務(wù)再提升。 在優(yōu)化注銷服務(wù)上，壓縮企業(yè)注銷辦理時(shí)限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時(shí)限由10個(gè)工作日壓縮至8個(gè)工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時(shí)限由5個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)，全面落實(shí)清稅證明免辦服務(wù)、簡易注銷即辦服務(wù)、一般注銷“套餐式”服務(wù)、跨區(qū)遷移直接調(diào)整四大舉措，拓展簡易注銷適用范圍，對符合條件的市場主體實(shí)行簡易注銷登記全程網(wǎng)辦。

山西晚報(bào)記者 張楊 通訊員 郭娟

長治 拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè) 5月7日上午，長治市政府新聞辦召開長治市服務(wù)業(yè)貫徹落實(shí)山西省助企紓困有關(guān)政策新聞發(fā)布會。 長治啟動縣域商業(yè)提質(zhì)工程，通過打造鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，首批推薦上報(bào)武鄉(xiāng)小米、壺關(guān)縣旱地西紅柿等5個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，爭取省級專項(xiàng)資金1億元；出臺《長治市縣域商業(yè)體系建設(shè)規(guī)范》，完成了擬上報(bào)的11個(gè)縣域商業(yè)體系的市級評審工作。開展了長治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動，帶動消費(fèi)超千萬元，培育了“線上引流、到店消費(fèi)”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購”板塊參與網(wǎng)絡(luò)店鋪13個(gè)，20天網(wǎng)絡(luò)銷售額達(dá)1533.8萬元。 目前，商務(wù)領(lǐng)域助企紓困各項(xiàng)舉措取得初步成效：一季度全市社會消費(fèi)品零售總額155.4億元，同比增長2.4%；全市餐飲業(yè)營業(yè)額完成15.2億元，增長6.7%；五一期間，市區(qū)各重點(diǎn)商貿(mào)中心（商業(yè)綜合體）營收大幅增長。 下一步，長治市將重點(diǎn)抓好以下工作：一是刺激消費(fèi)增長。適時(shí)發(fā)放政府?dāng)?shù)字消費(fèi)券，重點(diǎn)推動零售、餐飲、住宿等領(lǐng)域擴(kuò)大消費(fèi)，加大對汽車、家電、成品油等帶動效果好的消費(fèi)品支持力度。二是出臺專項(xiàng)政策。征求各部門意見，研究制定《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代商貿(mào)流通業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策意見》。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設(shè)。推動城市商圈錯(cuò)位發(fā)展，構(gòu)建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心、物流配送中心，提升打造村級便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)、村為基礎(chǔ)”的農(nóng)村商業(yè)體系，補(bǔ)齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長治市委、市政府拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè)；深入開展入企服務(wù)，促進(jìn)銀企、技術(shù)、人才精準(zhǔn)對接；引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新為基礎(chǔ)，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設(shè)為保障”的“四位一體”高質(zhì)量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。

山西晚報(bào)記者 張文舉

大同 特困行業(yè)等可申請緩繳三項(xiàng)社保單位應(yīng)繳部分 5月6日，山西晚報(bào)記者從大同市社會保險(xiǎn)中心獲悉，為落實(shí)好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)任鍌€(gè)特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營困難的所有中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，可申請階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。 階段性緩繳的實(shí)施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至6月，緩繳期限3個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請退回4月費(fèi)款。同時(shí)，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，今年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。另外，在緩繳期限內(nèi)，對職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。若職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 在緩繳期限內(nèi)，將采取切實(shí)措施保障相關(guān)社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇；緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策和職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。

山西晚報(bào)記者 劉俊卿 通訊員 雙紅

【第5篇】一般納稅人資格證書

一般納稅人資格認(rèn)定證書的認(rèn)定方法如下：

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【第6篇】一般納稅人抄報(bào)方法and小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

金稅盤

1一般納稅人抄報(bào)方法

登錄系統(tǒng)抄稅-納稅申報(bào)-登錄系統(tǒng)清卡，這必須有先后順序，不能抄稅后直接清卡，具體方法如下：

①請您在計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，系統(tǒng)自動進(jìn)行上報(bào)匯總

②進(jìn)入北京市電子稅務(wù)局--我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)及繳納進(jìn)行納稅申報(bào)

③納稅申報(bào)成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動清卡工作。登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡。

2小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動抄稅，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作，此時(shí)說明本月您已完成清卡工作。

如果您登錄開票軟件未看到清卡成功的提示，可以點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”模塊，會提示抄稅成功，請執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，提示金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作。

