稅務(wù)變更流程（9篇）

【第1篇】稅務(wù)變更流程

近期電子稅務(wù)局涉稅人員信息變更線上辦理流程有了新變化，通過江蘇省電子稅務(wù)局提交涉稅人員信息維護后，涉及變更的人員需登錄“江蘇稅務(wù)”app自然人端進行確認。具體怎么操作跟著蘇小稅一起看看吧。

登錄“國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局”網(wǎng)站后，點擊“我要辦稅—綜合信息報告—一照一碼戶信息變更”。

進入該功能模塊后，點擊“登記信息變更”，進入申請界面。

點擊“財務(wù)負責人姓名”行“是否修改”選項框，選擇“是”。

選擇完畢后，系統(tǒng)自動跳出提示，在“確認信息”欄次中填入需要變更的財務(wù)負責人信息，點擊“獲取驗證碼”，輸入正確的驗證碼后點擊確認。

確認后點擊左上角“保存”按鈕，保存完畢后點擊“提交”。

提交完成后，系統(tǒng)提示“您已成功提交申請，請等待新增人員在‘江蘇稅務(wù)’app自然人端確認”，點擊“確定”后電子稅務(wù)局端流程結(jié)束，等待新增人員在“江蘇稅務(wù)”app中確認。

新增人員登錄“江蘇稅務(wù)”app端，在首頁“消息中心”中，點擊“基礎(chǔ)信息維護”。

新增人員同意變更為企業(yè)財務(wù)負責人則點擊“同意”按鈕，電子稅務(wù)局端將同步接收到相關(guān)消息提醒；如果不同意則點擊“不同意”按鈕，終結(jié)本次流程。

新增人員點擊同意后，電子稅務(wù)局端在“服務(wù)提醒”中會收到一條“基礎(chǔ)信息維護”消息提醒。

點擊“查看”，提示“該人員已同意被變更為您單位的財務(wù)負責人，信息將同步更新至稅務(wù)系統(tǒng)，流程已辦結(jié)”。

1.變更后的涉稅人員需在“江蘇稅務(wù)”app進行實名認證，否則無法接收到推送的確認信息。

2.變更后的涉稅人員身份信息與手機實名信息需匹配，否則無法接收到推送的確認信息。

3.如涉稅人員身份信息不變更，僅變更手機號碼，要準確接收信息需用新號碼綁定“江蘇稅務(wù)”app。涉稅人員姓名與涉稅人員身份證號碼同步變更時，必須同步修改手機號碼。

4.無論是新增或變更三類(法人、財務(wù)負責人、辦稅人)涉稅人員，需變更后人員通過“江蘇稅務(wù)”app確認信息，如通過'納稅人(附)辦事人員信息核對明細表”刪除三類人員外的涉稅人員，需被刪除人員確認信息。

5.如以企業(yè)的身份發(fā)起的基礎(chǔ)信息維護，則需要新的涉稅人員以個人的身份登錄app確認變更信息：如以個人的身份發(fā)起的綁定申請，則需要以企業(yè)的身份登錄app，由該涉稅人員的上一級(如財務(wù)負責人)確認變更信息。

6.如進入“江蘇稅務(wù)”app，點擊'同意'或者'不同意'均無反應(yīng)，可能是程序或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，請稍后再試。如果還不行，建議(1)更新至最新app版本；(2)卸載重新安裝；(3)如以上操作均不行，請使用其他手機進行嘗試。

來源：江蘇稅務(wù)

編發(fā)：宣傳中心

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【第2篇】稅務(wù)地址變更流程

小編負責福建a有限公司（以下簡稱a公司）因公司辦公地址變更，公司工商營業(yè)執(zhí)照變更后，需要去所屬的稅務(wù)辦理相應(yīng)的地址變更。隨著金稅三期系統(tǒng)上線，我們可以在網(wǎng)上電子稅務(wù)局進行稅務(wù)變更，足不出戶即可辦理。因a公司之前“注冊地址”已在網(wǎng)上稅務(wù)做過變更且通過審核，未同時辦理生產(chǎn)經(jīng)營地址變更，導(dǎo)致“登記信息”里的生產(chǎn)經(jīng)營地址還是原來的地址。經(jīng)咨詢稅務(wù)熱線了解到，公司辦公地址變更，“注冊地址”與“生產(chǎn)經(jīng)營地址”需同時辦理變更?，F(xiàn)a公司需重新辦理“生產(chǎn)經(jīng)營地址”變更，小編為大家分享生產(chǎn)經(jīng)營地址變更的操作流程： 第一步，實名登錄a公司的網(wǎng)上電子稅務(wù)局。點擊“實名用戶登錄”,進入a公司網(wǎng)上電子稅務(wù)局界面,如下圖所示：

第二步，進入系統(tǒng)點擊“我要辦稅”--“綜合信息報告”--“身份信息報告”--“變更稅務(wù)登記”進入變更的填表頁面，點擊“查詢變更項目”選擇“生產(chǎn)經(jīng)營地址”,按要求上傳相關(guān)的資料后提交，如下圖所示：

第三步，完成提交材料，一個工作日后進入a公司網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)查詢此次的地址變更審核情況，若審核未通過，點擊查詢原因，經(jīng)查a公司未通過原因是未提交租賃合同，企業(yè)按要求修改重新提交，如下圖所示：

完成以上操作步驟，企業(yè)“注冊地址”和“生產(chǎn)經(jīng)營地址”變更完成。 注意：1、工商做完地址變更后，需要在稅務(wù)局系統(tǒng)登記信息的“注冊地址”和“生產(chǎn)經(jīng)營地址”同時變更新地址。否則企業(yè)生產(chǎn)地址和注冊地址不一致，將對企業(yè)即征即退和出口退稅造成影響。 2、變更地址需要上傳資料，以資料下均為照片或者掃描件： （1）最新的公司章程決議原件 （2）最新的營業(yè)執(zhí)照副本原件 （3）租賃合同原件 （4）經(jīng)辦人身份證原件。

【第3篇】網(wǎng)上稅務(wù)變更流程

電子稅務(wù)局變更法定代表人、財務(wù)負責人、經(jīng)辦人手機號碼咋操作？看這篇就懂了！

詳細操作流程，以四川地區(qū)為例

首先訪問網(wǎng)址：

https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/home/

進入四川省電子稅務(wù)局。點擊：

也可直接在搜索欄輸入“變更稅務(wù)登記”。

變更步驟：變更稅務(wù)登記填寫

1、查看《變更登記清冊》，選擇變更登記內(nèi)容。

2、填寫變更登記內(nèi)容

變更辦稅人員或者財務(wù)負責人電話號碼時需要變更后的手機號碼收取驗證碼，填寫好內(nèi)容后點擊下一步，最后點擊保存并提交。

點擊確定后會自動帶出變更人員的相關(guān)變更項目。

變更電話號碼需短信驗證。

3、變更登記后請及時進行實名采集

變更登記提交后可在辦結(jié)事項查看辦結(jié)狀態(tài)，當顯示辦結(jié)，即為變更成功。變更成功后請及時進行身份信息采集，采集后才能正常登錄電子稅務(wù)局，可以選擇網(wǎng)上采集或者到大廳進行實名采集。

答疑解惑:網(wǎng)上變更稅務(wù)登記常見問題

q1：電子稅務(wù)局登錄后選擇變更登記，提示無權(quán)限辦理？

答：登錄電子稅務(wù)局時應(yīng)選擇法人的身份登錄。

q2：辦稅人員或者財務(wù)負責人電話變更時提示變更的電話已被多個人員（身份證號）登記，不能在網(wǎng)上變更？

答：當電話號碼被多個身份證號碼使用時不能在網(wǎng)上直接進行變更，需到大廳核實后進行變更登記。

q3：變更登記項目里找不到法人變更信息？

答：網(wǎng)上變更登記只有24個項目，法人的相關(guān)信息變更需先在工商進行變更，再到大廳進行變更登記。

q4：網(wǎng)上變更辦稅人員后，登錄電子稅務(wù)局人員辦稅人員信息沒有變化？

答：當重新登錄電子稅務(wù)局時，辦稅人員或者財務(wù)負責人無變化說明變更失敗，可以非正常辦結(jié)事項中查看失敗原因，重新填寫正確的變更信息后即可。

q5：購票員不能在網(wǎng)上進行變更？

答：購票人員的增加或者變更需到大廳進行辦理。

來源：四川稅務(wù)，廣安稅務(wù)

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【第4篇】稅務(wù)股權(quán)變更流程

關(guān)于股權(quán)變更行為中涉稅問題總結(jié)與分析

本文旨在總結(jié)和分析不同持股主體在股權(quán)處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)以及利潤分配等行為中稅務(wù)問題，主要涉及到增值稅、印花稅和所得稅等。