3查詢清卡成功的方法

如果您忘記是否出現(xiàn)清卡成功的提示，沒關(guān)系，可以按照以下方法查詢清卡是否成功：

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

上次報(bào)稅日期：2023年02月01日00時(shí)00分

抄稅起始日期：2023年03月01日

報(bào)稅資料：無

此狀態(tài)說明您2023年2月已經(jīng)完成清卡工作

4抄報(bào)清卡注意事項(xiàng)

①開票軟件密碼登錄問題

金稅盤初始用戶密碼：123456，初始證書口令：88888888

首次安裝登錄系統(tǒng)會提示需要修改

我們建議密碼使用a123456，證書口令修改為23456789

注意：證書口令修改后請牢記，避免其他損失!

如果您初次設(shè)置其他數(shù)字的密碼，未進(jìn)行記錄，再次登錄時(shí)忘記了，解決方法：

方法1：傳統(tǒng)方法：下載開票軟件安裝程序，重新安裝，安裝時(shí)選擇完全安裝，密碼恢復(fù)初始的123456

方法2:航天金稅官網(wǎng)-下載中心-財(cái)稅助手，安裝后選擇密碼重置功能，可以重置開票軟件的登錄密碼。

②問題：已到鎖死期，不能抄稅

方法：1號-15號是每月抄報(bào)期(法定假自動順延)，無論是否開具發(fā)票，每月均必須按時(shí)完成清卡，如果已經(jīng)抄稅和申報(bào)，未在征期完成清卡，系統(tǒng)既提示：已到鎖死期。

建議實(shí)名辦稅人攜帶本人身份證、稅控設(shè)備(金稅盤)、營業(yè)執(zhí)照副本 、公章及納稅申報(bào)表去稅局大廳報(bào)稅清卡(具體攜帶資料以稅務(wù)要求為準(zhǔn))

③問題：發(fā)票查詢中，發(fā)票報(bào)送狀態(tài)顯示：未報(bào)送

?計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)鐘錯(cuò)誤

需要請務(wù)必保證電腦桌面右下方時(shí)鐘為北京時(shí)間

?電腦不能上網(wǎng)

需要請您保證電腦是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)，并且可以正常瀏覽網(wǎng)頁狀態(tài)。

?服務(wù)器地址輸入錯(cuò)誤

需要點(diǎn)擊 系統(tǒng)設(shè)置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置-上傳設(shè)置，安全接入服務(wù)器地址https://tysl.bjtax.gov.cn并點(diǎn)擊“測試”，正常顯示“連接成功”

?需要將殺毒軟件和電腦管家退出后重新進(jìn)入軟件

?進(jìn)入控制面板，點(diǎn)擊【時(shí)鐘、區(qū)域和語言選項(xiàng)】，【區(qū)域和語言】，按照下圖更改時(shí)間格式，之后重新進(jìn)入開票軟件嘗試測試。

?開票軟件版本過低，需要登陸航天金稅官網(wǎng)下載中心， 下載最新版本安裝程序，進(jìn)行“升級安裝”，可在小智機(jī)器人輸入“升級安裝”查看具體解決方法。

④問題：自動升級時(shí)提示文件被篡改

登錄北京航天金稅官網(wǎng)-下載中心-增值稅發(fā)票稅控開票軟件(金稅盤版v2.2.32.181028)，先將金稅盤插好，再運(yùn)行開票軟件安裝程序，安裝過程中顯示的信息為默認(rèn)信息無需修改，安裝時(shí)選擇“升級安裝”，其他提示框均選下一步，最后完成。

溫 馨 提 示

金稅盤抄稅成功但未清卡可以正常開票，抄稅前請確保電腦時(shí)鐘為北京時(shí)間，網(wǎng)絡(luò)是正常聯(lián)通狀態(tài)，避免測試失敗;本月小規(guī)模納稅人不需要納稅申報(bào)

稅控盤

1征期抄報(bào)方法

登錄開票軟件會自動上報(bào)匯總，申報(bào)納稅成功后再次打開開票軟件自動反寫。（注意：電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定、服務(wù)器地址正確、測試連接成功）反寫成功后開票截止日期更新到2023年3月15日或（中旬）。

查看是否抄報(bào)成功方法如下圖：

如檢查未更新，請按照下面手工網(wǎng)上抄報(bào)流程操作。

2手動網(wǎng)上抄報(bào)流程

第一步：點(diǎn)擊軟件模塊【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】-【上報(bào)匯總】；

第二步：提示成功后，到納稅申報(bào)處操作報(bào)表申報(bào)；

第三步：再回到【報(bào)稅處理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】-點(diǎn)擊【反寫】，提示反寫成功即可。