一、 股權(quán)處置環(huán)節(jié)涉及的稅費分析

無論是公司股東還是自然人股東，在股權(quán)的變現(xiàn)環(huán)節(jié)，也即出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)中，會涉及到收益變現(xiàn)問題，就將會產(chǎn)生一系列的納稅義務(wù)。但是，不同持股主體，包括公司、自然人和合伙企業(yè)等涉及納稅義務(wù)可能不相同。本文將會從增值稅、印花稅和所得稅的納稅行為進行具體分析?？紤]到城建稅及教育費附加，以增值稅為納稅基數(shù)，所以涉及到稅費分析中，關(guān)于城建稅及教育費附加將不會在單獨分析。

1、 公司處置對外投資股權(quán)行為中涉及的稅務(wù)問題分析

對于公司對外投資行為中，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中，從被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)標的性質(zhì)看，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)和非上市公司股權(quán)，涉及納稅義務(wù)可能會存在差異。

（1） 公司處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

① 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

又根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)在文件的關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋中列明，金融服務(wù)范圍包括金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。其中金融商品轉(zhuǎn)讓中金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。上市公司股權(quán)屬于有價證券范圍，適用于上述政策中關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓條款。進而轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需繳納增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

綜上所述，公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，需要繳納增值稅，按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目納稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。如果轉(zhuǎn)讓公司屬于一般納稅人。按照增值稅率6%進行繳納，并且只能開具增值稅普通發(fā)票。轉(zhuǎn)讓公司屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率開具增值稅普通發(fā)票，并繳納增值稅。一個年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓不同種的上市公司股票產(chǎn)生的盈虧可以相互抵消，按照抵消后盈利凈額作為含稅收入，并根據(jù)稅率折算成不含稅收入，繳納增值稅。

特別需要注意的是，在計算繳納的增值稅時候，賣出價減去買入價的余額為銷售額，賣出原價不得扣除交易過程中支付的稅費及交易費用。通常情況下，實際銷售價格為賣出價。例外情況是，如果納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時候，根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅（《關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》 （財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）。

但是關(guān)于買入價的確定，存在一些具體的特殊規(guī)定。如果是從二手市場中買入，買入價可以直觀取得。對于一些限售股、送轉(zhuǎn)股以及首次上市的股權(quán)買入價確定，稅法處于平衡稅負以及對其不易于取得的情況，有特別的規(guī)定，具體如下：

i、上市公司實施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。

公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價為買入價。

因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生地送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。（國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告）2023年第53號）。

ii、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）。

綜上分析，關(guān)于限售股確定的買入價按照政策規(guī)定的發(fā)行價與取得限售股的實際成本孰高原則確認計算增值稅銷售額的買入價。關(guān)于買入價的計算也不含實際交易過程中的稅費與交易費用。

② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的印花稅問題

公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中，作為納稅義務(wù)人，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為屬于印花稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，需要繳納印花稅。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。上述所稱應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。根據(jù)目前稅收政策，為了鼓勵資本市場的發(fā)展，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

公司轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)，涉及到產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，故按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目進行繳納增值稅，計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。所以，根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五（0.05%））繳納印花稅。但是，如果公司通過證券交易系統(tǒng)的股票轉(zhuǎn)讓模式進行股票轉(zhuǎn)讓，可以按照證券交易稅目進行納稅，也即按照千分之一（0.1%）稅率繳稅。其中，證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。對于證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

③ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的所得稅問題

公司轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，統(tǒng)一計入公司的經(jīng)營利潤，并根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定進行納稅調(diào)整，得出全公司的應(yīng)納稅所得稅額，根據(jù)公司適用的所得稅率進行計算，得出公司整體應(yīng)納所得稅金額。具體計算方法，包括公司享受的稅收優(yōu)惠等，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進行統(tǒng)一計算，在此處將不會在這里進行闡述。

（2） 公司股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

① 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的增值稅問題

作為任何主體處置的非上市公司股權(quán)行為均不繳納增值稅。因為較之于上市公司股權(quán)，非上市公司股權(quán)不屬于有價證券范圍，故不適用于增值稅法相關(guān)政策中規(guī)定的關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓條款。進而非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，故不需繳納增值稅。

② 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的印花稅問題

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目進行繳納增值稅，計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。根據(jù)印花稅法稅目稅率規(guī)定，按照萬分之五繳納印花稅。

③ 公司轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)涉及的所得稅問題

公司股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)與轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)涉及的所得稅問題，基本相同，也即按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得并入公司的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)公司適用的所得稅率統(tǒng)一計征所得稅。

2、 自然人股東處置持有的股權(quán)涉及的稅務(wù)分析

自然人股東持有的公司股權(quán)，在股權(quán)處置環(huán)節(jié)存在收益變現(xiàn)行為，將會產(chǎn)生納稅義務(wù)。處置股權(quán)行為是否認定為金融商品轉(zhuǎn)讓，將會決定是否會產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)；對于處置損益情況，將會按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。同時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也屬于印花稅法規(guī)定的納稅業(yè)務(wù)，將會涉及印花稅。

（1） 自然人股東處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

被處置的股權(quán)，如果是上市公司的股權(quán)，該股權(quán)普遍具有流動性，屬于有價證券，屬于增值稅法規(guī)定的納稅對象。

① 轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。自然人和個體工商戶均屬于增值稅相關(guān)規(guī)定的納稅義務(wù)人。

如上所述，公司轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)適用于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照增值稅相關(guān)規(guī)定需要繳納增值稅。那么自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)是否需要繳納增值稅，稅務(wù)上有其他規(guī)定。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三的第一點第22條的規(guī)定，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。自然人屬于個人，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。個體工商戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，也認定為個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，也無需繳納增值稅。

② 轉(zhuǎn)讓中涉及的印花稅問題

自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)交易中的印花稅問題基本與公司轉(zhuǎn)讓上市股權(quán)股權(quán)的印花稅一致，通常通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓的上市公司股票，按照千分之一的賣方單邊繳納。其他產(chǎn)權(quán)變更交易，按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)類目進行繳納。

③ 轉(zhuǎn)讓中涉及的個人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍包括中財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，主要是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。并且按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得使用20%的個人所得稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些范圍？首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。另外，轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。特定條件下，主管稅務(wù)局可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

首先，我們看看自然人股東出售的上市公司限售股的處理情況。

關(guān)于自然人股東出售的上市公司限售股稅務(wù)有發(fā)布專門的規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅【2009】167號），自2023年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。上述限售股主要包括：

1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；

2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；

3.財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

上述限售股主要包括以下幾類：①財稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；③個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；④個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股；⑤上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；⑥上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；⑦其他限售股。

個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股的轉(zhuǎn)讓收入減去股票原值和合理稅費之后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以20%的稅率即可計算出當期應(yīng)繳納的個人所得稅，具體計算公式：

應(yīng)繳納個人所得稅=[轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）]ⅹ20%

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

其次，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號） ，自2023年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股；對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)性質(zhì)不同，稅務(wù)關(guān)于免稅規(guī)定也不相同。如果轉(zhuǎn)讓的是主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和科創(chuàng)板的上市公司，如果在首次上市申購或二級市場購買后轉(zhuǎn)讓的免征個人所得稅；對于轉(zhuǎn)讓的是新三板公司的股權(quán)，掛牌上市之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓免個人所得稅，如果是原始股不免所得稅。

（2） 自然人股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

關(guān)于自然人股東處置非上市公司股權(quán)，與轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)相關(guān)規(guī)定一致，根據(jù)上述描述的稅務(wù)規(guī)定，不需要繳納增值稅。

關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)，一般針對股權(quán)交易會簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，需按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移類目繳納印花稅，即按照萬分之五根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)類目進行繳納。

個人轉(zhuǎn)讓非上市股權(quán)的所得，繳納個人所得稅，依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所得稅按照20%的稅率繳納個人所得稅。具體計算辦法，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014 年 第 67 號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。為了保證稅款征收充分性，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照公平交易原則確定，對于申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的等一些不符合公平交易原則確定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅務(wù)部門有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，具體核定方法包括：（1）凈資產(chǎn)核定法：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。（2）類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

表格 2：自然人處置對外投資股權(quán)行為中涉稅風險分析

3、 合伙企業(yè)處置股權(quán)涉及的稅務(wù)分析

在討論完公司、自然人股東處置對外投資股權(quán)行為涉稅分析之外，下面將會討論如果是合伙企業(yè)處置對外投資的股權(quán)涉及相關(guān)稅費的分析，還是按照被投資單位性質(zhì)單獨分析。