文章來源：北京稅務(wù)

【第7篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實(shí)務(wù)：附有銷售退回條款的商品銷售財(cái)稅處理與納稅調(diào)整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關(guān)協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。

（一）會計(jì)處理

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

上述規(guī)定的會計(jì)處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認(rèn)收入時(shí)的會計(jì)分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：存貨

2.資產(chǎn)負(fù)債表日重新評估后，退貨減少的會計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實(shí)際退貨時(shí)的會計(jì)分錄：

借：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：應(yīng)收退貨成本

主營業(yè)務(wù)收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務(wù)處理與稅會差異分析

對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。

在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務(wù)時(shí)全額確認(rèn)應(yīng)稅收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。對于退貨實(shí)際發(fā)生時(shí),才在發(fā)生的當(dāng)期沖減增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

因此，稅務(wù)處理上要求企業(yè)在商品銷售時(shí)全部確認(rèn)收入并全部結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)沖減當(dāng)期收入和成本。故在新收入準(zhǔn)則下銷售時(shí)將會形成稅會差異。

會計(jì)初次確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計(jì)退貨的可能，并按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”，而且在資產(chǎn)負(fù)債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對于稅務(wù)方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實(shí)際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計(jì)上計(jì)入“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的這部分金額也是要確認(rèn)為增值稅計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預(yù)計(jì)付款-應(yīng)付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。

同樣的，對于商品銷售成本，會計(jì)處理時(shí)根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時(shí)，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應(yīng)收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。

（三）實(shí)務(wù)操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價(jià)格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個(gè)月內(nèi)不滿意有權(quán)退貨，按以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開具。

假定甲公司適用新收入準(zhǔn)則，退貨發(fā)生不會對商品價(jià)值產(chǎn)生減損。12月31日對退貨可能性進(jìn)行了重新估計(jì)，最佳的退貨可能性為5%。

問題：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2023年所涉及賬務(wù)處理與納稅調(diào)整

1.甲公司2023年會計(jì)處理

（1）11月25日確認(rèn)商品銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬元（100*90%）

預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨款 10萬元（100*10%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 72萬元（80*90%）

應(yīng)收退貨成本 8萬元（80*10%）

貸：庫存商品 80萬元

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款 5萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5萬元

同時(shí)，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 4萬元

貸：應(yīng)收退貨成本 4萬元

2.稅會差異分析

無論是或有負(fù)債，還是銷售退回的估計(jì)，在沒有實(shí)際發(fā)生時(shí)稅務(wù)一律不予認(rèn)可。因此，會計(jì)處理確認(rèn)的銷售收入和成本需要通過納稅調(diào)整來進(jìn)行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》。見表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，如表2-7-2：

【第8篇】江西一般納稅人查詢

6月23日

江西考生可查詢高考成績

只需要2步??！

① 掃描下方二維碼

② 進(jìn)入到登錄頁面

按要求輸入信息即可查詢

6月24日起

江西考生可填報(bào)高考志愿

高考志愿填報(bào)五大誤區(qū)

請注意！

高考志愿填報(bào)五大誤區(qū)

（請上下滑動查看詳情）

誤區(qū)1 只看分?jǐn)?shù)報(bào)志愿

——重要依據(jù)是排名而非分?jǐn)?shù)

高考出分后，考生不能只看分?jǐn)?shù)報(bào)志愿，而要參考個(gè)人在全市的排名，分析大學(xué)和專業(yè)組的具體情況，科學(xué)填報(bào)。

具體來說，查到高考分?jǐn)?shù)后，考生和家長先要有針對性地搜集數(shù)據(jù)，以往的考生可能要參考最近五年的數(shù)據(jù)，分析和預(yù)測分?jǐn)?shù)的大致走向。

權(quán)威數(shù)據(jù)可以從兩處獲?。阂惶幨歉鞯亟逃荚囋汗倬W(wǎng)發(fā)布的分?jǐn)?shù)統(tǒng)計(jì)；另一處是高校官網(wǎng)發(fā)布的往年錄取數(shù)據(jù)，招生章程是高等學(xué)校向社會公布有關(guān)信息的主要載體，是其開展招生工作、錄取新生的重要依據(jù)。

填報(bào)志愿實(shí)質(zhì)上是考生的生涯規(guī)劃體現(xiàn)，家長要尊重孩子的選擇，了解大學(xué)、專業(yè)和職業(yè)，引導(dǎo)孩子對目標(biāo)專業(yè)、大學(xué)和職業(yè)有比較真實(shí)的認(rèn)知，不要盲目填報(bào)。