（1） 合伙企業(yè)股東處置上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

關(guān)于合伙企業(yè)或者個人獨資企業(yè)處置上市公司股權(quán)行為，繳納的相關(guān)稅費，與公司股東、個人股東存在一定區(qū)別。首先，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或個人工作室等通常屬于經(jīng)營主體，可以自行開具增值稅發(fā)票并進行增值稅申報。但是與一般的公司也存在區(qū)別，公司所得分配到個人股東的過程中，存在著繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅雙重稅務(wù)，但是上述合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)或工作室等經(jīng)營主體，不屬于獨立的法人主體，以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

①轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

如上述分析，合伙企業(yè)屬于增值稅納稅人，處置上市公司股權(quán)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，也屬于增值稅應(yīng)稅范圍。故合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)行為應(yīng)繳納增值稅，按照6%的稅率繳納。具體計算辦法上，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇 后 36個月內(nèi)不得變更。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：

（1）上市公司實施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。

（2）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo） 的發(fā)行價為買入價。

（3）因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

(4) 單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

(5) 納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按 照 “金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按 照 “金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

② 繳納印花稅

根據(jù)印花稅法的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。其中，證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

合伙企業(yè)屬于印花稅法規(guī)定的納稅人，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，如果屬于證券交易，按照千分之一繳納。不屬于證券交易，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)萬分之五進行繳納。

③ 企業(yè)所得稅與個人所得稅問題

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。主要是指合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)所得，是計入到合伙企業(yè)經(jīng)營所得中根據(jù)先分后稅原則計算經(jīng)營所得稅。

首先，《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》規(guī)定：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》規(guī)定：第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

按照上述文件的規(guī)定可以判定，合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取'先分后稅'的原則，對于個人投資人，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；對于法人企業(yè)投資者，應(yīng)當按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

故從以上條款我們可以看出，對于合伙企業(yè)中的自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅是依據(jù)先分后稅原則，依據(jù)“生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。如果是自然人股東直接持有上市公司股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅將會按照20%的稅率繳納個人所得稅。兩者有本質(zhì)不同，也存在一定稅收籌劃空間。

（2） 合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為涉及的稅費分析

①轉(zhuǎn)讓中涉及的增值稅問題

合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為，不屬于增值稅征稅范圍，故不應(yīng)繳納增值稅。

② 繳納印花稅分析

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)行為，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓收據(jù)的稅目繳納印花稅，稅率為萬分之五。

③ 所得稅問題分析。

關(guān)于合伙企業(yè)股東處置非上市公司股權(quán)行為與處置上市公司股權(quán)行為涉及所得稅相同，再次將不會具體闡述。

二、 增資行為涉及稅費分析

在討論上述各主體處置公司股權(quán)行為的稅務(wù)分析之后，下面將對各主體在持股之后的增資行為涉及的稅務(wù)問題進行問題。增資行為，顧名思義就是原股東在投資之后，新股東后續(xù)對公司進行的資本性投入并增加被投資公司注冊資本的行為。通常情況下，增資行為涉及的增資價格為各股東之間、標的公司協(xié)商一致，基本遵循公允市場的報價協(xié)商增資價格。但是，也會在存在一定的例外情況。故依據(jù)增資行為的定價過程，分為公允價格增資與非公允價格增資行為。該增資行為不包括員工激勵行為的增資，公司員工激勵行為的增資將會另行分析。

1、 公允價格增資涉及的稅務(wù)問題分析。

公允增資是指新股東增資額等于其凈資產(chǎn)對應(yīng)份額。對于公允增資，新老股東之間不存在利益輸送問題，屬于資本性投入階段，故基本不存在稅務(wù)問題。

2、 非公允價格增資行為涉及的稅務(wù)問題分析。

不公允增資是指增資人增資時，投入資本與增資后在被投資企業(yè)應(yīng)享有的股權(quán)比例不相吻合的情形。又分為新股東增資額超過其凈資產(chǎn)對應(yīng)份額，稱為溢價增資情況；與新股東增資額低于其凈資產(chǎn)對應(yīng)份額，稱為折價增資。兩種情況下，新老股東之間存在利益分配不均衡情況，也即存在利益輸送。

（1） 新股東增資價格高于公允價格的增資行為

新股東增資價格高于公允價格的增資行為又稱溢價增資，新股東相較于老股東，支付更高的對價獲取公司的股權(quán)行為。也就是存在著新股東向老股東進行利益輸送的問題，再此我們將不會討論不公允增資背后的動因。關(guān)于溢價增資行為，不存在股權(quán)稀釋，也沒有發(fā)生實際的股權(quán)變更，故不需繳納個人所得稅（針對自然人股東）。這也是比較統(tǒng)一的觀點，各地稅務(wù)局也明確解答該類情況不需要繳納個人所得稅。

（2） 新股東增資價格低于公允價格的增資行為

新股東增資價格低于公允價格的增資行為又稱折價增資，新股東相較于老股東，支付更低的對價獲取公司的股權(quán)行為。也即存在原股東對新股東的利益輸送，稀釋了原股東股權(quán)的行為。

關(guān)于該類行為，各地稅務(wù)局回復(fù)情況不一樣，存在兩種觀點：第一種觀點認為，該類增資稀釋老股東的股權(quán)，折價增資行為是低于市場價格稀釋股權(quán)行為，對于折價部分原自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅。寧波地稅回答：對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅；第二種觀點認為：增資行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，未實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，故不需要繳納個人所得稅。

關(guān)于上述增資行為是否繳納所得稅，稅務(wù)政策沒有明確規(guī)定是否繳納個人所得稅。各地稅務(wù)局在執(zhí)行中存在上述兩種觀點。本人認為，是否公允增資，并沒有產(chǎn)生實際的股權(quán)變動，也沒有實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納所得稅。并且，實際征收中，如果要繳納，也會存在核定價格等一系列的征收困難，可操做性不強。

（3） 員工股權(quán)激勵行為涉及的稅費

員工股權(quán)激勵是企業(yè)拿出部分股權(quán)用來激勵企業(yè)高級管理人員或優(yōu)秀員工的一種方法。一般情況下都是附帶條件的激勵，如員工需在企業(yè)干滿多少年，或完成特定的目標才予以激勵，當被激勵的人員滿足激勵條件時，即可成為公司的股東，從而享有股東權(quán)利。

為了體現(xiàn)激勵作用，員工激勵形成增資，增加價格一般會低于激勵時候的公允價格。對于低于市場價格的部分，稅務(wù)中有明確規(guī)定，按照“工資、薪金所得稅”繳納個人所得稅。

個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅 條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金 所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》 （財稅〔2005〕35號）有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。一般在授予股票期權(quán)時候不繳納個人所得稅，行權(quán)時候繳納個人所得稅。

三、 股利分配中涉及的稅費分析

在討論了股權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資環(huán)節(jié)中的涉稅問題之后，下面我們將會討論公司分配股利行為中存在的一些稅務(wù)問題。將仍然按照根據(jù)股東類型進行分析。對于被投資單位分配股利行為，屬于公司稅后凈利潤分配的行為，無須繳納任何稅費。產(chǎn)生納稅義務(wù)的是各股東取得的股利股息行為，下面將進行具體分析。

1、 公司股東取得股利分配涉及的稅費分析

股東方為公司，取得被投資單位的股利、股息分配，屬于股東方的投資收益。根據(jù)《中華人民共和國公司法》 第三十四條 規(guī)定，股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。也就是在滿足一定條件下，公司可以不按照出資比例進行股利分配。是否按照出資比例進行股利分配，存在稅務(wù)問題也不相同。

（1） 按照出資比例取得的股利、股息收入。

對于投資單位來說，如果按照出資比例享有的股利股息所得，根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，為免稅收入，不需計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。具體稅務(wù)規(guī)定如下：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條所稱 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投 資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市 流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（2） 不按照股權(quán)比例取得股利

根據(jù)公司法相關(guān)規(guī)定，對于股東分紅權(quán)，基本是基于意思自治原則，也即并不排斥超比例分配的問題。對于公司股東超過持股比例取得分紅，是否仍然屬于所得稅法規(guī)定的免稅收入。稅務(wù)并沒有明確禁止，實物界，普遍認可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報。

2、 自然人股東取得股利分配涉及的稅費分析

（1）自然人股東取得上市公司股利分紅涉及的稅費

自然人股東取得上市公司的分紅，根據(jù)個人所得稅法，基礎(chǔ)稅率20%。但是關(guān)于根據(jù)個人股東持股時間區(qū)分情況，有一系列的稅收優(yōu)惠。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（ 財稅〔2015〕101號）規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