誤區(qū)2 眼睛緊盯熱門專業(yè)

——選專業(yè)應(yīng)以興趣能力為基點(diǎn)

所謂的熱門專業(yè)并沒有標(biāo)準(zhǔn)，而是具有相對性和時(shí)代特征。如果一味盲目追求熱門，則很有可能陷入“入學(xué)是熱門，畢業(yè)成冷門”的尷尬局面?？忌图议L填報(bào)志愿的時(shí)候，應(yīng)該保持對熱門的理性。

誤區(qū)3 不服從專業(yè)調(diào)劑

——避免“滑檔”造成“高分低就”

“滑檔”，是指考生一心想讀好大學(xué)，過高地估計(jì)或忽視了自己的分?jǐn)?shù)所能報(bào)考的大學(xué)層次，結(jié)果導(dǎo)致所報(bào)考的院校和專業(yè)分?jǐn)?shù)都不夠，出現(xiàn)檔案沒有投遞到所報(bào)考的所有志愿的情況。

“退檔”是指雖然考生的檔案已經(jīng)被投遞到某大學(xué)，但是考生沒有選擇“服從專業(yè)調(diào)劑”，出現(xiàn)：（1）相對于考生所報(bào)考的具體招生專業(yè)（類），考生的分?jǐn)?shù)較低；（2）考生體檢不合格，所填報(bào)的招生專業(yè)（類）體檢受限等情況，大學(xué)無法錄取該考生，導(dǎo)致考生檔案被退回的情況。

很多家長往往認(rèn)為“平行志愿提檔不退檔”，卻忽略了“體檢合格且服從專業(yè)調(diào)劑”這個(gè)前提。

誤區(qū)4 進(jìn)了大學(xué)再轉(zhuǎn)專業(yè)

——建議考生慎重選擇合理規(guī)劃

對大部分考生來說，轉(zhuǎn)專業(yè)是可行的，但卻需要花費(fèi)一定精力和時(shí)間成本，希望考生慎重選擇，合理規(guī)劃。

誤區(qū)5 死磕征集志愿“撿漏”

——建議考生慎重選擇合理規(guī)劃

——應(yīng)理性對待高招“復(fù)活賽”

在高招錄取期間，如當(dāng)前批次高校招生計(jì)劃未完成，將根據(jù)情況征集考生志愿。征集志愿和下一批次志愿不沖突，它的填報(bào)和錄取都在下一批次志愿填報(bào)和錄取開始前進(jìn)行。填報(bào)征集志愿的考生需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件——超過當(dāng)前批次分?jǐn)?shù)線且未被錄取。已經(jīng)被高校錄取的考生不能參加征集志愿。

想在征集志愿填報(bào)中“撿漏”的考生，有不少是出于征集志愿可能會降分的考慮。有降分的可能嗎？的確有。不過，征集志愿填報(bào)是一個(gè)重新洗牌的過程，是考生重新排隊(duì)的過程。在征集志愿的填報(bào)與錄取中，專業(yè)分?jǐn)?shù)線有可能降，也有可能升。

剛剛

南昌市教育考試院發(fā)布消息

南昌中考成績

公布時(shí)間定了！

招生錄取日程安排出爐

↓↓↓

南昌市2023年城區(qū)高中（含民辦高中）階段招生錄取工作問答你想要的答案都在這里了

- 問答時(shí)間 -

今年城區(qū)中考志愿能填多少個(gè)？

城區(qū)高中階段招生設(shè)置5個(gè)批次23個(gè)志愿：

1.提前批次：師范定向生、海軍航空實(shí)驗(yàn)班、南昌外國語學(xué)校初中及其集團(tuán)校直升生各設(shè)1個(gè)志愿；

2.第一批次：第一批省重點(diǎn)高中招生，設(shè)5個(gè)志愿，即1個(gè)均衡志愿、3個(gè)統(tǒng)招平行志愿、1個(gè)特長生志愿（含國際班和體育藝術(shù)特長班），南昌市八一中學(xué)國防班50人列入第一批次志愿；

3.第二批次：第二批省重點(diǎn)高中招生，設(shè)5個(gè)志愿，即1個(gè)均衡志愿、3個(gè)統(tǒng)招平行志愿、1個(gè)特長生志愿；

4.第三批次：省重點(diǎn)建設(shè)高中、一般普通高中批次招生，設(shè)a、b兩檔，共8個(gè)志愿。a檔（省重點(diǎn)建設(shè)高中）和b檔（一般普通高中）各設(shè)3個(gè)統(tǒng)招平行志愿和1個(gè)特長生志愿；