關(guān)于自然人股東持有的新三板公司股利分紅應(yīng)繳納的個人所得稅，財政部與國際稅務(wù)總局有發(fā)布專門的文件，具體規(guī)定如下：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定，一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

3、 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利對應(yīng)的稅務(wù)問題

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，也即按照20%的稅率繳納，而非按照個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

綜上所述，本文已對公司、個人與合伙企業(yè)在股權(quán)處置環(huán)節(jié)、增資環(huán)節(jié)與股利分配環(huán)節(jié)涉及的增值稅、印花稅和所得稅問題就行了簡要的分析。關(guān)于涉及的增值稅問題，不同處理處理的主要差異在認定金融資產(chǎn)上。在印花稅問題，并不存在根本差異，所得稅處理差異主要是主體認定，是繳納企業(yè)所得稅問題還是個人所得稅，還有就是源于稅務(wù)對上市公司股權(quán)的一系列特殊規(guī)定上。

稅務(wù)政策索引：

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）

財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（財稅〔2009〕167號）

財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知（財稅〔2010〕70號）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅〔2011〕108號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅〔2018〕137號）

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知（財稅〔2005〕35號）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅[2016]101號）

財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知（財稅〔2015〕101號）

關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）

關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知（國稅發(fā)〔2011〕50號）

來源網(wǎng)絡(luò)作者不詳，轉(zhuǎn)自渤海稅校。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第5篇】稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍變更流程

企業(yè)經(jīng)營過程中，難免會因為企業(yè)發(fā)展方向調(diào)整，而出現(xiàn)企業(yè)法人或股東的變更，這些都是很常見的現(xiàn)象，那么公司如何變更法人呢?

一、公司變更法人

變更企業(yè)法人的程序：

1.在企業(yè)登記所在地的工商局網(wǎng)站進行企業(yè)法人變更預(yù)約;

2.在企業(yè)登記所在地的工商局網(wǎng)站上下載相應(yīng)的資料，并如實填寫;

3.帶上材料到工商局取預(yù)約號，交材料;

4.若材料無疑問或補充完畢并通過則領(lǐng)取變更通知書;

5.在規(guī)定時間去工商局領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照。

二、如何辦理法人變更

1、微信小程序搜索【微e管家】，搜索變更，查看變更流程及材料，準備變更的材料，如公司章程、身份證明、股東會決議等;

2、到工商局領(lǐng)取并填寫變更登記申請表;

3、提交上述材料;

4、辦理完畢后，根據(jù)通知領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

三、工商法人變更需要多久

一般公司法人變更需要的時間為：工商5-7個工作日，稅務(wù)2-3個工作日，銀行7-10個工作日。

也就是總體來講就是5-10個工作日，根據(jù)辦理的區(qū)域不同政策的不同，其需要的時間不是完全一致的。

企業(yè)更改法人代表先去工商部門變更營業(yè)執(zhí)照，然后去稅務(wù)部門變更稅務(wù)登記證。

【第6篇】經(jīng)營范圍稅務(wù)變更流程

當前，對于市場中的廣告公司來說，其在經(jīng)營期間涉及到的業(yè)務(wù)類型多且雜，同時，公司在經(jīng)營期間想要開拓其它業(yè)務(wù)的情形也較為多見。而廣告公司開展業(yè)務(wù)活動，需要在其登記的經(jīng)營范圍內(nèi)進行，一旦有了新的業(yè)務(wù)拓展需要，就需要及時辦理經(jīng)營范圍變更手續(xù)。那么，廣告公司經(jīng)營范圍變更怎樣進行呢？接下來，本文來帶您了解經(jīng)營范圍變更網(wǎng)上操作流程。

通常情況下，廣告公司進行經(jīng)營范圍變更，其在網(wǎng)上操作大致按照如下流程來進行：

1、登錄當?shù)毓ど叹志W(wǎng)站，找到對應(yīng)的工商服務(wù)頁面，輸入賬號和密碼，進行網(wǎng)登。

2、找到經(jīng)營范圍變更相關(guān)服務(wù)頁面，根據(jù)提示輸入相關(guān)信息，提交相關(guān)材料，增加公司想要的或減少公司不想要的經(jīng)營范圍，然后提交變更申請，等待工商部門審核。