5.第四批次：中等職業(yè)學(xué)校（技工學(xué)校）招生，含南昌市藝術(shù)職業(yè)學(xué)校（南昌市第十八中學(xué)）和南昌市交通航空職業(yè)學(xué)校（南昌市第二十三中學(xué)）普職融通特色班招生，設(shè)2個(gè)統(tǒng)招志愿，每個(gè)學(xué)校設(shè)2個(gè)專業(yè)志愿。

每一批次錄取結(jié)束后，市教育考試院將公布招生計(jì)劃未完成的學(xué)校及剩余計(jì)劃數(shù)，凡未被該批次錄取、考分達(dá)到缺額計(jì)劃學(xué)校統(tǒng)招線的考生可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)報(bào)一個(gè)志愿，市教育考試院根據(jù)補(bǔ)報(bào)志愿情況，按學(xué)考成績從高到低擇優(yōu)錄取。已被錄取的考生一律不得參加志愿補(bǔ)報(bào),經(jīng)補(bǔ)報(bào)志愿錄取的考生不得注銷錄取資格退檔。

五年制高職和高專、普通中專志愿填報(bào)具體時(shí)間和辦法由省教育考試院另行發(fā)布通知，并由省教育考試院招生錄取。

- 問答時(shí)間 -

今年中考錄取順序是什么？

城區(qū)中招錄取按照提前批次、第一批省級重點(diǎn)高中、第二批省級重點(diǎn)高中、省級重點(diǎn)建設(shè)高中和一般普通高中、中等職業(yè)學(xué)校（技工學(xué)校）的順序分批次擇優(yōu)錄取。

堅(jiān)持分批次擇優(yōu)錄取，即分批次劃定普通高中錄取最低分?jǐn)?shù)線和該批次各校錄取線，按照招生計(jì)劃、考生成績和志愿依次檢索投檔；堅(jiān)持按先后順序錄取，即各批次均按均衡生、統(tǒng)招生和特長生的志愿順序錄?。ǖ谌伟聪萢檔志愿后b檔志愿順序錄?。?，其中統(tǒng)招abc三個(gè)志愿為平行志愿，同一考生先a后b再c，按“分?jǐn)?shù)優(yōu)先，遵循志愿”的原則投檔錄取；堅(jiān)持計(jì)算機(jī)排序錄取，即對每個(gè)考生進(jìn)行多重排序（根據(jù)考生學(xué)考成績從高到低排序，考分相同的按語文、數(shù)學(xué)、英語三科單科成績從高到低排序），再按照“分?jǐn)?shù)優(yōu)先，遵循志愿”的原則依次檢索投檔。

- 問答時(shí)間 -

今年城區(qū)高中錄取時(shí)間安排是怎樣？

(點(diǎn)擊可查看大圖）

- 問答時(shí)間 -

今年城區(qū)民辦高中什么時(shí)候報(bào)名？

各民辦高中學(xué)校須在市教育考試院民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺開放期限內(nèi)，組織實(shí)施本校的網(wǎng)上招生錄取工作。

市教育考試院民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺開放時(shí)間為民辦高中學(xué)校招錄期限內(nèi)每天9:00—17:00。

民辦高中學(xué)校網(wǎng)上招生錄取平臺開放期限為7月6日至7月21日。民辦高中學(xué)校招生計(jì)劃完成后，該校網(wǎng)上招生錄取平臺報(bào)名入口立即關(guān)閉。

經(jīng)民辦高中學(xué)校錄取且報(bào)到的學(xué)生，市教育考試院不再按其估分填報(bào)的中招志愿錄?。还k高中學(xué)校錄取且報(bào)到的學(xué)生，不具備網(wǎng)上選擇民辦高中學(xué)校申請報(bào)名資格。

【第9篇】一般納稅人勞務(wù)派遣公司稅率

問題：勞務(wù)公司一般納稅人可以開3個(gè)點(diǎn)的專票嗎?

解答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣，屬于人力資源服務(wù)，稅率6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；但是，如果選擇差額納稅的，征收率5%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；差額以外的部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

【第10篇】一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人

第一步

進(jìn)入首頁點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息報(bào)告模塊。

第二步

進(jìn)入資格信息報(bào)告-一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記模塊。

第三步

進(jìn)入一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記后，點(diǎn)擊“填表”，進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。

第四步

進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。

第五步

保存后，點(diǎn)擊“提交申請”。

第六步

點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”。

第七步

出現(xiàn)提示，點(diǎn)擊“關(guān)閉”按鈕，顯示已受理完畢。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】一般納稅人做賬

企業(yè)做賬流程是每個(gè)會計(jì)人都必須熟悉了解的，新手會計(jì)初涉賬務(wù)時(shí)，往往會有些盲目和措手不及。基于這些問題，快學(xué)會計(jì)小編給大家講解一般納稅人是如何做賬的。

一、做賬流程：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。

第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。

借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)

5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。(管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò) ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理，個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)。

2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅)；月初抄稅(銷項(xiàng)稅)。

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無工會組織的，不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

關(guān)于一般納稅記賬都清楚了嗎？關(guān)注快學(xué)會計(jì)，你想要的干貨和資訊這里都有！

【第12篇】一般納稅人能開3的票嗎

最近總有一些讀者給我發(fā)私信他們收到的小規(guī)模開的3%的普通發(fā)票。

作為購買方，他們不知道這3%的普通發(fā)票到底是收還是不收。

這個(gè)之前并沒有深入思考過這個(gè)問題，不過既然有這么多讀者關(guān)注，我也仔細(xì)思考了一下，這種小規(guī)模的現(xiàn)在開3%的普通發(fā)票到底算不算發(fā)票錯(cuò)了。

01＃

可以開3%的普通發(fā)票嗎？

4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道，一個(gè)最新的政策。

即對小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率免征增值稅。

我其實(shí)明白這里有兩層意思。

1、1%的政策終結(jié)，1%從2023年終結(jié)。

1%的政策將于2023年3月31日結(jié)束。

所以，如果你在三月之后再收到1%的發(fā)票，只有兩種可能。第一，你企業(yè)相應(yīng)的納稅義務(wù)時(shí)間是4月份之前，賣家補(bǔ)開1%的發(fā)票，第二是你企業(yè)有銷售回單或發(fā)票錯(cuò)了，而賣家給你開的是發(fā)票或紅發(fā)票。

如果這兩項(xiàng)都不是真的，那么你收到的發(fā)票中有1%是錯(cuò)的。

2、小規(guī)模征收率恢復(fù)到3%，但可享受免稅政策。

請注意，這里的措辭。

首先，征收率恢復(fù)到3%，終止了1%，所以小規(guī)模征收率自然恢復(fù)到《暫行條例》規(guī)定的3%征收率。

其次，在3%的征收率下，稅務(wù)局給出了免稅政策，即3%可以享受免稅。

所以，在這里其實(shí)可以理解為，我的小規(guī)模本身目前是3%的征收率，我可以正常開3%發(fā)票（包括專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）。

只不過是說，如果你選擇享受免稅，稅務(wù)局要求你開一張有稅率欄作為免稅的普通發(fā)票。

如圖：

但是你可以放棄免稅。我可以開一張3%的普通發(fā)票嗎？我覺得這樣就可以了。你覺得呢。

舉個(gè)例子，如果我是超市，我賣蔬菜免稅，但我可以放棄免稅，放棄免稅我不按我適用稅率開具發(fā)票。你不能強(qiáng)迫我免稅。

我覺得是一回事。

放棄小規(guī)模免稅，那么你自然可以開3%的增值稅普通發(fā)票。

02＃

放棄免稅只能開3%的特價(jià)票。我哥哥明白這一點(diǎn)。

很多人看到這里一定會說，稅務(wù)局2023年6號公告說，放棄免稅必須開3%的特價(jià)票。

好吧。那么讓我們回到6號公告

納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%的專用發(fā)票（暗示不能再開具1%專用發(fā)票）。

注意這里的措辭，是和，而不是應(yīng)該。

文件的意思并不是說納稅人放棄免稅只能開具3%的專用發(fā)票，我放棄免稅只是告訴你，你需要按稅處理，那么我開3%普通發(fā)票也不是不可能啊。

03＃

既然可以開，為什么文章標(biāo)題讓小規(guī)模停止開3%的普通發(fā)票？

雖然就像前面的兄弟說的，我放棄免稅，我也可以開3%的普通發(fā)票。

但實(shí)際上并不是真的需要。

納稅人為什么放棄免稅，基本上是購買者需要扣除的，所以放棄免稅要開3%的特價(jià)票。

你開3%的普通發(fā)票，按照二哥的解釋，你是放棄免稅，你放棄免稅的，下游拿到你3%普通發(fā)票就不能做抵扣。

那你為什么要這么做。

因此，從主觀上看，我國一般小規(guī)模納稅人沒有開具3%普通發(fā)票的意圖。很多時(shí)候，開業(yè)的概率是自己的錯(cuò)誤，到了申報(bào)期的時(shí)候你讓他交3%的稅，他就懵了，還問不要說小規(guī)模免稅。你為什么要我交稅？