3、工商部門一般將在1-3個工作日內(nèi)完成審核，企業(yè)需按時登錄系統(tǒng)進行審核檢查結(jié)果。

4、審核通過，下載電子版變更材料，打印出來，該簽字的簽字，該蓋章的蓋章，然后預(yù)約提交紙質(zhì)材料的時間。

5、拿著簽好字的變更材料、營業(yè)執(zhí)照正副本以及公章等去工商大廳提交經(jīng)營范圍變更登記申請。

6、工商部門現(xiàn)場審核通過后，廣告公司可以收到變更后的新的營業(yè)執(zhí)照，然后需要到所屬稅務(wù)部門變更公司稅務(wù)信息。至此，廣告公司經(jīng)營范圍變更網(wǎng)上操作流程基本完成！

以上是對廣告公司經(jīng)營范圍變更網(wǎng)上操作流程的相關(guān)介紹，對于想要變更經(jīng)營范圍的廣告公司來說，如若對此不了解，便有必要對文中介紹程序作詳細把握，從而以確保該項變更操作有序進行！

廣告公司經(jīng)營范圍變更所需材料

具體來說，廣告公司需提交的材料主要包含：

1、法定代表人簽署的公司變更登記申請；

2、公司簽署的指定代表或共同委托代理證明；

3、公司章程修正案；

4、經(jīng)營范圍公司申請登記中含有法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定，必須在登記前報備, 需要批準文件；

5、法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定變更經(jīng)營范圍必須報批的，提交相關(guān)批準文件或許可證書復(fù)印件；

6、公司營業(yè)執(zhí)照的副本；

7、工商部門要求提供的其它材料。

【第7篇】法人稅務(wù)變更流程

近期不少企業(yè)辦稅人員都在問，企業(yè)相關(guān)登記信息變更，不知道電子稅務(wù)局如何操作，今天小編手把手教你在電子稅務(wù)局變更登記信息。

電子稅務(wù)局信息變更范圍

生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營地郵政編碼、生產(chǎn)經(jīng)營地聯(lián)系電話、核算方式、法定代表人（負責人、業(yè)主）固定電話、法定代表人（負責人、業(yè)主）移動電話、財務(wù)負責人/辦稅人姓名、財務(wù)負責人/辦稅人身份證件種類、財務(wù)負責人/辦稅人身份證件號碼、財務(wù)負責人/辦稅人固定電話、財務(wù)負責人/辦稅人移動電話、財務(wù)負責人/辦稅人電子郵箱

具體操作如下：

01

登錄電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告。

02

選擇身份信息報告——一照一碼信息變更，進行一照一碼信息變更界面。

03

勾選需要變更的列表模塊，勾選之后，表單下面會動態(tài)加載出對應(yīng)的變更信息表；通過點擊每個模塊后面的圖標，可以查看該模塊包含的變更項目和注意事項。

選擇需要變更的項目填寫“變更后內(nèi)容”（辦稅人信息直接填寫）

溫馨提示：變更項目涉及移動電話的，還需進行短信驗證（驗證證將發(fā)送至更改后手機號碼），以財務(wù)負責人移動電話變更為例，如圖：

04

變更信息填寫完整后，填寫經(jīng)辦人身份證號碼，點擊“保存”。

05

保存成功后，點擊“提交”后，再彈出窗口選擇“申請”，即變更完成。

溫馨提示

1.納稅人變更財務(wù)負責人信息和辦稅人員信息后，可在“事項進度管理”查詢已經(jīng)受理通過的結(jié)果，同時可使用“查簽”簽收涉稅文書。建議納稅人在人員變更時盡快進行以上操作，以免后續(xù)帶來不必要的麻煩。

2.電子稅務(wù)局修改法人/財務(wù)負責人/辦稅人員信息后，相應(yīng)人員應(yīng)通過“廈門稅務(wù)掌上辦稅廳”進行實名信息采集。

【第8篇】企業(yè)稅務(wù)變更流程

稅務(wù)變更又需要什么材料呢？

根據(jù)第十九條納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

1、工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;

3、稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);

4、其他有關(guān)資料。

【第9篇】稅務(wù)法人變更流程

問題描述：

問：法人換了手機號，如何在電子稅務(wù)局進行信息修改？

答：：請您通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【一照一碼戶登記信息變更】 人員信息進行變更。

圖示指引如下：

一、我要辦稅—綜合信息報告。

二、綜合信息報告—身份信息報告—一照一碼戶登記信息變更。

三、一照一碼戶信息變更頁面。