所以政策上是沒有規(guī)定小規(guī)模不能開3%普通發(fā)票的，自然可以放棄3%的普通發(fā)票，但實(shí)際上有多少納稅人真的打算放棄免稅而開普通發(fā)票呢？

我認(rèn)為沒有基本的，概率是想著免稅，結(jié)果不了解政策而誤開了3%的普通發(fā)票。

你不信，到時(shí)候讓這些小規(guī)模的3%普通發(fā)票按3%繳稅，看看他們的反應(yīng)，估計(jì)他們會瘋掉。

所以二哥給大家的結(jié)論是，建議賣家立即停止開具3%的普通發(fā)票。。因?yàn)榇蟾怕适悄愀揪烷_錯(cuò)了，想免稅卻不按規(guī)定開免稅普通發(fā)票。

04＃

那么，如果買家收到3%的普通發(fā)票呢？建議如下：

作為采購方，我不知道你有沒有放棄免稅，我該怎么辦。

建議這樣交流。

如果對方給你3%的普通發(fā)票，你讓他把它換成3%專用發(fā)票，因?yàn)槟阋欢悾?%普通發(fā)票和專用發(fā)票對賣家來說沒什么區(qū)別，但我拿到專用票的時(shí)候還是可以抵扣專用發(fā)票的。。反正你也得放棄免稅，特價(jià)機(jī)票普通稅在你身上，我這里買特價(jià)機(jī)票還可以抵扣，你給我一張?zhí)貎r(jià)票。

如果對方說要享受免稅，那你讓他開免稅普通發(fā)票就行了。你告訴他國家的政策是享受免稅需要開具免稅普通發(fā)票。

如果對方拒絕改變，也不聽你的理由，在之前溝通不有效的情況下，我覺得你接受3%的普通發(fā)票也沒什么大不了的，理論上是不會錯(cuò)票的，至于賣家交的稅是不對的，這與你的買家無關(guān)，而且你也不知道他是否享受免稅待遇，稅務(wù)局不能因?yàn)檫@個(gè)找你麻煩，還要找賣家麻煩，按照發(fā)票管理辦法對賣家進(jìn)行清理。

【第13篇】一般納稅人金稅盤報(bào)稅流程

做會計(jì)之后，我發(fā)現(xiàn)會計(jì)人的'看家本領(lǐng)'除了做賬之外，還有不可小視的一點(diǎn)：稅務(wù)問題。稅務(wù)問題真是一件很棘手的大事，新來的實(shí)習(xí)生昨天就因?yàn)椴粫僮鹘鸲惐P耽擱了報(bào)稅時(shí)間，差點(diǎn)被老板炒魷魚了，這讓對金稅盤操作流程不大熟悉的我嚇得'瑟瑟發(fā)抖'。

終于，功夫不負(fù)有心人，我費(fèi)盡心思終于找到了這224頁超完整的金稅盤操作流程，從開票到抄報(bào)稅，內(nèi)容詳盡，看了秒懂。分享給大家一起學(xué)習(xí)吧!

一、 系統(tǒng)功能模塊

二、工作流程

三、系統(tǒng)初始化

四、 增值稅普通發(fā)票

五、 折扣銷售

六、 增值稅專用發(fā)票

七、 購買發(fā)票

八、開具發(fā)票

九、防偽與計(jì)稅

十、紅字發(fā)票的處理

……

彩蛋來啦：

【第14篇】一般納稅人會計(jì)做賬流程

當(dāng)前，在中小企業(yè)賬務(wù)處理尋求代理記賬服務(wù)漸成趨勢的當(dāng)下，很多中小企業(yè)都不再設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，也不再招聘專職會計(jì)人員，而是會選擇一種更為輕松、簡便的方式，即將財(cái)務(wù)工作交給代理記賬公司來打理。這對于武漢中小企業(yè)來說也是如此。不過，企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)，需支付給代理記賬機(jī)構(gòu)一定的服務(wù)費(fèi)用。那么，武漢中小企業(yè)代理記賬一個(gè)月多少錢？接下來，本文來帶您對這一問題進(jìn)行具體了解！

一般來說，以武漢代理記賬市場的收費(fèi)行情來看，中小企業(yè)尋求代理記賬服務(wù)，費(fèi)用一般為200-600元/月不等。不同的企業(yè)由于記賬報(bào)稅工作量大小的不同以及賬務(wù)處理難度的差異，具體需支付的代理記賬費(fèi)用也會有所差別。建議企業(yè)在選擇代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行正式財(cái)務(wù)委托前，多咨詢幾家專業(yè)代理記賬公司獲取詳細(xì)報(bào)價(jià)，以確保在綜合對比后做出合理選擇。

這些因素主要包括：

1、企業(yè)規(guī)模。武漢市場中的中小企業(yè)規(guī)模各不相同，規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理相對復(fù)雜，因此對企業(yè)記賬報(bào)稅專業(yè)性的要求就較高，賬務(wù)處理要求也更為規(guī)范。所以，對于規(guī)模較大的企業(yè)來說，相較于小企業(yè)而言，代理記賬費(fèi)用會相對高些。

2、企業(yè)納稅人類型。武漢中小企業(yè)的增值稅納稅人類型可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，它們的記賬報(bào)稅相對簡單，因此其代理記賬收費(fèi)相較于一般納稅人來說要便宜一些。

3、開票情況。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)期間，不同的企業(yè)開具和收取的票據(jù)量不同。有些企業(yè)業(yè)務(wù)較少，票據(jù)量小，有些企業(yè)業(yè)務(wù)較多，票據(jù)量大。所以，對于票據(jù)量較大的企業(yè)來說，其代理記賬費(fèi)用普遍會高一些。

4、計(jì)費(fèi)形式。目前，武漢市面上代理記賬公司的計(jì)費(fèi)形式主要分為兩種，一種按月計(jì)費(fèi)，一種是按年計(jì)費(fèi)。但整體來看，企業(yè)選擇按年度收費(fèi)的代理記賬公司，其費(fèi)用收取相較于按月收費(fèi)來說要更劃算一些。

以上是對“武漢中小企業(yè)代理記賬一個(gè)月多少錢”這一問題的具體解答。對于想要尋求代理記賬服務(wù)的武漢中小企業(yè)來說，在正式選擇代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)委托之前，有必要對此進(jìn)行詳細(xì)了解、把握！

【第15篇】一般納稅人能否開普票

經(jīng)常會遇到企業(yè)老板說，經(jīng)常有些商家開票都只開具增值稅普通發(fā)票，要求對方開具專票，都百般推脫，最后還是開具了普票，其實(shí)這種情況是很正常的，因?yàn)槠髽I(yè)開具專票和普票還是有區(qū)別的。

特別是針對于小規(guī)模納稅人來說，區(qū)別可就大了，今年4月份起小規(guī)模納稅人的增值稅免征了，但如果企業(yè)開具專票依舊是需要繳納3%的增值稅，如果合作的商家是小規(guī)模，那肯定企業(yè)是不愿意開具專用發(fā)票的。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅

所以企業(yè)如果想要增值稅專用發(fā)票，就必須得在合作之前，提前溝通好，開具增值稅專用發(fā)票，在合同中最好是注明一下。避免后期客戶不開具專票有麻煩，對方還不愿意開。

但其實(shí)如果企業(yè)是一般納稅人，開具專票普票都是要繳納增值稅，所以一般納稅人一般都是開具專票，因?yàn)閷Ｆ逼掌倍家粯?，服?wù)類的企業(yè)增值稅按照6%繳納，商貿(mào)類的企業(yè)增值稅按照13%繳納。

開票企業(yè)就需要繳稅，現(xiàn)在還是以票控稅，所以企業(yè)開多少票交多少稅，但企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到一些無法獲得票據(jù)的情況，這樣企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)也就增加了，企業(yè)針對企業(yè)的稅收壓力，國家每年都會有相應(yīng)的政策來進(jìn)行補(bǔ)貼。小編主要推薦一下地方性產(chǎn)業(yè)園區(qū)的獎勵補(bǔ)貼政策。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時(shí)，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；

企業(yè)通過享受獎勵補(bǔ)貼，能降低企業(yè)的稅收成本，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，也增加了企業(yè)的實(shí)際利潤，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)經(jīng)營。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注《稅曉通》了解~

【第16篇】一般納稅人增值稅怎么算

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用什么方法呢？我們來看看吧！

增值稅一般納稅人計(jì)算增值稅大多采用一般計(jì)稅方法。那什么是一般計(jì)稅方法呢！一般計(jì)稅方法是指先按當(dāng)期銷售額和使用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額的方法 。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

銷項(xiàng)稅額=銷售額*增值稅稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從哪里知道的？

一般來說，進(jìn)項(xiàng)稅額的金額從增值稅專用發(fā)票、從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額；還有就是按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的賣家和只用的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額； 道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。